一级建造师 会计与财务管理.ppt

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1、会计基础与财务管理宋晓满宋晓满20092009年年6 6月月建设工程经济之二1一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法n1Z102020 资产的核算资产的核算 n1Z102030 负债的核算负债的核算n1Z102040 所有者权益的核算所有者权益的核算n1Z102050 成本与费用的核算成本与费用的核算n1Z102060 收入的核算收入的核算n1Z102070 利润的核算利润的核算n1Z102080 企业财务报表列报企业财务报表列报n1Z102090 财务分析财务

2、分析n1Z102100 筹资管理筹资管理n1Z102110 流动资产管理流动资产管理2一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102010 1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法n 1Z102011 1Z102011 熟悉会计的职能熟悉会计的职能n 1Z102012 1Z102012 熟悉会计假设熟悉会计假设n 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则n 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式n 1Z102015 1Z102

3、015 了解借贷记账法了解借贷记账法n 1Z102016 1Z102016 了解会计凭证及会计账簿了解会计凭证及会计账簿3一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理 一、会计概念n1Z102011 1Z102011 熟悉会计的职能熟悉会计的职能会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计算单位，运用专门的方法对企业的经济活动进行全面、连续、综合地核算和监督，对企业的资金运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大的经济效益和管理效益为目的的一种管理活动。会计会计管理活动管理活动管理形式：主要以价值形式进行管理管理形式：主要

4、以价值形式进行管理管理职能：核算与监督管理职能：核算与监督管理特点：连续性、系统性、全面性、综合性管理特点：连续性、系统性、全面性、综合性4一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理二、会计的职能n1Z102011 1Z102011 熟悉会计的职能熟悉会计的职能核算职能核算职能 对客观经济活动的记录、加工、整理的过程，为经济管理提供需要的信息。监督职能监督职能 在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。会计的职能核算监督以货币为主要计量单位，从价值方面反映经济活动状况。会计是核算已经发生的事实，具有可验证性。会计

5、核算具有完整性、连续性、系统性和综合性。会计监督是一种经常性的监督，具有完整性和连续性。主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性。以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。5一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102012 1Z102012 熟悉会计假设熟悉会计假设会计核算的基本前提，通常也叫基本会计假设，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算的基本前提包括：q 会计主体会计主体q 持续经营持续经营q 会计分期会计分期q 货币计量货币计量6一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综

6、合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 计算核算的一般原则是指在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基本要求；也是衡量会计核算工作质量的标准和要求。根据企业会计准则，我国会计核算的一般原则包括以下内容：客观性原则客观性原则可比性原则可比性原则相关性原则相关性原则及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则谨慎性原则谨慎性原则权责发生制原则权责发生制原则配比原则配比原则实际成本原则实际成本原则划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则重要性原则重要性原则实质重于形式原则实质重于形式原则7

7、一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则虚假经虚假经济业务济业务客观性原则停停会计会计核算核算虚假会虚假会计信息计信息停停会计会计核算核算8一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则可比性原则会计指标口径一致会计指标口径一致相互可比相互可比 A 会计主体会计主体 B 会计主体会计主体会计指标：如企业考核财务状况采用的资产、负

8、债和所有权益指标等。会计指标：如企业考核财务状况采用的资产、负债和所有权益指标等。会计会计主体主体9一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则相关性原则会计信息会计信息投资者和债权人等投资者和债权人等国家宏观经国家宏观经济管理部门济管理部门企业内部的企业内部的经营管理者经营管理者其他方面其他方面10一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉

9、会计核算的原则及时性原则月月月月 月。月。会计期间 4月购入月购入A材料材料4件，买价件，买价1000元，元，支付运费支付运费80元元11一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则明晰性原则会计凭证会计凭证会计报表会计报表（财务状（财务状况、经营况、经营成果等）成果等）经济业务账簿（内设帐户）会计核算环节会计报告环节要求：清晰明了，便于会计信息的使用者理解和使用12一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与

10、财务管理n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则权责发生制原则月月月月 月月收入费用销售产品一批，销售产品一批，货款货款3000元暂元暂未收到未收到用银行存款支付用银行存款支付、月的、月的财产保险费。财产保险费。虽然未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为月份的收入虽然支付了货币资金，但本月并不受益（不应承担相应的责任），不能计算为月份的费用对收入和费用要素的确认，均以权利已经形成或义务已经发生为标准对收入和费用要素的确认，均以权利已经形成或义务已经发生为标准13一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与

11、财务管理n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则配比原则收入费用收入费用收入月月月月 月月费用时间关系的配比配合比较主营业务收入其他业务收入主营业务成本等其他业务支出配合比较配合比较因果关系的配比14一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则谨慎性原则月月月月 月月未来未来可能可能实现实现收入收入未来未来可能可能发生发生损失损失购买股票100000元，预计获股利20000元未收货款30000元，预计损失150元不可低估：充分预

12、计可能发生的损失和费用，并采取相应措施。如将可能发生的损失计算为本月费用不可高估作为企业本月的收入入帐15一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则历史成本原则2001年年8月月 2002年年2月月购买M设备一台，发生支出100000元对于发生的减值5000元，企业可以按照企业会计制度的规定计提相应的减值准备。按实际成本100000元登记在“固定资产”帐户上。M设备的市场价格降低为95000元，但企业不得自行调整“固定资产”帐户记录16一级建造师综合科目培训建

13、设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则划分收益性支出与资本性支出的原则购入4000元材料用于产品该设备可能会在企业的经营过程中该设备可能会在企业的经营过程中连续多年发挥效益，每年只能将其连续多年发挥效益，每年只能将其消耗的部分价值记为当年费用消耗的部分价值记为当年费用该材料发挥效益的期间一般不会超过一该材料发挥效益的期间一般不会超过一个年度，消耗后应全部计算为本年费用个年度，消耗后应全部计算为本年费用收益性支出资本性支出购入A设备一台价值200000元17一级建造师综合科目培训建

14、设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则重要性原则会计信息突出反映重要信息次要信息合并反映会计报表（财务状况，经营成果等）18一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则实质重于形式原则经济实质经济业务法律形式二者统一经济实质经济业务法律形式二者分离融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于

15、形式原则原则可作为企业的自由资产进行核算。即注重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律的形式19一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式一、会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，具体分为以下两类；反映财务状况的要素反映财务状况的要素财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通过资产负债表反映。反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益三个要素构成。反映经营成果的要素反映经营成果的要素经营成果是指企业在一定时

16、期的生产经营活动的结果，是企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额,一般通过利润表反映.经营成果的要素由收入、费用和利润三个要素反映。20一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式 二、会计等式 会计等式也称会计恒等式，是运用数学方程的原理来描述会计对象的具体内容，即各有关会计要素之间数量关系的一种表达式。会计等式一般包括以下内容：静态会计等式静态会计等式 静态会计等式是由静态会计要素（即资产、负债、的有者权益）组合而成的会计等式，也是反映企业

17、一定时点上财务状况的会计等式。可用表示为：资产资产=权益权益资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益动态会计等式动态会计等式是由动态会计要素（即收入、费用、利润）组合而在的会计等式，也是反映企业一定经营期间经营成果的会计等式。收入收入-费用费用=利润（或亏损）利润（或亏损）21一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式二、会计等式 会计要素会计要素载载 体体会计等式会计等式财务状况1、资产权益2、资

18、产债权人权益所有者权益3、资产负债所有者权益1、资产2、负债3、所有者权益资产负债表指标分类指标分类经营成果收入费用利润（亏损）1、收入2、费用3、利润利润表22一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102015 了解借贷记账法一、复式记账法 复式记账法是指对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。例：现金100元，1、购买存货，或2、支付工资 现金 存货 应付工资 1 或210010010010023一级建造师综合科目培训建设工程经济一

19、级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102015 了解借贷记账法 复式记账法及其复式记账的基本原则 复式记账法的基本原则复式记账法的基本原则 ：(1)(1)会计等式作为记账基础。会计等式作为记账基础。(2)(2)对每一项业务必须在两个以上相互联系的账户中进行等额记录。对每一项业务必须在两个以上相互联系的账户中进行等额记录。(3)(3)必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。24一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102015 了解借贷记账法

20、二、借贷记账法 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账方法。在借贷记账法下，将每一个账户分为左右两方，左方称为“借方”，右方称为“贷方”，“借”和“贷”这两个记账符号表示不同会计要素的记账方向。由企业发生具体经济业务的内容来决定。25一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理三.账户结构资产类账户费用类账户收入类账户负债类和所有者权益类账户借方代表增加；贷方代表减少，若有余额，一般在借方账户一般年底没有余额借方代表减少；贷方代表增加；若有余额，一般在贷方。利润账户余额：贷方为盈利，借方为

21、亏损26一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102015 了解借贷记账法 在借贷记账法下，不同性质的账户具有不同的结构。资产类账户的结构资产类账户的结构 账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，账户若有余额，一般为借方余额，表示期末的资产余额。负负债债类类和和所所有有者者的的权权益益账账户户的的结结构构账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额。费用类账户的结构费用类账户的结构 账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额收收入入类类账账户户的的结结构构 账户的贷方登记收入的增

22、加额，借方登记费用的减少额，期末收入类账户一般没有余额。利利润润类类账账户户的的结结构构利润类账户的结构与负债账户及所有者权益类账户的结构相类似，其账户的贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额，账户若有余额，既可能在借方也可能在贷方。贷方余额表示企业未分配利润，借方余额表示企业未弥补亏损。27一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102015 了解借贷记账法 借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。q“有借必有贷”，是指账户的登记方向。q借贷记账法是复式记账法，对于发生的任何一笔经济业务

23、的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户。q “借贷必相等”，是指账户的登记金额。将同一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户登记时，计入的两上或两个以上账户的借方金额和贷方金额在数量上必须相等。28一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理试算平衡发生额平衡法全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计余额平衡法全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计29一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿一、会计凭证一、会计

24、凭证 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。取得和填写制会计凭证是整个会计核算工作的起点和基本环节，会计凭证只有经过会计部门审核无误后才能作为登记账簿的依据。会计凭证具有以下几个方面的作用：提供经济业务活动的原始资料、传导经济信息的重要载体；登记账簿的必要依据；明确经济责任，加强岗位责任制的主要手段；审核会计凭证是实行会计监督的具体措施。30一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿会计凭证的种类 会计凭证按照填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证

25、。原原始始凭凭证证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的文件，是会计核算的原始资料和填制记账凭证的依据。按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。记记账账凭凭证证是会计人员根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是登记账簿的直接依据。31一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 原始凭证按来源分类自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证记帐编制凭证一次凭证按填制手续和内容分类32

26、一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 原始凭证的基本内容由于经济业务的复杂性和多样性，导致记录经济业务的原始凭证的包括的具体内容不尽相同。原始凭证必须具备以下基本内容：q原始凭证的名称q填制凭证的日期及编号q接收凭证单位名称q经济业务内容、数量、单价和金额q填制凭证单位名称或者填制人姓名q经办人员的签名或者盖章33一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 记账凭证是会计人员根据无误

27、码的原始凭证和汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是登记账簿的直接依据。经济业务记录记帐填制程序，根据原始凭证归类整理编制主要内容：编制会计分录主要用途：登记账簿的直接依据记帐凭证原始凭证账簿34一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿记账凭证按照不同的标准可以分为以下类别：按记账凭证的用途分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证按其反映的经济业务内容不同，又具体分为收款凭证、会计款凭证和转账凭证。按记账凭证的填制方式，分为复式记账凭证和单式记账凭

28、证，其中单式记账凭证又具体分为借项记账凭证和贷项记账凭证。按记账凭证包括的业务内容，分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表。其中汇总记账凭证又具体分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。35一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿记账凭证的基本内容：q记账凭证的名称q填制凭证的日期及编号q经济业务摘要；q记账符号、会计科目和金额q所附原始凭证的张数q填制凭证单位的名称和有关人员签字或者盖章36一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会

29、计基础与财务管理1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 二、会计科目二、会计科目三、会计账簿三、会计账簿 （一）会计账簿及其作用会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务簿籍。会计账簿具有以下几个方面的作用：A 系统归纳、积累会计资料的工具账簿账簿B 考核经营成果，进行会计监督的重要依据C编制会计报表的主要资料来源37一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 会计账簿会计账簿 （二）会计账簿的种类会

30、计账簿按用途分序时账簿账簿总账日记账分类账簿备查账簿明细账38一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序序时时账账簿簿也称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿。序时账簿按其记录的内容不同，又可分为特种日记账和普通日记账。其中，特种日记账是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账，比如现金日记账和银行存款日记账等。特种日记账在实际工作中的应用比较文泛。分分类类账账簿簿，是按照分类会计科目设置的以各项经济业务进行分类

31、登记的账簿。分类账簿按其反映内容的详细程度不同，又可分为总分类账和明细分类账。总分类账简称总账，是根据一级科目设置的，用来登记全部业务，进行总分类核算，提供总核算资料的分类账簿。备备查查账账簿簿也称辅助账簿，是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载一全的经济业务进行补充登记的账簿。39一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订本样账簿账簿活页式账簿卡片式账簿40一级建造师综

32、合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102020 资产的核算资产的核算n1Z102021 1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容n1Z102022 1Z102022 掌握固定资产的核算内容掌握固定资产的核算内容n1Z102023 1Z102023 掌握长期股权投资的核算内容掌握长期股权投资的核算内容n1Z102024 1Z102024 掌握无形资产的核算内容掌握无形资产的核算内容n1Z102025 1Z102025 掌握其他资产的核算内容掌握其他资产的核算内容41一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综

33、合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制资源，该资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资源预期会给企业带来经济利益。资产是一项经济资源资产是一项经济资源，凡是，凡是由过去的交易、事项所形成的由过去的交易、事项所形成的，有助，有助于企业目前和未来的生产经营方活动，于企业目前和未来的生产经营方活动，预期能给企业带来经济效益预期能给企业带来经济效益，企业拥有所有权或控制了使用权企业拥有所有权或控制了使用权，并且能够以货币进行合理计算的经，并且能够以货币进行合理计算的经济资源，都应当作为资产

34、予以确认。济资源，都应当作为资产予以确认。n1Z102020 资产的核算资产的核算B过去的经济业务形成D预期能带来经济效益A本质是一项经济资源是一项经济资源C拥有所有权或控制权资产42一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理 资产按照流动性分为：资产按照流动性分为：流动资产流动资产 长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产其他资产 n1Z102020 资产的核算资产的核算流动资产资产固定资产无形资产长期股权投资其他资产43一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z1020

35、00 会计基础与财务管理 流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，构成流动资产的项目主要包括：q 现金现金q 银行存款银行存款q 其他货币资金其他货币资金q 应收及预付款项应收及预付款项q 存货存货q 短期投资短期投资n1Z102021 1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容44一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容现金现金现金是指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。它主要是指存放在企业的库存现金，包括

36、库存的人民币和外币。它主要用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。用现金直接办理经济业务的货币收支行为，还债务，也可以随时存入银行。用现金直接办理经济业务的货币收支行为，称为现金核算。称为现金核算。由于现金作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、由于现金作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外损失等特点，为了严格控制现金，保证开发项收支频繁、最容易发生意外损失等特点，为了严格控制现金，保证开发项目的实际需要，合理使用现金，保护现

37、金的安全完整，防止现金的丢失、目的实际需要，合理使用现金，保护现金的安全完整，防止现金的丢失、被盗以及舞弊行为的发生，企业必须严格遵守现金的使用范围，不积压多被盗以及舞弊行为的发生，企业必须严格遵守现金的使用范围，不积压多余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。现金管理规定：现金管理规定：45一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容银行存款银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币是指企业存放在银行或其他金融机构的货

38、币资金。资金。根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银行；企业的一切货币收支，行；企业的一切货币收支，除在规定范围内使用现金以除在规定范围内使用现金以外，都必须通过银行办理结算。外，都必须通过银行办理结算。46一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理银行存款存款账户类型基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户用于转账支付和提取现金，企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基

39、本存款账户转账与存入现金异地临时需要时开立特定用途账户，一般销售收入不得转入47一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容银行存款银行结算方式银行结算方式企业在经营过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务大部分企业在经营过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务大部分都需要通过银行转账结算方式办理收付款项。所谓转账结算，是指企业与各方都需要通过银行转账结算方式办理收付款项。所谓转账结算，是指企业与各方面的经济往来款项，按照规定的结算方式，通过银行将款项直接

40、从付款单位账面的经济往来款项，按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现金结算。根据现行户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现金结算。根据现行银行结算办法的规定，国内银行结算方式主要有以下几种银行结算办法的规定，国内银行结算方式主要有以下几种1 1、支票结算方式、银行汇票结算方式、支票结算方式、银行汇票结算方式3 3、商业汇票、商业汇票 、银行本票、银行本票5 5、信用卡、信用卡 、汇兑、汇兑7 7、委托收款、委托收款 、托收承付、托收承付9 9、信用证、信用证 48一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培

41、训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容银行存款银行保函业务银行保函业务银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，则文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于“见索即付见索即付”（无（无条件保函），是不可撤销的文件。施工企业在国际工程承包中，当

42、事人一方为条件保函），是不可撤销的文件。施工企业在国际工程承包中，当事人一方为避免因对方违约而造成损失，往往要求对方通过银行提供经济担保。避免因对方违约而造成损失，往往要求对方通过银行提供经济担保。银银行行保保函函包包括括以以下下主主要要内内容容：担担保保人人、被被担担保保人人（承承包包商商）、受受益益人人（业业主主等等）的的名名称称与与地地址址；开开立立保保函函的的依依据据；担担保保的的最最高高限限额额和和使使用用货货币币；担担保保的的责任；要求付款的条件；有效期限等。责任；要求付款的条件；有效期限等。施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、

43、借款保函、履约投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。等。49一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容其他货币资金其他贷币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种贷币资金。其他贷币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种贷币资金。q外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。这项存款是

44、为采购结算而准备的资金，已具有专门用途且处购专户的款项。这项存款是为采购结算而准备的资金，已具有专门用途且处于待支付或待结算状态。于待支付或待结算状态。q银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。q银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。这种款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行就有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面

45、。项一经存入银行就有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。q信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。q信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。q存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。50一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容应收及预付款项

46、的核算应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。各种债权。其他应收款其他应收款预付购货款预付购货款预付备料款预付备料款预付工程款预付工程款应收票据应收票据应收账款应收账款应收款应收款预付款预付款51一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（）应收帐款q应收帐款应收帐款在施工企业中，应收账款是指因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务，应向购货单

47、位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。应收账款是施工企业在销售、结算过程中产生的债权。q坏账损失坏账损失 施工企业存在应收账款就有发生坏账的可能。坏账是指施工企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。52一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（）应收票据 应收票据应收票据是指企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。q应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 q应收票据按其是否计息

48、可能性分为带息票据和不带息票据q按偿还期限的长短可以分为短期应收票据和长期应收票据 应收票据的贴现应收票据的贴现 企业收到商业汇票，如在票据未到期前需要资金周转时，可持未到期的应收票据向银行申请贴现。银行同意受理后，要从票据到期值中扣除票据自贴现日起至票据到期日止的利息，并将其余额即贴现净值支付给企业。这种利用未到期应收票据向银行融资的做法，称为应收票据贴现。银行所扣的利息称为银行贴现息，计算贴现息所使用的利率称为贴现率。贴现行为实质上是银行对企业的一种短期货款。53一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102021 掌握

49、流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（）应收票据 应收票据应收票据是指企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。到期值贴现净值贴现息 贴现日到期日54一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（3）其他应收款q其他应收款是指企业对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账其他应收款是指企业对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项。款以外的其他各种应收、暂付的款项。q其其他他应应收收、暂暂付付

50、款款主主要要包包括括：应应收收的的各各种种赔赔款款、罚罚款款；应应收收出出租租包包装装物物租租金金；应应向向职职工工收收取取的的各各种种垫垫付付款款项项；备备用用金金（向向企企业业各各部部门门拨拨出出的的备备用用金金）；存存出出保保证证金金，如如租租入入包包装装物物支支付付的的押押金金（如如水水泥泥纸纸袋袋押押金金）、保保函函押押金金等等；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项；q企业应当定期或者至少每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可企业应当定期或者至少每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。能发生的坏账损失，