5 矿山企业成本管理.ppt

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1、5 5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.1概述概述5.1.1产品成本的概念产品成本的概念 产品成本是以货币形式体现的。产品生产的过程同时也是生产的消费过程。制造任何产品都要耗费生产资料和生产者的劳动。在市场经济条件下，这两部分的总和就表现为产品的成本。产品的成本是反映工业企业质量的综合指标，是评价工业企业生产经营活动经济效果的重要指标。特别是在市场经济条件下，产品的成本直接影响企业的经济效益。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.1.2矿山企业矿石成本组成分类矿山企业矿石成本组成分类5.1.2.1按成本的组成项目分类按成本的组成项目分类(1)原料及主要

2、材料费，是指直接用于生产而能构成产品实体的一切外购的原料和主要材料费。在计算采矿成本时，没有此项目费用；计算精矿成本时，矿石作为原材料。(2)辅助材料费，是指直接用于生产而不能构成产品实体，是有助于产品形成的一切外购辅助材料费，如矿山企业需要的木材、炸药、雷管等。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理(3)燃料费，是指直接用于产品生产，有助于产品形成的一切外购固体、液体、气体燃料费。(4)动力费，是指用于产品生成的外购的电力、压气、蒸汽等费用。(5)工资，是指支付给工人的工资(基本工资和辅助工资)。基本工资包括计时工资、计件工资、奖金。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理(6)附加工资，是指按工

3、资总额的规定比例提取的有关劳动保险、医药卫生和生活福利等费用。(7)车间经费，是指车间内发生的，为生产过程服务和与车间管理有关的各项费用。(8)企业管理费，是指在企业内发生的各项管理费和经营费。(9)非生产性费用，是指企业为销售产品而发生的各项费用。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.1.2.2 按生产过程分类按生产过程分类(1)采矿准备费，是指为大规模回采创造条件时所做的开拓、采准、切割等费用。(2)回采矿石费，是指大规模回采矿石时耗费的费用。(3)提升运输费，是指完成矿石的地下运输和地面运输及提升所耗费的费用。(4)通风费，是指为矿山开采所耗费的通风费。(5)供排水费，是指为矿山开采所

4、消耗的供水排水费。(6)其他费用，如压气、井下破碎、环境保护费用等。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.1.2.3 按费用要素分类(1)生产资料费，包括原料及主要材料费、辅助材料费、燃料费、动力费。(2)固定资产费，是指固定资产的折旧费。(3)工资，包括基本工资、辅助工资和附加费。(4)其他费用，如销售费用、利息、税金、环境保护费等。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.1.3矿石成本的种类(1)直接成本：由各项直接费组成，包括原料费、主要材料费、辅助材料费、燃料费、动力费、工资及附加费。(2)车间成本：车间成本为直接成本加上车间经费。(3)企业成本：企业成本为车间成本加上企业管理费。(

5、4)完全成本：完全成本指企业成本加上销售费。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理12345、6789原料及主要材料辅助材料燃料动力工资及附加工资车间经费企业管理费非生产性费用采矿直接成本采矿车间成本企业成本（生产成本、工厂成本）完全成本（销售成本）表51矿石成本组成与成本种类的关系5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.1.4 矿山企业年经营费 年经营费是指在矿山生产过程中在计算年内生产中所消耗的生产资料和支付给职工的工资总额。经营费与年产品成本总额的区别是：经营费不包括设备的折旧费；年经营费的计算方法同成本的计算方法，包括材料费、动力燃料费、职工工资及附加费、非生产支出、车间及企业的经营管理

6、费(扣除折旧部分)。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.2直接成本费用的计算方法5.2.1辅助材料费的计算 矿山企业生产的环节包括开拓、采准、切割、回采、充填、提升、运输等。每个环节都需要消耗一定数量的辅助材料，主要有炸药、雷管、木材、导火索、导爆索、钎子钢、硬质合金、润滑油、汽油、闸瓦、柴油、内外轮胎、钢丝绳、皮带等。计算辅助材料费用时，要增加510的未预见材料费用，作为消耗材料的支出费用计入成本。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.2.2动力费的计算矿山企业的动力有电力和压风两种。(1)电力费的计算：电力费=消耗量电价 消耗量是指直接参与开采环节所消耗的电力，根据电表实际总消耗电量

7、来计算，一般均按实际消耗电量计算。为了计算方便，耗电量的单位均为kwht。矿山可以取上年实际消耗量与上年生产能力来计算，也可以根据上年矿山实际，参考类似矿山选取较先进的数值。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理(2)压风费：压风费的计算比较复杂，一般是按上年实际消耗费用及生产能力来计算。压风费=空压工人工资及附加费+电力费+材料费+折旧费+维修费5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.2.3 工人工资及附加费支付 工人工资包括基本工资、辅助工资，还有工资附加费。工人基本工资按工种及级别支付。辅助工资一般按基本工资的2030支付，附加费一般按工人工资的1618支付。5 矿山企业成本管理矿山企业成

8、本管理5.3间接成本费用计算方法5.3.1车间经费的计算车间经费包括：(1)车间管理费，是指车间(坑口)全部辅助人员的工资及附加费、办公费、水电费、取暖费及燃料费。(2)维修费，是指车间维修人员的工资及附加费、材料费、动力费及燃料费。(3)折旧费，是指车间固定资产的折旧费。折旧费包括基本折旧费和大修理折旧费。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.3.2企业管理费的计算 企业管理费包括：(1)行政管理费，是指行政人员的工资及附加费，行政管理的固定资产维修费、折旧费、办公费、差旅费等。(2)一般管理费，包括采购费、劳保费、仓储费、消防费、警卫费等。(3)其他管理费，包括干部培训费、试验研究费、各

9、种罚金等。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.3.3销售费 销售费是指产品在销售过程中的包装费、运输费、宣传费、代销费、邮电费。5.4产品成本的目标管理5.4.1降低矿石成本的途径 降低矿石成本是矿山企业管理的一项重要工作。由于影响成本的因素是多方面的，所以降低矿石成本的途径也是多方面的。企业要根据具体情况，从多方面加以寻求。一般来说在企业内部寻求降低矿石成本的途径主要有：5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理(1)节约材料、燃料、动力消耗。(2)大力推行价值分析工作。(3)提高劳动生产率。(4)提高设备利用率。(5)提高产品质量。(6)增加产量。(7)减少对流动资金的占用。(8)实行科学的

10、管理。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.4.2 目标成本管理的作用 目标成本管理就是把目标管理的原则具体应用到成本管理中。它是根据企业经济效益的总目标，事先制定出目标成本及其管理体系，通过有效的成本控制和其他成本管理活动，以保证实现目标成本的管理工作。其目的是降低成本，提高企业的经济效益。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理 为了适应当前企业转轨变型的需要，迎接企业面临的挑战，企业成本管理工作必须进行改革。推行目标成本管理就是这种改革的一个重要步骤。根据一些企业的实践，推行目标成本管理有以下好处：(1)推行目标成本管理可以促使企业全体职工参加民主管理，体现以提高经济效益为中心的要求。(2

11、)推行目标成本管理可以与贯彻经济责任制紧密结合，使经济责任制能够落到实处。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理(3)推行目标成本管理，能更好地实行全面成本管理，使成本管理工作变被动为主动，变“事后算账”为“事前管理”。(4)推行目标成本管理，可以促使企业加强各项基础性管理工作，促进上下左右之间协调配合，改善企业的组织工作。总之，推行目标成本管理是企业提高素质，实现管理现代化，全面提高经济效益的必由之路。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.4.3 目标成本的确定方法5.4.3.1 目标成本的概念 按目标管理的原则，所谓目标成本是指企业在一定时期内的产品成本经过努力可以达到的目标，即应该达到的

12、成本水平。目标成本的计算公式为：目标成本=计划销售收入一应纳税金一计划利润目标5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理 计划销售收入是根据预测的销售量和售价确定的。计划利润目标是企业在计划期内要达到的目标值。从上述目标成本计算公式中可以看出，在计划的销售收入前提下，要想实现预计的利润目标，必须实现目标成本，而通过目标成本管理就保证了利润目标的实现。这样就一改传统的、消极的控制成本为积极的主动的控制，从而有利于企业降低成本，提高经济效益。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.4.3.2 目标成本的确定过程 按上述公式计算出来的目标成本，还不是最终确定的目标成本。要把计算的目标成本下达企业内各部门，

13、各单位组织职工寻求降低成本的措施，提出进一步降低成本的数值(目标)和保证实现目标的程度，然后经成本预测和试算平衡，最后确定出目标成本。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理 5.4.3.3成本预测和试算平衡 成本预测，就是对各种挖掘降低成本的措施可能实现的降低额进行预测。它要经过对措施方案的可行性研究和科学的计算，来预测比上年成本(定额)的降低额。试算平衡，是指对预测的成本降低额与目际成本要求的降低额进行比较的反复试算过程，直至达到平衡。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理 目标成本计算出来之后，就要与上年预计平均单位成本比较，求出目标成本要求的降低额，即成本降低目标。计算公式如下：目标成本降低

14、额=(前期预计平均单位成本一单位目标成本)本期产量5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理 预测采取各种措施后的成本降低率的方法，主要是将各项措施对产品成本各要素影响的降低率加以汇总，例如：(1)由于产量增长，固定费用相对节约而使成本降低为5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理 (2)由于劳动生产率提高超过工资增长而使成本降低为(3)由于材料、燃料、动力等物资消耗的节约使成本降低为 成本降低率=材料燃料动力费占产品成本百分比材料、燃料、动力消耗降低百分比5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理(4)由于节约管理费而使成本降低为 将以上预测的成本降低率相加，再与目标成本要求的成本降低目标比较，进行试算平衡

15、，如达到目标要求，即最后确定了目标成本。但必须指出，按影响成本各要素的降低率预测是比较粗略的，有时还要采取按降低额(绝对数)进行预测的方法，即将各项措施对产品成本要素绝对额的影响加以汇总，看看是否达到目标成本的要求。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.4.4目标成本控制5.4.4.1 目标成本控制的基本程序 目标成本控制的基本程序为事前制定目标成本(提出目标、确定程序、健全组织、规划步骤)，事中监督成本形成(实施控制、严格控制、进行对比、找出差异)，事后查明偏差原因(分析原因、决定对策、筛选方案、检查结果)。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理(1)确定目标成本控制标准(2)监督成本形成过

16、程(3)及时查明原因，提出措施，予以改正 5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.4.4.2 目标成本控制的原则A 目标成本分级归口的原则B 日常控制和定期检查相结合的原则 C单项指标控制和全面综合控制相结合的原则 D普通控制和例外控制相结合的原则 5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.4.4.3 目标成本控制的对象目标成本的控制对象，可以从以下两个方面进行：(1)以矿石成本形成过程作为控制对象，即从开采计划、生产准备、采购材料、进行生产和销售等各环节，只要发生耗费或影响成本的地方，都要进行有效的控制。(2)以部门、车间、工段、班组作为成本控制对象。生产费用的发生都同企业各部门、车间、工段、

17、班组有关。为此，应科学合理地划分部门、车间、工段、班组作为成本控制对象，以明确经济责任，便于考核。5 矿山企业成本管理矿山企业成本管理5.4.4.4 目标成本控制的方法 矿石成本所包括的内容很多，但基本上可以概括为材料、动力费用，工资和一般费用三大部分。如果对这三部分都能加以严格控制，矿石实际成本就可以控制在目标成本之下。A材料、动力费用的控制 B劳动消耗的控制 C一般费用的控制本章小结本章小结n产品成本是以货币形式体现的。在市场经济条件下，制造任何产品所耗费生产资料和生产者的劳动两部分的总和就表现为产品的成本。n 矿山企业矿石成本组成可按成本的组成项目、生产过程和费用要素进行分类。n 矿石成

18、本包括直接成本、车间成本、企业成本和完全成本。n 矿山企业的年经营费是指在矿山生产过程中在计算年内生产中所消耗的生产资料和支付给职工的工资总额。n 直接成本费用的计算包括辅助材料费的计算、动力费的计算和工人工资及附加费计算。n 间接成本费用的计算包括车间经费的计算、企业管理费的计算和销售费的计算。n 降低矿石成本的途径主要有：节约材料、燃料、动力消耗；大力推行价值分析工作；提高劳动生产率；提高设备利用率；提高产品质量；增加产量；减少对流动资金的占用；实行科学的管理。n 目标成本管理是根据企业经济效益的总目标，事先制定出目标成本及其管理体系，通过有效的成本控制和其他成本管理活动，以保证实现目标成本的管理工作。其目的是降低成本，提高企业的经济效益。n 目标成本是指企业在一定时期内的产品成本经过努力可以达到的目标，即应该达到的成本水平。n 目标成本=计划销售收入一应纳税金一计划利润目标n 目标成本控制的基本程序是事前制定目标成本(提出目标、确定程序、健全组织、规划步骤)、事中监督成本形成(实施控制、严格控制、进行对比、找出差异)、事后查明偏差原因(分析原因、决定对策、筛选方案、检查结果)。