事业单位净资产的核算53652.ppt

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1、事业单位净资产的核算净资产的概念事业基金的内容专用基金的特点专用基金的管理专用基金的来源及用途专用基金取得的核算专用基金支用的核算净资产的概念净资产资产减去负债的差额（再次理解“算账”的用途）净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等（分类核算的体现）事业基金的内容事业基金事业单位拥有的非限定用途的净资产（除固定资产以外的资金）事业基金的来源有：各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使用的转入事业基金单位年终结账那个后，发生以前年度会计事项调整或变更，涉及以前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。但国家有规定的，从其规定。对外投资时，投出资产

2、的评估价或合同、协议确定的价值与账面价值的差额，直接计入或冲减事业基金专用基金的特点专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的专门用途的资金。专用基金的特点 专用基金的取得，均有专门的规定 各专用基金都规定有专门的用途和使用范围 专用基金的使用，均是一次性消耗，没有循环 周转，不可能用专用基金支出直接取得补偿专用基金的管理u 专用基金的管理特点先提后用、专设账户、专款专用u 专用基金的管理办法 按比例提取 支出按规定 收支按计划专用基金的来源和用途基金类别用途来源修购基金固定资产的维修和购置 按事业收入、经营收入的一定比例提取，并在事业支出和经营支出的修缮费和设备购置费中各列支50%固定资产变价

3、收入转入职工福利基金职工集体福利设施、集体福利待遇按结余的一定比例提取医疗基金未纳入公费医疗经费开支范围的职工的公费医疗按规定标准提取，并进行列支住房公积金归个人所有，用于购、建、大修住房按职工工资总额的一定比例提取（不包括个人交纳的部分）专用基金取得的核算修购基金例.某单位年度事业收入为100 000元，经营收入40 000元，提取比例都是5。年终根据提取比例增设修购基金。提取额：(100000 x10)+(40000 x5)12000(元)借：事业支出修缮费 5 000 设备购置费 5 000 经营支出修缮费 1 000 设备购置费 1 000 贷：专用基金修购基金 12 000专用基金取

4、得的核算职工福利基金例.某单位“事业结余”80 000元，“经营结余”20 000元，按33税率计算缴纳所得税，按税后30比例提取职工福利基金。应提职工福利基金额：80 00O+(20 00020 000 x33)x3028 020(元)借：结余分配提取专用基金 28 020贷：专用基金职工福利基金 28 020专用基金取得的核算医疗基金例.某事业单位有从事专业业务及其辅助活动的人员100人和从事生产经营活动的人员50人，按财政部门确定的公费医疗经费人均年度预算定额标准400元提取医疗基金。事业支出中应提医疗基金额：100 x400=40 000(元)经营支出中应提医疗基金额：50 x400=

5、20 000(元)借：事业支出社会保险缴费 40 000 经营支出社会保险缴费 20 000贷：专用基金医疗基金 60 000专用基金取得的核算住房基金例.某事业单位有从事专业业务及其辅助活动的人员的工资总额为1 000 000元和从事生产经营活动的人员的工资总额为800 000，按工资总额的10%提取住房公基金。事业支出中应提住房公基金额：1 000 000 x10%=100 000(元)经营支出中应提住房公基金额：800 000 x10%=80 000(元)借：事业支出社会保险缴费 100 000 经营支出社会保险缴费 80 000贷：专用基金医疗基金 180 000专用基金使用的核算借：专用基金 贷：银行存款（没有获取报酬）