税务师《税法二》考前模拟试卷.doc4.pdf

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1、税务师税法二考前模拟试卷(三)2018 年税务师税法二考前模拟试卷(三)1.下列关于企业所得税扣除项目及其标准的陈述，正确的是()。A.企业总机构的费用一律不得在分支机构进行分摊税前扣除 B.企业手续费支出，凡是通过现金支付的，不得在税前扣除 C.企业发行股票支付给证券承销商的手续费不得税前扣除 D.环境保护专项资金被用于高科技鼓励项目，也是允许税前扣除的 答案:C 解析:企业总机构的费用分摊，要区分情况，我国是法人纳税制，分支机构不具有纳税主体资格，但是，对于非居民企业在中国境内设立的机构场所，就其中国境外总机构发生的与该机构生产经营有关的费用，能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据

2、和方法等证据文件，并合理分摊的，允许税前扣除，因此 A 选项绝对化是不正确的;关于手续费，对于个人支付，是允许现金支付的，但是企业一般不允许通过现金支付，假如通过现金支付给提供劳务的中介企业，税法不允许税前扣除，因此，B 选项也是绝对化了;关于环保专项资金，只能用于环境保护和生态恢复等方面，要专款专用，改变用途的，不可以扣除的。综上，只有 C 选项正确。2.下列企业中，不需要进行转让定价调查的是()。A.关联交易数额较大或类型较多的企业 B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业 C.高于同行业利润水平的企业 D.与避税港关联方发生业务往来的企业 答案:C 解析:低于同行业利润水平的企业需要进行转让

3、定价调查，高于的不需要转让定价调查。3.下列选项中不属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的是()。A.股权投资计税基础证明材料 B.被投资企业破产公告、破产清偿文件 C.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件 D.政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件 答案:D 解析:选项 D 应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。4.下列关于汇总纳税表述错误的是()。A.铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税 B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税 C.总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行

4、分摊，50%由总机构预缴 D.分支机构注销后 30 日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案 答案:D 解析:分支机构注销后 15 日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。5.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有()。A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人 C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额 D.对在中国境内未设立机构、场所的

5、非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳 答案:D 解析:选项 D，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。6.下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是()。A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 365天的个人 B.在中国境内无住所，而在境内居住超过 90 天(或 183 天)不满 1年的个人 C.在中国境内有住所的个人 D.在中国境内无住所，并在境内居住满 1 年不满 5 年的个人 答案:B 解析:个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在

6、中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人，为个人所得税的居民纳税人。7.某外籍个人 2011 年 3 月 3 日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资 20000 元，境外单位支付工资折合人民币 10000 元，5月 25 日离开中国，另外 5 月份，该外籍个人从我国某外资企业取得股息所得 10000 元。则 2011 年 5 月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额()元。A.2594.89 B.2647.85 C.3319.48 D.3285.77 答案:A 解析:该外籍个人在境内居住不满 90 天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职

7、务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得 10000 元免税。5 月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额=(20000+10000-4800)25%-1375 20000/30000 24.5/31=2594.89(元)。8.某杂志社专职记者 2011 年 12 月取得工资 8000 元，同时由于在本单位杂志上发表多篇文章，取得所得 2000 元，则该记者本月应缴纳个人所得税额()元。A.685 B.745 C.1045 D.

8、1285 答案:B 解析:任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计算缴 纳 个 人 所 得 税。该 记 者 本 月 应 纳 个 人 所 得 税=(8000+2000-3500)20%-555=745(元)9.张某 2011 年 1 月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2011 年张某经营的服装厂共取得收入50 万元，发生成本、费用、税金等相关支出 43 万元(其中包括工商户业主工资每月 1600 元)。2011 年张某应缴纳个人所得税

9、()元。A.11143.33 B.12010 C.115750.33 D.168250.33 答案:B 解析:全年应纳税所得额=500000-430000+1600 12-2000 8-3500 4=59200(元)应缴纳个人所得税=(59200 35%-6750)12 8+(59200 20%-3750)12 4=12010(元)10.某企业 2011 年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米 3000 元，但是以每平方米 2400 元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2011 年 12 月购买的房屋面积是 100 平方米，张某取得当月工资 4000元。张某 12 月应缴纳个人所得税()元。A.15 B.11445 C.11460 D.15265 答案:C 解析:工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)3%=15(元)低价购买住房应纳税所得额=(3000-2400)100=60000(元)60000 12=5000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为 20%、555。低价购买住房应缴纳个人所得税=60000 20%-555=11445(元)张某 12 月应缴纳个人所得税合计=15+11445=11460(元)税务师考试频道