税务师《涉税实务》考点题及答案.doc4.pdf

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1、税务师涉税实务考点题及答案(10)2018 税务师涉税实务考点题及答案(10)1.关于税务代理的描述下列说法中不正确的是()。A.作为税务代理人一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所 B.税务代理是一种专项代理，属于民事代理中的委托代理 C.注册税务师的税务代理业务范围由委托人自行决定，国家没有相应的法律、法规及行政规章确定 D.在代理活动中产生的税收法律责任，承担者均应为纳税人或扣缴义务人 2.纳税人申报停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本、发票领购簿、()和其他税务证件。A.全部领购的发票 B.全部领购的增值税专用发票 C.未使用完的发票 D.未使用

2、完的增值税专用发票 3.某商业企业当期缴纳的土地使用税为 20000 元，缴纳的房产税为 40000 元，另购入印花税票 800 元，企业当期的会计处理正确的是()。A.借：管理费用土地使用税 20000 房产税 40000 印花税 800 贷：银行存款 60800 B.借：管理费用土地使用税 20000 房产税 40000 印花税 800 贷：应交税费应交土地使用税 20000 应交房产税 40000 应交印花税 800 C.借：应交税费应交土地使用税 20000 应交房产税 40000 应交印花税 200 贷：银行存款 60800 D.借：应交税费应交土地使用税 20000 应交房产税 4

3、0000 管理费用印花税 800 贷：银行存款 60800 4.以下经济业务的会计分录中，涉及“递延所得税资产”科目的是()。A.企业 2007 年实际发生的工资支出超过了税法规定的限额 B.企业当年发生的非公益性救济支出 C.企业当年将无形资产按 10 年摊销 D.企业当年发生可用以后年度利润弥补的经营亏损 5.注册税务师审核时，针对下列行为中，确认应按视同销售货物处理，计算增值税销项税的是()。A.某歌厅购进一批饮料用于消费 B.用生产企业外购钢材用于扩建厂房 C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D.某厂家委托家具城代销家具 6.下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是

4、()。A.提供著作的版权而取得的报酬 B.发表论文取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 7.2008 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.5 亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为 5000 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%，销售商品缴纳有关税金 825 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为()万元。A.2305.75 B.2738.75 C.3005.75 D.3345.75 8.注册税务师受托对某

5、企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20000 元计入生产费用，经核实此材料投入生产的产品已经全部完工，当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000 元，本期销售成本发生额为 200000 元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为()。A.0.08 B.0.05 C.0.04 D.0.0625 9.根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的是()。A.高新技术的生产企业 B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居

6、民企业 D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业 10.在涉税服务报告正文中，注册税务师应当根据()提出服务结果和涉税专业意见。A.项目负责人的意见 B.委托人的意见 C.项目负责人的情况 D.委托人的情况 1 答案C 解析税务代理的特征具有内容确定性，即注册税务师的税务代理业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动。2 答案C 解析纳税人申报停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。3 答案D 解析土地使用税和房产税应先通过“应交税费应交土地使用税”和

7、“应交税费应交房产税”计提，购买印花税票，直接在购入时计入管理费用即可，不通过应交税费科目处理。4 答案D 解析选项 AB 不属于暂时性差异，选项 C 税法规定，不得在税前扣除，所以不产生递延所得税资产 5 答案D 解析选项 A.C 属于营业税纳税人购进货物用于经营或职工福利，不涉及增值税视同销售的问题。选项 B 属于增值税纳税人购进货物用于在建工程，根据税法规定，不得抵扣进项税额。6 答案D 解析劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬;提供著作版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。7 答案B 解析销售收入=15000

8、 万元 土地使用权费及开发成本=5000 万元 房地产开发费用=5000 10%=500(万元)税金=825 万元 加计扣除费用=5000 20%=1000(万元)扣除项目合计=5000+500+825+1000=7325(万元)增值额=15000-7325=7675(万元)增值额与扣除项目比例=7675 7325=104.78%200%，适用土地增值税税率为 50%，速算扣除系数为 15%土地增值税额=7675 50%-7325 15%=2738.75(万元)8 答案D 解析分摊系数=20000(120000+200000)=0.0625 与原材料无关，分母不应包括材料成本，此材料投入生产的产品已经全部完工，说明，期末在产品成本中不包括此批材料，所以，此批材料的错误对期末在产品的成本也没有影响，分母中也不应包括在产品的成本。9 答案B 解析本题考核企业所得税的税率。选项 A，适用 15%的税率，选项 CD 适用 20%的税率(实际征税按 10%)。10 答案D 解析注册税务师应当根据委托人的情况提出服务结果和涉税专业意见。税务师考试频道