税务师《财务与会计》提升测试题.doc2.pdf

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1、税务师财务与会计提升测试题(二)2018 税务师财务与会计提升测试题(二)21.下列关于可供出售金融资产的计量的说法中，正确的是()。A.应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益 B.应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额 C.持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本 D.资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人公允价值变动损益科目 22.M 公司于 2013 年 1 月 1 日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 5 年。每年 12 月 31 日收取租金 100 万元，出租时该幢厂房的账面价值

2、为 2400 万元，公允价值为 2200 万元。2013年 12 月 31 日，该幢厂房的公允价值为 2250 万元。假设仅考虑此事项，M 公司 2013 年利润表中公允价值变动收益项目应该填列()万元。A.-150 B.150 C.200 D.-200 23.权益法下，被投资方发生超额亏损时，下列投资方可能编制的会计分录中不正确的是()。A.借：投资收益 贷：长期股权投资 B.借：投资收益 贷：长期应收款 C.借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 D.借：投资收益 贷：预计负债 24.M 公司于2013 年1 月1 日购人 N 公司当日发行的公允价值为60500 万元的公司债券，作为持

3、有至到期投资，期限为 3 年、票面年利率为 3%，面值为 60000 万元，另支付交易费用为 100 万元，实际利率为 2.65%。每年年末付息，采用实际利率法摊销，则 2014 年末持有至到期投资的摊余成本为()万元。A.60600 B.199.24 C.60101.29 D.60206.66 25.2013 年 1 月 1 日，经股东大会批准，甲公司向 50 名高管人员每人授予 1 万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2013 年 1 月 1 日起在甲公司连续服务 3 年，即可以每股 5 元的价格购买 1 万股甲公司普通股。2013 年 1 月 1 日，每份股票期权的公允价值

4、为 15 元。2013 年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有 5 名高管离开公司。2013 年 12 月 31 日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为 13 元。甲公司因该股份支付协议在 2013 年应确认的资本公积其他资本公积金额是()万元。A.195 B.216.67 C.225 D.250 26.2012 年 1 月 1 日，甲公司在债券市场平价发行了短期融资券，该债券面值为 1000 万元，期限为 1 年，票面利率为 6K00，到期一次还本付息，发生交易费用 50 万元。甲公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的 50 万元交易费用应借记()。A.财务费用 B.

5、投资收益 C.交易性金融负债(本金)D.营业外支出 27.A 公司主营业务是批发、零售商品，其于 2013 年 3 月 31 日购入一台增值税税控专用设备，共计支付价款 10000 元，A 公司预计该设备使用年限为 10 年，预计净残值为 0，A 公司采用直线法计提折旧，则下列关于 A 公司 2013 年的处理中，不正确的是()。A.2013 年末 A 公司因此业务确认的递延收益余额为 9250 元 B.2013 年 A 公司因购入税控设备影响当期损益的金额为 0 C.2013 年 A 公司对此税控设备计提的折旧金额为 750 元 D.2013 年 A 公司因此业务应摊销的递延收益为 500

6、元 28.2013 年 10 月 20 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于 2014 年 4 月 1o 日以 40 万元的价格向乙公司销售 W 产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品 S 加工而成，每件半成品 S可加工成 W 产品一件。2013 年 12 月 31 日，甲公司库存 1 件自制半成品 S，成本为 37 万元，预计加工成 W 产品尚需发生加工费用 10万元。当日，自制半成品 S 的市场销售价格为每件 33 万元，W 产品的市场销售价格为每件 36 万元。不考虑其他因素，2013 年 12 月 31日甲公司应就库存自制半成品 S 计提的存货跌价准备是()万元。A.1

7、B.4 C.7 D.11 29.2011 年 1 月 1 日，甲企业取得专门借款 2000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2011 年累计发生建造支出 1800 万元。2012 年 1月 1 日，该企业又取得一般借款 500 万元，年利率为 6%，当日发生建造支出 300 万元(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2012 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为()万元。A.1.5 B.3 C.4.5 D.7.5 30.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其

8、重组方案。为了实施重组方案，甲公司预计发生以下支出或损失：对自愿遣散的职工将支付补偿款 30 万元;因强制遣散职工应支付的补偿款 100 万元;因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金20万元;剩余职工岗前培训费2万元;相关资产转移将发生运输费 5 万元。根据上述重组方案，甲公司应确认的预计负债为()万元。A.130 B.150 C.152 D.157 31.股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的，对回购股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减()。A.未分配利润、资本公积、盈余公积 B.资本公积、盈余公积、未分配利润 C.盈余公积、资本公积、未分配利润 D.盈余公积、未分配利润、资本公

9、积 32.某建造承包商与客户签订了一份总金额为 300 万元的固定造价建造合同，第一年发生 120 万元的实际成本，预计尚需发生成本200 万元，假设采用完工百分比法确认收入与成本，则该承包商的处理正确的是()。A.确认当期的合同收入 112.5 万元，合同成本 120 万元，预计合同损失 20 万元 B.确认当期的合同收入 120 万元，合同成本 112.5 万元，预计合同损失 12.5 万元 C.确认当期的合同收入 112.5 万元，合同成本 120 万元，预计合同损失 12.5 万元 D.确认当期的合同收入 112.5 万元，合同成本 120 万元，预计合同损失 20.5 万元 33.甲

10、公司 2012 年实现利润总额为 2000 万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 160 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧 100 万元。2012 年初递延所得税负债的贷方余额为 50 万元(由固定资产引起);年末该固定资产账面价值为 5000 万元，其计税基础为 4700 万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为 25%。甲公司 2012 年的净利润为()万元。A.1485 B.1460 C.1410 D.1510 34.下列关于专项应付款的核算说法中，不正确的是()。A.企业取得的资本性拨款属于政府补助 B.企业

11、用专项应付款购建固定资产部分应贷记“资本公积”C.未形成固定资产需要核销的专项应付款应贷记“在建工程”D.拨款结余需要返还的部分借记“专项应付款”35.甲公司 2011 年 5 月 i0 日购入乙公司普通股股票一批，成本为3000 万元，将其划分为可供出售金融资产。2011 年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为 3500 万元;2012 年末，该批股票的公允价值为 3100 万元。甲公司适用企业所得税税率为 25%。若不考虑其他因素，2012 年甲公司应确认的递延所得税负债为()万元。A.25 B.-100 C.-25 D.100 36.甲公司 2013 年 1 月 1 日按面值发行三年期可

12、转换公司债券，每年年末付息、到期一次还本的债券，面值总额为 10000 万元，实际收款 10200 万元，票面年利率为 4%，实际利率为 6%。2014 年 1 月2 日，某债券持有人将其持有的 5000 万元(面值)本公司可转换债券转换为 100 万股普通股(每股面值 1 元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2014 年 1 月 2 日甲公司转换债券时应确认的“资本公积股本溢价”的金额为()万元。A.4983.96 B.534.60 C.4716.66 D.5083.96 37.下列关于会计调整事项的说法中，正确的是()。A.会计政策变更可能需要调整应交所得税 B.会计政策变更可能是因为赖

13、以估计的基础发生了变化 C.日后期间发现报告年度的重大差错应作为本期发现前期重大差错处理，调整期初留存收益 D.前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等 38.某企业期末“库存商品”科目的余额为 230 万元，“发出商品”科目的余额为 20 万元，“原材料”科目的余额为 90 万元，“材料成本差异”科目的借方余额为 15 万元。“存货跌价准备”科目的余额为 20万元，“制造费用”科目的余额为 25 万元，“委托代销商品”科目的余额为 240 万元，“工程物资”科目的余额为 30 万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目

14、的金额为()万元。A.600 B.570 C.620 D.630 39.某企业当期净利润为 600 万元，投资收益为 100 万元，与筹资活动有关的财务费用为 50 万元，经营性应收项目增加 75 万元，经营性应付项目减少 25 万元，固定资产折旧为 40 万元，无形资产摊销额为 10 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为()万元。A.400 B.850 C.450 D.500 40.下列有关合并财务报表编制的表述中，不正确的是()。A.对于子公司发生的超额亏损，应由少数股东分担的部分.应当冲减少数股东权益 B.子公司发生超额亏损。如果章程或协议未规定少数股东有义务承担的，该项余额应当冲减母公司的所有者权益。该子公司以后期间实现的利润，在弥补了由母公司所有者权益所承担的属于少数股东的损失之前，应当全部归属于母公司的所有者权益 C.少数股东损益作为合并利润表中“净利润”的组成部分单独列示 D.少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益的组成部分在“所有者权益”类项目下单独列示 参考答案：21.B22.A23.C24.D25.C26.B27.D28.C29.A30.B 31.B32.C33.B34.A35.B36.D37.D38.A39.D40.B 税务师考试频道