关于印发《天津理工学院企业财务收支审计实施办法》的通知.docx

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2、理工学院企业财务收支审计实施方法已经2002年9月26日第22次院长办公会审议通过，现发布予以施行。天津理工学院二00二年十月八日主题词:企业财务收支审计实施方法（印刷50份）天津理工学院审计处2002年10月8日印发天津理工学院企业财务收支审计实施方法第一条为了规范我校企业财务收支审计工作，保证审计工作质量，依据国家教委教化系统内部审计工作规定和教化系统企业财务收支审计实施方法，制定本方法。其次条本方法适用于学校及其下属单位所属、所办或占控股地位的企业、公司和各种经济实体（以下简称企业）。第三条本方法所称企业财务收支审计，是指我校审计处根据规定的职责范围或授权，对企业的资产、负债、损益的真实

3、、合法和效益进行的审计监督。第四条企业财务收支审计的目的，是为了促进企业严格执行财经法规和财务制度，强化内部管理，提高经济效益，持续健康地发展。第五条企业财务收支审计，由我校审计处或审计处托付的审计机构负责实施。第六条审计处在对企业财务进行审计时，应当根据教化系统内部审计准则组织实施。第七条审计处应当对企业的会计资料，包括会计报表、会计帐簿和会计凭证的真实、合法进行审计监督。第八条审计处对企业会计报表审计的主要内容是：（一）会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则；（二）会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、精确、刚好；（三）合并报表的编制是否符合规定，

4、井遵守一样性原则，合并报表单位是否符合规定的范围，合并报表单位会计报表的内容是否真实，并经过审计；（四）会计报表是否依据登记完整、核对无误的帐簿编制，帐表是否相符，报表间具有勾稽关系的数字是否相符。第九条审计处对企业会计帐簿审计的主要内容是：（一）帐簿设置是否完整、全面；（二）帐簿反映的内容是否真实、完整、精确，记录是否刚好、清楚，是否采纳正确的更正方法；（三）帐簿反映的经济业务是否与记帐凭证相符。第十条审计处对企业会计凭证审计的主要内容是：（一）记帐凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，金额是否一样；（二）原始凭证反映的经济业务是否真实、合法；（三）会计分录是否正确，摘要是否清楚、明白，凭证填

5、写格式是否符合规定要求；（四）会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。第十一条审计处应当对企业资产，包括流淌资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的平安完整、保值增值进行审计监督。第十二条审计处对企业流淌资产审计的主要内容是：（一）货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等是否真实存在，帐实相符，并为企业所实际拥有；（二）各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整；（三）存货计价是否正确，计价方法的采纳前后期是否一样，如有变动，变动是否合法合理；（四）流淌资产项目在会计报表上反映是否恰当。第十三条审计处对企业长期投资审计的主要内容是：（一）长期投资是否真

6、实存在，并为企业所实际拥有；（二）投资业务是否符合国家规定，协议、合同有无损害国家、学校和企业利益，计价核算是否正确，投资收益核算和上缴是否刚好、正确；（三）长期投资效益是否达到预期目标；（四）长期投资在会计报表上反映是否恰当。第十四条审计处对企业固定资产及其累计折旧审计的主要内容是：（一）固定资产是否真实存在，并为企业所实际拥有；（二）核算是否刚好、正确，计价是否正确；（三）固定资产折旧方法的采纳是否合法，折旧计提是否正确；（四）固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当。第十五条审计处对企业在建工程审计的主要内容是：（一）在建工程是否真实存在，并为企业所实际拥有；（二）增减变动的记录是否

7、完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在建工程成本的行为；（三）已完工程是否刚好办理交付运用手续，竣工决算是否正确；（四）在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。第十六条审计处对企业无形资产、递延资产和其他资产审计的主要内容是：（一）专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地运用权、特许权、商誉等无形资产是否真实存在，并为企业所实际拥有，核算是否刚好、正确，计价是否正确，摊销是否符合规定；（二）开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期盼摊费用核算是否正确，摊销是否合理、合规；（三）无形资产、递延资产和其他资产在会计报表上反映是否恰当第十七条审计处应当对企业负债，包括流淌负债和长

8、期负债的状况进行审计监督。第十八条审计处对企业流淌负债审计的主要内容是：（一）短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款等的形成是否合理、合法，偿付结算是否刚好、合规，记录是否完整；（二）应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用的核算计提是否正确、合规，帐务处理是否恰当；（三）应交税金是否足额刚好上缴，计提的税率运用是否恰当，计算是否正确，帐务处理是否合规；（四）验证流淌负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。第十九条审计处对企业长期负债审计的主要内容是：（一）长期借款、应付债券、长期应付款项等的形成是否合理、合法，本金和利息偿付是否刚好、合规，记录是否完整；（二）长期

9、负债运用是否达到了预期效果；（三）验证长期负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。其次十条审计处应当对企业全部者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未安排利润的真实、合法进行审计监督。其次十一条审计处对企业实收资本审计的主要内容是：（一）投资者投入企业的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为；（二）实收资本投入的比例结构是否合理、合法；（三）实收资本增减业务是否真实，并经过严格审批；（四）实收资本是否已在会计报表上恰当反映。其次十二条审计处对企业资本公积审计的主要内容是：（一）资本公积的来源是否合法，股本溢价、资产评估增值、接受捐赠等业务是否真实，核算是否正确，记录是否完整；（二）

10、资本公积在会计报表上反映是否恰当。其次十三条审计处对企业盈余公积审计的主要内容是：（一）税后利润是否按规定提取盈余公积，数额是否正确；（二）盈余公积的运用是否合法；（三）盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整；（四）盈余公积在会计报表上反映是否恰当。其次十四条审计处对企业未安排利润审计的主要内容是：（一）未安排利润构成是否真实、合法，数额是否正确；（二）未安排利润在会计报表上反映是否恰当。其次十五条审计处应当对企业损益，包括收入、成本费用和利润的状况进行审计监督。其次十六条审计处对企业收入审计的主要内容是：（一）产品或经营收入、其他业务收入的形成是否真实、合法，记录是否完整；（二）企业

11、各项收入在会计报表上的反映是否恰当。其次十七条审计处对企业成本、费用审计的主要内容是：（一）生产经营成本、产品销售成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、其他业务支出的形成是否真实、合法，计算是否正确，记录是否完整；（二）所得税的记录是否完整、正确，应纳税所得额的计算是否正确；（三）企业按国家规定的政策已享受的免税款额是否按规定刚好足额上交学校补充教化经费；（四）企业成本费用在会计报表上的反映是否恰当。其次十八条审计处对企业利润审计的主要内容是：（一）营业利润（含其他业务利润）、投资净收益、营业外收支净额和以前年度损益调整的形成是否真实、合法，计算是否正确，记录是否完整；（二）可供安排

12、的利润是否正确，是否按国家和学校的规定向投资者安排利润；（三）企业利润在会计报表上的反映是否恰当。其次十九条审计处应当依照有关法律、法规和政策，对企业人员工资内外收入和各项消费基金的状况进行审计监督。第三十条审计处应当对企业内部限制制度是否健全、合规、有效，进行符合性和实质性测试。第三十一条审计处实施审计后，应当分析企业的盈利实力、偿债实力、营运实力和资本结构，评价企业的财务状况和经营管理业绩。第三十二条审计处可以依据国家的经济政策和我院的工作须要，有重点地对企业进行专项审计。第三十三条审计处有权要求被审计单位根据规定的期限，照实供应下列资料：（一）会计报表、帐簿、凭证及其他有关资料；（二）年

13、度财务安排；（三）内部限制制度；（四）经营活动的统计资料；（五）企业章程、法人证明，以及各种企业登记的资料；（六）其他有关财务收支的资料。第三十四条审计处有权要求企业根据规定，报送社会审计机构、注册会计师出具的年度会计报表审计报告。审计处每年应抽查肯定数量由社会审计机构、注册会计师出具的企业年度会计报表审计报告。审计处发觉社会审计机构、注册会计师出具的企业年度会计报表审计报告有不实和其他违法、违规问题的，应当依法予以订正，并报请注册会计师协会对有关社会审计机构和责任人员进行处理。第三十五条审计处对已经审计过的企业实施审计时，要对前次审计结果执行状况进行检查。审计机构可以依据须要，对被审计单位支配后续审计。第三十六条审计处应当对与我校经济状况有较大关系、接受投资较多或亏损数额较大的企业，以及领导指定的其他企业进行定期审计。第三十七条本方法由审计处负责说明，自发布之日起施行。第12页 共12页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页