第12章 税收征收管理法.ppt

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1、内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税法税法TaxationLaws税法税法引导案例引导案例 县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接群众反映，该餐饮部利用收入不入账的方法偷逃税款。群众反映，该餐饮部利用收入不入账的方法偷逃税款。20012001年年5 5月月2525日，分局派两名税务干部（李某与钱某）日，分局派两名税务干部（李某与钱某）对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理宿舍进行了搜查

2、，发现了流水账，经与实际申报纳税宿舍进行了搜查，发现了流水账，经与实际申报纳税情况核对，查出该餐饮部利用收入不入账方法，偷逃情况核对，查出该餐饮部利用收入不入账方法，偷逃税款税款50 00050 000元的事实。元的事实。5 5月月2828日，该分局依法下达了日，该分局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟做出追缴税款、加收滞税务行政处罚事项告知书，拟做出追缴税款、加收滞纳金、并处纳金、并处30 00030 000元罚款的决定。元罚款的决定。5 5月月2929日，下达了日，下达了税务行政处罚决定书。税务行政处罚决定书。税法税法引导案例引导案例 5 5月月3030日，该餐饮部提出税务行政处罚听证要

3、求。日，该餐饮部提出税务行政处罚听证要求。6 6月月5 5日由李、钱二人和其它一名干部共同主持了听日由李、钱二人和其它一名干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场做出税务行政处罚决定，证会，经听取意见后，当场做出税务行政处罚决定，并要求听证所花费用由餐饮部承担，并将决定书当并要求听证所花费用由餐饮部承担，并将决定书当场交给餐饮部代表。在没履行义务的情况下，该餐场交给餐饮部代表。在没履行义务的情况下，该餐饮部于饮部于7 7月月5 5日就日就30 00030 000元罚款一事向县地税局提出元罚款一事向县地税局提出行政复议申请，县地税局以纳税人未缴纳税款及已行政复议申请，县地税局以纳税人未缴纳税款及

4、已超过法定复议期限为由不予受理复议申请。超过法定复议期限为由不予受理复议申请。7 7月月6 6日，日，餐饮部依法向县人民法院起诉。餐饮部依法向县人民法院起诉。税务机关的上述行为是否正确，请在阅读本章后税务机关的上述行为是否正确，请在阅读本章后找到答案。找到答案。第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法第第1 1节节 税收征收管理法概述税收征收管理法概述一、一、税收征收管理法的概念和适用范围税收征收管理法的概念和适用范围(一一)税收征收管理法的概念税收征收管理法的概念 税收征收管理法是有关税收征收管理法律规税收征收管理法是有关税收征收管理法律规范的总称，包括税收征收管理法及税收征收

5、管理范的总称，包括税收征收管理法及税收征收管理的有关法律、法规和规章。的有关法律、法规和规章。(二二)税收征收管理法的适用范围税收征收管理法的适用范围 第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法二、税收征收管理法的适用主体及其权利与义务二、税收征收管理法的适用主体及其权利与义务的设定的设定 (一一)税务行政主体的权利及义务税务行政主体的权利及义务 第第1 1节节 税收征收管理法概述税收征收管理法概述(二二)税务管理相对人的权利及义务税务管理相对人的权利及义务第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法第第2 2节节 税务管理税务管理 一、一、税务登记管理税务登记管理 1)

6、1)企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照规定办理税务登记。单位，均应当按照规定办理税务登记。2)2)除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的其他纳税人，也应当按照规动性农村小商贩以外的其他纳税人，也应当按照规定办理税务登记。定办理税务登记。3)3)根据规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人根据规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家国家机关除外机关除外)，应当按照规定办理扣缴税款登记。，应

7、当按照规定办理扣缴税款登记。(一一)税务登记的适用对象税务登记的适用对象第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法第第2 2节节 税务管理税务管理(二二)税务登记的基本内容税务登记的基本内容1 1开业税务登记开业税务登记2 2变更税务登记变更税务登记3 3停业、复业登记停业、复业登记4 4注销登记注销登记5.5.外出经营报验登记外出经营报验登记6 6税务登记证的使用与管理税务登记证的使用与管理第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理 1 1设置账簿、凭证的基本要求设置账簿、凭证的基本要求2 2会计核算的基本要求会计核算的基本要求3

8、3财务会计制度管理的基本要求财务会计制度管理的基本要求4 4账簿、凭证的保管账簿、凭证的保管第第2 2节节 税务管理税务管理(一一)账簿、凭证管理账簿、凭证管理第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法1 1发票的种类、联次和基本内容发票的种类、联次和基本内容2 2发票的印制发票的印制3 3发票的领购发票的领购 3 3发票的开具和保管发票的开具和保管4 4发票的检查发票的检查二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理第第2 2节节 税务管理税务管理(二二)发票管理发票管理第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法三、三、纳税申报管理纳税申报管理 (一一)纳税申报的主体纳税申报

9、的主体纳税人纳税人 (二二)纳税申报的主要内容纳税申报的主要内容 税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。第第2 2节节 税务管理税务管理第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法

10、三、三、纳税申报管理纳税申报管理 (三三)纳税申报的方式纳税申报的方式第第2 2节节 税务管理税务管理 根据根据征管法征管法及及实施细则实施细则的规定，纳税的规定，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。实行定期定额缴纳税款的纳税述申报、报送事项。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。人，可以实行简易申报、简并征期等申

11、报纳税方式。第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法三、三、纳税申报管理纳税申报管理 (四四)纳税申报的延期纳税申报的延期第第2 2节节 税务管理税务管理 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。期限内办理。另外，纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按另外，纳税人、扣缴义

12、务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理纳税申报。报告表的，可以延期办理纳税申报。第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法第第3 3节节 税款征收税款征收一、一、税款征收概述税款征收概述(一一)税款征收的原则：税款征收的原则：l税务机关是惟一的税收征收主体的原则税务机关是惟一的税收征收主体的原则 l依法征税的原则依法征税的原则l法定程序原则法定程序原则 l降低税收成本的原则降低税收成本的原则 l税款优先权的原则税款优先权的原则第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法第第3 3

13、节节 税款征收税款征收一、一、税款征收概述税款征收概述(二二)税款征收的方式：税款征收的方式：我国原我国原实施细则实施细则中曾做出了明确的规定，税款中曾做出了明确的规定，税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征等。定期定额征收、委托代征等。第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法二、税款征收的管理措施二、税款征收的管理措施 第第3 3节节 税款征收税款征收l扣缴义务人扣缴义务人l延期纳税延期纳税 l滞纳金滞纳金 l减免税减免税 l核定应纳税额核定应纳税额l税款的退还和追征税款的退还和追征l纳税调整纳税调

14、整l责令纳税责令纳税 第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法二、税款征收的管理措施二、税款征收的管理措施 第第3 3节节 税款征收税款征收l税收保全：税务机关对可能由于纳税人的行为税收保全：税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。移商品、货物或其他财产的措施。书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；纳税人的金额相当于

15、应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。货物或者其他财产。第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法二、税款征收的管理措施二、税款征收的管理措施 第第3 3节节 税款征收税款征收l税收强制执行措施：指当事人不履行法律、行税收强制执行措施：指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。制手段，强迫当事人履行义务的行为。书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

16、中扣缴税款 ；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。卖所得抵缴税款。第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法二、税款征收的管理措施二、税款征收的管理措施 第第3 3节节 税款征收税款征收l欠税清缴欠税清缴离境清缴离境清缴税收优先税收优先欠税告知欠税告知代位权与撤销权的行使代位权与撤销权的行使第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法第第4 4节节 税务检查税务检查一、一、税务机关在税务检查中的权力税务机关在税务检查中的权

17、力 1 1税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。强制执行措施。第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法2.2.税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位税务机

18、关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。证明材料。3.3.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。第第4 4节节 税务检查税务检查一、一、税务机关在税务检查中的权力税务机关在税务检查中的权力 第

19、第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法二、二、税务机关在税务检查中的义务税务机关在税务检查中的义务 1 1持证检查的义务持证检查的义务2 2保守秘密的义务保守秘密的义务第第4 4节节 税务检查税务检查第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法(一一)税务登记的法律责任税务登记的法律责任 1 1未按照规定办理税务登记事项的法律责任未按照规定办理税务登记事项的法律责任2 2税务登记证违法行为的法律责任税务登记证违法行为的法律责任3 3不接受税务机关处理的法律责任不接受税务机关处理的法律责任第第5 5节节 税收法律责任税收法律责任一、税务管理方面的法律责任一、税务管理方面的

20、法律责任 第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法二、二、税款征收方面的法律责任税款征收方面的法律责任(一一)偷税行为与逃税罪的认定与处罚偷税行为与逃税罪的认定与处罚1 1偷税行为的认定与处罚偷税行为的认定与处罚2 2逃税罪的认定与处罚逃税罪的认定与处罚 (二二)逃避追缴欠税的认定与处罚逃避追缴欠税的认定与处罚(三三)骗税的认定与处罚骗税的认定与处罚第第5 5节节 税收法律责任税收法律责任第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法(四四)抗税的认定与处罚抗税的认定与处罚 (五五)不缴少缴税款等行为的处罚不缴少缴税款等行为的处罚 (六六)税务代理人违法行为的处罚税务代理人违法行为的处罚 二、二、税款征收方面的法律责任税款征收方面的法律责任第第5 5节节 税收法律责任税收法律责任三、三、税务检查的法律责任税务检查的法律责任第第1212章章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法(一一)税务机关及税务人员税收违法行为的法律责任税务机关及税务人员税收违法行为的法律责任 (二二)税务人员税收违法行为的法律责任税务人员税收违法行为的法律责任四、四、税务机关及税务人员税收违法行为的法律责任税务机关及税务人员税收违法行为的法律责任第第5 5节节 税收法律责任税收法律责任