第十五章 税收征收管理.ppt

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1、 第十五章第十五章 税收征收管理税收征收管理第一节第一节 税收征收管理的目的与内容税收征收管理的目的与内容一、税收征收管理的目的一、税收征收管理的目的二、税收征收管理的内容二、税收征收管理的内容一、税收征收管理的目的一、税收征收管理的目的 促使纳税人依法纳税。促使纳税人依法纳税。二、税收征收管理的内容二、税收征收管理的内容 税籍管理税籍管理 税源监控税源监控 税款征收税款征收 税务稽查税务稽查 税收奖励与税收处罚税收奖励与税收处罚第二节第二节 税籍管理制度税籍管理制度一、税务登记制度一、税务登记制度二、个人的税籍管理问题二、个人的税籍管理问题一、税务登记制度一、税务登记制度 税务登记的种类与程

2、序税务登记的种类与程序 设立税务登记设立税务登记设立税务登记设立税务登记 变更税务登记变更税务登记变更税务登记变更税务登记 注销税务登记注销税务登记注销税务登记注销税务登记 扣缴义务登记扣缴义务登记扣缴义务登记扣缴义务登记 外出经营报验登记外出经营报验登记外出经营报验登记外出经营报验登记 停业、复业登记停业、复业登记停业、复业登记停业、复业登记 非正常户的处理非正常户的处理非正常户的处理非正常户的处理 税务登记证件的管理税务登记证件的管理 税务登记管理的部门配合税务登记管理的部门配合二、个人的税籍管理问题二、个人的税籍管理问题中国目前对个人未实行税务登记制度。中国目前对个人未实行税务登记制度。

3、中国目前对个人未实行税务登记制度。中国目前对个人未实行税务登记制度。对从事独立劳动的个人，一般由税务机关根据需要单独对从事独立劳动的个人，一般由税务机关根据需要单独对从事独立劳动的个人，一般由税务机关根据需要单独对从事独立劳动的个人，一般由税务机关根据需要单独建立纳税人档案。建立纳税人档案。建立纳税人档案。建立纳税人档案。对从事非独立劳动的个人，由扣缴义务人向主管税务机对从事非独立劳动的个人，由扣缴义务人向主管税务机对从事非独立劳动的个人，由扣缴义务人向主管税务机对从事非独立劳动的个人，由扣缴义务人向主管税务机关报送纳税人的基本信息、所得项目和数额、扣缴税额关报送纳税人的基本信息、所得项目和数

4、额、扣缴税额关报送纳税人的基本信息、所得项目和数额、扣缴税额关报送纳税人的基本信息、所得项目和数额、扣缴税额及其他相关涉税信息。税务机关在受理后建立纳税人档及其他相关涉税信息。税务机关在受理后建立纳税人档及其他相关涉税信息。税务机关在受理后建立纳税人档及其他相关涉税信息。税务机关在受理后建立纳税人档案。案。案。案。第三节第三节 税源监控制度税源监控制度一、流量税的税源监控：簿籍管理制度一、流量税的税源监控：簿籍管理制度二、流量税的税源监控：税控装置二、流量税的税源监控：税控装置三、存量税的税源监控：财产登记制度三、存量税的税源监控：财产登记制度四、税源监控的信息匹配系统四、税源监控的信息匹配系

5、统一、流量税的税源监控：簿籍管理制度一、流量税的税源监控：簿籍管理制度 发票管理制度发票管理制度 发票印制管理发票印制管理 发票领购管理发票领购管理 发票保管管理发票保管管理 发票使用管理发票使用管理 发票缴销管理发票缴销管理 账簿凭证管理制度账簿凭证管理制度 账簿设置账簿设置 账务处理账务处理 财务会计制度管理财务会计制度管理 账簿、凭证的保管账簿、凭证的保管 二、流量税的税源监控：税控装置二、流量税的税源监控：税控装置 三、存量税的税源监控：财产登记制度三、存量税的税源监控：财产登记制度 四、税源监控的信息匹配系统四、税源监控的信息匹配系统第四节第四节 税款征收制度税款征收制度一、税款征收

6、的制度基础一、税款征收的制度基础二、税款征收的基本制度二、税款征收的基本制度三、税款征收的保障措施三、税款征收的保障措施四、税款征收的结算问题四、税款征收的结算问题一、税款征收的制度基础：申报纳税制度一、税款征收的制度基础：申报纳税制度 纳税申报的适用对象纳税申报的适用对象 纳税申报的内容纳税申报的内容 纳税申报的期限纳税申报的期限 纳税申报的方式：直接申报；邮寄申报；数据纳税申报的方式：直接申报；邮寄申报；数据电文申报；简易申报、简并征期。电文申报；简易申报、简并征期。二、税款征收的基本制度：二、税款征收的基本制度：税额确定制度税额确定制度 税额确定的方式：查账确定；查实确定；查验税额确定的

7、方式：查账确定；查实确定；查验确定；定期核定；不定期核定。确定；定期核定；不定期核定。关联企业的纳税调整：纳税调整的事项；纳税关联企业的纳税调整：纳税调整的事项；纳税调整的方法；纳税调整的期限。调整的方法；纳税调整的期限。税款缴纳制度税款缴纳制度 税款缴纳方式税款缴纳方式 纳税人自行缴纳纳税人自行缴纳 代收代缴和代扣代缴代收代缴和代扣代缴 委托代征委托代征 税款缴纳期限税款缴纳期限 如期纳税如期纳税 延期纳税延期纳税 逾期纳税逾期纳税三、税款征收的保障措施三、税款征收的保障措施纳税担保纳税担保税收保全税收保全税收强制执行税收强制执行 四、税款征收的结算问题四、税款征收的结算问题 欠税清缴欠税清

8、缴 发布欠税公告发布欠税公告 实行税款优先原则实行税款优先原则 行使代位权和撤销权行使代位权和撤销权 采取离境清税措施采取离境清税措施 实行合并分立清税实行合并分立清税 税款的补缴、追征税款的补缴、追征 税款的退还税款的退还第五节第五节 税务稽查税务稽查一、税务稽查的主体及其权限一、税务稽查的主体及其权限二、税务稽查的基本类型二、税务稽查的基本类型三、税务稽查的具体程序三、税务稽查的具体程序 一、税务稽查的主体及其权限一、税务稽查的主体及其权限 税务稽查的主体：税务稽查的主体：税务稽查的主体是依法享有税务稽查职权的专税务稽查的主体是依法享有税务稽查职权的专业机构，具体是指县级以上税务机关依照国

9、务业机构，具体是指县级以上税务机关依照国务院规定设立并向社会公告、享有税务稽查权的院规定设立并向社会公告、享有税务稽查权的稽查局。稽查局。税务稽查主体的权限税务稽查主体的权限 检查权检查权 查账权；场地检查权；责成提供资料权；询问查账权；场地检查权；责成提供资料权；询问权；查证权；存款账户核查权。权；查证权；存款账户核查权。行政强制权行政强制权 行政处罚权行政处罚权二、税务稽查的基本类型二、税务稽查的基本类型日常稽查日常稽查专项稽查专项稽查专案稽查专案稽查三、税务稽查的具体程序三、税务稽查的具体程序稽查对象的确定稽查对象的确定稽查的实施稽查的实施稽查的审理稽查的审理处理决定的执行处理决定的执行

10、第六节第六节 税收奖励与税收处罚税收奖励与税收处罚一、税收奖励一、税收奖励二、税收处罚二、税收处罚一、税收奖励一、税收奖励 评定纳税信用等级：评定内容包括纳税人税务评定纳税信用等级：评定内容包括纳税人税务登记情况，账簿、凭证管理情况，纳税申报情登记情况，账簿、凭证管理情况，纳税申报情况；税款缴纳情况和违反税收法律、行政法规况；税款缴纳情况和违反税收法律、行政法规行为的处理情况。评定的结果是将纳税人划分行为的处理情况。评定的结果是将纳税人划分为为A、B、C、D四级。四级。表彰优秀纳税人，对守法纳税人、有突出贡献表彰优秀纳税人，对守法纳税人、有突出贡献的纳税大户，采取各种方式进行表彰的纳税大户，采

11、取各种方式进行表彰 二、税收处罚二、税收处罚税收处罚的种类：行政处罚和刑事处罚。税收处罚的种类：行政处罚和刑事处罚。税收处罚的标准税收处罚的标准违反税务登记规定的处罚标准违反税务登记规定的处罚标准违反发票、账簿凭证管理规定的处罚标准违反发票、账簿凭证管理规定的处罚标准违反纳税申报规定的处罚标准违反纳税申报规定的处罚标准违反税款征收规定的处罚标准违反税款征收规定的处罚标准违反税务稽查规定的处罚标准违反税务稽查规定的处罚标准税收处罚的程序税收处罚的程序简易程序简易程序一般程序一般程序复习思考题复习思考题一、概念一、概念 税收管理 税收征收管理 税务登记 税控装置 申报纳税 纳税申报 查账确定 查实确定 查验确定 定期核定 不定期核定 纳税担保 税收保全 税收强制执行 税款优先 税款追征 税务稽查 日常稽查 专项稽查 专案稽查 税收奖励 税收处罚 偷税 逃避追缴欠税 骗税 抗税 n n二、问题二、问题1.1.税收征收管理的目的2.2.税收征收管理的内容3.3.发票管理制度4.4.账簿凭证管理制度5.5.纳税申报制度6.6.税额确定的方式7.7.税款缴纳方式8.8.税务稽查的基本类型9.9.税务稽查的具体程序10.10.税务行政处罚的一般程序