中小型企业的存货内部控制问题及对策——以仙游颜氏企业为例.docx

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1、中小型企业的存货内部控制问题及对策以仙游颜氏企业为例 摘要 当今社会，国家经济尚未从上一轮的经济危机中彻底复苏，国家经济增长乏力，在全球性经济下行导致的内需不振以及对外出口疲软，给国内制造业企业带来了前所未有的挑战。许多企业由于产成品库存过高和原材料积累导致企业资金链断裂和存货的贬值，进而致使经济利益受损的状况时常发生。因而提高企业内部把握的质量愈发受到企业管理层的重视。内部把握涵盖企业管理的各个方面，存货的内部把握是必不行少的组成部分。就以制造业为例，在生产环节中，各个环节都需要存货的管理，若消逝问题，则会直接影响企业生产运营。 本文在对存货的内部把握相关理论的争论基础上，通过对处于仿古家具

2、行业的颜氏企业的存货内部把握现状进行分析并详细实地考察，发觉该企业消逝许多问题，如存货成本超支、存货的积压贬值、仓储管理松懈、企业各部门协调性不足等。本文参照企业内部把握制度规范，对颜氏存货内部把握的问题环节提出相应的改进建议，为企业完善存货内部把握供应了切实有效的改进建议。 关键词：存货，内部把握，存货管理 第1章 绪论 1.1 选题背景及意义 1.1.1 选题背景 现如今.社会经济尚未从上一轮的经济危机中彻底复苏，国家经济增长乏力，在全球性经济下行导致的内需不振以及对外出口疲软，给国内制造业企业带来了前所未有的挑战。许多企业由于产成品库存过高和原材料积累导致企业资金链断裂和存货的贬值，进而

3、致使经济利益受损的状况时常发生。因此，内部把握引起了学者们的高度重视。自2010 年 4 月 26 日财政部等五部委发布企业内部把握审计指引以来,政府和企业的管理层都认为应借此时机充分建立相关制度，以使企业在灵敏多变的市场环境中占据有利地位1。 存货在企业中的地位不言而喻,可以说存货是企业进展的“大动脉”，尤其在制造企业中，存货更是发挥着至关重要的作用。颜氏企业是一家仿古家具制造企业，生产的样式多，数量大，因此对于企业的存货方面需各位重视。存货是企业内部把握的重要组成部分，面对如火如荼的信息技术的进展，颜氏企业只有紧密联系市场，不断调整企业的战略，适应市场的进展，才能不被市场淘汰，在市场中有立

4、足之地。因此，建立一套完善的存货内部把握势在必行。 近几年，随着经济全球化、一体化的进展，颜氏企业面临的进展局面是机遇也是挑战，因此，为了在激烈的市场竞争中占得一席之地，颜氏企业必需加强企业的内部把握建设。内部把握建设始终是企业管理者关注的重点问题，从内部牵制产生之时起，就起到了防止资产记录错误和舞弊问题发生的作用，同时爱惜资产的平安性和完整性。随着企业内部把握制度的不断进展，以及外部环境的不断更新变化，企业需要对自身内部把握制度的执行状况提出更高要求2。因此，在以成本效益为原则的前提下，制订一套完整的内部把握制度，既可以适应外部环境的变化又能够满足企业自身的进展需求，这对颜氏企业来说是至关重

5、要的。 1.1.2 选题意义 存货对企业来说意义重大，为降低企业的生产经营风险，保证企业存货的平安完整，需要通过改善企业管理水平；设计合理的内部把握制度并要求严格依据制度进行执行3。 本文对颜氏企业存货的内部把握状况进行争论，主要是基于两个方面的缘由。一方面，从会计学层面来看，存货是一个制造业企业日常生产运营过程中不行或缺的经济资源储备。存货一旦短缺，则极有可能致使企业消逝生产过程中断的情形，而存货假如消逝积压的状况，往往会导致其对公司流淌资金的占用，并且使企业面临存货价值波动所带来的风险。上述状况皆会对公司进展壮大产生消极作用。另一方面，存货内控通常涵盖一系列多方位的业务活动，牵涉到企业生产

6、、销售、财务、仓储等多个重要部门，存货显而易见构成了企业日常生产循环里特别关键的一环。从以上两个方面来看，企业存货内部把握好坏与否对其是否能持续稳定经营具有特别重大的影响。 1.2 争论状况 1.2.1 国外争论状况 从20 世纪七十年月开头建立内部牵制、内部把握制度，到20世纪八十年月用内部把握结构代替内部把握制度，再到20世纪九十年月由 COSO 委员会制定了内部把握整体框架，最终形成较为全面的内部把握体系。国外的主要争论多是集中在企业内部把握和内外相结合的把握模式上，在平稳、世通等财务舞弊案发生后表现的最明显，而他们争论的存货内部把握更多的是针对企业内部和上市公司内部信息的真实性和准时性

7、。对于存货内部把握的争论在 COSO 报告和萨班法案实行以后达到一个高潮期。下面列举一些国外争论观点：美国内部把握委员会在 2004 年发布的企业风险管理整体框架将设定经营目标、增加风险识别和风险应对力气作为内部把握的新增内容4。美国学者 Ragahunandan K. Fanbury (1996. 1)曾在自己的一份有关存货内部把握的调查争论中指出，在自己调查的一百五十多家公司中有近百分之八十三的公司进行了存货内部把握管理，而这些公司在一个持续的时间段内不存在较为严峻的存货问题5。Kalagnanam 和 Lindsay(2000)认为，一个面对市场环境下的企业应当依据客户的不同需求而对企业

8、管理方式和企业环境进行适当的转变，这就需要企业的生产、管理和企业的内部把握相互结合6。Joh 和 Li(2011)认为，一个企业拥有行之有效的内部把握制度不仅有利于企业的整体管理还有利于企业财务的稳定，假如其内部把握存在有较大的漏洞那么它的财务也将有可能存在较大的风险问题7。 1.2.2 国内争论状况 我国内控进展比较晚，直到上世纪八十年月，才对内控理论探究工作提起高度重视。2007年委员会发布了企业内部把握规范一基本规范。其中有一栏特地探讨存货内部把握，其中提到有关企业存货的内部把握，包括企业存货内部把握的准则、各个部门的权限、货物审批、物资选购、验收入库及仓储的内控、领料及发出的内控等内容

9、。 2010年，林世权选择了上百家企业进行比对分析，运用了实证分析法证明存货对企业意义特别重大，尤其凸显在企业的生产经营方面。他提出存货的管理与企业的价值存在正相关的关系，水平越高则企业价值就越高。还提到企业管理者要想在存货周转发生问题时能够准时提出方案，要做到各个岗位上的员工能够清楚定位自己，明确自己的职责。准时解决问题企业就能依据方案生产完成既定目标8。 2012年，张立萍提出，由于各个行业有着各类不同的经营方法和性质，所以在企业内部把握的这方面，还没有一个较为统一的标准。而且不能从客观的角度来精确的评价在内部把握时存在的不足，所以也很难认定存货内部把握的不足9。 2015年，余红梅指出:

10、完善的存货核查制度，能进一步改善企业的存货管理。仓储机构应支配人员定时查看存货仓储状况，严格贯彻存货内部把握制度，精确真实进行记录存货的信息10。 1.3 争论方法 本论文以案例分析为主要争论方法，针对仿古家具行业的颜氏企业，从其存货内控的选购、库存等环节入手，对内控的实施状况加以分析，从而发觉存货在实施内控方面消逝的主要问题，并对引起问题的缘由进行分析，最终针对颜氏企业的具体状况提出改进看法。此外，本文以存货内部把握的有关理论和技术方法作为争论起点，以案例争论为主，着重分析了当前颜氏的存货内控体系。同时，在论文中，接受图文结合的形式阐述了颜氏企业经营状况，对于流程图中的重要环节进行了分析，从

11、而提高了论文的劝告力与可理解性。 第2章 存货内部把握的相关概念及理论 2.1 相关概念 2.1.1 存货 本文是依据财政部颁布的企业会计准则中提到的存货是指在企业的日常经营活动中，企业所拥有或者对其有把握权的也可以是企业预备出售的产成品、在产品等。存货的分类也有很多种的方法，通常可以依据存货形态的不同划分为原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料和低值易耗品。 2.1.2 内部把握 内部把握从根本上讲是企业内部实施的一系列的组织、方案、方法和程序的统称，它是为了达成企业制定的管理目标，实施内部把握可以在确定程度 上提高企业的经营效率，使企业能够充分利用相关资源，提高存货的使用效率。在我

12、们现代的社会生活中，不管是国家的经济活动，或个人的业务活动，都需要我们做好把握。 2.1.3 存货内部把握 存货是企业所拥有的且需要出售的产成品，在产品或是原材料等。就颜氏企业来说，存货主要是原材料木头，家具配件，家具产成品。存货的内部把握是企业生产经营中很重要的一部分，尤其是对制造业来说存货的重要性不言而喻。存货是企业的经济储备，完善存货内部把握的管理制度，可以有效地把握生产成本，提高经营效率。真实精确的记录存货信息，可以削减生产活动中的发生的错误，促进企业的可持续进展。 2.2 存货内部把握的把握点 (1)在企业设置各个合理的部门，并设置合理的岗位，各个岗位的职工应明确其职责范围，依据不相

13、容职位相分别的准则做事。与存货相关的业务岗位职责企业应明确划分，每个员工都要清楚定位自己的职责范围，各个部门也要明确自己的权限范围，不要越俎代庖。(2)存货内部把握的具体原则和实施程序要有明确的规范，各个业务流程之间应当时刻保持严谨，认真的态度，避开徇私舞弊的行为发生。(3)领用存货时要确认领料单真实完整无任何问题时，再领用出库，对领用的每一笔数量领用部门都要进行精确记录。(4)存货的计量和计价需要符合国家统一的规定，该计提存货的跌价预备的计提跌价预备，保障存货的确认、计量、记录和报告真实牢靠，对特定的存货，接受特定的计价方式。 2.3 存货内部把握的把握内容 2.3.1 选购环节内部把握 图

14、2-1 颜氏企业选购流转过程图 选购流程如图2-1，选购部门制定选购方案，在相关部门核对无误后实施。选购方案一般依据企业各个生产车间所需制定，需要多大规格而选购相应大小的木料从而避开铺张。严格依据选购方案进行选购。选购人员需要通过上级同意后方可选购，不行以私下与供应商之间协商，选购发票要真实交由财务部门人员，由他们保管复核。对于一次性大额金额交易的，要引起重视定期跟进检查。选购回来的存货要进行质检，对于不合格的进行退、换货处理。符合选购方案合格的进行入库处理。 2.3.2 验收入库环节内部把握 图2-2 颜氏企业入库环节流程图 对于验收环节的内部把握，它的目标就是确保收到货物后详细记录、验收符

15、合标准。验收人员要在货物存货入库前进行清点以确保数目相应，同时依照合同条款一一核查清楚后才能入库， 这一项各部门通力合作才能完成的工作。如图2-2所示。选购部门的工作是核对选购信息，仓储保管部门的工作是依照选购单据检查存货信息符合条件的进行签单收货。 2.3.3 仓储环节内部把握 存货入库的把握是存储环节的关键环节，只有在管理层批示准许的状况下才能入库。企业在进行存储管理时要配备相应的设施，以避开存货意外或人为损坏以及盗窃状况的发生。材料验收合格后，保管专员要按规定将其放置在相应的安置点。仓储部门的管理者要支配特地人员在规定时间内全面清查目前存货，避开存货消逝缺失损坏的状况发生，准时更新存货信

16、息。 2.3.4 领用出库环节内部把握 图 2-3 出库环节流程图 对于存货领用如图2-3所示，要明确规定其数目，相关负贵人签字准许后才能进行，以防止严峻铺张状况的消逝。只有确认了领料单据，仓储部门才能发货，对于超额部分另行审批后才能发货。存货出库的同时，保管专用的登记台账也要一起开放。财务部门也应立刻做出相应的账务处理，确保记录真实牢靠。出库环节的把握目标就是将全部的装运存货状况都记录清楚。装运之前明确单据编号，相关人员装运时再照实填写;仓储保管要定时核对单据以此作为收款凭证和相关依据。仓储部门要时时预备好发货，订单下来后可以立刻联系工作人员，立即运输货物。依照出仓单核查存货详情，以确保运输

17、存货高效无误。 第3 章 颜氏企业存货内部把握的现状及存在的问题 3.1 颜氏企业概况 颜氏企业位于仙游县榜头镇溪尾村工艺路366号，于2006年12月15日在工商局注册成立。这十几年里，在最近4年的年营业收入均超过1亿元，是行业内优秀的仿古红木家具生产商。2019年1月份营业收入达14732652.18元。公司主要从事仿古家具生产经营和销售，有大大小小6个工厂，2个展厅，工人200余人。成立以来，以为客户供应最优质的产品、健全的售后服务为经营理念。通过多年的研发及技术积累，使家具风格紧跟客户需求，质量不断提升。经过多年的进展，企业己经拥有完整的产品体系，取得了较高的行业知名度企业经过十几年的

18、进展，机构设置日益完善，职能分工也更加明晰。 3.2 颜氏企业存货内部把握存在的问题 3.2.1 存货成本超出预算 图3-1 价格变化折线图 颜氏企业存货成本高于预算，主要缘由是颜氏企业存货受供应商价格波动影响。在进行调研时，发觉颜氏企业的存货成本的上升在很大程度上是由于供应商价格造成的存货成本的上升。由于行业的关系，颜氏企业存货选购的金额较大，在实际调研中，发觉企业受供应商的价格的影响较大。比如主要原材料酸枝木，但它的供应商只有一家大的供应商，其他都是较小的供应商。在2016年酸枝木的价格从年初的平均4.5万元/吨，到年末直接上涨到5万元/吨，2017年3月酸枝木的价格上涨到5.7万元/吨，

19、2017年末上涨到6万元/吨，截止2018年8月上涨到6.3元/吨，价格变动趋势图如图3-1。这对颜氏企业成本把握带来确定的影响。 3.2.2 存货价值损耗现象严峻 存货的价值损耗现象严峻主要表现在仓储环节对存货的保管与存货的废品处置不规范。 首先，仓储环节滞料的积压，造成存货价值损耗严峻。实地调研期间发觉，在进行存货的盘点中发觉有一批存货的价值严峻损耗。从盘点表可以看出，这部分存货总重量达70吨，总金额为263.67万元，2016年企业的年报中披露的存货总金额为63,896.34元，这部分存货占总存货的比重为2.42%。由于需求方案的转变导致存货直接变为废品，依据相关的财务规定应当对这批材料

20、进行全额计提存货跌价预备。但是在财务的相关处理中照旧当作为公司的存货，每年年末依据成本与可变现净值计提孰低计量，对成本高于可变现净值的部分计提值存货跌价预备。同时仓储部门对于这部分存货的保管进行露天堆放，长期风吹日晒，损耗严峻，产品实际价值更低。 3.2.3 存货积压现象严峻 在对颜氏企业的调研中发觉，颜氏企业中存在存货积压的现象。主要表现在两个方面，一是由于生产没有达到客户的要求而造成存货产品的积压，另一方面，由于生产剩余的边角料占用仓储空间，颜氏企业的仓储空间原来就比较有限，由于剩余的不重要的原材料它的价值不大，但是却占用了仓储的空间，这给存货的仓储管理造成了确定的困难。经实地调研，是由于

21、生产的家具风格和外观未达到客户的要求，导致存货的增加，造成存货的积压。 3.3 颜氏企业存货内部把握问题缘由分析 3.3.1 仓储管理松懈 首先，存货的仓储条件没有达到相关的要求。由于存货的仓储空间有限，生产相关的原材料并没有特地的仓库进行储存，产品的原材料在进行入库时直接储存在生产的车间，这也给后续原材料的领用带来确定的风险。在领用时，发觉颜氏企业存在先领用原材料后才上报。另外，对于生产存货剩余的边角料，占用了仓储的空间，使得仓储条件更加紧急。 其次，存货保管权责不明晰。颜氏企业的仓储部门负责人主要为三名人员，仓储的主管和两名仓储保管员，在仓储保管环节一方面，存货保管人员的风险意识较弱，对于

22、可能会造成存货短缺因素，不能够提前准时的发觉，另一方面缺乏对相关责任的追究制度，存货的保管并没有做到日清月结，对于存货产生的账实不符的现象，没有追究相关负责人的责任。 3.3.2 内部把握环境不完善 良好的内部把握环境是企业管理的重要因素，企业想要正常运作需要不断完善内部环境，完善内部环境需要从企业的文化、高层管理人、员工培训、员工分工合作等各方面入手。企业员工的道德品质，正确的价值观，乐观向上的工作态度，能严于律己等等都直接影响到企业的内部把握环境。假如企业员工不能做到以公司利益为核心，而是追逐个人利益，以公谋私，那么将会对企业利益和企业进展带来严峻影响。假如企业聘请没有严格筛选，优秀木工的

23、缺失，会使生产效率降低，生产的质量不佳。 3.3.3 各部门参与内部把握的乐观性不高 颜氏企业内部把握环境不完善，各部门参与内控的乐观性不高。只有在企业良好的内部把握的环境下，企业的内部把握才能得到规范化的实施，假如没有一个良好的内部把握环境，再完善的内部把握制度也不会得到规范化的实施。 颜氏企业专业人员的素养参差不齐。在进行内部把握的实施时，专业素养的凹凸会在确定程度上影响到内部把握实施的效果，内部把握实施要靠全体员工的协作，任何一个环节消逝问题，都会影响内部把握的实施效果。另一方面，企业在建立内部把握体系的方面没有专业的人员来负责，企业中生疏这方面的人较少，因此企业的内部把握评价很多建立在

24、年报审计期间依靠其他企业的第三方会计师事务所对企业的内部把握进行建设，但是对于第三方提出的看法能否被企业的员工所理解和实施，也是个重要的内容。基层员工的学历较低，因此，实施内部把握的人员对内部把握的熟识也存在差异。从员工的角度看，内部把握就是一些一般的规章制度，意识不到企业内部把握的重要性。 第4 章 完善颜氏企业存货内部把握的改进措施 4.1 改进目的及思路 4.1.1 改进目的 通过对颜氏企业存货内部把握的具体调研和分析，主要改进的目的是： （1）降低企业存货内部把握的风险。通过对存货内部把握各个流程的分析，找出其关键环节的风险点，提出应对的措施，在确定程度上降低企业在存货内部把握环节的风

25、险。 （2）降低企业存货内部把握的成本。对存货内部把握各方面进行分析，找出可能造成存货成本较高的环节进行改进， （3）提高企业的经营利润。企业最终是以盈利为目的，通过对存货内部把握的分析，最终使企业利润增加。 4.1.2 改进思路 本文改进设计的立足点，站在内部把握评价的角度，对颜氏企业存货内部把握进行分析。通过对内部把握评价的五个要素进行分析，并结合颜氏企业存货内部把握的实际状况开放分析。 （1）在存货的内部把握环节，主要针对颜氏企业存货内部把握中的预算、保管、销售和盘点环节进行改进设计。在选购预算环节，主要是对存货的选购预算产生的差异缘由进行详细的分析，并对差异审核标注进行把握；在存货保管

26、环节，主要是针对仓储保管进行分区域划分，实行分区保管责任制度；在存货销售环节，主要加强权责牵制；最终在存货盘点环节，一方面细致盘点工作，另一方面对企业中存在的滞料进行处理。 （2）在风险管理环节，对于存货内部把握选购和入库环节、仓储和领用环节、出库和销售环节、盘点和处置环节进行识别出关键风险点，并提出改进看法。 （3）在对内部审计的监督方面，主要是对内部审计监督的工作进行细致的划分，并加强对其的监督检查。 （4）在信息系统方面，引进ERP信息系统，对存货的内部把握整个环节进行模块化管理，使存货内部把握系统能够联系在一起。 （5）在内部把握环境方面，乐观提高员工的参与度，提高员工的意识，使内部把

27、握真正能够全员参与，为存货内部把握的实施供应良好的把握环境。 4.2 内部把握流程关键环节改进 4.2.1 实行存货分区保管 在存货的仓储环节，针对颜氏企业存货仓储环节中责任不明晰、存货保管混乱、存货保管没有针对性的问题，本文针对这些问题进行相关的改进设计。改进设计从以下三个层面进行分析，首先对原材料的仓储的区域进行划分，明确原材料保管中重点原材料保管的区域，其次对各区域的原材料在保证企业的正常运转为前提下，本着削减原材料的库存量，降低原材料的成本为原则，进行合理的支配，具体支配到相关的人员进行把握，实行相关责任制度，最终对仓储的保管工作实行轮岗制。 （1）划分保管的区域，明晰存货保管的重点

28、在进行存货的保管环节，我们在对仓库进行了相应的区域划分，划分为 A、B、C 三个区域，其中A区域为原材料生产中比较重要的存货，存货的价值较大，且需要经常进行存货的购进和出库，存货的体积较大；B 区域为次重要的区域，但材料的购进和存取不如A频繁，且存货的体积简洁进行出库和入库；C区域为一些关心的原材料，原材料的价值量较小，基本上按季度或者半年进行选购即可。同时对A、B、C 区域的材料进行编号，由于存货的记录造成的存货账实不符现象，因此对区域部分的原材料进行统一的编号，在进行编号时依据区域进行首字母编号，剩余的几位可以依据货架或者相关材料的编号进行，一方面可以节约存货的盘点的时间，同时可以提高出库

29、的效率。 图4-2 存货分区保管 （2）接受分区域管理，划分责任区域对不同区域的材料，进行不同的管理，同时配有相关的人员进行负责管理，仓储部经理负责统筹协调整个仓储的工作。改进设计的原则就是，在进行改进时，目的是在能够保证企业正常生产的状况下，尽量降低仓储的库存量。 针对A区域的存货，A 区域的存货为企业生产中重要的存货，存货的重量大、价值高，同时领用的频率高，是维持企业正常运转的基础，因此针对A 区域的存货要重点进行管理从两个层面进行分析，计算出A 区域存货的平安生产量，这需要进行计算出近三年 A 区域存货每种存货的领用数量、同时统计每种存货进行补货时需要的时间，通过这两个数据，依据公式：

30、平安生产量=存货的年领用量/365*补货天数 当该区域的存货低于平安生产量时就要进行原材料的选购，提出申请进行原材料选购。同时还需要计算另外一个指标就是存货的经济订货量，进行存货的选购时，选购的数量为某个值时，存货的选购成本最低。 （3）实行存货保管轮岗制度对于存货保管中每个管理员负责的区域，可以实行半年或者一年的轮岗制度，每个管理员在自己的区域需要建立起完善的台账，包括建立统一的编号记录等，对原材料的规格型号、数量等信息，准时进行更新，要做到日清月结。对于每个人负责的区域，假如消逝问题，负责人担当相应的责任。 4.2.2 加强选购环节预算把握 公司存货成本高于预算，主要是在存货的选购环节，由

31、于受供应商价格变动的影响较大，因此在本文针对颜氏企业的实际状况，通过对供应商进行细化的评价，确定长期的供应商，削减供应商价格波动带来的存货成本的上升。在对供应商的评价方面，在进行指标工作时，首先确定相关指标的选取原则依据科学性有用性的原则，结合颜氏企业的具体状况进行分析。在确定供应商的相关指标时，本文查阅了大量关于制造业在对供应商进行评价时指标的选取。颜冬雨（2017）提到制造业在进行指标选取时可以从产品的价格、供应商的交货期限、产品的质量、产品后续供应的售后服务以及该供应商在该行业的信誉11。郭世超（2017）提到制造业对供应商评价的指标可以从产品的质量、供应商供货的准时状况、供应商的售后服

32、务。其中产品的质量是确定供应商的最重要的指标12。王圆(2010)提到对供应商进行指标评价综合考虑公司的财务状况、供应商的相关客户状况、供应商的内部业务、以及学习和进展这四个指标13。张雪（2015）提到在相关指标选取时，应从产品的质量、供货速度和服务这三个指标进行评价14。王翔（2015）提到制造企业的大型供应商的指标应当从长期合作的角度对供应商进行评价，在选取指标时本文依据企业的协同力气、供应成本、中断和信息四个准则进行评价。其中协同力气主要包括制造的供应和创新力气、供应的产出和补货力气15。 4.3 提高风险管理意识 企业需要具有猜想各种各样的风险的力气，构建风险识别体系，对识别的风险加

33、以防范和规避，才能实现企业的经营管理目标。企业要想立足长远实现可持续性进展，颜氏企业各个部门员工领导应不断提高风险管理意识，完备风险把握体系，加强工作人员乐观性，全方位动身，构建风险防范体系。从企业生产各个环节评估风险，划分风险等级。如表4-3所示。 表 4-3 颜氏企业存货内部把握风险评估表 4.4 提高对存货的监督职能 4.4.1 加强存货各环节的监督 颜氏企业考虑选购原材料的数量和选购日期时，企业也可以依据企业和供应商距离、仓储的费用等因素。供应商的确认可以依据选购原材料时，原材料的质量、运输的费用等，这样能更好的保障原材料的质量。企业假如在当地选购木料，就可以依据“批次多、数量少”的方

34、法来提高企业的资金运转率。同时，颜氏企业可以依据不相容岗位相分别的规定来加强对存货出库的监督。 4.4.2 建立有效的监督机制 企业进展是以盈利为基础，为了增加企业的价值，实现企业的可持续进展，设立一个内审部门是必不行少的。内审部门可以使用电子技术来对公司进行审计，对潜在的风险提前规避，降低企业的风险；内审部门可以对企业员工进行监管，预防徇私舞弊的行为发生；内审部门可以对家具制造进行审计，节约成本，通过这一系列手段不断为企业增加内在价值。在负责人的支配下，负责企业整体的评估工作，保证其真实牢靠、有效完整。同时还要审查企业现有的信息系统、组织结构等，保障能够实现预期效果。为了强化企业的管理效果，

35、内审部门应当具有专业水准，这样才能降低企业的经营风险，达到企业的预期目标。 第5章 颜氏企业存货内部把握改进配套举措 5.1 增加各部门之间的相互协调 首先，要明确各部门的职责划分。在存货管理信息系统实施之前，需要做大量的预备工作，首先要个合理的组织结构，即要明确划分各部门的权力以及要担当的责任，对各部门的权限进行设置，避开消逝徇私舞弊、推脱责任的状况。例如，针对 颜氏企业中存货和实际账务不符的状况，会计部门应当分析产生差异的缘由，进行解决，以免问题累积成陈年旧账，找出相关部门进行解决。其次，建立标准化的处理流程。各机构之间应当加强相互之间的沟通，提高沟通的效率与精确度，需要对相关事物的处理进

36、行标准化的规定。对于常规的事务有一套标准的处理手续，处理流程。例如由于存货科目设置的名称不同产生的差异，财务部门应当和仓储部门对存货的规格、名称等信息进行统一的设置，建立统一的存货科目；对于陈年旧账，无法查清缘由的，财务部门要进行坏账处理，进行坏账的处理。同时，存货部门应当建立清晰的账本，使得存货的库存、领用、销售信息与财务部的成本相全都，削减平常的工作量，提高效率。最终，要加强各部门之间的协作和沟通。存货内部把握的实施，需要各部门共同参与，各部门之间要增加相互之间的协作。针对企业在存货内部把握过程中消逝的问题，应准时解决。例如对于企业中常年累计的滞料问题，仓储部门应当联合其他相关部门，对于滞

37、料的处理给出明确的处理看法，同时各部门乐观协作，提高企业存货账面价值的真实性。 5.2 加强存货资金管理问题 首先，审计监督部门可以对财务部门的账务处理进行抽查。针对 颜氏企业中存货资金管理中存在的不规范的现象，审计部门要加强对资金的监督和审查工作。例如，每个月可以开展对财务的检查，对于交易中涉及较大金额的交易，检查账务处理是否符合相关的规范，对于相关的重要票据是否有相关的审批，其他手续是否齐全等，加强对存货资金的监督检查。其次，对于关联交易的问题公司应当连续加强对存货内部把握的管理。争论指出关联交易和企业的内部把握有确定的负相关的关系，当存货的内部把握较为完善时，关联交易的不利影响也会降低1

38、6。因此关联方交易的问题，最终还需要内部把握的保障去实现。关联方的交易也是一把双刃剑，一方面企业可以利用关联方的交易来规避风险，由于关联方之间相互比较了解，所生产的产品也符合对方的需求，在进行销售以及选购存货时比较便捷，对于交易期间产生的各种冲突解决起来也相对较简洁，在存货选购销售环节成本降低。但是过高的关联方交易会给企业带来不利的影响，例如关联交易过高会使得企业对关联方的依靠增加，企业的竞争性和独立性减弱。 最终，颜氏企业也要连续做好内部把握的自我评价的工作。对于仙游颜氏企业来说，做好企业的内部把握评价首先需要对企业的规章制度进行一个梳理，在自我评价时，会发觉企业在内部把握中的不足，这在确定

39、程度上也会降低存货内部把握的风险，企业中存货内部把握的相关业务也会受到确定的约束，企业中的存货资金管理相对来讲会更加规范。 5.3 加强存货管理人员的绩效考评 在分析颜氏企业的存货内部把握执行效果时，员工是存货内部把握执行的主要推动者，员工的乐观性影响着内部把握流程的执行效果，因此做好存货管理人员的绩效考评更为重要。做好绩效考评制度，建立完善的指标评价体系。企业的人力资源部门应当对存货管理人员实行细化考评指标，对员工的绩效进行评定，促进内部把握工作的乐观开展。国外在内部把握方面实施了严格的内部把握奖惩体系，包括民事赔偿和刑事的惩处，这需要国家和企业共同努力，企业在自己的范围内做好相关的绩效考评

40、体制也是内部把握重要的一个环节。绩效考评不能仅用财务指标去衡量，存货的内部把握本身就是一个非财务的指标，因此在进行绩效考评的时候，我们要去关注利于企业长期进展的因素，例如企业的无形资产、学问资本的积累等，可以从这些指标去评定。 做好绩效考评制度，同时需要企业配套的薪酬体系制度去支撑。企业对于绩效考评的结果应建立配套的完善制度，去增加企业员工的乐观性。同时，内部把握的质量与员工的薪酬体系存在正相关关系，因此完善的薪酬体系在确定程度上也能够反应存货内部把握的质量。 结论 随着市场经济的进展，众多企业慢慢意识到内部把握制度的建立完善在提高企业经营效率方面的重要性，健全的企业内把握度是企业日常生产运营

41、能够顺当进行的有力保障。而存货作为企业至关重要的原始物资与流淌资产，占据了显著的地位;存货内控状况是企业生产经营、资金流转状态的晴雨表;构建并完善存货内部把握制度是现阶段的主要议题。文章叙述了存货内部把握相关争论近况，随后介绍了颜氏企业目前存货内部把握的现状和已有的问题，之后再从颜氏企业存货的把握环境、风险评估、把握活动、信息和沟通等内部把握要素的角度提出改进颜氏企业存货内部把握的建议。其结论是: (1)立足于企业的主要特征，健全存货内控体系，能够提高存货管理的水平。有效地降低生产成本，拓展企业的盈利空间。存货日常管理过程中患病的损失，一般是由于未优化存货流转环节、未严格依照已有制度和流程等因

42、素所导致。完善的存货内把握度可以严格地监督企业员工依照流程履行自己的职责，规避存货损失。企业要完善存货内把握度，对降低企业存货损失，预防舞弊发生，提高资产盈利力气以及维护各类财产物资的完整具有至关重要的作用。 (2)人是企业运营的主体因素，要在存货内控的过程中以人为本，有效地规避各种人为因素。在诸多由于企业存货管理不当导致经济利益受损的案例中，虽然其中大多数主要归因于存货内部把握制度的缺陷，然而从本质上来说，是由于存货内容所涉及的人员执行不到位所致。存货内控意识欠缺及权责不明确必定会导致存货内控实施不能卓有成效。随着行业竞争的日趋激烈，信息的沟通慢慢简洁与繁琐，对企业管理者与基层员工的技能水平、综合素养均提出了相应的需求。为了使制造企业能够提升存货管理水平，基层员工与主管要提升技术技能水平，培育高尚的道德状况，契合自身的岗位需求。 (3)基于存货的内部把握视角、提出提高颜氏企业存货管理水平的建议。主要包括:重视存货内部把握环境建设;提高风险管理意识和建立高效的存货信息沟通系统。 尽管本文在收集处理颜氏企业相关资料的基础上得出上述结论,然而争论过程照旧具有确定的局限性与不足之处。由于时间有限、且颜氏企业对一些数据信息加以保密，因此未能全方位、系统地有效收集、归纳、整合颜氏企业的资料，未能具体、翔实地分析具体案例，要在今后的争论中，更加深化地分析，从而对上述领域加以完善与优化。 27