应收账款风险测定研究—以淮北徐楼矿业有限公司为例.docx

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1、应收账款风险测定研究以淮北徐楼矿业有限公司为例 摘要：在市场经济环境下，由于市场经济模式的转型必定会加剧企业间竞争。企业为了扩大自身利益，赊销作为一种经营手段应运而生。赊销的存在有利有弊，应收账款带来的丰厚利润和带来的风险并存，且所应收账款占比率过高，会大大影响企业自身的产业经营，从而进一步影响企业的长远进展。因此应收账款风险的度量及其影响的一系列问题，已成为大多数企业所面临的重中之重。因此，从长远来看，加强企业的应收账款的风险管控，对提高企业的资金利用率、削减各类风险具有特别重要的战略意义。本文以淮北徐楼矿业有限公司为争论对象，对其应收账款风险及管理策略进行争论，期望能够关怀企业有效管理应收

2、账款风险，促进企业的可持续进展。 关键词：应收账款；风险管理；经营策略 1引言 1.1争论的目的和意义 在市场经济蓬勃进展的同时，企业间相互直接的业务竞争也日趋激烈。为了在竞争中获得最大化的经济利益，扩大利润，扩大产品销售规模，企业自身除了要做到提高自身产品质量外，众多企业会利用赊销手段来增收。据调查，我国绝大多数企业会实行这一方式。赊销这一销售手段有利有弊，好处在于大大提高了营业收入，但坏处是也增加了不少的应收账款。 应收账款是一种重要的企业间商业信用，它的大规模普及运用不仅扩大了企业产品销售的规模，还为企业注入了进展的活力，不过大量的应收账款也会给企业的债务回收和合理使用带来潜在的风险。应

3、收账款占总资产的比例过高，将影响企业日常资金链的正常运行，甚至会造成企业的资金链消逝断裂的问题。随着应收账款占总资产比例的增加，企业担当的经济风险也随之增加。在这种背景下，如何对应收账款进行科学的把握和合理化的计量，已成为企业不得不解决的一项重要问题。企业内部对于应收账款审查管理体系机制不完善、资金流通不畅，这是当今众多企业面临的一项不行小觑的现状，对我国企业的长远进展产生了确定的阻力。本文以淮北徐楼矿业有限公司为争论对象，对其应收账款的风险测定进行了推敲计量和合理化争论，以关怀企业加强对应收账款的严格审查和科学管控，促进企业自身的合理化经营和可持续进展。 1.2国内外争论文献综述 1. 2.

4、1国外争论文献综述 Ben J.Sopranzetti在The Economics of Factoring Accounts Receivable 一文中提出，应收账款的相关业务工作是保理公司的主要业务负责范围。假如其购买了企业的一项应收账款业务，理应遵守规定先支付确定资金给企业单位 Nicholas Wilas，Barbara Summers在Trade credit terms offered by small firms一文中指出。针对客户赊销资金的额度进行合理化的管理，企业应当综合评估其自身资格水平凹凸，销售规模的大小，组织结构的严谨，资金运转状况优劣以及企业力气的强弱而定。而针对于

5、不同客户的赊销额度审批工作应结合方方面面的信息因素，在企业内部自下而上有序进行。严禁越权审批。 1.2.2国内争论文献综述 1.2.2.1关于降低企业应收账款风险意义方面 王忻宇和王云在企业应收账款的功能及其管理浅析中提到：应收账款在确定程度上说明白该企业把握资金流淌力气的强弱，但同时也在潜在确定风险因素。所以，企业加强对于应收账款的管控，制定相应对策使得应收账款的风险降到最低，对于企业来说具有特别重要的意义。 1.2.2.2关于企业应收账款风险如何形成的方面 薄红霞在企业应收账款管理问题争论一文中说到，我国企业面临的进呈现状不容乐观。应收账款作为商业销售方式，提高了企业间的相互竞争力，加速了

6、商品的流通速动。在各行各地的掩盖面都特别广泛，但应收账款的不合理使用是导致企业违约进而恶化许多企业现状的一项重要缘由。 马化正在加强企业应收账款内部把握分析一书中说到，我国企业面临的的应收账款现状所反映出来问题不容小觑，企业间由于应收账款所带来的种种问题制约着自身的经济进展。因此，企业必需立针对于问题本身，从自身动身，加强对针对于企业内部的风险科学管控。特别是在当前国内信用商业的大环境下，应收账款恶化转为坏账的可能性大大增加。 综上所述，国内外众多学者从企业自身动身，针对企业所面临的问题提出了不同的见解，有条有理的阐述了现今我国企业所面临的针对于应收账款的各类问题。提出了各类观点，说明白应收账

7、款产生的缘由以及相应的解决对策，逐步争论不同企业对于应收账款所面临的风险问题。但是前者并未针对某一具体的行业领域做出细化具体的对策，而且在现今企业所面临的问题也并非是能事先有所预料的，笔者将针对具体的矿业类企业，并提出一些切实可行的方法，以降低企业应收账款风险，降低损失，从而增加企业盈利。 2应收账款风险分析概述 2.1 应收账款基本内涵及其成因分析 2.1.1应收账款的定义 应收账款是指企业在日常经营过程中因正常业务流程需要，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位所需要负担的税金、代购买方垫付的各种相关附加付费用等。 赊销业务的产生与应收账款是同时发生的。我国会计准则说明，当发出和收到货物

8、的两个条件或收到付款的证明已经满足时，收入确定。此时未收到相关现金流入的，即为应收款项。 应收账款的计价确认需要确定的时间，才能从应收账款中取得现金。所以，应按现金的将来价值进行计价。但这将对企业现今的净收入产生或多或少的影响。 2.1. 2应收账款的特性 2.1.2.1扩大产品销售 在市场经济模式之下企业之间的竞争愈演愈烈，企业为了加快产品的销售，通常会运用赊销或分期付款等销售手段来拓宽销售渠道，从而进一步扩大利润。实际上为客户供应了两种交易方式以供选择：第一种是向客户销售产成品或劳务服务；其次种是在规定的时间内向客户供应确定量的资金。在市场环境进展较为滞缓状况下，它对新产品的销售和新兴市场

9、规模的进展有确定助推作用。 2.1.2.2 削减商品库存 存货本身除去所占用的资金，还要支付一笔资金用于货物附属开支。所以，当存货量过多，企业将积压的存货抛售向市场，可以直观的削减费用。 2.1.2.3 存在潜藏风险 应收账款其实是临时脱离本单位使用范围，由借方无偿占用的一项资金。针对该项资金，企业表明具有其相关权利，但实际不具有实际把握权。 2.1.2.4 持有成本 持有成本主要包括有：管理成本、机会成本、收款成本和坏账损失。 对于企业来说应收账款的存在风险与利益并存。当今社会，由于我国企业面临的种种经营问题，众多企业面临的经营现状不容乐观。 2.1.3 应收账款的分类 对于现有的应收款项，

10、依据是否超过信用使用期限，可以分为两种：商定信用期内的应收款项和过期未收款项。逾期后的应收款项还可以分为两部分：经过争论期限后的应收款项和经过无争议期限后的应收款项。 依据逾期的具体缘由，可将逾期类应收账款分类为四类：经营困难、恶意拖欠、贸易纠纷、欺诈。 2.1.4应收账款成因分析 2.1.4.1激烈的市场竞争 赊销业务的产生直接催生了应收账款的消逝，而造成赊销的一项主要缘由在于我国市场环境竞争激烈。随着我国市场经济的飞速进展，市面上商品的种类琳琅满目，企业之间的相互竞争越来越激烈。不同的制造商绞尽脑汁实行不同的营销方式来推销自身产品。假犹如行间产品的原有价格以及自身质量与售后服务不分伯仲的前

11、提下，那么更受到消费者青睐的支付方式就会成为他们之间的一种重要的竞争手段，赊销由此产生。在我国国情环境下，人口基数巨大，商品需求量大，客户群体层次范围广泛分布。巨大的市场消费劲催生大量同类代替产品，为了牢牢锁住消费者群体不流失，企业对于自身的产品有着严格的质量标准，同时也在不断的升级优化自身的产品。而对于企业的库存商品假如不能做到即使销售，将来很可能消逝产品被市场淘汰的局面。为了加速销售，各类企业和经销商还会相应的降低信用标准来竞争客户。而且在企业内通过赊销交易达成的营业额远远高于现金交易达成的营业额。因此，赊销这一支付方式已成为企业间最常用的一种营销方式。 在西方资本主义国家，使用信用支付的

12、人远远多于现金支付。在现代市场经济中，赊销所带来的影响不同凡响，缘由有三：一是赊销消退了商品交易的空间种种限制，打破了制约经济进展的诸多不利因素。二是赊销取消了对部分资产和资金流淌或转移的禁锢。三是信贷销售大大降低了交易成本和经营风险。 3 淮北徐楼矿业有限公司应收账款测定分析 3.1淮北徐楼矿业有限公司基本背景 淮北徐楼矿业有限公司成立于2005年10月21日，注册资本为捌佰万元人民币。公司属矿产采掘行业，主要从事矿石的开采、加工及矿产品销售业务。 3. 2应收账款风险测定动因及处理措施 3. 2.1应收账款风险测定动因 淮北徐楼矿业股份有限公司近三年财务报表数据显示；近三年公司亏损额分别为

13、3000万、3400万和1500万元。连续三年的高额亏损数据表明，公司的持续经营力气存在巨大不稳定因素，如若不加以措施引导进而可能会导致公司经营状况进一步恶化。 3. 2.2应对处理措施 （1）乐观寻求新的融资渠道，优化公司结构，获得外部资金支持等。乐观找寻新的利润增长点。 （2）设立科学系统的全面预算管理和成本管控措施，严把消费关卡，降低各项成本开支，实现利润收入逐步增长，保障现金流量净额趋于流畅。 （3）加强公司内部干预，建立健全内部把握审计制度，严查、严管内部漏洞，降低企业自身的不完善机制所带来的损失，监督内部把握是否有效施行、相关程序的合理以及目标方案的落实状况。 3.3应收账款数据分

14、析测定方法 淮北徐楼矿业有限公司将坏账损失的评定标准定为：债务人被注销、破产、无力偿还欠款、日常经营资金不足、停产。同时接受备抵法核算坏账损失，并且在年末单独或合并进行减值测试统计，计提坏账预备计入当期损益。对于已经确定无法催收的应收账款，经内部核算审批，确认坏账损失，冲减已计提的坏账预备。测定分析为以下几项： 3.3.1金额重大并单独计提的应收款项 重大应收款项目针对单笔高于50万元并且该笔金额在应收款项目资金总额中占比至少10%以上的项目，需单独计提。 3.3.2应收账款结合信用风险特征计提坏账预备 确认依据为关联方组合以及账龄组合。账龄组合确认以应收款项账龄长短为风险特征进行划分，关联方

15、组合依据合并范围内关联方应收款项逐项进行减值测试。 3.3.3接受账龄分析法 接受账龄分析法计提坏账预备状况见表1. 表1 接受账龄分析法计提坏账预备状况表 3.3.4金额不重大照旧计提款项 单项金额不重大应收款项不能直接明显的反映其风险特征。坏账预备的计提方法依据该笔资金将来现金价值与账面价值的差值来计提坏账预备。 3.4 应收账款风险测定分析结果 3.4.1 金额重大并单独计提的应收款项 （1）截至2017年末，欠款方归集最大项目方其他应收款状况，详细数据见表2。 表2欠款最大项目方的其他应收款计量单位：万元 （2）截至2018年4月30日， 济南钢铁股份有限公司应收账款欠款金额9.2万元

16、，占期末余额合计数的比例为100%，坏账预备期末余额9.2万元。 （3）截至2017年末，欠款最大项目方应收账款状况，详细数据见表3。 表3欠款最大项目方应收账款计量单位：万元 3.4.2应收账款结合信用风险特征计提坏账预备 截止到2017年末，按信用风险特征计提坏账预备13.6万元，占总体比例为100%，坏账预备9.4万元，占比68.35%，账面价值4.1万元。 账龄组合中金额13.6万元，占总体比例为100%，坏账预备9.4万元，占比68.35%，账面价值4.1万元。 截止到2018年4月30日，应收账款结合信用风险特征计提坏账预备9.2万元，占比100%；坏账预备9.2万元，占总体比例为

17、100% 账龄组合中金额9.2万元，占比100%，坏账预备9.2万元，占总体比例为100%。组合中，按账龄分析法计提坏账预备的应收账款 3.4.3接受账龄分析法 截止2017年末，账龄分析法计提坏账预备状况，详细数据见表4。 表4账龄分析法计提坏账预备的应收账款计量单位：万元 截止2018年4月30日，5年以上账龄应收账款9.2万元，坏账预备9.2万元，占总体比例为100%本期转回坏账预备0.2万元，详细数据见表5。 表5账龄分析法计提坏账预备的应收账款计量单位：万元 3.4.3.1其他应收款分类 截止到2017年12月31日，应收账款结合信用风险特征计提坏账预备， 113.3万元，占比97.

18、52%，坏账预备104.1万元，计提比例90.85%，账面价值9.2万。 账龄组合中金额113.3万元，占比97.52%，坏账预备104.1万元，计提比例90.85%，账面价值9.2万元。 金额不重大照旧计提款项，1.7万元，占比1.48%，坏账预备1.7万元，占总体比例为100%。组合中账龄分析法计提坏账预备的其他应收款 截止2017年12月31日，账龄分析法计提坏账预备的其他应收款，详细数据见表6。 表6账龄分析法计提坏账预备的其他应收款计量单位：万元 3.4.4单项金额不过大但单项计提坏账预备的其他应收款 截止到2017年12月31日，安徽百路物流有限公司，其他应收款1.7万，坏账预备1

19、.7万元，计提比例100%，无法收回。本年度计提坏账预备-28.9万元。 3.4.4.1其他应收款按款项性质分类状况 截止到2017年12月31日，往来款90.2万元，保证金0.5947万元，代垫代付款0.1万元，其他款项24.1万元，合计115万元。 3.4.5关联方往来项目余额 3.4.5.1应收项目 截止到2017年12月31日，其他关联方项目详细数据见表7 表7 关联方往来项目余额计量单位：万元 4案例公司应收账款相关问题的体现及针对措施 企业的日常经营面临着自身存在的经营风险以及应收账款是否回收的风险。在企业的日常经营活动中，既要好好利用应收账款的优点，为企业谋利，同时也要运用科学的

20、手段将风险削减到最低，这就需要更深层次的探讨。 4.1应收账款风险的直接体现 4.1.1企业对应收账款风险意识薄弱 在市场经济环境竞争的压力下，赊销是企业提高销售业绩、降低库存、降低相关费用的一项主要手段。假如应收账款大量占用流淌资金，而且很长一段时间之内无法回收，将严峻影响企业资金链的运行。应收账款就像一把双刃剑，利弊共存。很多企业盲目追求利益，认为销售业绩提高，应收账款就等同于利润收益，但他们往往忽视了应收账款所带来的潜在风险。 4.1.2高估企业经营成果，影响企业经营决策 权责发生制有具备确定的科学原理作为支撑，但针对于企业的财务状况却不能做到完善的反映。一个企业的经营状况如何不仅取决于

21、它的损益表，有可能它的损益表看起来很光鲜亮丽，每月的销售收入也很高。但是事实上，应收账款金额数量较大，长期应收账款未按期回收，可能会导致资金链断裂的风险。营业收入虚增违反了市场审慎性原则，增加了企业内部风险管理。 4.1.3客户管理制度不完善, 进而引发财务危机 由于大部分企业针对销售人员的薪资实行与业务水平挂钩的制度，所以销售人员为了业务量的提升会实行各种各样的措施来增加自身的销售额，很多销售人员利用赊销销售来增加自身的销售额，他们会对客户赐予大量赊销政策。但是企业的应收账款一经确认，就存在着无法定时定量回收的风险。而且大量应收账款会带来更加巨大的潜在风险。大量的坏账损失累计会直接影响到企业

22、日常运营资金的不足，引发企业经济危机。 4.2应收账款风险管理经营策略 4.2.1提高风险意识 应收账款直接体现企业的资金链是否能顺当运转，而销售部门作为企业的主要增收模块，大多数企业会实行绩效奖金工资制度，来刺激销售人员工作乐观性，这对于企业来说是无可厚非的，但片面的关注而忽视其潜在的问题会使得销售人员一味的追求奖金绩效，而实行赊销的方式来增加自身业绩，使得应收账款金额居高不下。因此，企业要留意培育销售人员的风险意识， 4.2.2 完善信誉评估系统 首先应对于客户群体做好了解，调查其对于各项贷款资金的偿还力气，并且相应的做好评级分类管理。指定科学合理的信誉评估机制。定期不定期做好对于客户群体

23、的信誉评估方案。间接直接的调查各个客户的信誉信息。 4.2. 3 建立健全赊销制度 定期对企业的销售人员进行相关的培训，增加销售工作人员相应的风险意识，同时公司内部制定针对于这方面的规章制度，严格要求全体人员遵守。 针对于不同的客户供应现金折扣或商业折扣制度，在不同程度上赐予其确定的优待政策折扣补贴，即可以在确定程度上牢牢锁住消费者群体资源不流失，也会相应的削减应收账款的风险。这类销售手段也是一种乐观有效且对于企业进展和社会经济环境有健康促进作用的方式。 4.2. 4 加强应收账款风险管理监督 应收账款一旦形成，风险管理监管就显得尤为必要。其主要包括：首先建立系统合理的内部审查机制，定期和不定

24、期对企业应收账款进行核查，确保应收账款严谨精确。其次，完善应收账款审计业务。准时对应收账款业务进行把握审计，有利于为企业进一步制定预算和目标供应牢靠依据。应收账款业务把握审计主要包括：应收账款签字、征信、登记、审批、记账、明晰等把握审计。 4.3企业管理层面问题分析 4.3.1回款管理分析 企业交接时有一部分应收账款尚未计提坏账。且大部分状况下由于赊销金额过大，但企业不想在本公司的财务报表上反映这一笔应收账款，从另一方面也虚增了公司的资产。 4.3.2业务管理分析 销售人员的奖金与回款直接挂钩，一方面提高了业务回款量，但另一方面也不难看出，由于销售人员对企业奖金制度计算方法的不满，以及企业的奖

25、金制度还存在问题，影响了应收账款的回款，这也是很多销售人员离职的主要缘由。 4.3.3人员管理分析 对于企业来说，管理层可以连续调整应收账款的金额，并将差额作为坏账预备。事实上，企业的利润是真实的，假如人为地干预利润数据的真实性，必定会影响到企业将来进展战略决策的制定，并且带来更大的风险。 4.3.4资金管理分析 对于企业管理者来说，他们的财务管理意识几乎是不存在的。也就是说，这些人还没有形成一个特殊清晰的财产概念。对他们来说，一般是从生产的角度来管理工作，但在思想上，对财务管理重视不够。然而，对于企业来说，资本部分无疑是至关重要的一部分。假如企业对资本产业链不够重视，就会造成大量的资本外流，

26、企业追账难度加大。这样一种长期进展的方式，将对企业将来的进展相当不利。 企业的预算在资金使用上做得不好，往往导致没有方案的“意外状况”，导致企业在资金使用上消逝资金短缺。应收账款催收不准时是造成这种状况的直接缘由。企业无法回避资金周转不良的问题。因此，对于企业来说，应收账款其实就是企业全部的资金流淌，企业应当从实际动身，对流淌资金进行监督和审计。同时，企业还应进行精确的测算，并在实际措施中降低流淌资产的流淌率，以保证企业资金产业链的流通完整性。只有这样，才能做到将资金利用率合理化、最大化。 4.4企业销售层面问题分析 4.4.1销量管理分析 企业应收账款的增加尤为突出，这与企业产品在市场上的声

27、誉逐年下降有关。由于行业进入和退出的要求不是很高，很多有实力的企业会通过雄厚的资金、提高生产技术、降低价格等手段挤出同行业的一些中小企业，然后由自己的行业把握整个行业。现在企业规模不是很大，再加上最近的一次生产失误，导致其在客户中的声誉不如以前，所以从销量来看，公司没有达到投资者设定的销售业绩目标。 4.4.2客户信用考核管理分析 为了占据市场，完成销售业务，销售人员实行赊销的对象往往不能通过制度考核评估，赊销对象的信息甚至不够完善。消逝三方债务的现象较多，导致催生大量的应收账款在企业的日常经营中。因此，假如针对催收制度有诸多不合理因素的存在，那么企业必担当大量的风险。大量的应收账款不能准时回

28、收，而企业自身运营所需资金量不足只能选择通过贷款来维持日常的经营活动。从长远来看企业不仅要偿还贷款业务，还面临着应收账款无法追回的风险，这势必会导致企业资金产业链的断裂。一旦资金运转不畅，整个企业就面临着重大危机。 4.4.3折扣优待管理分析 对于企业来说，销售总额一般与部门业绩成正比。因此，对于企业来说，部门在生产过程中的营销总量实际上是企业评价的最终标准。但这样一来，企业的财务部门和销售部门之间的信互通合作就显得较少，很多企业只留意销售部门的作用，忽视了财务部门的重要价值。 为了留住顾客，销售人员通常接受打折和回扣的方式赐予顾客优待。从公司利益的角度看可能有利于企业的进展，不过就现在而言，

29、矿产行业本身并不是一个高利润行业，所以给客户以较大幅度的优待，就是让企业利润进一步缩减。 4.4应收账款的管控策略 应收账款被当做是企业在这种状况下扩大销售、增加利润的一种手段。被投资企业必需遵循投资风险管理的原则，把风险把握作为日常检查的首要任务。 4.4.1商品的赊销管理 在目前的销售模式中，赊销在销售模式中占有较高的地位。案例公司可以依据需要赊销的客户的信用程度，选择赐予客户不同的评估金额等级。 对于财务部门，还应审查和检查客户的信誉档案。只有查阅档案，才能进一步分析赊销和客户结算的金额，严格把各项支出和收入结合起来。 4.4.2应收账款监把握度 从公司业务人员的角度来看，案例公司可以通

30、过与信用客户签订有效的合同来保证回款。不仅如此，还应更新和评估客户的信用额度。借款时，应当商定收款期限，应明确具体结算日期等具体条款。 从公司财务部门的角度来看，财务部门需要在规定的时间内向销售部门供应具体的应收款金额和资金收支状况。 4.4.3逾期应收账款管理 对于企业来说，应收账款的收回和跟踪也特殊重要。在这种状况下，企业还要不时地访问客户。当认为客户行为特殊时，应准时实行相应的措施。 4.4.4应收账款交接管理 工作人员辞去职务时，理应将经手业务相关材料进行妥当交接，无法交接妥当的不予离职；如若有相应的问题，势必要追究其相关责任人，公司有依法问责的合法权力。 5结论 应收账款是流淌资产的

31、重要组成项目之一。为保证企业经营活动健康进展，企业必需高度重视和警惕应收账款风险。对于一些存在高风险的企业，假如未能准时回收应收账款或形成坏账，将会严峻影响一段时期内公司的经营状况。特别是在日益严峻的商业竞争环境下，企业应不断完善应收账款的管控措施，实行整体过程监控。企业应依据成本效益原则，制定适合自身进展需要的信贷制度，合理把握应收账款的规模，规避经营风险。风险管控作为企业的一项重要工作，其合理有效的防范应受到各级领导的高度重视。只有从全方位对应收账款进行科学化管控，才能尽可能削减其带来的风险因素，使应收账款给企业带来良好的经济效益，提高本企业的市场竞争力。 总之，赊销是一把双刃剑。企业可以

32、通过合理利用应收账款的优点刺激经济活力，提高自身影响力，但是更要留意它所伴随的风险因素。通过对应收账款风险的有效管控与科学分析，削减坏账损失，加速资金周转，促进企业的健康进展。 参考文献 1 童显骄，马晓蕾。建筑施工企业应收账款管理存在的问题及解决措施J.中国乡镇企业会计，2017,（01）：109-110.2017-09-13. 2 杨志平。浅析建筑行业应收账款管理J.学问经济，2017,（03）：74-75.2017-09-13.DOI:10.15880/ki.zsjj.2017.03.043 3 陈淑宏。企业应收账款管理存在的问题分析J.中国乡镇企业会计，2017,（01）：111-11

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