国有企业内部审计存在的问题及对策研究——以中国电信集团为例.docx

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1、国有企业内部审计存在的问题及对策研究以中国电信集团为例 摘要：国有企业是我国国民经济快速进展的中坚力气，是国家综合国力的体现。随着中国经济已经步入新常态，国有企业为适应当前社会的挑战与进展，各项工作必需随之转变，而内部审计作为公司治理的关键，更是迫切需要提高质量。但是由于国有企业对内部审计部门的管理模式和长期以来的固有体制，相较于国外优秀成熟的内部审计体系，我国国有企业内部审计的进展照旧存在诸多不足之处，无法满足现阶段社会对内部审计越来越高的要求。因此，深化改革国有企业内部审计，使其满足新时代的进展与要求，在完善国有企业的内部把握和风险管理等方面发挥更好的效果是特别值得深化了解和探究的。本文选

2、取中国电信集团为例，针对中国电信集团内部审计的现状、存在的问题及缘由进行了探讨，最终结合中国经济新常态的进展特点，提出相应的改进措施及优化建议。 关键词：国有企业；内部审计；问题分析；审计 1导论 1.1争论背景 在我国的经济结构中，国有企业占有着及其重要的地位，国有企业的健康高效进展，与我国市场经济的盛衰息息相关。改革开放之后，随着中国经济三十多年的高速进展和经济体制改革的不断深化，我国步入了经济进展新常态，为了更好的提高国有企业在国际市场的竞争力，必需开头进展权责分明的现代企业管理制度，建立科学有效的的企业治理结构和高效灵敏的市场化运作体系，做到优化国有企业的经营成果、资源支配。而内部审计

3、作为国有企业健康进展的“内部保证”，是国有企业内部把握中的关键环节，对企业管理起着制约、鉴证、防护、建设、促进和参谋作用。然而，在中国经济进展进入新常态的背景下，越来越多新的要求与挑战冲击着国有企业内部审计的工作。一方面，传统的内部审计方法已经不能满足国有企业面对日益激烈的国际市场竞争的要求，另一方面，新常态的特点使国有企业内部审计的工作内容、制度条例、隶属关系、方式方法等也要随之转变。2017年，在中共中央办公厅和xxx办公厅颁发的关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干看法中对国有企业提出了必需深化国有改革中的强治理、反腐败、控风险、防流失的要求。而国有企业内部审计作为关键监察手段之一，更

4、要适应新时代进展，优化内部审计工作内容、制度条例、隶属关系和工作方法等，以提高内部审计效率效果为目标，使国有企业经营状况更上一层楼，增加国有企业的市场价值。 1.2争论意义 国有企业的健康良好进展对提高中国在国际上的竞争力，强化国民经济有着重要的作用。然而只有建立科学高效的企业管理系统和内部把握制度才能使国有企业走上健康进展的轨道，而内部审计正是现代企业制度的关键环节，对企业的内部把握制度建立和有效执行、风险管理、完善会计监察等有着不行忽视的作用，不仅是国有企业的增值保值的重要手段，也是促进国有企业健康运行的重要保障。从我国实际国情动身，将内部审计工作与经济新常态的要求相结合，可以保证国有企业

5、内部审计工作的顺当开放，使内部审计在完善国有企业内部把握和公司治理中发挥更加乐观有效的作用。因此，如何强化国有企业内部审计具有特别重要的意义。 1.3争论方法 本文接受文献分析法和案例分析法来阐述说明国有企业内部审计存在的问题并提出建议。通过检索阅读国内外有关国有企业内部审计的文献期刊，收集相关的资料数据等，再通过筛选整理将其运用，作为本文争论理论的基础。然后以中国电信集团为争论对象，以了解中国电信集团内部审计的机构设置、审计内容、人员构成、审计制度为基础，分析得出中国电信集团内部审计存在额度问题并争论其缘由，最终结合中国经济新常态国有企业内部审计进展的特点和需求，提出相应的优化对策与建议。

6、1.4争论内容 本文第一部分为导论，介绍了现在国有企业内部审计正面临着巨大的挑战与机遇，进而提出了改革国有企业的内部审计工作在完善国有企业内部把握和风险管理具有重要意义，并将本文的争论方法和争论内容进行了简要说明。其次部分为相关概念及文献综述，在相关概念中，本文把国有企业定义为国有独资企业，然后介绍了国内外对内部审计的定义；然后文献综述部分系统的阐述了国内外有关内部审计的相关文献，整理了专家学者的理论成果。第三部分分析了我国国有企业内部审计进展的现状特点，包括内部审计制度进展、内部审计组织模式、内部审计管理方式、内部审计职能进呈现状四个方面，为后文分析其缺点及成因埋下铺垫。第四部分为案例分析，

7、本文以中国电信集团为例，首先介绍了中国电信集团的基本状况和内部审计机构的现状，如：机构设置、审计内容、人员构成、审计制度，然后以此为据分析出内部审计工作中存在的问题，并对问题存在的缘由进行了深化剖析。第四部分为针对上述存在的问题及缘由，结合我国现代经济步入新常态的特点、从拓展内部审计内容、建立合理内部审计组织模式、提高内部审计人员素养、改进审计方法，加速内部审计信息化、完善内部审计制度五个方面动身，提出优化我国国有企业内部审计的方案。第六部分为结论，对本文争论的内容进行了总结。 2相关概念及国内外文献综述 2.1相关概念 2.1.1国有企业的定义 依据国家统计局的定义，可以将我国的国有企业划分

8、为三类：纯国有企业、国有控股企业、国有参股企业（表2-1）。 表2-1我国国有企业分类 特点详细分类纯国有企业企业的全部资本金都属于国家。国有独资企业、国有独资公司、国有联营企业国有控股企业在企业的全部资本中，国家资本（股本）所占比例大于百分之五十；在企业的全部资本中，国家资本（股本）所占比例未大于百分之五十但是超过了企业中其他经济成分的占比。国有确定控股、国有相对控股国有参股企业企业中存在确定比例的国家资本金，但国家不把握企业的把握权。 本文所指的国有企业为国有独资企业，国有企业作为我国国民经济中的中坚力气，它在从事日常生产经营活动中不仅有营利目的，而且也有非营利目的。营利目的表现在它为国有

9、资产增加价值，而非营利目的则是执行方案经济政策，担负国家经济管理的职能。 2.1.2内部审计的定义 国际内部审计师协会（IIA）将内部审计定义为：内部审计是一项独立客观的管理询问活动。企业若想实现健康有效的运作、增加市场价值的目的，高效合理的内部审计工作是企业加强风险管理、改善内部把握、优化组织经营的重要方式。 而中国内部审计协会对内部审计定义为：内部审计是一项对企业现有的业务经营、内部把握活动和风险管理的状况进行检查和评估，以达到完善公司治理、提升企业价值的确认询问活动。 本文认为内部审计是以科学规范化的方法为基础，以增加企业市场价值和优化企业的经营管理成果为目的，系统地评估企业的生产经营活

10、动、资产管理活动、风险管理、内部把握是否有效的一项客观独立的询问和确认活动。 2.2国内外文献综述 2.2.1国内文献综述 李晓红（2008）提出，有效的内部审计可以在企业监管中实现总公司对各个子公司的监察管控作用，可以“上到下”、“下到上”地相互传递各级信息，对企业的内部把握、公司治理、风险管控、组织改善等起到改善作用。秦荣生(2010)提出，内部审计部门是企业高级管理层监督了解企业的经营管理活动是否正常运转的有效手段，它是整个公司相互管理沟通的窗口。马梦菲（2016）首先将我国所面临的经济环境与国际上进行了对比分析，指出相较于国外优秀成熟的内部审计体系，我国在内部审计方面还有很大的进步空间

11、。黄煌（2017）指出，由于经济全球化的进展，国有企业面临的经营管理、内部把握等风险将会增加，因此内部审计工作的良好开展对于国有企业具有特别重要的意义。广西内部审计师协会(2017)认为，国有企业为了更好地适应经济新常态，必需加强其内部审计工作，转变内部审计的职能、内容和方法等，以增加国有企业内部把握、风险管理的力气，有效执行国家有关政策、进展国民经济等方面发挥着重要作用。因此，在新的经济环境下，国有企业内部审计应着眼于提高工作效率。 2.2.2国外文献综述 美国内部审计之父LawrenceSawyer最早曾经指出：内部审计的进展历史特别悠久，但直到现代人们才慢慢熟识到它的重要性，它的进展过程

12、中特别困难。Moller（1995）认为，内部审计可以对组织的其他把握进行检查、评价。内部审计人员通过评估组织特定领域的内部把握技能，渗透到组织内部。AnthonyWalz(1997)阐述了内部审计部门的职能除了监督企业的日常经营活动外，还可以评估企业的经营管理行为是否合理有效，并提出相应的优化看法，避开企业在经营生产活动中铺张资源，增加不必要的损失，来关怀企业改善管理机制，增加企业自身价值。PhiLnaCoetzee和DaveLubbe(2014)结合了实证争论和案例分析说明内部审计人员的专业力气已经不能满足日益增长的内部 审计需求，必需不断学习与审计、会计和财管等有关的专业学问来提高自身力

13、气，使内部审计工作更好地开展，达到企业治理和风险管理的目的。 3我国国有企业内部审计进呈现状 3.1 我国内部审计制度进呈现状 从1983年我国审计署的设立，社会及政府开头慢慢意识到内部审计的重要性，相继出台了一系列有关内部审计的法律法规，随着国际市场竞争的日益激烈、企业经营管理活动的日益繁杂，国有企业内部审计的内容、方法也相应随着转变。为了满足经济进展的需要，我国政府和各级监管部门为内部审计推出了一系列相应的法律准则、规范制度等，形成了确定的法律体系（表3-1）。 表3-1我国内部审计主要法律法规 类别法律类 准则类中华人民共和国审计法 中国内部审计准则规范类审计署关于内部审计工作的规定、内

14、部审计人员职业道德规范、企业内部把握基本规范指南类 看法类内部审计实务指南 关于完善审计制度若干重大问题的框架看法、关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干看法 3.2 我国内部审计组织模式 依据内部审计部门的隶属机构不同，可以将我国国有企业内部审计的组织模式分为五类（表3-2）。不同的隶属机构，其内部审计部门的独立程度、层次级别、报告方式、职责权限等也各不相同。由于董事会或审计委员会的地位较高，所以隶属于董事会或审计委员会的内部审计部门独立性会更高、有利于保障内部审计部门的工作不受其他部门的干扰，是现代国有企业内部审计组织模式的较优选择。 表3-2我国内部审计组织隶属模式 组织隶属模式独立性

15、与效果隶属财务部或其他部门最差隶属总经理或管理层一般隶属监事会中等隶属审计委员会较好隶属董事会最好 3.3 我国内部审计管理方式 国有企业依据自身状况的差异，其管理内部审计部门的方式也大相径庭。目前可以依据内部审计部门的领导机构、报告方式、制度体系等特点，将我国现有的国有企业内部审计部门管理方式分为三类（表3-3）。 表3-3我国内部审计管理模式 类型名称管理模式管理特点集权型（垂直管理）母公司成立内部审计部门，母公司内部审计部门之下设立区域审计中心或办事处。内部审计决策权、管理权在母公司，内部审计的实施在区域审计中心或办事处。审计业务方案由母公司制定和发布，审计完成后，区域审计中心只需向母公

16、司提交审计报告即可。集权型管理的主要特点是母公司内部审计部门统一支配企业集团审计资源，内部审计具有较高的独立性、权威性，但审计部门与被审计单位的协调程度较低。混合型（双重管理）母、子公司都设立了内部审计部门，负责本级业务。子公司内部审计部门接受本公司和母公司的双重管理；接受双重任务、双重人员调动；向母公司和子公司报告双重审计工作，接受双重绩效考核。混合型管理的主要特点是子公司内部审计部门具有较高的独立性、权威性与和协调性。分权型（分开管理）母、子公司都设立了内部审计部门，各自负责本级业务，母公司不对子公司的内部审计实行纵向管理，但子公司与母公司有审计联络。分权型管理的特点是子公司内部审计部门的

17、独立性和权威性较低，但协调程度较高。 3.4我国内部审计职能现状 我国国有企业内部审计职能进展照旧停留在传统的审计范围内，监督和评价国有企业的经营管理活动是内部审计部门的主要目的。依据调查（图3-1），可以得出我国国有企业内部审计部门的服务范围的前三名是：财务收支审计、经济责任审计、内部把握审计，其中财务收支审计占比高达八成。这说明白我国国有企业内部审计的职能重点照旧在财务报表、财务数据是否真实精确。 图3-1内部审计工作领域比重图 4案例分析 4.1 中国电信公司简介 作为我国规模最大的综合信息服务供应商，中国电信集团拥有世界上最大的固定电话网络和中文信息网络，信息业务服务遍布全国各地、世界

18、各国。拥有31个省级分公司，注册资本为1580亿人民币。截止至2018年3月，用户总数已达7亿，拥有“我的E家”、“天翼飞Young”“天翼领航”等客户品牌和“号码百事通”、“翼支付”、“中国宽带互联网ChinaNet”等商业品牌，为全球各地的使用者移动电话、固定电话、宽带上网等综合电信服务，增值电信服务、通信设施租赁、重要通信、应急通信等功能。确保全国各地的企业客户获得全面、高效、平安、人性化的信息服务，使宽阔企业客户能够不断体验到创新的时尚信息。中国电信集团遵循“用户至上、用心服务”的服务理念，以全身心服务为动身点，全方位优化服务内容和方法，不断提高服务水平，以满足企业客户的使用体验。 4

19、.2 中国电信内部审计状况介绍 4.2.1机构设置 中国电信集团的治理结构接受三级管理模式：股东大会、董事会和监事会和高级管理层。股东大会为最高层级，下设董事会和监事会。董事会作为其次层级，在其下设立审计委员会、薪资委员会和提名委员会。审计委员会作为中国电信集团的监察机构，主要负责监督集团的财务报表、财务数据是否精确、完整，监督企业管理层的决策是否合理、是否遵守相关的法律法规，监督内部审计部门的工作是否规范、有效。中国电信集团的内部审计机构是由公司总经理领导的审计部，与其他职能部门属于平行关系（图4-1）。 图4-1中国电信集团治理结构 中国电信集团依据分级负责、统一要求的原则（混合型管理），

20、在其集团总部及其下属子公司都设立了内部审计部门审计部（图4-2）；地级市分公司的内部审计部门是由所属省公司派驻的审计办公室（图4-3）；县级分公司并没有设置内部审计部门，由地级市分公司统一管理指导并实施其内部审计工作。 图4-2中国电信集团省公司组织架构 图4-3中国电信集团地级市分公司组织架构 4.2.2审计内容 中国电信集团内部审计的工作主要为财务收支审计为主、经济责任审计、工程项目审计为辅。财务收支审计的工作内容主要是中国电信集团的财务报表、账簿、凭证及相关资料，重点集中在财务方面，例如：审核资产的合法真实性并检查相关的资产账簿；调查经常账户的余额，留意对余额为零的账户特别关注，并对其应

21、收账款的可信度进行检验；评估货币管理系统是否科学合理，并审查货币的使用和储存；分析集团的还款方案是否有效执行，还款协议是否合法签订等等。经济责任审计的工作内容主要是为了评估和监督中国电信集团管理层和治理层任职期间的工作绩效、职责履行状况等，例如：所管辖公司的经济指标履行状况、内部把握制度的建设状况、任职期间的全部决策是否科学合理以及任职期间的执法遵守状况等等。工程项目审计的工作内容主要是审核工程预算与开支的合理性，监督工程实施流程的合规性。 4.2.3人员构成 中国电信集团内部审计部门内部设置了财务审计室和工程审计室，将内部审计人员划分为了财务审计人员与工程审计人员。财务审计人员的工作内容为财

22、务收支审计和经济责任审计，均取得了相关的财务资质证书，主要从事会计、审计、财务管理等相关的专业。工程审计人员的工作内容为工程项目评审和工程预决算审计，主要从事电力设备、工程领域等相关的专业。目前，中国电信集团在职的内部审计人员都具备了中级及其以上的专业职称，一部分人员拥有初级会计资格证、中级会计资格证和三年以上的工作阅历，但他们大多数都是 从会计人员或者工程管理人员调动而来。 图3-4中国电信集团内部审计部门人员配置状况 4.2.4审计制度 中国电信集团开展内部审计工作的开展以审计署关于内部审计工作的规定、中国内部审计准则和内部审计实务指南为基础。此外，中国电信集团还制订了审计项目质量的把握方

23、法，对内部审计项目的方案设计、程序流程、实施方法等等提出了标准。 4.3中国电信内部审计存在的问题分析 4.3.1内部审计机构独立性不强 各个省、市分公司的总经理领导所隶属的内部审计部门，由于中国电信集团以及旗下的各个分公司的制度章程中没有明确规定内部审计部门的报告路径，所以不确定内部审计部门是否应当直接向董事会下设的审计委员会负责。在实际工作中，由于审计委员会的人员责任心不强或者对内部审计不重视，对内部审计的工作没有赐予应有的监督与关注，没有要求各个省、市分公司的内部审计部门提交内部审计方案书或者与内部审计部门建立良好的相互沟通关系，审计委员会并没有发挥其应有作用。再加上省、市电信分公司的内

24、部审计部门大多与其他职能部门平行设立，有的内部审计部门甚至与纪检监察部门合并设立，极大地减弱了应有的独立性。 4.3.2内部审计内容过窄 中国电信集团的内部审计工作范围还停留在传统的财务收支审计、经济责任审计和工程项目审计，内部审计的业务范围相对较窄，多数停留在表面层次，未能达到其应有的深度。在实际工作中只留意经济活动的合法性和真实性，对整个经营管理活动的有效性和效益性的评价还不够深化。除此之外，内部审计部门在工作时没有关注公司的战略目标，没有将企业猜想和处理风险的力气与内部把握的有效性纳入内部审计工作的范围；在制定内部审计方案时程序简洁，草草了事，倾向于短期审计方案而没有长期的审计规划，事后

25、审计开展得更多。例如：中国电信集团内部审计部门工作时一般仅仅针对某一特定的事项进行事后审计并发布审计报告，这样的模式出具的审计报告只是一份总结性报告，没有猜想性，不能给企业管理层供应具有指导意义的信息。 4.3.3内部审计团队素养不高 内部审计团队的整体素养不足以满足内部审计工作开展和创新的需要，大多数内部审计机构没有设置IT审计和管理审计职位。内部审计人员大多来自财务部门或工程管理部门，专业背景以财务和工程为主，内部审计阅历都是从以前开展的工作中积累的，没有经过系统的培训。虽然在职内审人员大多具备了中级以上的职称资格，但是缺乏审计的专业学问和业务力气，加之内部审计培训和教育不足，导致整个审计

26、队伍的综合素养不强。 4.3.4 内部审计方法落后 中国电信集团内部审计部门的审计方法比较老套、传统，一般是检查核对报表账簿、盘存资产等，没有把握分析性复核、计算机关心审计技术、风险导向审计方案、统计抽样等审计方法。事前和事中审计开展得较少，在审计工作中把重心放在了事项的结果而不是关注事项消逝问题的根本缘由；由于没有相关条例的规范，内部审计人员工作时往往依据自身职业推断事项是否存在风险或舞弊，对于计算机系统和网络业务处理系统进行有效实时监督的难度较大。内部审计方法的落后，导致内部审计人员在工作时效率低下，出具的审计报告也没有足够的精确性，不能让企业管理层或其他职能部门准时的发觉问题及风险，对内

27、部审计的效果有着极大的影响 4.3.5内部审计制度不完善 虽然我国在有关内部审计的相关法律法规上作出了相应规定，但实际上只有原则性条款不具有可操作性，中国电信集团内部审计部门在进行内审工作时往往无据可依，一般依靠主观推断或是政府审计规范，在很大程度上影响到审 计结论的精确性。此外，中国电信集团的内部审计工作程序和实务具体操作指南尚未完善建立，导致内部审计工作缺乏科学的指导，具有很强的任凭性。审计工作缺乏连续性、审计方法不当、违规操作程序，大大影响了审计工作的效率效果，带来了不行猜想的审计风险。 4.4中国电信公司内部审计存在问题的缘由分析 4.4.1内部审计机构设置不合理 依据内部审计具体准则

28、第22号内部审计的独立性与客观性的第八条中对内部审计组织架构的规定：内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高管理层，接受其指导和监督并取得其支持，以确保内部审计机构的独立性。而中国电信集团的内部审计部门隶属于各个省、市分公司的总经理，这种模式会使总经理的权力过大并超越内部审计，导致内部审计的范围和职能受到限制。内审工作简洁流于形式，这使得内部审计无法精确把握企业经营趋势、查明现有问题和潜在风险，并提出切实可行的建议。此外，由于内部审计人员的薪酬待遇、业绩评价等与被审计单位的利益息息相关，内部审计部门的业绩也与被审计单位的经济指标挂钩，在利益上增加了内审人员与被审计单位的依附性，不利于内部审计职能

29、的有效运作。 4.4.2审计资源受限 中国电信集团内部审计资源的匮乏直接影响和阻碍了内审工作的开展和效果。首先，内部审计部门权利较低，威慑力和权威性不足，在实施内审工作时只有建议权而没有惩处权。因此内审工作的开展和审计结果的落实特别有限。例如，在审计过程中，被审计单位未能做到应有的协作，甚至哄骗、隐瞒事实，导致审计工作很难开展，内审部门经常由于没有惩处权而无能为力。其次，在中国电信集团，由于内部审计不能直接制造收益，内审工作经常被忽视，进行审计工作没有专项预算支出、经费不足，限制了内部审计工作，不能充分关注全部重大风险事项，增加了审计风险。 4.4.3 对内部审计的熟识不全面 从我国设立内部审

30、计部门的历史来看，它是由国家要求设立的，因此，人们普遍认为内部审计部门是国家的强制性要求而不是出于企业自身需要，导致企业管理层对内部审计工作缺乏全面的熟识，认为内部审计的职能只是“查错纠弊”，没有意识到内部审计在公司治理或是评价监督等方面都起发挥着巨大的作用，造成对内审工作的忽视。企业管理层在经济利益的驱动下，对不能直接 产生经济效益的内审工作不够重视、不乐观协作，不准时批复内部审计部门出具的审计报告，甚至不签署看法。在没有反馈的状况下，审计中发觉的大多数问题都不了了之。 4.4.4公司体制不健全 首先，从公司治理的角度来看,中国电信集团属于国有控股企业，国有资产管理局代表着国家，监督和掌控着

31、中国电信集团，但是国家并没有真正把握对中国电信集团的把握，实际上企业管理层拥有着对中国电信集团的把握权。而政府部门对中国电信的监管不力，间接导致内部审计缺乏关注，内部审计部门及其工作人员地位低下，难以猎取企业经营业务的有效信息，最终无法制造良好的内部审计环境。其次，中国电信集团的董事长大多来自于企业内部，董事会成员基本上由各个电信分公司的高管人员和一些离职、退职高管人员，董事会的成员构成对内部审计的环境有着不利影响。 5完善国有企业内部审计的对策与建议 5.1优化内部审计组织模式 科学合理的内审组织模式是内审工作的基础，但随着中国的飞速进展，经济步入新常态，国有企业的进展需求也与之前不尽相同。

32、为了适应新常态下的内外环境变化，必需提升内部审计部门的层次，使其发挥在企业治理和风险管理中的更高层面的作用。 首先，为了使内部审计部门更好地发挥其应有地职能，中国电信集团各个省、市分公司有必要将内部审计部门与财政部、人事部、司法部等职能部门区分开来，在审计委员会下单独设立内部审计部门，接受审计委员会和高级管理层的双重管理，报告工作时同时向审计委员会和高级管理层双重报告。审计委员会应当由外部的非执行董事和高级审计师组成，定期召开内部审计会议,加强与其他职能部门的沟通，从而提高对内部审计部门的重视，促进内部审计的成果在各个职能部门的有效运用。 在此种模式（图5-1）下设立的内部审计机构，其工作范围

33、不受其他职能部门的限制，具有更强的权威性和独立性，审计结果能够充分受到重视，从而提高内部审计的效率；管理层和股东之间的信息不对称能够得到削减，更加有效地爱惜股东利益。 图5-1中国电信内部审计组织结构新模式 5.2拓展内部审计的内容 5.2.1强化经济效益审计 随着中国主动引领经济进入新常态，提高经济效益有利于连续保持经济进展的良好态势。实施灵敏多种、有针对性的经济效益审计项目因此也变得特别重要。通过制定科学合理、全面细致的经济效益评价指标体系，有助于国有企业的内部审计部门更加客观科学的评价企业的经济效益。为了使指标体系更具有指导性、有效性、可控性，国有企业内部审计人员在对企业的数据进行统计分

34、析时，应当结合企业的内外部环境进行适当的调整，从而得出一个适合该企业的数据作为标准参考，更加精准的发掘企业存在的问题和风险。 中国电信集团若想更好地生存和进展，更快地增加自身价值，经济效益审计起着特殊关键的作用。为此，在实施经济效益审计时，中国电信集团的内部审计部门应当努力做到频繁审、重点审、专项审（图5-1）. 图5-2中国电信集团经济效益审计重点 5.2.2推动经济责任审计 由于“经济新常态”成为我国经济进展和社会建设新的重要指导方针，经济责任审计也迎来了新的挑战和机遇。在2015年中共中央办公厅和xxx办公厅印发的关于实行审计全掩盖的实施看法中要求对国有资产、国有企业的领导层在任职期间的

35、工作业绩、存在问题等做出合理公正的评价，对其履行经济责任状况实行审计全掩盖。因此，为了更好地适应经济市场对经济责任审计提出的要求，中国电信集团内部审计部门在审计过程中要更加留意实施内控评估、经营成果、合法合规经营和企业可持续性进展等项目（表4-1）。 表4-1经济责任审计重点审计内容 审计内容审计目标审计方法内部把握评估评价内部把握的制度设计的科学健全性以及内部把握执行的有效性，以及是否达到预定的设计目标。1.内部把握系统是否存在薄弱环节节2.关键点上是否都建立了有效的内部把握3.内部把握的布局是否合理4.把握职能是否划分清楚。经营成果会计核算是否精确、企业财务报表是否依据适用的编制基础进行编

36、制、企业财务报表编报范围是否完整、企业经营成果是否真实牢靠。1.比较审计期间各期主营业务收入波动状况，了解有无特殊，是否存在季末或年末收入激增状况，抽取足量凭证推断主营业务收入的真实性和完整性。2.重点关注被审计单位是否存在超范围经营状况，是否存在收支不匹配的跨期收入。合法合规经营对被审计单位管理层任职期间的经营管理行为是否符合国家有关法律法规、政策以及公司的有关规定。1.检查是否存在公款私存，私设“小金库”等状况。2.检查是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险状况。3.检查是否存在违规对外拆借、出借账户、资金的状况。可持续性进展评价被审计单位的投资、融资、筹资活动及重大经营决策和财务状况，对

37、企业的可持续性进展做出评估，避开短期行为。1.检查企业是否依据市场经济环境的变化做出准时调整2.检查企业是否存在以牺牲长远利益为代价追求短期利润的行为3.评价企业的投资规模、投资收益等状况4.检查是否存在盲目投资状况5.评价企业融资规模的适当性。 5.2.3加强内部把握审计 自从2010年我国颁布了企业内部把握审计指引，内部把握审计的作用开头慢慢被社会所熟识，在提高企业风险管理力气、避开重大会计舞弊、促进公司治理结构完善等方面，内部把握审计发挥着不行替代的作用 首先，中国电信集团的内部审计部门应当带头建立自我评估小组，通过自我评估关键把握点的的设计和执行的有效性，自我评估财务部门、工程管理部门

38、、市场部门等涉及的关键流程，来找出开发过程中存在的缺陷和漏洞，提升企业规避风险的力气。重点可包括计费流程业务、主要客户业务流程等其他关键业务流程。其次，把内部把握审计作为每个审计项目的必审内容，将审计范围拓展到企业生产经营的方方面面。最终，建立长期有效的内部把握机制，不断加强对已经发觉的问题的不断改善，对各个部门和岗位切实履行内部把握责任，建立起相关的考核指标，进行科学有效的监督评价。 5.3.提高内部审计队伍素养 由于新的市场环境和“经济新常态”的冲击，国有企业内部审计业务范围和深度不断扩大，内部审计人员的结构和素养也要随之优化和提升。中国电信集团内部审计部门为了适应新时代进展，一要强化业务

39、培训。首先要加强审计专业学问、电信业务的经营管理、IT业务、内部把握、工程管理等相关方面学问的学习，定期聘请专家学者到企业内部对在职人员进行培训。鼓舞参加CPA、CFA、CIA等业务考试，鼓舞审计人员参加在职争论生考试或到国外深造，不断优化内审人员的专业技能。同时也要定期向内审人员开展有关职业道德培训的相关讲座。二要不断充实内部审计队伍，依据中国电信集团经营规模的进展，准时合理地支配内审人员的人数，选择具有公司治理、财务管理、法律学问、风险规避、工程管理、信息化等复合型学问的人才来丰富内部审计队伍。 5.4改进审计方法，加快内部审计信息化 在“经济新常态”的大环境下，内部审计肩负的责任越来越重

40、，内部审计使用的方法也应当由单一化向多样化转变。依据不同的审计内容和特点，选择有针对性的审计方法，重点应从结果导向转向问题和过程导向，完成事前监督、事后监督的审计全掩盖。运用统计抽样、分析性复核、风险导向审计等内部审计方法，事先对企业的选购方案、销售方案、基本建设方案、投资筹资方案、重大经济合同签订及费用预算等事项进行审查，事中对重点项目的工程概算、施工和竣工状况进行全掩盖的把握和审计，形成事前参与、事中监督、事后评估的项目审计工作模式。 由于计算机技术快速进展，我国已经迎来了信息化时代，传统的审计方法越来越满足不了现代国有企业所需要处理的海量信息，因此，中国电信集团内部审计部门的当务之急是加

41、强内部审计的信息化。第一步是制定依据企业自身的进展，制度内部审计信息化的标准，确定执行信息化审计的基本内容以及具体的审计流程；然后，在进行信息化审计时，应当首先实施内部把握审计，例如重新执行、穿行测试等，分析其内部把握有效性，了解企业内部把握的运作状况，以确定应当进行重点审计的实质性分析程序和细节测试的关键环节。信息共享范围的不断扩大和各个组织机构间的信息沟通频繁加强，中国电信集团内部审计人员应当从信息系统的风险性、有效性、可操作性等方面进行审计。通过加强各个组织机构间的信息沟通，拓展信息共享业务范围等手段，达到对整个信息系统进行实时监督的目的。此外，中国电信集团内部审计人员还应当在爱惜企业财

42、产平安、检查各种纪录的真实性和完整性、实现组织目标等方面对计算机信息系统的效率效果进行评价。最终，建立适用于中国电信集团的内部审计信息化业务资料数据库，规定统一的审计标准、审计内容、审计流程，为内部审计信息化的建设供应平安牢靠、快捷高效的信息数据体系，形成有针对性地内部审计信息化体系。 5.5规范设置内部审计制度 内部审计管理体系和激励制度的完善对国有企业适应新形势的变化、实现企业可持续有效进展有着至关重要的作用。为了解决审计范围窄、审计质量低、实务操作不规范等现象，应当依据中国电信集团的自身状况，制定包括审计内容、审计方法、审计程序等完善的内部审计系统、编制适用的内部审计实务操作手册，规范中

43、国电信集团内部审计工作的全过程。首先，结合中国电信集团自身特点制定适用于中国电信集团的内部审计工作制度，对审计过程的各个环节明确操作制度，如审计方案、审计内容、审计方案、审计程序、审计工作底稿等。与此同时，建立审计跟踪制度，对全部审计项目进行跟踪审计，留意对审计看法和建议的后续实施，督促中国电信集团的被审计部门准时落实整改。其次，将每次进行内部审计的信息予以公布，形成透亮度高、可见度高的内部审计系统。自下而上地逐级把握，定期开展内部审计人员沟通大会，督促内部审计人员相互学习、相互沟通、团结协作，提高中国电信集团的管理层和各部门对内部审计重要性的熟识。最终，评估中国电信集团内部审计工作的完成状况

44、、内部审计工作成果在各个职能部门的运用状况、有关制度条例的遵守状况、有关信息的上报状况等等，提高内部审计的工作水平。 6结论 国有企业作为我国经济结构中的重要组成部分，对我国的经济进展有着不容小觑的影响，在日益激烈的国际市场竞争和我国进入经济新常态的转变下，优化国有企业的内部审计工作，使国有企业走上更加高速科学的进展道路，增加国有企业的市场价值。本文以深化国有企业内部审计为目标，首先阐述了国有企业和内部审计的定义，然后搜寻阅读了国内外对内部审计的理论争论，整理了相关的争论成果。然后分析了我国国有企业内部审计的进呈现状，结合中国电信集团为例，通过分析电信集团的内部审计部门的机构设置、审计内容、人

45、员构成和审计制度，发觉中国电信集团在实际工作中存在内部审计机构独立性不强、内部审计内容难以满足需求、内部审计队伍素养不高、内部审计技术落后、内部审计制度不完善等缺陷，并结合中国电信集团的自身特点和我国内部审计现状的不足分析了其成因。最终，依据上文消逝的问题，结合我国现在对内部审计提出的新标准新要求，提出了优化我国国有企业内部审计的针对性方案。本文从多方面思考，联系理论实际，在确定程度上可以关怀公司内部审计实行相应措施，提高本部门的工作效率和效果。 我国国有企业内部审计进展的现状特点，包括内部审计制度进展、内部审计组织模式、内部审计管理方式、内部审计职能进呈现状四个方面，为后文分析其缺点及成因埋

46、下铺垫。第四部分为案例分析，本文以中国电信集团为例，首先介绍了中国电信集团的基本状况和内部审计机构的现状，如：机构设置、审计内容、人员构成、审计制度，然后以此为据分析出内部审计工作中存在的问题，并对问题存在的缘由进行了深化剖析。第四部分为针对上述存在的问题及缘由，结合我国现代经济步入新常态的特点、从拓展内部审计内容、建立合理内部审计组织模式、提高内部审计人员素养、改进审计方法，加速内部审计信息化、完善内部审计制度五个方面动身，提出优化我国国有企业内部审计的方案。 但本文也熟识到，由于笔者的学问力气有限，所以还存在着许多不足之处：由于篇幅与时间的缘由，单单选取中国电信集团一家企业可能不具有代表性

47、，其内部审计机构设置可能与其他国有企业并不相同，收集的资料也可能并不完整，所以其给出的建议可能存在不适用的状况。 最终，内部审计体系的构建是简洁而系统的过程，涉及组织结构设计、管理制度设计、人力资源配置等多个方面，制度的落实与有效的内部把握也是内部审计发挥最大效果的重要因素，因此，本文所提出的全部建议与措施需要实 践的检验，但还是希望本文能为中国电信以至国有企业的内部审计事业的进展起到确定的推动作用，同时也期盼以后的专家学者能从更多的角度争论内部审计在国有企业中存在的问题，提出更加有效的建议，为我国国有企业的内部审计进展添砖加瓦。 参考文献 1Ana Fernndez-Laviada.Internal audit function role in operational risk managementJ.Journal of Financial Regulation and Compliance，2007