内部审计对国有企业法律风险控制的作用.docx

《内部审计对国有企业法律风险控制的作用.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部审计对国有企业法律风险控制的作用.docx（9页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 内部审计对国有企业法律风险控制的作用 【关键词】 国有企业; 法律 风险掌握; 内部审计 内部审计是一项独立、客观的保证和询问活动,其目的在于增加价值和改良组织的经营。它通过系统化、标准化的方法,评价和改良风险治理、掌握和治理过程的效果,帮忙组织实现其目标。 自从我国参加世界贸易组织,作为具有 中国 特色社会主义市场经济一份子的国有企业已经面临着残酷的市场竞争,这种竞争来自国内的民营企业、中外合资合作企业和外国企业,国有企业必需适应经济大环境的影响和优胜劣汰的原则,建立 现代 企业制度,完善公司治理机制,才能有立足和进展之地。在市场经济条件下,国有企业面临着变幻莫测的市场风险,也迫切需要建立

2、一套有效的风险掌握体系,以保证资金安全、资产高效运行。内部审计作为国有企业自我约束机制的重要组成局部,是保障企业依法经营、标准治理、安康进展的重要手段, 自然 应当成为国有企业关键的职能部门。 目前,国有企业虽然开展了内部审计工作,并设有特地机构,但由于长期以来对内部审计工作的重视程度不够,以至于这项工作在实际操作中,未能发挥其在掌握企业风险方面应有的作用。国有企业目前在详细实施内部审计工作中存在以下问题。 一、内部审计的执行没有强有力的法律法规作后盾 目前我国有关审计工作的法律只有两局部,一是关于民间审计的注册 会计 师法;另一个是关于国家审计的审计法;而内部审计的法规只有审计署颁发的关于内

3、部审计工作的规定,并未上升到法律高度。内部审计工作缺乏足够的法规支撑,业务操作无准则可循给内部审计人员的工作带来肯定的困难,在实际操作中遇到问题往往供应不出的确有效的法律依据来支持内部审计的论点,使内部审计的结果缺少说服力。 二、内部审计独立性不强 独立性是保证内部审计人员客观、公正或者免除偏见地从事审计活动的先决条件,是内部审计工作的根底。由于目前国有企业内部审计机构设置还大多依附于其他部门或者联合办公,导致了内审机构和人员受到多方利益的牵制,在履行其监视和评价职能时,有许多的顾虑,从而无法保证内审业务工作的独立性、权威性和内审质量,以至于内部审计的结果会避重就轻,掩盖了企业内部治理中许多实

4、质性的问题,不利于企业深层次的改良治理思路,也不能表达内部审计风险掌握作用的发挥。 三、内部审计工作在国有企业治理中的地位不高 由于国有企业对外披露的财务信息是由社会审计机构出具的审计报告,治理层经营决策依据的也是社会审计机构出具的审计报告。在国有企业的经营治理中,往往只对某项特定大事进展内部审计,出具的内部审计报告也只是针对某一特定经营工程,所以内部审计报告没有前瞻性,无法给治理层供应详细有效、全面运筹的信息。于是更加无视了内部审计的重要性,使治理层认为内部审计可有可无,这就使得内部审计在国有企业中的地位大大降低。 四、国有企业内部审计的涵盖面较窄 我国多数国有企业内部审计依旧停留在财务审计

5、,另外还会对特定经营事项进展审计,比方:一把手领导离任审计、年终子公司审计、各个职能部门抽查审计,较少涉及业务审计、风险治理审计。对审计事项的局限性制约了内部审计结果的全面性,也降低了内部审计报告的价值和利用率。 五、国有企业内部审计对大事的滞后审计 在国有企业,内部审计只对已经发生的大事进展定性监察,不会对正在发生的大事进展过程掌握。内部审计信息的滞后性,使得内部审计部门丢失了对风险治理部门和其他相关部门所进展的风险治理的再监视,不能起到很好的防范风险的作用。 六、国有企业内部审计人员的配备不合理 由于多数国有企业的治理层认为内部审计就是审财务信息的真实性,所以配备的内部审计人员根本是企业的

6、财会人员。但是内部审计的范围相当广泛,是企业的生产经营全过程,这就需要各个专业的人才。 针对以上国有企业在详细实施中存在的问题,为完善国有企业法律风险防范工作,就要对内部审计提出新的要求和任务,并需要内部审计工作在以下几个方面进展完善。 (一)组建审计委员会,保证内部审计独立性 一套 科学 有效的内部审计制度,它能保证内部审计的有效实施,保证企业会计信息的质量,提高企业资产收益率和经济效益,掌握企业经营风险。 国际内部审计师协会在其内部审计实务准则中强调:内部审计师必需独立于其所审核的活动,独立性可使内部审计师提出公正的、不偏不倚确实认和评价。标准的法人治理构造中,应在董事会下设置内部审计委员

7、。委员会的组成须经董事会批准并成为其常设性机构,审计委员会由不参与董事会的外部董事组成。它附属于董事会领导并能直接向其报告工作,在组织中独立于治理层和业务部门,能够独立地履行其职责。同时,审计委员会在业务上受监事会的指导,从而可以保证其具有较高的权威性。审计委员会与内部审计机构始终保持着严密的联系,对支持和保证内部审计工作起到重要的作用。审计委员会可以充分保证内部审计的独立性,从而形成严密的内部审计掌握系统,在保证内部审计机构独立性的前提下,由内部审计机构来完成评价公司内部企业法律风险躲避制度及其执行的效果,并提出改良性意见。 审计委员会的建立可以大大提高内部审计的权威性和独立性,保障内部审计

8、职能的发挥。内部审计机构在董事会审计委员会的领导下,可以相对独立地、有权威地对公司的各项法律风险躲避政策进展审计监视,作为公司内部治理、内部掌握体系的一个重要局部参加公司经营活动的全过程,充分履行检查、评价职能。从公司的治理角度来看,董事会作为公司的决策机构肩负着保证公司治理行为的合法性和可信性职责。审计委员会对董事会负责的制度安排,能有效减轻董事会职权弱化、内部人掌握的局面。同时,审计委员会在业务上承受监事会指导能够在肯定程度上产生对董事会的制衡。 (二)充分重视内部审计的重要性 内部审计具有监视、治理掌握、评价鉴证、效劳等四项职能,内部审计工作不仅能有效地弥补企业在运营和治理中的风险掌握缺

9、失,还能帮忙企业更新治理观念和治理制度,真正做到与时俱进。为此,要加强领导人的现代治理意识,充分熟悉和了解内部审计的本质和作用,将内部审计纳入企业重要活动,企业需转变传统治理方式,健全自我约束、自我监控机制,把内部审计置于企业治理体制的重要组成局部并效劳于企业自身,大大提高内部审计的地位,内部审计的工作环境改善了,内部审计工作开展起来才更加通畅,才能把内审的职能充分发挥出来。 (三)国有 企业 内部审计重点转向绩效审计,以风险掌握为目的 内部审计的目的在于增加企业的价值和改善企业的经营,实现企业风险的有效掌握。所以国有企业内部审计应当改传统的单一财务收支为涵盖企业经营治理各环节的全面审计,从而

10、进入风险导向审计阶段,主要以经营治理审计为主,财务审计为辅的审计模式,审计的重点应转变为以绩效审计为中心,积极开展内掌握度评审和风险掌握,遵循制度和风险相结合的导向审计方式,绽开事前及事中的掌握,从中查找疏漏,完善内部掌握制度。通过绩效审计对企业的 经济 活动进展综合、系统的审查、分析,评定出经济效益的现状和潜力,指消失已存在的经营风险,提出提高经济效益和防范经营风险的建议,促使企业改善经营治理模式、提高经济效益,从而到达内部审计的监控和询问效劳的功能,最终实现企业经营目标。 (四)扩大内部审计的涵盖面,开展 法律 风险治理审计 随着内部审计职能的转变,其效劳领域也将突破传统财务审计的局限,参

11、加到公司的经营治理和治理层面之中,其涉足的领域应当涵盖法律风险治理审计等方面。 法律风险治理审计是内部审计机构对组织风险治理流程的设计及运行的有效性、关键风险掌握的充分性、风险评估和报告数据的精确性进展独立审查和评价。它既可以保证董事会运用适当的治理和掌握来处理企业法律风险,又可以在降低、转移或承受法律风险等方面为治理者供应建议。在法律风险审计过程中,内部审计应当更多地参加到面对将来的规划和决策工作中,对企业经营过程中的法律风险发生的可能性进展时时关注。法律风险治理审计在详细操作过程中,应关注以下两点。 首先,法律风险治理审计的审计规划制定要与企业的战略、目标等详细状况相结合。只有在制定审计规

12、划时,充分考虑企业整体的战略目标,重点关注法律风险对组织目标实现产生的影响程度,才能够通过对法律风险的监控帮忙企业长远地 进展 ,满意全部者和利益相关者的愿望,增加企业价值。 其次,法律风险贯穿于企业的各个层次,法律风险治理审计要对组织整体的风险治理和职能部门的风险治理全部进展审查和评价,其审计内容包括对法律风险识别、法律风险评估方法、法律风险应对措施、法律风险治理机制的适当性及有效性审查。 (五)加强内部审计的后续跟踪 由于内部审计工作在国有企业治理中的地位不高,内部审计结果又无强制执行的措施,使有些审计问题屡查屡犯、前查后犯,有的甚至将审计提出的问题长期搁置起来,有的审计打算长期得不到落实

13、,“审计难,处理更难,落实更更难”的现象始终困扰着内部审计人员。虽然内部审计机构也制定一些规章制度来保证审计打算的执行,但也不排解某些有着共同利害关系的部门结成权力网的庇护,严格执行规章制度需要相关部门的支持与协作,若一个环节出了问题,审计结果的执行就会陷入无可奈何的为难境地。只有加强后续审计治理才能保证内部审计总体审计目标的最终实现。 (六)提高内部审计人员的素养,优化内部审计人员的构造 随着企业业务领域不断拓展,新业务的不断消失,对内部审计人员的素养提出了更高的要求。只有不断提高内部审计人员素养,努力改良审计手段,内部审计才能具备提醒风险的力量,才能在促进防范风险方面有所作为。加之内部审计

14、涵盖了国有企业经营治理的各个方面,这就需要配备各种专业人才。首先,必需转变目前的用人机制,选派具备相应的技术资格和业务力量的人员充实内部审计队伍,配置 计算 机、法律、技术工程等技术方面的专业人员,合理配置内部审计人员的构造比例。其次,内部审计人员要精通 会计 、审计、企业治理、法律、计算机、工程建筑等相关行业方面的学问,仅仅依靠内部审计人员自觉、自学等自我提高的方式是远远不够的。企业还应当进一步提出一些要求并供应一些时机,为内部审计人员供应一种动力、一种气氛,更重要的是为内部审计人员制造沟通、沟通与学习条件。 内部审计不但应在查错纠弊、维护财经纪律、维护国有资产保值增值方面发挥作用,更要在完

15、善国有企业治理、强化内部掌握、加强法律风险治理上发挥新作用,为企业的进展供应增值型的效劳,这才能表达内部审计在新形式下的价值和作用。 【 参考 文献 】 2 韩春丽,尹庆伟.浅析企业内部审计风险及其防范J. 中国 乡镇企业会计,2023 (1). 3 董丽英,吴少卿. 现代 内部审计的风险治理方法J.审计文摘,2023 (1). 4 国际内部审计师协会2023年1月修订,中国内部审计协会编译,内部审计实务标准专业实务框架M.北京:中国时代经济出版社. 5 王道成.推动内部审计全面转型与进展,确保我国内部审计事业持续安康进展J.中国内部审计,2023 (5). 6 王光远,刘秋明.公司治理下的内部掌握与审计J.中国注册会计师,2023 (2).