2023年【精品】高级财务会计.pdf

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1、 高 级 财 务 会 计 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除2 内蒙古工业大学 20152016 学年第 2 学期 高级财务会计期末考试试卷(A)试卷审核人：考试时间：注意事项：.本试卷适用于本科课程进修班学生使用。.本试卷共 13 页，满分 100 分。答题时间 120 分钟。班级：姓名：学号：题号 一 二 三 四 五 六 总分 评分 一、2013 年 1 月 15 日，丙公司就 2012 年 12 月向甲公司购入的产品因质量问题要求退货。甲公司同意丙公司的 退货请求。2013 年 1 月 18 日，甲公司收到退

2、回的产品并开具红字增值税发票，支付退货款。该产品是 2012 年 12 月5 日甲公司向丙公司销售的，销售价格为 2000 万元，成本为 1500万元，并开具增值税专用发票。同时，双方合同约定的现金折扣条件为：2 10,1 20，N 30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。2012 年 12 月 18 日，甲公司收到丙公司支付的货款。甲公司适用的增值税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，甲公司于 2013年 2 月 20 日完成 2012 年所得税汇算清缴。得分 评卷人 钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向甲公司购入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司销

3、售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资料内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除3 要求编制相关的会计分录，并重述财务报表。（15 分）钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向甲公司购入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司销售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资

4、料内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除4 二、大海公司系上市公司，从 2010 年 1 月 1 日首次执行企业会计准则，该公司于 2006 年 12 月 31日购买了一项能源设备投入生产车间使用，原价为 3000 万元，无残值，预计使用寿命为 30 年，采用年限平均法计提折旧。在首次执行日，企业估计在未来 27 年末该设备的废弃处置费用为 400 万元，假定该负债调整风险后的折现率为 5%，且自 2007 年 1 月 1 日起没有发生变化。大海公司

5、按净利润的 10%提取法定盈余公积，不考虑所得税费用的调整。假定至 2009 年 12 月 31 日。用上述设备生产的产品已全部对外出售。（15 分）要求：（1）编制大海公司 2010 年 1 月 1 日首次执行企业会计准则的会计分录。（2）将 2010 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表。（3）编制 2010 年度固定资产计提折旧和确认财务费用的会计分录。项目 金额（万元）得分 评卷人 钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向甲公司购入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司销售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折

6、扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资料内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除5 固定资产 预计负债 盈余公积 未分配利润 钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向甲公司购入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司销售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资料内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考资料内容仅

7、供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除6 三、甲乙公司均为一般纳税人，适用的增值税率为 17%，营业税率 5%。2008 年 1 月 31 日甲公司销售一批商品给乙公司，价款为 4000 万元（不含增值税），货款到期，乙公司因资金周转困难，无法按期偿付货款，甲公司对该项应收账款计提 10%的坏账准备。2008 年 12 月甲乙公司协商进行债务重组。双方协商达成债务重组协议如下：(1)免除乙公司债务 80 万元。（2）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为 150 万元，累计折旧为 30 万元，计提减值准备 20 万元，公

8、允价值为 100万元，以银行存款支付清理费用 10 万元。该设备于 2008 年 12 月31 日运抵甲公司。得分 评卷人 钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向甲公司购入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司销售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资料内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除7（3）将上述债务中的 1500 万元转为乙公司 3

9、00 万股普通股股票，每股面值 1 元，公允价值 5 元。乙公司于 2008 年 12 月 31 日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。（4）将剩余债务的偿还期限延长至 2011 年 12 月 31 日，并从 2009年 1 月 1 日起按 3%的年利率按年收取利息，同时规定，乙公司如果2009 年实现利润总额超过 300 万元，则利率上升至 4%，否则仍然维持 3%的年利率。乙公司预计很有可能实现大于 300 万元的利润。要求：编制债务人有关账务处理。（15 分）钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向甲公司购入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司

10、销售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资料内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除8 四、甲公司为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008 年 7 月至 12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：（1）7 月 1 日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款 3000万元，年利率为 7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。得分 评

11、卷人 钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向甲公司购入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司销售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资料内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除9（2）7 月 1 日，以银行存款支付工程款 1900 万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为 1.2%，于每季度末收取存款利息。（3）10 月 1 日，借入半年期

12、的一般借款 300 万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。（4）10 月 1 日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。（5）11 月 1 日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款 1250 万元。（6）12 月 1 日，借入 1 年期的一般借款 600 万元，年利率为 6%，利息于每季度末支付。（7）12 月 1 日，以银行存款支付工程款 1100 万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。要求计算 2008 年借款费用资本化金额并编制相关会计分录。（20分）钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向

13、甲公司购入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司销售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资料内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除10 钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向甲公司购入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司销售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资料

14、内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除11 五、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户 2012 年 3 月 31 日的余额如下：项目 外币账户余额（万欧元）汇率 人民币账户余额（万元）银行存款 800 9.0 7 200 应收账款 400 9.0 3 600 应付账款 200 9.0 1 800 长期借款 1 000

15、 9.0 9 000（2）甲公司 2012 年 4 月份发生的有关外币交易或事项如下：4 月 2 日，将 100 万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 1 欧元 9.0 元人民币，当日银行买入价为 1 欧元 8.9 元人民币，卖出价为 1 欧元 9.1 元人民币。3 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万欧元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率 1:8.9。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税 500 万元人民币，增值税额690.2 万元人民币。得分 评卷人 钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向甲公司购

16、入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司销售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资料内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除12 3 月 14 日，出口销售商品一批，销售价款为 600 万欧元货款尚未收到。当日市场汇率 1:8.9。不考虑相关税费和成本结转。3 月 20 日，收到应收账款 300 万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率 1:8.8。该应收账款系 2 月份出口销售

17、商品发生的。3 月 22 日，偿还 3 月 10 日从国外购入原材料的货款 400 万欧元，当日市场汇率 1:8.8。3 月 25 日，以每股 10 欧元的价格用银行存款购入 B 公司发行的股票 10 000 股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率 1:8.8。3 月 31 日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款是2012 年 1 月 1 日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给设备供应商。该生产线工程于 2011 年 10 月开工。该外币借款金额为 1000 万欧元，期限为 2 年，年利率为 4%，按季计提利息，到期一次还本付息。该设备于

18、 3 月 20 日验收合格并投入安装，至 2012 年 3 月 31 日，该生产线尚处于建造过程中。当日市场汇率 1:8.7。3 月 31 日，B 公司股票市价为每股 11 欧元，当日市场汇率1:8.7。3 月 31 日，市场汇率为 1:8.7 钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向甲公司购入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司销售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资料内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系

19、改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除13 要求：（1）编制甲公司 3 月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2）计算甲公司 2012 年 3 月 31 日外币账户发生的汇兑差额，并编制相关的会计分录。（20 分）钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向甲公司购入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司销售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资料内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系

20、改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除14 钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向甲公司购入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司销售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资料内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除15 六、甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，于 2011 年 1 月 1 日

21、甲公司以其拥有的用于经营出租目的的一幢写字楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换，甲公司的写字楼账面成本为 9000 万元，已计提折旧1500 万元，在交换日的公允价值为 8000 万元；乙公司持有的股票投资账面价值为 6000 万元，其中成本为 5500 万元，公允价值变动为 500 万元，在交换日公允价值为 7500 万元。乙公司另向甲公司支付银行存款 500 万元。乙公司换入写字楼后仍然用于经营出租目的，并拟采用公允价值模式计量，甲公司换入股票投资后也仍然用得分 评卷人 钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向甲公司购入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司销

22、售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资料内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除16 于交易目的，不考虑其他相关税费。该交换具有商业实质，营业税率为 5%。要求编制甲、乙公司相关会计分录。（15 分）钟班级姓名学号一二三四五六总分题号评分得分评卷人一年月日丙公司就年月向甲公司购入的产品因质量问题要求退 公司向丙公司销售的销售价格为万元成本为万元并开具增值税专用发票同时双方合同约定的现金折扣条件为假定计算 于年月日完成年所得税汇算清缴资料内容仅供您学习参考如有不当之处请联系改正或者删除资料内容仅供您学习参考