审计学教学案例分析.pdf
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1、 审计学教学案例分析 精品好文档,推荐学习交流 仅供学习与交流,如有侵权请联系网站删除 谢谢12 审计案例分析题 一、内部控制制度的分析 资料 大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票,收款工作,每日各场次所出售的戏票,电影票均事先连续编号。顾客一手交钱,出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院,收票员将入场券撕成两半,正券交还给顾客,副券则投入加锁的票箱中。要求 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施?2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入,他们将采取哪些行动?3.对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭发?4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果
2、?二、资产负债表的审查 资料 海星公司 20*2 年 12 月 31 日所有者权益变动情况表 所有者权益变动情况表 单位:元 所有者权益 金 额 年 初 期 末 差 异 额 差 异 率(%)实收资本 8750000 7963000-787000 8.99 资本公积 953000 95300 盈余公积 4820000 5420000 600000 12.45 未分配利润 1350000 1687500 37500 25 合 计 15873000 15165800 707200 4.46 经审计人员审查,发现以下情况:1.该公司注册资本 1 000 万元。2.该公司 20*2 年末税后利润 600
3、 万元。3.该公司盈余公积税后利润的 10%提取。4.该公司按当年可供分配利润的 75%分给其他单位利润。要求 通过审阅该表,指出存在的问题和需要审查的方面。三、利润表的审查(一)资料 1.晋华公司 20*1 年度编制的利润表 利 润 表 编制单位:晋华公司 20*1 年 12 月 单位:元 项 目 本月数 本年累计数 一、产品销售收入 减:产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金及附加 二、产品销售利润 加:其他业务利润 减:管理费用 财务费用 三、营业利润 加:投资收益 营业外收入 减:营业外支出 四、利润总额 减:所得税 五、净利润 100 000 55 000 12 000 15 00
4、0 18 000 10 000 8 000 2 000 18 000 17 000 6 000 1 500 39 500 13 035 26 465 1 450 000 797 500 210 000 201 000 241 500 80 000 40 000 8 000 273 500 98 000 15 000 7 500 379 000 125 070 253 930 2.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后,发现以下情况:精品好文档,推荐学习交流 仅供学习与交流,如有侵权请联系网站删除 谢谢12(1)20*1 年 12 月 30 日售给宏达公司甲产品 50 000 元,该产品成本
5、35 000 元,货款 50 000 元和税金 8 500 元已收到,成本和货款均未入账。(2)12 月 14 日将甲产品作为福利分给个人 2 000 元,未作销售,税金 340 也未记账,但成本 1 400 元已结账。(3)产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费 7 000 元。(4)20*1 年度管理费用中业务招待费超过标准 2 000 元。(5)20*1 年盘点存货,甲材料盘盈 1 000 千克,价值 26 000 元,计入资本公积。(6)由于火灾造成一台设备净损失 5 000 元,冲减盈余公积。(7)支付违反税法的罚款 3 200 元,列人营业外支出。(8)当年利润总额中有收到的国
6、库券利息收入 10 000 元。(9)晋华公司 20*1 年底尚有未弥补的亏损 30 000 元(可在 20*1 年税前弥补)。要求 1.指出以上情况对利润总额有何影响?2.计算调整后 20*1 年度的利润总额,所得税和净利润。四、现金的清查 资料20*1 年 1 月 10 日上午 8 时,江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点,实际的情况如下:1.现钞有 100 元币 10 张,50 元币 13 张,10 元币 16 张,5 元币 19 张,2 元币 22 张,1 元币 25 张,5 角币 30张,2 角币 20 张,1 角币 40 张,硬币 5 角 8 分,总
7、计 1 997.58 元。2.已收款尚未入账的收款凭证 3 张,计 130 元。3.已收款尚未入账的付款凭证 5 张,计 520 元,其中有马明借条一张,日期为 20*0 年 7 月 15 日,金额 200 元,未经批准和说明用途。4.盘点的库存现金账面余额为 1 890.20 元,20*1 年 1 月 1 日至 20*1 年 1 月 10 日收入现金 4 560.16 元,支出现金 4 120 元。20*0 年 12 月 31 日库存现金账面余额为 1 060.04 元。要求 1.请说明上述资料是如何获得的?2.根据资料编制库存现金盘点表,计算出盈亏,并推算 1997 年 12 月 31 日
8、库存现金实存额。3.指明企业存在的问题,提出处理意见。五、银行存款的审查 资料 审计人员在 20*1 年 8 月 14 日检查了某企业 7 月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7 月 31日银行对账单余额为 223 546 元,银行存款日记账为 220 000 元,核对后发现有下列不符情况:1.7 月 8 日。银行对账单上收到外地存款 8 500 元(查系外地某乡镇企业),但日记账上无此记录。2.7 月 22 日,对账单上有存款利息 460 元,日记账上为 454 元(查系记账凭证写错)。3.7 月 25 日,对账单付出 8 500 元(查系转账支票),但日记账无此记录。4.7 月
9、26 日,日记账上付出 40 元,对账单上无此记录(查系记账员误记)。5.7 月 31 日,日记账上有存入转账支票 4 000 元,但对账单上无此记录。6.7 月 31 日,日记账上有付出转账支票 4 000 元,但对账单上无此记录。7.对账单有 7 月 31 日收到托收款 5 500 元,但日记账无此记录。要求 1.根据上述资料编制银行余额存款调节表。2.指出该企业银行存款管理上存在的问题。六、债权业务的审查 资料20*3 年 1 月,审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时,发现在应收账款明细账中,“市宏丰商场明细账”20*2 年 1 月 1 日借方余额 100 000 元,本期借贷方均无发
10、生额,20*2 年末仍为借方余额 100000 元。据明细账记录,此款是 19*6 年宏丰商场向该电扇厂购进电扇 600 台发生的货款。要求 分析上述应收账款可能存在的问题,并提出处理意见。七、坏账准备的审查 精品好文档,推荐学习交流 仅供学习与交流,如有侵权请联系网站删除 谢谢12 资料 某企业采用应收账款余额的 3%计提坏账准备,坏账准备账户年初贷方余额为 6000 元,借方发生额为 3000元,另有去年已注销的坏账今年收回 1000 元,该企业做分录:借:银行存款 1 000 贷:其他应收款 1 000 年末应收款余额 800000 元,会计人员计提坏账准备的会计分录为:借:管理费用坏账
11、损失 2 400 贷:坏账准备 2 400 要求 指出企业存在的问题,做出调整分录。八、存货采购业务的审查 资料 审计人员审查某企业材料采购业务时,发现本年内一笔业务的处理如下:从外地购进原材料一批,共 8 500 千克,计价款 293 250 元,运杂费 1 500 元。财会部门将原材料价款计入原材料成本,运杂费计入管理费用。材料入库后,仓库转来材料入库验收单,发现材料短缺 80 千克,查明 60 千克是运输部门责任引起的短缺,20 千克是运输途中的合理损耗,材料买价为每千克 34.5 元。要求 1.根据上述资料,指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。2.指出是否要求企业做出调整分录?如不
12、需要,为什么?如需要,应如何调整?九、固定资产增加的审查 资料 审计人员对某厂 20*1 年度财务结算进行审计,发现 20*1 年固定资产购入业务有下列疑点:1.20*1 年 3 月购入不需要安装的设备一台,调出单位的账面原价为 90000 元,已提折价 20000 元,经双方协商确定价款 80000 元,该厂除以银行存款支付 80000 元价款外,还支付包装费 300 元,运输费 700 元。经查,该厂已按下列会计分录入账。A.借:固定资产 90 000 贷:实收资本 70 000 累计折旧 20 000 B.借:盈余公积 80 000 贷:银行存款 80 000 C.借:管理费用 1 00
13、0 贷:银行存款 1 000 2.在清查该厂房屋建筑物时,发现固定资产上记录的二层楼办公室,却已是一栋三层的楼房,系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建,共计开支工料费 60000 元(其中材料款 40000 元),经作为待摊费用,分两年摊销,20*1 年8 月份完工,自 9 月至 12 月已摊入生产成本 10000 元。3.20*1 年 8 月购入电动机 3 台,计价 8580 元(含已付增殖税),当即列入“待摊费用”账户,并已全部摊入当年生产成本,经到生产车间核对,并调阅原始凭证,证实所购物品确属在用固定资产。要求 1.根据上述资料,分析指出所查明的各个问题的性质。2.根据审计结果,分别编制
14、调整分录。十、固定资产减少的审查(一)资料 审计人员审查某工厂固定资产时,发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入 5 000 元冲减“固定资产”账户(借:银行存款,贷:固定资产),并将发生的固定资产清理费用3 000 元直接列入营业外支出(借:营业外支出,贷:银行存款)。同时了解到该项固定资产原始价值为 50 000 元,预见使用 5 年,预计残值 2 000 元,采用双倍余额递减法计提折旧,已使用 3 年并将其报废售给一家乡镇企业。要求 1.指出该业务的财务处理是否正确,计算出有关数据并编制正确的会计分录;2.指出该项业务的错误所在及其影响。(二)资料 审计人员审查某企业固定资产时发现以
15、下问题:1.该厂报废机床一台,变价收入为 3000 元,分录为:借:银行存款 3 000 贷:盈余公积 3 000 精品好文档,推荐学习交流 仅供学习与交流,如有侵权请联系网站删除 谢谢12 2.该厂将一台设备向其他单位投资,设备原值 120000 元,已提折旧 10000 元,双方协商作价 130000 元。分录为:借:长期股权投资 110 000 累计折旧 10 000 贷:固定资产 120 000 3.出租固定资产收入 10000 元,分录为:借:银行存款 10 000 贷:营业外收入 10 000 要求 指出存在的问题,做出调整分录。十一、长期股权投资的审查 资料 审计人员在对宏大公司
16、的长期股权投资进行审计时,发现以下三笔会计分录:(1)借:长期股权投资其他投资 110 000 贷:银行存款 110 000(2)借:长期股权投资其他投资 250 000 贷:投资收益 250 000(3)借:银行存款 250 000 贷:投资收益 250 000 1.审计人员通过向企业有关人员调查讯问及查阅有关资料,了解到如下情况:(1)宏大公司为某公司的主要股东之一,而且当年宏大公司又购入该公司价值为 11 万元的产权,新购入的产权含有已宣布但未发放的利润 1 万元,至此,宏大公司控股比例已达 50%。(2)该公司决算表明当年实现的净利润为 80 万元,该公司拿出 50 万元分配股利,宏大
17、公司分得 25 万元。要求 1.指出宏大公司财务处理中存在的问题;2.做出相应的财务调整。十二、长期债权投资的审查 资料 利民厂于 20*2 年 1 月以 250 000 元购入兴达公司发行的四年期年利率为 10%的债券,面值 240 000 元。购入债券已用银行存款付清,期满后一次还本付息。利民厂按年计提利息,审计人员于 20*3 年 2 月份对该厂 20*2 年的应计利息和溢价摊销进行审计时,发现分录如下:(1)购入债券付款时:借:长期股权投资债权投资 240 000 其他应收款兴达公司 10 000 贷:银行存款 250 000(2)计提利息和分摊溢价的分录:借:长期股权投资债权投资(应
18、计利息)24 000 贷:长期股权投资债权投资 4 000 应付福利费 20 000 要求 1.指出该问题是怎样审查的。2.存在什么问题?3.做调整分录。十三、基本业务收入确认的审查 资料 审计人员在审查某工业企业 20*3 年 6 月份“银行存款”日记账时,发现6 月 24 日的摘要中注明预收某产品货款,但对方科目的名称是“产品销售收入”,金额计30 万元,决定进一步查证。经查阅 20*3 年 6 月 24 日 17#记账凭证,记账凭证上的会计分录如下:借:银行存款 300 000 贷:产品销售收入 300 000 该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知,无发票记账联,经过询问当事人并调阅
19、有关销售合同,确定该企业预收某单位产品预购款 30 万元,但因对制度规定不熟悉,会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。要求 指出该企业存在问题,并提出处理意见。精品好文档,推荐学习交流 仅供学习与交流,如有侵权请联系网站删除 谢谢12 十四、所得税的审查 资料 海河公司 20*1 年年底挂账亏损为 12 万元,20*2 年度结算时,企业账面实现利润总额为 50 万元,注册会计师受托于 20*3 年 2 月对该公司报表进行审计,审查中发现下列情况:1.年初产成品余额多计 10 000 元;2.当年转让无形资产取得收入 8 000 元,扣除各项支出后净收入为 5 000,列入“营余公积”账户
20、;3.固定资产出租收入 2 000 元,扣除折旧及维修支出后净收入为 1 600 元,列入“其他应收款”账户;4.营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款 14 000 元;5.管理费用中列支的业务招待费超过标准 500 元,财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息 600 元;6.20*3 年 1 月 10 日收到某购货单位退回 20*2 年 12 月销售的产品 40 000 元,该批产品销售成本为 30 000 元。假定该公司适用的所得税税率为 33%。要求 对以上情况进行分析,并计算该公司 20*2 年度的应纳税所得额和应纳所得税额。十五、利润的审查 资料 审计人员在审查甲企业 20*2 年度
21、利润情况时,发现甲企业 6 月份亏损 2 034 元,7 月份扭亏为盈实现利润 51 200 元,并发给主要领导人扭亏为盈奖金 4 000 元,经初步了解该单位并没有明显改善生产经营,产品品种,产量和 6 月份基本相同,审计人员怀疑其实现利润不实。审查该单位费用明细账发现 6 月份有固定资产修理费 44 000元,7 月份却没有发生任何修理费,同时递延资产固定资产大修理支出明细账则有 52 000 元的开支,财务处理为:借:递延资产 52 000 贷:银行存款 40 000 应付工资 12 000 并且该递延资产并没有在 7-12 月份进行摊销,查阅 20*1 年有关账簿发现 20*1 年刚发
22、生固定资产大修理支出 100 000 元。经进一步查问有关人员,在事实面前他们承认,该单位领导为了实现扭亏为盈任务,面授会计人员把固定资产修理费转为递延资产处理,从而少计成本 52 000 元,虚增了利润,并发给领导奖金。要求 指出甲企业存在的问题,并提出处理意见。十六、存货和固定资产循环审计案例 1.以下为 H公司关于原料的购入、验收、储存、发出等程序的内部控制制度的基本内容。(1)原料(主要是价值较高的电子元件)存放于加锁的仓库内,库房人员包括一位主管和四名保管人员。生产车间以书面或口头通知的形式从仓库领取材料。(2)公司未建立永续盘存制度,因此仓库保管人员未记录原料的发出,而是在每月通过
23、实地盘点存货来倒算本期的发出存货,存货盘点的程序比较完善。(3)实地盘点后,仓库主管将盘点数量与预先确定的再订货点进行比较。如果某一原料低于再订货点,主管就将这种原料编号写在请购单上,然后送交采购部门,由采购部门负责进行材料的选购。(4)在采购的原料运到公司时,由仓库保管员进行验收、清点,并与送货单上注明的数量、品种、规格进行核对。要求:指出公司内部控制制度中存在的缺陷并提出相应的改进建议。2.某注册会计师在观察被审计单位存货实施盘点时,注意到下列特殊的项目,请问对这些项目应进一步实施那些审计程序?(1)产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。经查询,这些马达属被审计单位的承销品。(2)验
24、收部门有切片机一台(为被审计单位主要产品之一),盘点单上标明“重做”字样。(3)运输部门有一台已装箱的切片机,没有悬挂盘点单,据称该机已售给美勤公司。(4)一间小型仓库内寸有五种布满灰尘的原材料,每种原材料均挂有盘点单,经刘某抽点,与盘点单上的记录相符。精品好文档,推荐学习交流 仅供学习与交流,如有侵权请联系网站删除 谢谢12 3.某注册会计师对新成立的甲公司进行审计,发现其固定资产明细账上有增加房屋的记录,抽查相关的会计凭证,有如下会计分录:借:固定资产 房屋 240 000 贷:应付票据抵押票据 140 000 长期投资普通股 100 000 经审核相关凭证,发现该公司以转让其所持有普通股
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