会计第三章-复式记账.ppt

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1、知识知识知识知识要点要点要点要点 复复式式记记账账的的原原理理及及特特点点、作作用用、什什么么是是借借贷贷记记账账法法、记记账账规规则则、会会计计分分录录的的编编写写、复复式式记记账账在在各各环环节节的的具具体应用、账户按用途与结构分类体应用、账户按用途与结构分类掌握掌握掌握掌握 复复式式记记账账的的原原理理、借借贷贷记记账账法法、借借贷贷记记账账法法的的具具体体应应用用第三章第三章 复式记账原理及其应用复式记账原理及其应用1可整理ppt第一节第一节第一节第一节复式记账法概述复式记账法概述复式记账法概述复式记账法概述（一）单式记账法（一）单式记账法1 1、概念：对每项经济业务只在一个账户中进行

2、记录的记账方法、概念：对每项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法现现金金减少减少100经济业务经济业务用现金用现金100元购买元购买材料。材料。2 2、评价：不能完整反映经济业务的来龙去脉，不便于检查账户、评价：不能完整反映经济业务的来龙去脉，不便于检查账户记录的正确性记录的正确性一、记账方法一、记账方法单式记账单式记账2可整理ppt（二）复式记账法（二）复式记账法1 1 1 1、概概概概念念念念：发发生生的的每每笔笔经经济济业业务务，都都要要以以相相等等的的金金额额，在在相相互互联联系系的两个或两个以上的帐户中进行记录的两个或两个以上的帐户中进行记录经济业务经济业务用现金用现金100元购

3、买元购买材料。材料。复式记账复式记账2 2 2 2、特点、特点、特点、特点:对每笔业务至少在两个以上相互联系的帐户中，以相对每笔业务至少在两个以上相互联系的帐户中，以相等金额双重记录；等金额双重记录；所有帐户之间数字存在平衡关系所有帐户之间数字存在平衡关系现现 金金减少减少100100原材料原材料增加增加1001003可整理ppt由于每项业务都以相等金额在相联系的帐户中双重由于每项业务都以相等金额在相联系的帐户中双重记录，不仅可以了解业务的来龙去脉，而且可以通过记录，不仅可以了解业务的来龙去脉，而且可以通过帐户记录反映经济活动的全过程和结果帐户记录反映经济活动的全过程和结果 3 3、复式记账的

4、作用、复式记账的作用:由于每项业务都以相等金额进行分类登记，因而可由于每项业务都以相等金额进行分类登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，检查帐户记录是否正以对记录的结果进行试算平衡，检查帐户记录是否正确确4可整理ppt借贷记账法借贷记账法我国法规规定的记账我国法规规定的记账方法方法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法5可整理ppt 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”“贷贷”为记账符为记账符号号，对每笔业务在两个或两个以上的帐户，对每笔业务在两个或两个以上的帐户的的相反方向相反方向以以相等的金额相等的金额全面地、相互联全面地、相互联系的进行记录的一种专门方法系的进行记录的一种专门方法二、

5、借贷记账法二、借贷记账法（一）概念（一）概念6可整理ppt（二）（二）理论依据理论依据会计恒等式会计恒等式资产负债所有者权益资产负债所有者权益 根据会计等式的原理记账根据会计等式的原理记账,并根据会计等式检验记账并根据会计等式检验记账结果是否正确。结果是否正确。当当经经济济业业务务发发生生引引起起等等式式一一方方或或双双方方发发生生变变化化时时，也也不不会破坏会计等式的平衡关系会破坏会计等式的平衡关系7可整理ppt（三）（三）记账符号记账符号 借贷记账法的记账符号是借贷记账法的记账符号是“借借”和和“贷贷”二字；二字；“借借”表示帐户左方的金额栏，表示帐户左方的金额栏，“贷贷”表示帐户右方的金

6、额栏，表示帐户右方的金额栏，“借借”“贷贷”成了单纯表示记账方向的一种记账符号成了单纯表示记账方向的一种记账符号 借：表示账户左方借：表示账户左方 贷：表示账户右方贷：表示账户右方在借贷记账法下，帐户的基本在借贷记账法下，帐户的基本结果为：左方为借方，右方为结果为：左方为借方，右方为贷方，一般格式如图：贷方，一般格式如图：账户名称账户名称借借贷贷8可整理ppt 根据会计恒等式根据会计恒等式“资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入”可可将不同性质的帐户结构确定为：将不同性质的帐户结构确定为：凡负债、所有者权益、收入类账户贷方登记增加数，凡负债、所有者权益、收入类账户贷方登记

7、增加数，借方登记减少数，余额在贷方借方登记减少数，余额在贷方凡资产、费用类账户借方登记增加数，贷方登记减凡资产、费用类账户借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方少数，余额在借方（四）（四）记账方向记账方向9可整理ppt帐户属性帐户属性特特 点点资产类帐户资产类帐户 费用类帐户费用类帐户“借借”记增加，记增加，“贷贷”记减少，记减少，帐户余额一般在借方（费用类帐帐户余额一般在借方（费用类帐户期末结转后无余额）户期末结转后无余额）负债类帐户负债类帐户所有者权益类所有者权益类及收入类帐户及收入类帐户“贷贷”记增加，记增加，“借借”记减少，记减少，帐户余额一般在贷方（收入类帐帐户余额一般在贷方（收

8、入类帐户期末结转后无余额）户期末结转后无余额）列表归纳如下：列表归纳如下：10可整理ppt资产类账户资产类账户借借贷贷期初余额期初余额本期增加本期增加本期减少本期减少期末余额期末余额费用类账户费用类账户借借贷贷本期发生额本期发生额本期结转额本期结转额0 0收入类账户收入类账户借借贷贷本期结转额本期结转额本期发生额本期发生额0 011可整理ppt负债类账户负债类账户借借贷贷期初余额期初余额本期减少本期减少本期增加本期增加期末余额期末余额所有者权益类账户所有者权益类账户借借贷贷本期减少本期减少本期增加额本期增加额期初余额期初余额期末余额期末余额12可整理ppt（五）（五）记账规则记账规则 运用借贷

9、记账法登记经济业务，首先应根据经济运用借贷记账法登记经济业务，首先应根据经济业务的内容，确定所涉及的资产或权益是增加还是减业务的内容，确定所涉及的资产或权益是增加还是减少，然后确定应记入有关帐户的借方或贷方少，然后确定应记入有关帐户的借方或贷方现举例说明借贷记账法的记账规则：现举例说明借贷记账法的记账规则：【例例1 1】明光工厂明光工厂3 3月月1 1日接到新华公司的追加投资日接到新华公司的追加投资5 000 5 000 000000，款项存入银行，款项存入银行 借借 实收资本实收资本 贷贷 借借 银行存款银行存款 贷贷 5 000 0005 000 0005 000 0005 000 000

10、13可整理ppt【例例2 2】3 3月月3 3日，明光工厂购入新机器设备日，明光工厂购入新机器设备1010台，共台，共 计计380 000380 000，已安装完毕；价款已开支票付讫，已安装完毕；价款已开支票付讫固定资产固定资产借借贷贷380 000380 000银行存款银行存款借借贷贷380 000380 00014可整理ppt【例例3 3】明光工厂以银行存款明光工厂以银行存款62 00062 000元交纳税金元交纳税金42 00042 000元元和应分配的利润和应分配的利润20 00020 000元元银行存款银行存款借借贷贷62 00062 000应缴税金应缴税金借借贷贷42 00042

11、000应付利润应付利润借借贷贷20 00020 00015可整理ppt短期借款短期借款借借贷贷41 00041 000应付账款应付账款借借贷贷41 00041 000【例例4 4】明光工厂的应付账款到期，向银行借款明光工厂的应付账款到期，向银行借款 41 41 000000元直接偿还应付款元直接偿还应付款16可整理ppt以上举例可看出，无论哪一类经济业务发生后以上举例可看出，无论哪一类经济业务发生后在运用借贷记账法时都采用在运用借贷记账法时都采用 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则的记账规则含义：含义：对任何一项经济业务，对任何一项经济业务，记入一个帐户借方同时，还须记

12、入一个帐户借方同时，还须记入一个或几个帐户贷方；反记入一个或几个帐户贷方；反之之 登记在帐户借方的金额，登记在帐户借方的金额，必须与登记在贷方的金额相等必须与登记在贷方的金额相等17可整理ppt（六）（六）会计分录会计分录运用借贷记账法处理发生的经济业务，一般都是通过编制运用借贷记账法处理发生的经济业务，一般都是通过编制会计分录来进行的会计分录来进行的1 1、会计分录的概念：、会计分录的概念：根据复式记账原理，确定每笔经济业务应记账户根据复式记账原理，确定每笔经济业务应记账户的名称、方向和金额的记录的名称、方向和金额的记录2 2、会计分录的格式、会计分录的格式 【例例】借：库存现金借：库存现金

13、 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 50005000编写要求：编写要求：上借下贷，各写一行；上借下贷，各写一行；借靠边线，贷退一格；借靠边线，贷退一格；金额相等，彼此错开。金额相等，彼此错开。18可整理ppt编制会计分录的步骤：编制会计分录的步骤：1 1、根据经济业务内容确定应使用的账户；、根据经济业务内容确定应使用的账户；2 2、确定各账户的记账方向是借还是贷；、确定各账户的记账方向是借还是贷；3 3、确定各账户应登记的金额；、确定各账户应登记的金额；4 4、按规定格式编制会计分录；、按规定格式编制会计分录；5 5、用记账规则检验会计分录的正确性、用记账规则检验会计分录的正确性19

14、可整理ppt例例1.1.将现金将现金50005000元存入银行元存入银行 借：银行存款借：银行存款 5 0005 000 贷：库存现金贷：库存现金 5 0005 000例例2.2.向乙工厂购买向乙工厂购买A A材料材料15 00015 000元，以存款支付元，以存款支付10 10 000000元，其余暂欠元，其余暂欠 借：原材料借：原材料A 15 000A 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000 应付账款应付账款乙乙 5 0005 000会计分录编制举例会计分录编制举例20可整理ppt3 3、会计分录的种类、会计分录的种类 简单会计分录简单会计分录 多借一贷多借一贷会

15、计分录会计分录 复合分录复合分录 一借多贷一借多贷 多贷多借多贷多借注：注：多借多贷多借多贷的会计分录不能清晰反映账的会计分录不能清晰反映账户的对应关系，应尽量避免采用。户的对应关系，应尽量避免采用。21可整理ppt例：购入包装物例：购入包装物1 0001 000元，现金支付，购入原材料元，现金支付，购入原材料3 0003 000元，用银行存款支付元，用银行存款支付20002000元，余款暂欠元，余款暂欠 借：包装物借：包装物 1 0001 000 原材料原材料 3 0003 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 000 多借多贷多借多贷 银行存款银行存款 2 0002 000 应

16、付账款应付账款 1 0001 000应写成：应写成：借：包装物借：包装物1000借：原材料借：原材料3000贷：库存现金贷：库存现金1000贷：银行存款贷：银行存款2000应付账款应付账款100022可整理ppt（1 1）账户对应关系：指记录经济业务时，在相关账户）账户对应关系：指记录经济业务时，在相关账户之间形成的应借、应贷的对应关系之间形成的应借、应贷的对应关系（2 2）对应账户：凡形成借、贷对应关系的账户互为对）对应账户：凡形成借、贷对应关系的账户互为对应账户应账户 注：注：帐户的对应关系是相对于某项经济业务而言，并非帐户的对应关系是相对于某项经济业务而言，并非指一个帐户与另一个帐户是固

17、定的对应帐户指一个帐户与另一个帐户是固定的对应帐户 在会计分录中，处于借、贷两方的帐户互为对应账在会计分录中，处于借、贷两方的帐户互为对应账户，同处一方的帐户不是对应帐户户，同处一方的帐户不是对应帐户4 4、账户的对应关系及对应账户、账户的对应关系及对应账户23可整理ppt5 5、会计分录的作用、会计分录的作用记账依据记账依据【例例1 1】收到甲单位投入设备价值收到甲单位投入设备价值9 0009 000元元 借：固定资产借：固定资产 9 0009 000 贷：实收资本贷：实收资本 9 0009 000根据分录登记总账：根据分录登记总账：借借 固定资产固定资产 贷贷 借借 实收资本实收资本 贷贷

18、 注：实际工作中，会计分录内容体现在会计注：实际工作中，会计分录内容体现在会计记账凭证中记账凭证中9 0009 0009 0009 00024可整理ppt（七）（七）试算平衡试算平衡 账户借方发生额账户借方发生额=账户贷方发生额账户贷方发生额原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等有业务加总后，仍然应该是借贷相等 账户借方余额账户借方余额账户借方余额账户借方余额=账户贷方余额账户贷方余额账户贷方余额账户贷方余额 原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，

19、故借方余额必然等于贷方余额债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额25可整理ppt 实实际际工工作作中中，上上述述试试算算平平衡衡是是通通过过编编制制“总总分分类类账账户户本本期期发发生生额额及及余余额额对对照照表表”(简简称称“对对照照表表”或或“试试算算平平衡衡表表”)进行的进行的格式及编制方法：格式及编制方法：(1)(1)根根据据当当期期全全部部总总分分类类账账户户记记录录的的期期初初余余额额、本本期期借借方方和和 贷方发生额、期末余额按顺序逐栏填写贷方发生额、期末余额按顺序逐栏填写 (2)(2)加计合计数得到各组平衡数据加计合计数得到各组平衡数据 26可整理ppt第二节第二节 借贷记

20、账法的应用借贷记账法的应用一、记账基础一、记账基础（略）（略）资金筹集生产准 备 产品生产产品销售利润形成和分 配 资金调整和退 出 二、二、工业企业主要经营过程核算的内容工业企业主要经营过程核算的内容27可整理ppt货币资金在企业内部的循环过程：货币资金在企业内部的循环过程：采采 购购生生 产产销销 售售原材料原材料半成品半成品产成品产成品货币资金货币资金货币资金货币资金28可整理ppt三、资金筹集业务核算三、资金筹集业务核算企业接受投资人投入资本企业向银行借入资金来源短期借款长期借款29可整理ppt(一一)实收资本的核算实收资本的核算1 1、实收资本的概念、实收资本的概念企业财务通则企业财

21、务通则规定：设立企业必须有规定：设立企业必须有法定的法定的资资本金本金公司法公司法规定：以生产经营和商品批发为主的公规定：以生产经营和商品批发为主的公司司注册资本注册资本的最低限额的最低限额不得少于人民币不得少于人民币5050万元；万元；实收资本实收资本核算企业投资者按照企业章程核算企业投资者按照企业章程合同或协议的约定合同或协议的约定投入企业的资本投入企业的资本30可整理ppt按投资者投入资本的物质形态不同，分为按投资者投入资本的物质形态不同，分为货币投资货币投资实物投资实物投资无形资产投资无形资产投资按投入资金的来源不同，分为按投入资金的来源不同，分为国家投资国家投资国家资本金国家资本金企

22、业投资企业投资法人资本金法人资本金外商投资外商投资外商资本金外商资本金个人投资个人投资个人资本金个人资本金2 2、实收资本的分类、实收资本的分类31可整理ppt3 3、需要设置的账户、需要设置的账户1、“银行存款银行存款”2、“固定资产固定资产”3、“实收资本实收资本”等等1 1、账户的功能、账户的功能 2 2、账户、账户的结构（借方、的结构（借方、贷方记录内贷方记录内容，余额方向）容，余额方向）3 3、账户的说明、账户的说明32可整理ppt说明：说明：n属属于于所所有有者者权权益类账户；益类账户；n实实收收资资本本是是一一种种永永久久性性资资本本，平平时时没没有有借借方方发发生生额额，企企业

23、业解解散散清清退退时时才才有有借借方方发生额；发生额；n按投资者设明按投资者设明细账，进行明细细账，进行明细分类核算。分类核算。“实收资本实收资本”反映投入资本反映投入资本 增减变动情况及增减变动情况及 其结果的账户其结果的账户 实实际际收收到到投投资资者者投入资本投入资本 投投入入资资本本减减少少 数数（按按法法定定程程序序减资）减资）投入资本的总额投入资本的总额实收资本实收资本借借贷贷33可整理ppt 说明：说明：n属属于于资资产产类类账户账户“银行存款银行存款”反映企业在开反映企业在开户银行存放的货币资金的增户银行存放的货币资金的增加数、减少数和结存数加数、减少数和结存数银银行行存存款款

24、增增加数加数银行存款减银行存款减少数少数银行存款余额银行存款余额银行存款银行存款借借贷贷34可整理ppt4 4、经济业务举例、经济业务举例企业接受投资者货币资金企业接受投资者货币资金投资投资借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000200 000企业接受投资者实物（企业接受投资者实物（固定资产）投资。固定资产）投资。借：固定资产借：固定资产 250 000250 000 贷：实收资本贷：实收资本 250 000250 00035可整理ppt(二二)银行借款的核算银行借款的核算短期借款的核算短期借款的核算1 1短期借款的概念短期借款的概念 企

25、业向银行或其他金融机构借入的期限在一企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款年以内（含一年）的各种借款 用途：季节性储备材料等用途：季节性储备材料等2 2需要设置的账户需要设置的账户“银行存款银行存款”“短期借款短期借款”36可整理ppt“短期借款短期借款”反映短期借款反映短期借款 本金的取得、本金的取得、归还情况的账归还情况的账 户户 说明：说明：n属于负债类账户；属于负债类账户；n按债权人设明细按债权人设明细账；账；n只核算本金，不只核算本金，不核算利息。核算利息。n短期借款利息属短期借款利息属于筹资费用，应计于筹资费用，应计入入“财务费用财务费用”账账户户取得借款

26、本金取得借款本金归还借款归还借款本金本金尚尚未未归归还还借借款款本金本金短期借款短期借款借借贷贷37可整理ppt3经济业务举例经济业务举例（1）取得短期借款的核算）取得短期借款的核算企业向银行借入临时借款企业向银行借入临时借款借：银行存款借：银行存款 50 00050 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 00050 000 （2 2）短期借款利息的处理）短期借款利息的处理按月支付：按月支付：借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款按季支付，按月计提按季支付，按月计提借：财务费用借：财务费用 借：预提费用借：预提费用 贷：预提费用贷：预提费用 贷：银行存款贷：银行存款（3 3）短期

27、借款的归还）短期借款的归还借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款38可整理ppt1 1长期借款的概念长期借款的概念 企业向银行或其他金融机构借入的期限企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款在一年以上（不含一年）的各种借款 用途：购置设备、基建工程等用途：购置设备、基建工程等 2 2、设置的账户、设置的账户1、“银行存款银行存款”2、“长期借款长期借款”长期借款的核算长期借款的核算39可整理ppt“长期借款长期借款”反映长期借款反映长期借款 本金的取得、本金的取得、归还和利息的归还和利息的 计提和支付情计提和支付情 况的账户况的账户 说明：说明：n属属于于

28、负负债债类类账账户；户；n按按债债权权人人设设明明细账；细账；n既既核核算算本本金金，也核算利息也核算利息取取得得长长期期借借款款;提取利息提取利息归还长期借归还长期借款；支付利款；支付利息息 期期 末末 尚尚 未未 归归 还还 借款本息借款本息 长期借款长期借款借借贷贷40可整理ppt四、供应过程的核算四、供应过程的核算购置固定资产购置固定资产采购材料采购材料生产准备生产准备需需要要安安装装不不需需要要安安装装41可整理ppt(一一)固定资产购入业务的核算固定资产购入业务的核算使用期限使用期限超过超过1 1年年的房屋、建筑物、机器、机械、运输的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产

29、经营有关的设备、器具、工具等工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在20002000元元以上以上，并且使用期限，并且使用期限超过超过2 2年年的，也应当作为固定资产的，也应当作为固定资产 1 1、固定资产概念、固定资产概念42可整理ppt固定资产的来源固定资产的来源固定资产的入账价值固定资产的入账价值,由取得固定资产的成本构成。由取得固定资产的成本构成。购置的固定资产入账价值包括：购置的固定资产入账价值包括：支付的买价包装费运输费安装成本相关税金+等43可整理ppt2、需要设置的账户需要设置的账户1、“银行存

30、款银行存款”2、“在建工程在建工程”3、“固定资产固定资产”等等44可整理ppt转转出出已已安安装装完完工工程的成本工工程的成本“在建工程在建工程”反映企业进行安反映企业进行安装工程（如安装固定资产）等装工程（如安装固定资产）等发生的实际支出，包括需要安发生的实际支出，包括需要安装设备的价值装设备的价值说明：说明：属于资产类账户；属于资产类账户；按在建工程项目设明按在建工程项目设明细账细账进进行行安安装装工工程程发发生实际支出生实际支出未未完完工工程程已已发发生生的支出的支出在建工程在建工程借借贷贷45可整理ppt“固定资产固定资产”反映固定资产反映固定资产 原始价值的增原始价值的增 减变动和

31、结存减变动和结存 情况情况说明：说明：属于资产类账户；属于资产类账户；按固定资产种类设明按固定资产种类设明细账细账固定资产卡固定资产卡片、固定资产登记簿片、固定资产登记簿 增增加加的的原原始始价价值值 减减少少的的原原始始价价值值结结存存的的原原始始价价值值固定资产固定资产借借贷贷46可整理ppt3 3、经济业务举例、经济业务举例（1 1）企业购入不需要安装的机器设备一台，买价和税）企业购入不需要安装的机器设备一台，买价和税金共金共18 00018 000元，包装费和运费元，包装费和运费360360元，全部款项已用银元，全部款项已用银行存款支付行存款支付借：固定资产借：固定资产 18 3601

32、8 360 贷：银行存款贷：银行存款 18 36018 36047可整理ppt(2)(2)上例中的固定资产若需要安装。在安装过程中耗用上例中的固定资产若需要安装。在安装过程中耗用材料材料12001200元，耗用人工元，耗用人工700700元。安装完毕，经验收合格元。安装完毕，经验收合格交付使用交付使用借：在建工程借：在建工程 18 36018 360 贷：银行存款贷：银行存款 18 36018 360借：在建工程借：在建工程 1 9001 900 贷：原材料贷：原材料 1 2001 200 应付职工薪酬应付职工薪酬 700700借：固定资产借：固定资产 20 26020 260 贷：在建工程贷

33、：在建工程 20 26020 26048可整理ppt(二二)材料采购业务核算材料采购业务核算 材料采购业务主要是购进生产经营所需要的各种材材料采购业务主要是购进生产经营所需要的各种材料；材料采购业务核算主要就是料；材料采购业务核算主要就是采购成本的计算采购成本的计算采购成本：采购成本：支付的买价采购费用+按发票价格按发票价格支付的货款支付的货款采购材料过程中所支付的各项采购材料过程中所支付的各项费用，包括运输费、装卸费、费用，包括运输费、装卸费、保险费、包装费等保险费、包装费等49可整理ppt采购材料，支付货款和采购费用的三种情况：采购材料，支付货款和采购费用的三种情况：预付帐款预付帐款 即付

34、款即付款 应付账款应付账款 50可整理ppt1 1、需要设置的账户、需要设置的账户 假设：材料日常核算（收、发、存）按计假设：材料日常核算（收、发、存）按计划成本；且材料的实际成本与计划成本一致划成本；且材料的实际成本与计划成本一致(1)(1)“材料采购材料采购”(2)(2)“原材料原材料”(3)(3)“银行存款银行存款”(4)(4)“应付账款应付账款”(6)(6)“预付账款预付账款”(7)(7)“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”51可整理ppt“材料采购材料采购”归集材料采购归集材料采购 成本的账户成本的账户说明：说明：属于资产类账户；属于资产类账户；按材料品种设明细按材料品种设明细账

35、户账户 购入材料买价购入材料买价采购费用采购费用转出完成采购手转出完成采购手续验收入库材料续验收入库材料的采购成本的采购成本在途材料成本在途材料成本材料采购材料采购借借贷贷52可整理ppt“原材料原材料”反映企业库存的反映企业库存的 各种材料收发与各种材料收发与 结存情况结存情况 说明：说明：属于资产类账户；属于资产类账户；按材料保管地点、按材料保管地点、类别、品种和规格设类别、品种和规格设明细账户明细账户验收入库验收入库材料成本材料成本出库材料成本出库材料成本库存材料成本库存材料成本原材料原材料借借贷贷53可整理ppt “应付账款应付账款”反映应付账款反映应付账款 形成及其偿还形成及其偿还

36、情况。情况。说明：说明：属于负债类账户；属于负债类账户；按供应单位设明细账按供应单位设明细账户；户；注意与注意与“其他应付款其他应付款”（企业应付、暂收（企业应付、暂收其他单位或个人的款项）其他单位或个人的款项）的区别的区别偿还应付款偿还应付款 发生应付款发生应付款（取得材料时）（取得材料时）未偿还的应付款未偿还的应付款 因购买材料、因购买材料、商品等应支付给商品等应支付给供应单位的款项供应单位的款项应付账款应付账款借借贷贷54可整理ppt“预付账款预付账款”反映预付账款反映预付账款 的增加及冲销的增加及冲销 情况情况 说明：说明：属于属于资产类资产类账户；账户；按供应单位设明细按供应单位设明

37、细账账发发生生的的 预预付货款付货款冲销预付货款冲销预付货款（取得材料时）（取得材料时）尚尚 未未 结结 算算的预付款的预付款按照购货合同按照购货合同规定预付给供规定预付给供应单位的款项应单位的款项预付账款预付账款借借贷贷55可整理ppt说明：说明：对于某些企业，按对于某些企业，按重要性原则，重要性原则，“预付预付账款账款”账户可以与账户可以与“应付账款应付账款”账户合并，账户合并，此时此时“应付账款应付账款”账账户的余额不确定，账户的余额不确定，账户具有户具有双重性质双重性质“预付账款预付账款”账户账户“应付账款应付账款”账户账户“应付账款应付账款”账户账户偿还应付款；偿还应付款；预付货款预

38、付货款应付货款；应付货款；冲销预付货款冲销预付货款应付账款应付账款借借贷贷表示表示“预付账款预付账款”余额余额表示表示“应付账款应付账款”余额余额56可整理ppt“应交税费应交税费”核算企业应交税费核算企业应交税费 的计算和交纳情况的计算和交纳情况说明：说明：属于负债类账户；属于负债类账户；按税种设明细账户，按税种设明细账户，如如“应交增值税应交增值税”企企业业实实际际缴缴纳纳的税金的税金当当期期应应缴缴纳纳的的各各种种税金税金未交的税金未交的税金企业需要预计应交的企业需要预计应交的各种税金如增值税、各种税金如增值税、消费税、所得税等消费税、所得税等应交税费应交税费借借贷贷支付进项税额支付进项

39、税额交纳增值税交纳增值税代收销项税额代收销项税额尚尚未未抵抵扣扣的进项税的进项税未交的增值税未交的增值税应交税金应交税金-应交增值税应交增值税借借贷贷57可整理ppt（1 1）6 6日，向新华工厂购进甲材料日，向新华工厂购进甲材料4 0004 000公斤，单价公斤，单价2020元，向前进工厂购进乙材料元，向前进工厂购进乙材料3 0003 000公斤，单价公斤，单价1515元，元，向朝阳工厂购进丙材料向朝阳工厂购进丙材料5 0005 000公斤，单价公斤，单价3030元；上述元；上述材料均已验收入库，并开出转账支票以银行存款支付材料均已验收入库，并开出转账支票以银行存款支付甲、乙两种材料款，丙材

40、料尚未支付甲、乙两种材料款，丙材料尚未支付2 2、经济业务举例、经济业务举例借：材料采购借：材料采购-甲材料甲材料 80 00080 000 -乙材料乙材料 45 00045 000 -丙材料丙材料 150 000150 000 贷：银行存款贷：银行存款 125 000125 000 应付账款应付账款 150 000150 00058可整理ppt（2 2）8 8日，以银行存款支付运输费日，以银行存款支付运输费4 8004 800元；元；甲材甲材料负担料负担12001200元，乙材料负担元，乙材料负担800800元，丙材料负担元，丙材料负担28002800元元 借：材料采购借：材料采购甲材料甲材

41、料 12001200 乙材料乙材料 800800 丙材料丙材料 28002800 贷：银行存款贷：银行存款 4 8004 800 59可整理ppt（3 3）材料验收入库，结转材料的实际成本。甲材料验收入库，结转材料的实际成本。甲材料实际成本材料实际成本81 20081 200元，乙材料实际成本元，乙材料实际成本45 80045 800元，丙材料实际成本元，丙材料实际成本152 800152 800元元借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 81 20081 200 乙材料乙材料 45 80045 800 丙材料丙材料 152 800152 800 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 81 200

42、81 200 乙材料乙材料 45 80045 800 丙材料丙材料 152 800152 80060可整理ppt 在途物资成本计算表在途物资成本计算表编制单位：编制单位：*公司公司*年年*月月单位：元单位：元成本项目成本项目甲材料甲材料（4000Kg4000Kg）乙材料乙材料（3000kg3000kg）丙材料丙材料（5000kg5000kg）总成总成本本单位单位成本成本总成总成本本单位单位成本成本总成本总成本 单位成单位成本本买价买价采购费用采购费用 材料采购材料采购成本成本 120020.00 4500015.00150000 30.0081200 20.3 45800 15.27 1528

43、00 30.5680000 800 2800 0.3 0.27 0.5661可整理ppt（5 5）9 9日，企业以银行存款日，企业以银行存款10 00010 000元预付给本市红元预付给本市红星工厂，用于购买材料星工厂，用于购买材料 借：预付账款借：预付账款 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000 （6 6）3030日，企业收到预付货款的材料，并验收入库，日，企业收到预付货款的材料，并验收入库，该批材料的实际买价为该批材料的实际买价为28 00028 000元，除冲销原预付货款的元，除冲销原预付货款的10 00010 000元外，以银行存款支付其余的元外，

44、以银行存款支付其余的18 00018 000元，同时，元，同时，以现金支付采购费用以现金支付采购费用200200元元 借：材料采购借：材料采购 28 20028 200 贷：银行存款贷：银行存款 18 00018 000 预付账款预付账款 10 00010 000 库存现金库存现金 200200 62可整理ppt（7 7）结转材料采购成本）结转材料采购成本 借：原材料借：原材料 28 20028 200 贷：材料采购贷：材料采购 28 20028 200 63可整理ppt(三三)生产业务核算生产业务核算产品生产过程：原材料投入生产产品生产过程：原材料投入生产产成品完工入库产成品完工入库 企业在

45、生产产品过程中，必然要发生各种耗费企业在生产产品过程中，必然要发生各种耗费即即生产费用生产费用；包括材料的消耗、支付职工的工资、；包括材料的消耗、支付职工的工资、固定资产的损耗等，这些费用的支出就是企业的生固定资产的损耗等，这些费用的支出就是企业的生产费用，会计应将为生产产品而发生的各项费用，产费用，会计应将为生产产品而发生的各项费用，按一定的方法和程序进行归集和分配，计算出各种按一定的方法和程序进行归集和分配，计算出各种产品的成本产品的成本64可整理ppt（1）“生产成本生产成本”（2）“制造费用制造费用”（3）“管理费用管理费用”（4）“财务费用财务费用”（5）“原材料原材料”（6）“累计

46、折旧累计折旧”（7）“应付职工薪酬应付职工薪酬”（8）“库存商品库存商品”（9）“待摊费用待摊费用”（10）“预提费用预提费用”等等1 1、需要设置的账户、需要设置的账户65可整理ppt“生产成本生产成本”归集产品生产过归集产品生产过程中所发生的各项直接费用程中所发生的各项直接费用 说明：说明：属于属于成本类成本类账户；账户；按按产产品品品品种种设设明明细细账户；账户；能直接归属于某产能直接归属于某产品的直接材料、直接品的直接材料、直接人工等人工等直接生产费用直接生产费用，直接计入该产品成本直接计入该产品成本发发生生的的直直接接材材料料费费、直直接接人工费人工费由由“制制造造费费用用”先先归归

47、集集然然后后分分配配转转入入的的费用费用转出完工产品转出完工产品的实际生产成的实际生产成本本 （+）在产品成本在产品成本生产成本生产成本借借贷贷66可整理ppt“制造费用制造费用”归集和分配归集和分配企业企业生产车间生产车间为组织和管理产品生为组织和管理产品生产所发生的各项产所发生的各项间接生产费用间接生产费用 说明：说明：属于属于成本类成本类账户；账户；按车间设明细账户；按车间设明细账户；对对于于间间接接生生产产费费用用，先先在在“制制造造费费用用”中中归归集集，月月度度终终了了再再采采用用一一定定的的方方法法在在各各产产品品之之间间进进行行分分配配，并并计入各产品的成本计入各产品的成本本本

48、期期发发生生的的各各种间接费用种间接费用 期期末末，转转入入“生生产产成成本本”借借方方，应应由由各各种种产产品品负负担担的的制制造造费费用用，结转后无余额结转后无余额制造费用制造费用借借贷贷67可整理ppt“管理费用管理费用”企业企业行政管理部行政管理部 门门为组织和管理企业为组织和管理企业 生产经营所发生的各生产经营所发生的各 种费用种费用说明：说明：属于属于损益类损益类账户；账户；按按费费用用项项目目设设明明细细账（设置专栏）账（设置专栏）本本期期发发生生的的 各各种管理费用种管理费用 期期末末，转转入入“本本年年利利润润”账账户户的的本本期期管管理理费用费用管理费用管理费用借借贷贷与产

49、品制造没与产品制造没有直接联系有直接联系68可整理ppt “应付职工薪酬应付职工薪酬”核算企业与核算企业与 职工之间工资结算情职工之间工资结算情 况的账户况的账户说明：说明：属于负债类账户；属于负债类账户；按按职职工工类类别别、工工资资总总额额的的组组成成内内容容进进行行明细核算明细核算实实际际支支付付的工资额的工资额计计算算出出来来的的应应付付工资额工资额 应付未付工资额应付未付工资额企业应付给职企业应付给职工的工资总额工的工资总额应付职工薪酬应付职工薪酬借借贷贷69可整理ppt“累计折旧累计折旧”核算企业固定资核算企业固定资 产损耗价值情况的产损耗价值情况的 账户账户说明：说明：属于属于资

50、产类资产类账户；账户；只只进进行行总总分分类类核核算算，不进行明细分类核算不进行明细分类核算因出售、报废因出售、报废等减少固定资等减少固定资产时应注销的产时应注销的折旧折旧计提折旧计提折旧累计折旧累计折旧折旧费用计入产品折旧费用计入产品 成本或期间费用成本或期间费用累计折旧累计折旧借借贷贷折旧是固定资产由折旧是固定资产由于磨损和损耗逐渐于磨损和损耗逐渐减少的价值减少的价值70可整理ppt“待摊费用待摊费用”核算企业已经核算企业已经 支出，但应由本期支出，但应由本期 和以后各期分别负和以后各期分别负 担的分摊期限在一担的分摊期限在一 年以内（含一年）年以内（含一年）的各项费用的各项费用 说明：说