国际贸易实务课件5——进出口商品的价格73189.ppt

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1、第五章进出口商品的价格商品价格是涉及买卖双方利害关系的重要问题，直接关系到双方的获利水平，是否盈亏，因此价格的确定是双方洽谈的重点，又是的难点。买卖双方在其他条款上的利害得失，一般也会在价格上体现出来，价格条款的内容与其他条款的约定相互产生一定的影响。1出口退税1、含义对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。增加出口竞争力出口退税，进口征税22、出口退税的条件(1)必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；(2)必须是报关离境的货物；以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。(3)必须是在财务上作销售处理的货物；(4)必须是出口收汇并已核销的货

2、物。33、享受享受出口货物退免税的企业第1类是有进出口经营权的外贸企业。第2类是有进出口经营权的自营生产型企业。第3类是外商投资企业。第4类是委托外贸企业代理出口的企业。第5类是特定退税企业。(1)对外承包项目的对外承包工程公司；(2)对外承接修理修配业务的企业；44、出口退税的税种和税率我国出口退税仅限于间接税中的增值税和消费税。*间接税指纳税义务人不是税收的实际负担人，能够用提高价格等方法把税收负担转嫁给别人的税种。属于间接税税收的纳税人，表面上负有纳税义务，但实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一致。2004年1月1日起，我国主

3、要有17%、13%、11%、8%、5%等五档退税率。5出口退税要求：商业发票与增值税发票的数量应一致，收汇水单收汇金额基本上与商业发票金额相一致，出口报关单数量短装可以，溢装部分不能退。增值税发票要求：购货单位名称正确，纳税人登记号正确，品名与报关单一致，单价表示要精确。65、出口退税的计算所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。例如：工厂是一般人纳税人，花1元钱买的商品材料的同时，材料供应商要替税务局向工厂收0.17元的税款。工厂要向材料商支付1.17元；当工厂把1元的商品以1.2元卖给出口商的时侯，工厂要替税务局向出口商收取1.2*0.17=0.204 元税款，实际工厂的纳税额是0.2

4、04-0.17=0.034 元。这里0.17元叫进项税；0.204元叫销项税，用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税，当月没抵扣完的可到以后抵扣。79关于出口退税的计算1、注意出口退税的计算是在税后价格基础上，供应商开给出口商的发票是含有增值税的。2、供应商交增值税是在产品净价的基础上，退税则是在税后的价格基础上国家将税前征收的增值税按退税率退还给出口商。3、出口退税率和增值税有时相同，有时不同；一般来说增值税率是固定的17%。所以通常我们采用收购价/1.17 换算。10*退税计算公式=收购单价/1.17X 出口退税率举例：出口商向工厂采购出口产品，工厂开来产品发票23400（已经含

5、增值税），退税率13%，增殖税率17%，那么出口退税怎么计算？根据计算公式:(1)应退税额=(234001.17)X0.13=2600(2)应退税额=23400X(0.131.17)=2600注：收购单价是含货物价格+增值税额的价税合计金额。11出口单价核算价格谈判要么是外商报来价格由我方还价，要么由我方报价由外商还价，外商所报价格是否接受，我方必须知道按此价格盈亏如何，我们才能做出接受还是还价的决定，或者我方按何价报出，一定要知道所报价格我方有多少盈利，在我国大多数商品中，一个订单的价格好坏，都是根据其利润率的高低来判断。12具有很强可操作性的出口报价方法研究1、出口报价的基本方法主要要素：

6、成本、费用和期望利润出口商品的成本包括生产成本和采购成本。生产成本指制造商生产某一产品所需的成本；采购成本指出口商向供应商采购商品的价格；是在生产成本的基础上再加上合理的利润，对于出口商品来说所使用的成本一般是采购成本，把单位商品的采购成本称之为收购单价。13报价前我们必须要知道出口商品的收购单价，该收购单价就是外贸公司与生产厂家所签的合同价格，这个生产厂家可以是协作单位也可以是外贸公司的下属企业，收购单价是价税合计后的价格。所以在下面出口报价的方法研究中，我们假设出口商品的收购单价是已知的。14期望利润是出口商所希望获得的利润。为了与实际操作相吻合，提高所要研究的方法的可操作性，出口商所考虑

7、的期望利润暂时不包含费用因素(在出口操作过程中，一般要发生各种费用)，在此用毛利润与毛利润率来表示，毛利润是指单位商品的毛利润，在下面的毛利润与毛利润率的计算中暂时不考虑费用。15报价分析FOB 净价是买卖双方所要报的价格，出口退税率是国家公布的，收购单价是价税合计后的价格。注：如果利润为0，那么公式(1)则变为结汇收入(FOBx 牌价)+退税收入=收购成本(1)毛利润=FOB 净价x牌价+收购单价x出口退税率1.17收购单价16(2)毛利润率=毛利润收购单价FOB 净价x牌价-出口退税率1.17(1-)x收购单价收购单价=由公式(2)换算出外币报价)(3)FOB 净价=(1+毛利润率-出口退

8、税率1.17x收购单价牌价=)17换汇成本越大，利润率越低；反之利润率越高。实际业务中，将公式2中的分子分母同除FOB 净价，得出换汇成本和利润率之间的关系公式：(4)换汇成本(换汇比)收购单价(RMB)FOB 净价(USD)公式2和3就可以实现对外报价，为了提高可操作性，引入换汇成本。18公式4再加以转换后即可得出公式5(5)毛利润率=牌价-换汇成本=出口退税率1.17(1-)x换汇成本(6)换汇成本=1+毛利润率出口退税率1.17牌价注：当毛利润率为0时候，公式6为保本换汇成本公式，即保本换汇成本=(牌价x1.17)/(1.17-退税率)19由 公 式(5)和(6)就 可 知 道 毛 利

9、润 率 与 换 汇 比 之 间存在的函数关系，毛利润率的高低与换汇比之间存着对应关系。在我国某种商品的出口退税率在一个相对较长的时期内是固定的，牌价则相对稳定；举例：假 设 某 商 品 的 出 口 退 税 率 是13%，1美 元 兑 换 人 民币 为8.26元，增 值 税 率 为17%。则 由 公 式6很 方 便求 得 毛 利 润 率 与 换 汇 比 之 间 的 对 应 关 系，如 下 表所示：20表中规律如下：毛利润率在0-5%之间，毛利润率每变化1%，换汇比变化0.1；同样毛利润率在5%-10%、10%-15%、15%-20%之间时，毛利润率每变化1%换汇比分别变化大约0.09、0.08、

10、0.07。比如毛利润率12%时，对应的换汇比约为8.19(注：毛利润率为10%时所对应的换汇比8.35减去0.16所得)。毛利润率0 5%10%15%20%换汇比9.29 8.8 8.35 7.95 7.5921由公式(4)可得如下公式：(7)FOB 净 价(美 元)=收 购 单 价(人 民 币)/换 汇 成本因此利用公式(4)和公式(7)就可实现出口报价与还价 了。外 商 报 价 是 否 接 受，只 要 由 公 式(4)求 出 换汇成本，就可以判断毛利润率的大致范围。若由我方对外商报价或我方还价，可根据期望获得的 毛 利 润 率 所 对 应 的 换 汇 成 本，由 公 式(7)很 方 便求出

11、所要报的FOB 外销价。222、该方法的普遍适用性若是CFR 和CIF 术语，再用下面的公式(8)(9)再加上(4)和(7)，即可对外报价和还价。(8)CFR 净价=FOB+单位运费(9)CIF 净价=CFR 净价1-(1+保险加成率)X保险费率在有佣金的情况下，只要根据净价与佣金价之间的 关 系，将 含 佣 价 转 换 成 净 价，再 用 公 式(4)和(5)同样很方便实现对外报价和还价。23出口费用摘自外贸企业会计学第12章中国财经经济出版社2002年第1版出口企业费用包括3部分：营 业 费 用 送 货 费/装 卸 费/包 装 费/保 险 费/检 验费/广告费/展览费/经营人员工资/福利/

12、邮电费等。管理费用管理人员工资/福利/工会经费/科研费咨询费/商标注册费/折旧费/差旅费/办公费等。财务费用银行手续费/利息支出/汇兑损失费等。24费用分摊：1、直接认定法2、比例分摊法*出口直接费用是由出口经营费用和出口商品应分摊的管理费用、财务费用以及能够认定到业务部门但不能认定到具体商品中的费用构成，以上不能直接认定到商品中去的费用，须按一定比例分摊。出 口 间 接 费 用 是 由 除“出 口 直 接 费 用”以 外 的 其 他与出口有关的费用构成，须按照一定比例分摊。25如前所述，实际上任何一笔业务都要发生费用，对于每笔业务来说，这些费用要花多少是不容易知道的，但对任何一个公司来说，年

13、平均费用率是容易知道的，可以由下面公式计算：年总费用年购总金额年平均费用率=26由于在费用发生之前，需要预估该笔业务的费用来确定该笔业务的盈亏。一般企业在采购成本的基础上确定一个费用率，再根据实际情况进行加减，年平均费用率的高低取决于企业的管理水平和经营规模，一般按(5%10%)来计算，大多数企业在6%左右。也有的企业加强管理降低费用，费用率稍低一些。对于某个外贸企业来说，用毛利润率减去年平均费用率就可知道考虑费用后的盈亏状况了。27主要费用：n 内 陆 运 费inlandtransportationexpenses:主 运 费/过 桥/装 卸费n 包装费packingexpenses：运输包

14、装、改换费、修整费n 仓储费storageexpenses：仓租、保管费、整理费、翻包费n 损耗费：自然、人为损耗n 检验及公证费用inspection&surveyexpenses：n 装货及通关费用shipping&customsclearanceexpensesn 出口税费exporttaxes&dutiesn 邮电费correspondencechargesn 证明书费certificatefees：如原产地证、领事发票等n 银行手续费bankingcharges：包括出口签证费、押汇手续费n 银行押汇利息bankingdiscountchargesn 佣金commissionn 经营

15、管理费：手续费、招待费、交通费、差旅费等n 其他费用：固定资产折旧费用、工资、修理费用、福利具体计算：国内费用=出口商品购进价*费用定额率283、应用举例某外贸企业出口服装，收购单价为20元，年平均费用率为7%，单位运费为USD0.2，保险加成率为10%，保险费率为0.6%。若首先由外贸报价，报来的FOB 净价为USD2.3，是否能接受？29分析A、求得换汇比为20/2.3=8.7，由于毛利润率为5%时所对应的换汇比为8.8，则毛利润率在5%-10%之间，而8.7比8.8低0.1，如前所述，换汇比差0.09，毛利润率差1%，所以很快知道换汇比低0.1时，毛利润率要高出约1.1%。因此按外商所报

16、价格，我方可望获得的毛利润率约为6.1%。再考虑到费用率7%，则按该价格还要净亏1.9%，所以不予接受。30B、若外商要我方还价，而我方欲获得6%的净利润率，就要获得13%的毛利润率，则对应的换汇比为8.11，对应的报价为20/8.11=USD2.47。若客户接受该价格，我方在扣除费用后，可望获得6%的净利润率。若按CFR 报价，我方欲获得7%的净利润率，对应的报价应为：USD2.47+0.2=USD2.67。31C、若按CIF 报价，保险费率0.5%.同样我方欲获得6%的净利润率，对应的报价应为：CIF 净价=CFR 净价/1-(1+保险加成率)X 保险费率=2.67/1-(1+0.1)X0

17、.005=USD2.68采用上述方法，通过对费用率与预期毛利润率的调整，可以达到很高的精度。该方法使得出口报价与还价变得十分的简单，而且不容易出错，可操作性很强，在与外商讨价还价过程中，能快速而准确的作出反映。32、利润的计算方法：利润的确定可以用某一个数额表示，也可以用利润率即百分分表示。用利润率表示时应当注意计算利润的基数，可以用某一成本作为计算利润的基数，也可以用销售价格作为计算利润的基数。*4、含费用的报价计算33例如：出口某商品，采购成本为每单位185元。出口的各项费用为13.5，如果公司的利润为10%，退税率0.13，牌价8.26，现公司对外报FOB 价，试分别按采购成本、出口成本

18、和出口价格为基数计算利润额。计算利润基数计算利润基数利润额利润额 FOBFOB报价报价按采购成本为基数按采购成本为基数185185X10%=18.5X10%=18.5USD23.782USD23.782按出口成本为基数按出口成本为基数(185+13.5)(185+13.5)X10%X10%=19.85=19.85USD23.946USD23.946FOBFOB出口价格基数出口价格基数(185+13.5)/(1-10%)(185+13.5)/(1-10%)-(185+13.5)=22.06-(185+13.5)=22.06USD24.21USD24.2134(1)净利润=FOB 净价X 牌价+收

19、购单价X 出口退税率/1.17-收购单价-(费用)(2)净利润率=利润/收购单价=FOB 净价X 牌价-(1(出口退税/1.17)X 收购单价-(费用)收购单价(3)净利润率=牌价-(1-(出口退税率/1.17)X 换汇成本-(费用/FOB)换汇成本(4)公式3分解为：牌价-(1-(出口退税率/1.17)X 换汇成本(费用/FOB)换汇成本换汇成本-、报价中加入费用的核算35(5)公式4中(费用/FOB)注：收购成本换汇成本FOB 净价费用FOB 费用FOB 收购成本收购成本(6)公式4=牌价-(1-(出口退税率/1.17)X 换汇成本换汇成本所以实际报价中需要在毛利润率基础上加上一定的费用率

20、才能保证订单报价不亏损。XX=换汇成本换汇成本=费用率-费用率36例方法1：按照前例已知条件FOB 价=(成本+利润+费用-退税收入)/牌价=(185+18.5+13.5-20.555)/8.26=23.78方法2：按前面介绍的报价公式保本换汇成本=(牌价*1.17)/(1-退税率)=9.2925因为9.2925对应毛利润率为0，但没有考虑费用，所以需要加上利润率和费用率。即所求利润率=10+13.5/185=17.2597%=求得对应换汇成本7.7791=FOB 价=185/7.7791=23.7837*5、换汇成本比较两种换汇成本的比较：牌价8.26，不考虑费用，保本。出口总成本=收购单价

21、-退税1)企业实际换汇成本=(收购单价退税)/FOB 净价=收购单价-退税=8.26FOB 净价12)收购单价=8.26=9.2925FOB 净价(1-0.13/1.17)1注意:1)每换回1个美元需要付出的实际成本是8.26。2)每换回1个美元需要付出9.29的采购成本。38保本换汇成本(等于报价公式6)出口总实际成本(人民币)=出口总净收入(人民币)，即：(出口总成本-退税)=出口外汇净收入(美元)X 牌价假设退税率为13%，外汇牌价8.26收购单价x1-退税率/1.17=FOB 货值x8.26收购单价8.269.2925FOB 货值（美元）1-退税率/1.171 美元也就是说退税有13%

22、并且采购价包含17%增值税的货物出口，为得到每1个美元外汇，实际最多只能付出9.2925人民币的采购成本才能不亏本。=39第六节佣金佣金是因中间商介绍生意或代买代卖而需收取一定的酬金。价格条款中明确规定佣金的百分比，叫做“明佣”。如不标明，甚至连佣金字样也不标示，自行由双方商定的佣金叫做“暗佣”；含佣价要比净价高。实际中更多采用的是用佣金率计算佣金：40一、佣金佣金=计佣基数x佣金率价格术语为FOB 时计佣基数可以是FOB净价，也可以是FOB含佣价，公式如下：FOB净价为基数：FOB含佣价=FOB净价+FOB净价 佣金率=FOB净价(1+佣金率)41FOB含佣价=FOB净价1佣金率FOB含佣价

23、=FOB净价+FOB含佣价 佣金率在实际交易中一般是按FOB含佣价计算佣金的注意:FOB含佣价与FOB净价的区别42例如:不同情况实际交易过程中，我方对某产品报价为10000美元，对方要求3%的佣金，此时我方应改报含佣价，此时按FOB净价为:含佣价=10000 美元x(1+3%)=10300 美元应付佣金额=10300 美元/(1+3%)x3%=300 美元如按FOB含佣价则为:含佣价=10000 美元/(13%)=10309.28 美元应付佣金额=10309.28 美元x3%=309.28 美元通过比较，后者的含佣价和应付佣金额都比前者多出9.28美元，原因就是根据后者的方法计算，佣金本身也

24、被抽取了佣金。43补充:FOB 含=FOB 净+FOB 含X 佣金率1)FOB 含=FOB 净+FOB 净X(1+佣金率)X 佣金率带入前面数据FOB 含=10000+10000X(1+3%)X3%=10309(错)2)FOB 含=FOB 净+(FOB 净+FOB 含X 佣金率)X 佣金率带入前面数据FOB 含=10000+(10000+FOB 含X3%)X3%=10309.28(对)44价格术语为CFR 时计佣基数可以是FOB含佣价，也可以是CFR含佣价，公式：CFR含佣价=CFR净价+(CFR含佣价单位运费)佣金率CFR含佣价=CFR净价+FOB含佣价 佣金率CFR净价单位运费 佣金率1佣

25、金率45计佣基数是CFR含佣价时:CFR含佣价=CFR净价+CFR含佣价 佣金率CFR含佣价=CFR净价1佣金率在实际交易中一般是按CFR含佣价计算佣金的46价格术语为CIF 时计佣基数可以是FOB含佣价，也可以是CIF含佣价，计算公式分别如下：CIF含佣价=CIF净价+FOB含佣价 佣金率=CIF净价+(CIF含佣价单位运保费)佣金率CIF含佣价=CIF净价单位运保费 佣金率1佣金率计佣基数是CIF含佣价时:CIF含佣价=CIF净价(1 佣金率)在实际交易中一般是按CIF含佣价计算佣金的47外销考试例题1某公司出口货物一批，原报价为每公吨2000美元CIFC3%科威特，客户要求改报CFRC5

26、%科威特价查原报价保险险别为水渍险并附加钩损险，费率分别为0.8%,0.4%，按CIF 加一成投保。试计算CFRC5%科威特价。48解：1、CIF 价=2000X(1-3%)=USD19402、CFR=CIFII=1940X(1+10%)X(0.008+0.004)=1940X1.1X0.012=USD25.61CFR=194025.64=USD1914.393、CFRC5%=1914.39/(1-5%)=USD2015.15答：该公司最终报价为每公吨2015.15美元。49例题2我国某公司向国外出口商品一批，国内收购价每公斤1.1元人民币，另外加其他费用10%。外销价为每公吨146美元FOB

27、 大连，含佣金2%。试计算该商品的出口换汇成本。50解：1、出口总成本：1.1x(1+10%)x1000=1210 元2、出口外汇净收入：净价=含佣价x(1-佣金率)=146x(1-2%)=143.08 美元3、出口换汇成本=1210/143.08=8.46 元/美元答：该商品的出口换汇成本为8.46元。51第七节收购单价核算出口商品成本的核算或从其他工厂收购单价的核算，是实现出口报价的前提。通常双方将总价(或总成本)分解成基本核算单位，通过对基本核算单位的确认，获得双方认可的收购单价。由于价格核算要具备商品本身的知识，所以在此只能介绍核算的思路。52出口报价流程以服装产品为例1)客户询价（提

28、供产品具体资料，包含数量、材料、交期等内容）；2)出口商根据产品图样或者订单信息核算原辅材料用量；3)出口商根据用料数量具体核算产品价格；4)出口商与进口商及原辅料供应商议价并最终确定产品的外销价格和内购价格；5)填写出口价格核算单53第八节合同中的价格条款价格条款一般包括商品单价和总值2项内容。单价通常由4个部分组成，包括:计量单位、单位价格金额、计价货币和贸易术语。例如FOBNANJINGperM/TUSD100单价通常由以上四个部分组成以外，有的合同也包括确定单价的作价方法，以及佣金和折扣的运用。FOBC5%54注意：1)外销资格考试时候的成本核算及计算题目，多数为纯粹的公式计算。一般结

29、合数种运算方法进行。2)有些纯粹的公式计算由于缺少必要条件的介绍，所以在实际国际贸易报价中无法正确应用，因此需要熟练理解并掌握之前介绍的报价公式，例如毛利润、FOB 净价，毛利润率/换汇成本之间的逻辑关系等。55作业：1)我方出口某商品，双方商定每单位商品CFR 含佣价为USD40，佣金率按5%计，经测算单位商品运费为USD5，若按FOB 含佣价计算佣金，则我方销售每单位商品应付佣金为多少？若按CFR 含佣价计算佣金，应付佣金又为多少？562)某 商 品（泡 货）若 出 口 到 汉 堡，经 与 客 户 磋 商，客户 需10000pcs,要 求 每 箱 按25pcs 装，外 箱 尺 码 为：80

30、7075cm，到 汉 堡 运 价 为：20英 尺 货 柜（可 装25m3）:USD2200,40英 尺 货 柜（可 装 55m3）:USD4000;散 货：USD120/m3。经 核 算 该 商 品 工 厂 收购 单 价 为：80元 人 民 币，若 保 险 加 成 率 按10%，保 险费 率 为0.5%。（设 参 考 牌 价 为：USD1=7 人 民 币，出口退税率为10%）公司费用率为6%;问：（1）若 客 户 同 意 按FOB 南 京USD11.00 成 交，换 汇 比（换汇成本）为多少？这时毛利润率为多少？（2）欲 获 得6%的 净 利 润 率，FOB 南 京、CFR 汉 堡、CIF 汉堡三种报价分别为多少？57