出口企业退税及有关单证.ppt

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1、第八章出口企业退税及有关单证v一、出口企业的退税认定v二、出口产品的退税申报v三、出口产品的退税受理 v四、税务机关的退税审核 v五、税务机关的退税审批v出口退(免)税是对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税。v关税与贸易总协定（GATT，即世界贸易组织WTO的前身）第六条规定：v“缔约国领土的产品输出到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。”一、出口企业的退税认定v对外贸易经营者，或没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物，应分别在备

2、案登记、代理出口协议签订之日起30天内持有关资料，填写出口货物退（免）税认定表，到所在地税务机关办理出口货物退税认定手续。v已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更持续。v中华人民共和国对外贸易法2004第八条 本法所称对外贸易经营者，是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照本法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。v注意：个人（包括外国人）指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。二、出口产品的退税申报 v国税发200551号文和国税

3、发200464号文规定：出口企业应在货物报关出口（以报关单上“出口日期”为准）后90天内，收齐出口货物退税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退税申报表，向税务机关申报办理出口货物退税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退税申报，该补税的应按有关规定补征税款。v1、外贸企业退税的申报程序v外贸企业办理退税申报要经过的程序是：退税单证录入 生成申报数据软盘 退税机关预审 企业调整数据 生成正式申报数据 办理正式申报 v2、外贸企业退税申报应报送的主要原始凭证v（1）出

4、口货物报关单（出口退税专用）v（2）出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明v（3）增值税专用发票（税款抵扣联）v（4）出口发票v（5）代理出口货物证明（委托出口的业务提供）v（6）税收（出口货物专用）缴款书(消费税)（出口应纳消费税货物时提供）v（7）出口货物销售明细账v（8）税务机关要求提供的其他资料 三、出口产品的退税受理 v出口商申报出口货物退（免）税时，税务机关应及时予以接受并进行初审。经初步审核，出口商报送的申报资料、电子申报数据及纸质凭证齐全的，税务机关受理该笔出口货物退（免）税申报。v出口商报送的申报资料或纸质凭证不齐全的，除另有规定者外，税务机关不予受理该笔出口货物的退（

5、免）税申报，并要当即向出口商提出改正、补充资料、凭证的要求。v税务机关受理出口商的出口货物退（免）税申报后，应为出口商出具回执，并对出口货物退（免）税申报情况进行登记。四、税务机关的退税审核 v1、人工审核 v（1）税务机关重点审核的内容 v申报出口货物退（免）税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确v申报出口货物退（免）税提供的电子数据和出口货物退（免）税申报表是相符v申报出口货物退（免）税的凭证是否有效，与出口货物退（免）税申报表明细内容是否相符v（2）税务机关重点审核的凭证v出口货物报关单（出口退税专用联）v代理出口证明v增值税专用发票（抵扣联）v出口收汇核销单 v消费税税收（出口货物专用）缴款书v2、计算机审核 v（1）出口报关单电子信息。v（2）代理出口证明电子信息。v（3）出口收汇核销单电子信息。v（4）出口退税率文库。v（5）增值税专用发票电子信息。v（6）消费税税收（出口货物专用）缴款书电子信息。五、税务机关的退税审批 v出口货物退（免）税应当由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。v税务机关在审批后应当按照有关规定办理退库或调库手续。