内部审计管理制度(V.).doc

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1、.XXX审计管理制度第一章 总则第一条 目的为加强公司及所属公司的经营管理和业务监督，严肃财经纪律通过审计工作，查错揭弊，改善经营管理，提高经济效益，确保有关规章制度的切实有效执行，改善经营管理，为公司的经营决策提供相对独立、客观的依据，特制定本制度。第二条 范围本制度适用于XXX及其所属全资或控股子公司、有实质性控制力的参股成员公司（以下简称“各单位”）。第三条 释义审计分为内部审计和外部审计，本制度是指内部审计。（一） 审计是指XXX审计部门和审计人员在总经理办公会的直接领导下，依据法律法规和XXX有关规章制度，独立行使审计职权，对XXX各部门以及XXX所属各单位的业务经营各环节、财会工作

2、系统和经济效益开展监督、稽核、评价工作，查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建议的一种专职经济监督活动。（二） 审计工作直接对公司主管领导和总经理办公会负责，审计机构发表审计意见及审计决定，并向总经理办公会报告工作；同时将审计结论和有关决定通报被审计部门或单位。第二章 审计机构第四条 XXX总经理办公会是审计工作的最高决策机构。总经理办公会负责依据XXX的规章制度，管理及决策要求，结合股东的具体利益要求等因素，要求XXX审计部门具体的审计监察事项；职责如下：（一） 确定年度内部审计工作重点，审议、批准XXX内部审计制度和XXX年度内部审计工作计划；（二） 监督XXX的审计制

3、度执行及其实施； （三） 组织协调和配合集团审计机构对XXX的审计工作；（四） 审议核定内部审计报告和内部审计决定。第五条 审计部为XXX审计工作的具体管理和执行机构。职责如下：（一） 贯彻执行国家有关审计的法律法规和规定，结合公司要求，制定各项内部审计制度并执行；（二） 制订公司年度审计工作计划，经批准后组织实施。（三） 负责对公司及各单位的财务收支计划和财务预算、信贷计划的执行以及经济效益进行审计；（四） 负责对公司及各单位的财会报表和经济核算报表的合法性和真实有效性进行审计；（五） 负责对公司及各单位基建工程项目的概（预）算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计；（六） 负责开展对公

4、司内部经济活动的监督、财务制度的监督审查、经济合同的管理审查等工作；（七） 负责开展离任审计、经济责任审计等各种专项审计；（八） 出据审计报告，发表审计意见，并作出包括错弊纠正、责任人追究、程序制度修正等在内的审计决定，向主管领导和总经理办公会汇报；（九） 根据审计结论和发现的问题，组织对公司及各控股子公司管理人员和普通员工进行业务规范、制度规范等方面的培训；（十） 对阻扰破坏审计工作及拒绝提供资料的人员，有权向总经理办公会提出建议，采取必要措施，追究其责任；第三章 内部审计的范围、依据第六条 内部审计范围（一） XXX高级管理层、中层经理和部门负责人、各职能部门；（二） XXX各下属单位；（

5、三） 集团、平台总经理办公会或主管领导认为需要检查的其他事项和人员。第七条 审计依据（一） 国家法律、法规、政策；（二） 公司规章制度；（三） 公司经营方针、计划、目标；（四） 其他有关标准。第四章 内部审计内容第八条 财务活动及财会工作。主要包括:（一） 与财务收支有关的经济活动的规范性；（二） 财务预算核计划的执行和决算；（三） 资产管理情况；（四） 经营成果、财务收支等财务信息的真实性、合法性、效益性；（五） 会计核算工作及财务管理工作的合规合法性，效率性；（六） 各项财会规程执行的正确性；（七） 各项业务活动的经济效益。第九条 内控制度主要包括:内部控制制度体系建立是否完善，严密；内部

6、控制制度的体系执行是否有效；内部控制体系是否和预期要达到的目标一致。第十条 经济业务活动。主要包括：（一） 工程及固定资产投资项目的立项，资金来源，以及预算、决算、竣工开工等；（二） 采购等重要经济合同、契约的签订；（三） 联营、合资、合作企业和项目投入资金、财产使用及其效果；（四） 对公司各项经济工作程序及方法应用成效进行检核；（五） 对公司各项年度计划及年终考核完成情况进行检核。第十一条 离职审计。主要包括：部门副经理以上领导及关键业务岗位(如会计、出纳等)人员在职期间履行职责的情况和工作交接情况，执行任期内经济责任审计。第十二条 其他交办审计事项 总经理办公会、主管领导可提出专项审计事项

7、委托。集团提出的审计任务按照集团审计制度执行，平台及下属各单位配合实施。第五章 内部审计工作程序第十三条 XXX年度内部审计工作计划（一） 审计工作会议总经理办公会于年末召开年度审计工作会议，主管领导总结本年度内部审计工作，并根据总经理办公会经营指导思想，确定下年度内部审计工作规划和内部审计工作重点，形成会议记录。（二） 制定XXX年度内部审计工作计划审计部在年度审计会议的方针原则指导下，组织制定XXX的年度内部审计工作计划，明确将进行重点审计的部门、下属单位以及重点审计的财务项目、业务项目、工程项目等；计划要求明确列示重点审计范围、预计审计时间、重点审计方案和审计项目组人员配备等内容。（三）

8、 XXX年度内部审计工作计划的审批审计部将年度内部审计工作计划报主管领导审核通过后，提交总经理办公会审议批准。（四） XXX年度内部审计工作计划的调整修正年度内由于经营环境、业务情况等因素的变化而需要调整审计工作计划的，由主管领导直接通知审计部调整审计工作计划，或由审计部提请调整审计工作计划。调整审计工作计划的审批程序与计划制定环节相同。第十四条 内部审计立项（一） 内部审计实施方案根据批准的年度内部审计工作计划，审计部按时间进度定期负责制定内部审计实施方案，包括审计对象及其责任人、内容、各项工作执行的时间表和人员配备，报总经理办公会进行审计立项申请。（二） 立项审批总经理办公会根据经营周期、

9、工程进程等审议批准审计立项申请，对立项申请的批复要求在1个工作日内完成。（三） 实施方案归档内部审计实施方案要求年度内连续编号，并注明既定审计项目的直接工作负责人，该方案留档为开口档案，即当该审计项目结束时，所有资料和文件相应按该审计项目归档。（四） 审计通知书审计项目立项后，审计部按方案规定的时间进度向审计对象负责人发布审计通知书，内部审计通知书由被审单位负责人签字后，统一由审计部归档。第十五条 内部审计执行（一） 内部审计前期准备 审计部根据内部审计实施方案与有关被审计单位协调，进行前期准备工作，包括资料准备、人员配合以及工作安排等。（二） 内部审计培训审计部可根据实际情况，安排对被审单位

10、有关人员就审计配合或资料提供情况予以培训。（三） 内部审计操作的注意事项由审计项目组对被审部门进行审计，包括财会审计、业务稽核等内容。内部审计操作过程中对机密材料、业务中特定保密程序的接触要求内审人员取得总经理的授权，取得书面形式的授权书，经总经理签字，并向被审单位出示。内审过程的所有资料由审计人员统一归档，任何内审人员不得擅自保留，对所有接触的业务、财务信息要求内审人员对内对外严格保密，只能通过审计报告渠道单汇报给审计部和总经理办公会；擅自泄漏经营信息的审计人员给予开除的处分，并将根据情节的严重性追究其法律责任。内审人员必须严格按审计方案的时间进度要求开展审计工作，不得擅自拖延审计时间，影响

11、正常经营活动，由于被审单位配合不利或审计中发现新的问题需要扩大审计范围，而须延期审计时，需要及时上报审计部，并报请总经理办公会调整原审计实施方案；对审计延期的责任人，须上报总经理办公会，在审计决定中统一作出处理决定。第十六条 专项内部审计（一） 内部审计委托由总经理办公会、XXX总经理或主管领导向总经理办公会提出专项审计委托，出据内部审计委托书经总经理办公会同意后，交审计部执行；内部审计委托书在审计部存档。（二） 专项内部审计执行专项内部审计须执行方案制定、立项和审计操作的程序，规范同内部审计。第十七条 内部审计报告（一） 审计报告草稿审计小组现场调查完成后，根据现场审计具体情况整理审计工作底

12、稿，根据初步审计结论形成审计报告草稿报审计部。（二） 审计报告定稿审计部对审计小组提交的审计报告草稿进行重点复核，对重大的会计、审计问题可与被审计单位负责人交换意见，交换的范围仅限于澄清事实而非对审计结论的讨论，如未发现审计报告草稿有不妥之处则要求审计小组提交正式内部审计报告，审计部在复核中如发现事实未清或有其他不妥之处应责成审计尽快予以落实，或补充工作程序。审计报告的要求为:1、事实清楚；2、数据确实；3、依法有据；4、建议恰当；（三） 审计报告报送审计部审核通过并签署意见后，内部审计报告报主管领导审核通过后，提交总经理办公会审批，同时抄送总会计师和董事长；XXX总经理办公会审议通过后，需报

13、送集团审批得，报集团审批；专项审计项目的内部审计报告还须有一份向审计委托方报送。第十八条 内部审计结果的处理（一） 内审结果沟通总经理办公会应审查审计报告是否符合年度内部审计工作计划及总经理办公会的要求，并召开审计工作会议，就审计报告结论及其所反映的重要问题通告被审单位负责人，征求被审计单位意见。（二） 内审决定总经理办公会依据审计部的内部审计报告结论和相关处理建议，审议形成审计决定，包括对责任人的处理意见和制度改进意见，由审计部编制审计意见书呈报总经理办公会审议批准后，由总经理办公会授权XXX管理层执行。第十九条 内部审计档案管理（一） 内审资料归档所有内部审计的过程资料和程序控制文件须以内

14、部审计实施方案的编号为基本索引，责任审计负责统一归档；对电子档案要求制作书面路径目录文档。（二） 内审档案调用权限原则上审计机构以外的人员一般情况下不得接触内审档案；如有特殊情况需要调阅内审档案，须书面请示，并获得总经理办公会批准。审计机构内有关人员对审计档案须按权限进行调档，按内审档案资料的类别制定档案的调用限制级别，一般限制级别的档案调用由审计部审批；特殊限制级别的档案调用最高权限审批人为总经理。第二十条 重大经济事项监核（一） 重大经济事项监核范围和权限审计部应依照主管领导及总经理办公会的要求，参与招标采购、重大金额日常经营事项、重大合同、投资立项、融资决策等重大经济事项的业务决策程序，

15、监核决策过程，对决策程序及决策依据的合法、有效性发表意见；但内部审计人员不得发表决策性意见。 （二） 重大经济事项监核意见呈报重大经济事项监核的监核意见直接由负责监核的审计在相关决议文件上签署意见；并由负责监核的审计向总经理办公会以重大经济事项监核意见书形式陈述详细意见；该意见书经总经理办公会批示意见后由审计部存档。（三） 意见处理经总经理办公会认定的监核意见，如确认该项业务决策程序或决策依据不符合XXX有关规定，有损XXX利益或涉嫌违法的，该决议不能生效。第六章 总部对各单位的审计管理第二十一条 各单位应按平台总部审计要求，对本单位进行审计；平台审计部门对各单位的审计工作进行指导和监督，并可

16、进行直接审计。第二十二条 各单位应积极配合平台总部组织开展的各项审计工作，并自觉接受检查和指导；各单位应制定本单位审计规章制度，拟定审计工作计划和方案；对于在审计过程中发现的重大问题，及时向平台审计部门汇报，并进行整改。第二十三条 各单位总经理接受平台总部对其进行的经济责任审计，审计范围为：各单位总经理任期届满，或者任期内办理调任、降职、免职、辞职等事项时必须进行经济责任审计；企业改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等，需要委托会计中介机构对各单位总经理进行审计的，由平台总部委托会计中介机构实施审计。第二十四条 经济责任审计内容：（一） 任职期间企业经营成果的真实性；（二） 任职期间企业财务收支

17、核算的合规性；（三） 任职期间各单位资产保值增值情况；（四） 任职期间对重大经营决策行为应承担的经济责任；（五） 任职期间经营绩效考核指标完成情况及企业收益的分配情况；（六） 与上述经济活动有关的内控制度建设及其执行情况；（七） 任职期间企业执行国家有关法律法规情况；（八） 其他需要审计的事项。第二十五条 审计人员依照平台总部审计制度行使职权进行审计，任何单位和个人不得对其实施打击报复。实施各单位总经理经济责任审计时，被审计的各单位总经理及其所在公司应积极配合审计组的工作，不得拒绝、阻碍。审计人员在进行经济责任审计过程中，根据审计需要调阅与审计有关的任何资料，被审计单位应予积极配合，不得拒绝。

18、对有下列行为之一的，审计组将向平台总经理汇报，并提出处理意见：（一） 拒绝提供会计凭证、会计账簿、会计报表等资料；（二） 拒绝、阻挠审计人员工作的；（三） 提供伪证、毁灭转移证据，隐瞒事实真相；（四） 其他不利于审计的行为。第二十六条 平台总部审计组在审计过程中应当客观公正，实事求是，保守秘密，并遵守审计回避制度。审计人员在审计期间滥用职权、徇私舞弊、违反集团审计制度和审计职业道德的，发现后依照有关规定处理。第二十七条 由总经理办公会根据有关审计结果，在审计完成后两周内提出相应的评价建议和奖惩建议。第七章 附则第二十八条 本制度由XXX公司审计部负责拟订、修改和解释。第二十九条 本制度经XXX公司董事会通过后执行。精选制度范本