审计学案例分析题复习指导.pdf

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1、 审 计 学 案 例 分 析 题 复 习 指 导 精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 审计学案例分析题复习指导、配套习题及答案 一、答题技巧 1、理论性较强，力求要点全面。2、注意答题速度的把握。二、复习重点和难点审计学的案例分析题，基本有两个考点：具体会计账户或交易的实质性测试方法及审计差异的处理方式；审计报告相关内容。即复习的重点内容为：1、审计报告 2、审计差异的处理方式 3、审计业务约定书的内容 4、职业道德规范 5、投资业务的审计 6、审计意见的出具 7、审计目标与审计程序、审计证据的相互联系 一、练习题 1、注册会计师在对某公司进行审计时，发

2、现该公司年初购入股票 100000 股，共支付 600 000 元，支付的价款中含有未发放的股利 100 000 元；购入股票后不到一个月，该公司即收到股利 100 000 元，记入“投资收益”账户；一段时期后，该公司将这批股票以 630 000 元的价格售出，将 30 000 元计入投资收益。精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 要求：对上述会计处理进行分析，指出对会计报表的影响，并提出调整账项的意见。2、请分别就下列三种情况，指出注册会计师林云应出具何种类型审计意见的审计报告，并说明理由。（1）启云公司对各子公司都拥有股票投资，已查明各项投资均以原始成

3、本入账，但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资额的真实性。（2）文君公司拥有自购置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。（3）建华公司是经营炸药的公司，因危险性很高，所以保险公司不愿意对其财产承保，而该公司未将此事在会计报表中加以揭示。该公司财产可能为一次爆炸事件而损失无余，但该公司具有极良好的安全记录，且从未有过爆炸损失。3、某会计师对某外商投资工业企业的年度报表进行审计，在审查其长期资产时发现以下问题：（1）企业对经营租赁租入固定资产发生改良支出 5 万元，预计受益期 5 年。该企业会计处理为

4、：借记固定资产 5 万元，贷记银行存款 5 万元。（2）在“管理费用”维修费明细账记录中发现有 3 万元系购买固定资产的支出。该项固定资产应计提折旧 3 000 元。精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11（3）无形资产少摊销 7 000 元。（4）有项 4 万元的无形资产在无合法批准情况下全部注销入“管理费用 无形资产摊销”科目。要求：判断上述问题的正误?并说明原因?如需调整，应如何进行审计调整?4、资料：发达股份有限公司 1998 年至 2000 年聘请光辉会计师事务所的注册会计师周生为该公司的财务顾问。为此，发达股份有限公司每月支付给周生个人800 元的

5、报酬，此外每年还应支付给会计师事务所 5 万元的顾问费用。因为某种原因，2001 年 2 月 5 日发达公司提出请求，希望改由光辉会计师事务所承担2000 年年度报表的审计工作，光辉事务所立即同意接受这项业务，但双方在收费问题上产生了矛盾。光辉会计师事务所提出完成该项目应收的审计费用为 10万元，而发达公司则以光辉事务所是他们的老朋友为由，希望光辉事务所能将审计费用减半。经过协商，最后双方达成协议，审计费用为 8 万元。之后，2001 年 3 月 14 日光辉会计师事务所派周生带领 2 个审计助理人员组成审计小组进驻发达股份有限公司。经过审计，周生于 3 月 29 日签署出具了无保留意见的审计

6、报告。要求：按照注册会计师法、独立审计准则和其他相关准则的有关规定，试对上述案例中光辉会计师事务所的行为进行分析，指出其中的不妥之处。5广安会计师事务所与 A 公司于 1998 年 12 月 20 日经协商一致后签定的审计业务约定书如下：审计业务约定书 精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 广安会计师事务所：兹委托贵所办理下列业务，费用按规定支付，请受理为盼。负责人（签章）委托单位（盖章）日期：1998 年 12 月 20 日 委托业务：审计 1998 年 12 月 31 日的资产负债表及该年度的损益表和财务状况变动表。双方的责任和义务：委托方：（1）建立

7、健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、合法性和完整性。（2）提供必要的工作条件及合作。（3）按本约定书的约定及时支付费用。受托方：（1）按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实合法。（2）对执业过程中知悉的商业秘密保密。审计收费：精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 应收本约定审计事项的费用为人民币 20 万元整。事务所意见：同意接受委托。负责人（盖章）会计师事务所（*）日期：1998 年 12 月 20 日 要求：分析该约定存在的不足之处。6、注册会计师张华在对 XYZ 股份有限公司存货项目的相关内部控制制度进行测试

8、后，发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况：（1）仓库管理控制松弛，存货无定期盘点制度；（2）公司以前从未接受过注册会计师的审计；（3）公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均；（4）自称年底从 A 公司购入的存货，至今未收到发票，年终时已入库。（5）B 公司存放于公司的 D 产品可能已记入公司。要求：按下列要求，将答案填列在题后的表格中。情况序号 审计程序 审计目标 精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 审计证据类型（1）（2）（3）（4）（5）（1）注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？（2）执行的实质性测试能够实现哪些审计目

9、标？精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11（3）执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其表现形式可分属哪些类型？附：参考答案 1、解答:（1）该公司第一次记录的 100000 元投资收益不正确，因这时收到的股利是发行股票公司已宣告发放、尚未支付的股利，应计入 应收股利 账户；（2）该公司第二次记录的 30000 元投资收益也不正确，应记录的投资收益额为130000 元。正确的会计分录为：购买股票时：借：短期投资-股票投资 500000 应收股利 100000 贷：银行存款 600000 收到股利时：借：银行存款 100000 贷：应收股利 10000

10、0 精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 转让股票时：借：银行存款 630000 贷：短期投资-股票投资 500000 投资收益-股票投资收益 130000 这样的账务处理并不影响投资收益数额，不影响企业净利润，但若此项业务跨会计期间进行，则会影响短期投资数额及投资收益数额在会计报表中的正确披露。2、解答:（1）出具无法表示意见或保留意见的审计报告。如审计范围受到严重限制且无法取得适当的对子公司投资的证据，则应出具无法表示意见的审计报告；如审计范围受到的限制不十分严重，则可出具保留意见的审计报告。（2）出具否定意见或保留意见的审计报告。房屋以现行评估价入账

11、，违反企业会计准则的规定，如果房屋的金额较大，应出具否定意见的审计报告；如果金额不大，可出具保留意见的审计报告。（3）出具无保留意见的审计报告。精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 通常不投保财产的可能损失，不须列入会计报表中。3、解答:（1）错误。改良支出应按预计的受益期或不少于 10 年的期间分期平均摊销。审计调整：借：长期待摊费用 50000 贷：固定资产 50000 借：以前年度损益调整 10000 题目中没有明确发生年度 贷：长期待摊费用 10000（2）错误。购买固定资产支出系资本支出，不能作收益性支出入账。审计调整：借：固定资产 30000

12、贷：累计折旧 3000 以前年度损益调整 27000（3）错误。无形资产应按规定分期平均摊销记作收益性支出。审计调整为：精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 借：以前年度损益调整 7000 贷：无形资产 7000（4）错误。在无合法批准情况下注销无形资产是不当的。审计调整：借：无形资产 40000 贷：以前年度损益调整 40000 4、解答:解答:（1）按照注册会计师法对注册会计师行业的业务范围和规则的规定，注册会计师可以承办会计咨询和会计服务的业务，注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签定委托合同。根据上述规定，周生有资格担任发达

13、股份有限公司的财务顾问，但应由其所在的光辉会计师事务所与发达股份有限公司签定委托合同。因此发达股份有限公司只有对光辉会计师事务所支付顾问费的义务，而周生的报酬应由光辉会计师事务所负责支付。（2）一般来说，完整的会计报表审计程序包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。审计人员在接受被审计单位的委托之前，应当了解被审计单位的基本情况、考虑自身的胜任能力、考虑自身在审计中能否保持应有的独立性、初步评价审计风险，并就审计业务约定书中的有关事项与委托人进行商谈。本例精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 中，发达公司一提出请求，光辉会计师事务所在没有做出任何准备工作

14、的情况下，就立即同意接受业务委托的做法不妥。（3）根据职业道德准则的规定，注册会计师服务是一种有偿服务，收费的多少应当以服务性质、工作量的大小、参加人员层次的高低等为主要的依据，按照规定的标准合理收费。同时，注册会计师不得以降低收费标准的方式招揽业务。因此，发达公司对光辉事务所提出降低收费标准的要求是不合理的，光辉事务所也不应因此降低收费标准。光辉事务所应按照服务性质、工作量的大小和参加审计人员的层次来合理确定收费标准。（4）注册会计师职业道德准则中规定，为保证注册会计师审计的独立性，担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的注册会计师在执行审计业务时应当向会计师事务所声明并回避。因此，光辉会计师事务所派注册会计师周生对发达股份有限公司进行年报审计的做法是不对的。应当委派其他的注册会计师进驻发达公司。5、解答：该审计业务约定书存在以下不足：（1）委托业务 栏应明确委托业务的范围和目的。