2023年中国税制习题集超详细解析超详细解析答案.pdf

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1、 中国税制习题集参考答案（2014年版）浙江财经大学 财政与公共管理学院税务系编 目录 第三章 增值税.2 第四章 消费税.11 第五章 营业税.15 第六章 关税.16 第七章 企业所得税.17 第八章 个人所得税.21 第九章 财产税.24 第十章 资源税.25 第十一章 其他税种.25 第三章 增值税 一、概念题（略）二、单项选择题 1、C 2、A 3、B 4、A 5、B 6、D 7、C 8、B 9、C 10、D 11、C 12、B 13、C 14、A 15、D 16、B 17、B 18、B 19、A 20、A 21、D 22、A 23、A 24、B 25、D 26、A 27、D 28、

2、C 29、A 30、D 31、A 32、C 33、D 34、D 35、B 36、D 37、B 38、A 39、A 40、C 三、多项选择题 1、ABC 2、ABCD 3、ABC 4、ACD 5、ABCD 6、ABD 7、ABD 8、ABCD 9、ABCD 10、ABCD 11、ABD 12、BC 13、AC 14、AC 15、ABD 16、ABD 17、CD 18、ABD 19、ABCD 20、ABCD 21、ABCD 22、ABCD 23、ABCD 24、ACD 25、ABD 26、AC 27、AC 28、CD 29、BD 30、ABCD 31、ACD 32、ABC 33、ACD 34、AB

3、D 35、CD 36、CD 37、ABD 38、AC 四、判断题 1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18、19、20、21、22、23、24、25、26、27、28、29、30、31、32、33、34、35、五、计算题 1、【答案】本月销项税额=（4500+70.2）/（1+17%）17%=664.05(万元)本月进项税额=3000 17%=510(万元)本月应纳增值税=664.05-510=154.05(万元)2、【答案】销项税额的计算（1）销 售货物=500 17%=85（万元）（2）折 扣另开发票不符合规定，不允许扣除，则（120-20）

4、17%=17（万元）（3）代 开业务属于违法行为，不仅不能计算销项税额，而且还要接受处罚。进项税额计算（1）购 进货物发票价款 250 17%=42.5（万元）（2）为 建造机器设备购进材料 进项税额=15（万元）则该企业本月应缴的增值税额=当前销项税额-当期进项税额=（85+17）-（42.5+15）=44.5（万元）。关于（2）的解释：根据关于折扣额递减增值税应税销售额问题的通知（国税函 201056 号）的解释：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明

5、折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。按照国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知（国税函 20061279 号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。3、【答案】(1)采购生产用燃料煤炭进项税额=225 17%=38.25(万元)(2)采购生产用原料聚乙烯进项税额=500 17%=85(万元)(3)购买水泥用于基建工程的进项

6、税额不得抵扣.(注:2009 年购进货物用于基建工程形成固定资产属于不动产,不征增值税,故其进项税额仍不得抵扣.)(4)支付火车站运输费用进项税额=2.2(万元)(5)生产销售的农用塑料薄膜销项税额=400 13%=52（万元）(6)销售产成品塑料制品销项税额=600 17%=102(万元)(7)本月应纳增值税=102+52-38.25-85-2.2=113.55 4、答案：（1）甲企业销项税额=819（1+17%）17%=119（万元）甲企业收到乙企业开来的发票，符合抵扣定，则进项税额=85（万元）退回从乙企业购进的货物，则相应冲减的进项税额=100 500 17%=0.85（万元 则甲企业

7、本月应缴的增值税额=当前销项税额-当期进项税额=119-（85-0.85）=34.85（万元）（2）乙企业本期销项税额=85 乙企业发生退货，应冲减相应的销项税额为 0.85 万元。乙企业的进项税额为 17+2 11%=17.22（万元）则乙企业该企业本月应缴的增值税额=当前销项税额-当期进项税额=（85-0.85）-17.22=66.93（万元）5、【答案】(1)销项税额=100 0.468/(1+17%)17%=6.8(万元)(2)销项税额=10 0.468/(1+17%)17%=0.68(万元)(3)销项税额=200 0.468/(1+17%)17%=13.6(万元)进项税额=4 11%

8、+1 6%=0.5(万元)(4)另开红字专用发票折扣冲减销售额.销项税额=25 17%=4.25(万元)(5)购入电子元件的进项税额=20 17%=3.4(万元)(6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心属于购进货物用于集体福利,其进项税额不得抵扣.(注:2009 年新增值税也规定专用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣.)(7)购进检测设备的进项税额 0.21 万元允许抵扣。(8)则当月应纳增值税=6.8+0.68+13.6+4.25-0.5-3.4-0.21=21.22（万元)6、【答案】(1)开采过程不征税(2)销售原煤增值税销项税额=22400 17%=3808(万元)(注:20

9、09 年始,矿产资源不再执行 13%的低税率,统一按税率征收增值税)(3)原煤直接加工洗煤销售增值税销项税额=15840 17%=2692.8(万元)(4)企业职工食堂和供热等用原煤属于自产自用,应征增值税 自产自用原煤增值税销项税额=22400/280 0.25 17%=3.4(万元)(5)销售天然气增值税销项税额=6660 13%=865.8(万元)(6)购入采煤用原材料和低值易耗品的进项税额=1190+200 7%=1204(万元)(7)2009 年新增值税规定生产用设备购进时取得取得增值税专用发票的进项税额允许抵扣。共抵扣 4.25 10=42.5（万元）(8)该联合企业当月应缴纳的增

10、值税=3808+2692.8+3.4+865.8-1204-42.5=6123.5(万元)7、【答案】A 企业：（1）A 企业从 B公司购进生产用原材料和零部件的进项税额=30.6(万元)（2）A 企业销售给 B公司电脑的销项税额=45.9(万元)（3）A 企业为 B公司制作大型电子显示屏的销项税额=(9.36+2.34)/(1+17%)17%=1.7(万元)委托 C公司进行专业加工的进项税额=0.34(万元)(4)A 企业 12月份应纳增值税=45.9+1.7-30.6-0.34=16.66(万元)B企业:(1)B公司销售给 A 企业原材料和零部件的销项税额=30.6(万元)(2)B公司从

11、A 企业购电脑的进项税额=45.9(万元)(3)A 企业为 B公司制作大型电子显示屏，B公司取得普通发票不得抵扣进项税额.(4)B公司从农民手中购免税农产品和支付运输公司的运输费的进项税额=30 13%+3 7%=4.11(万元)(5)将收购的农产品作为职工福利消费不得抵扣进项税额=4.11 40%=1.644(万元)(6)B公司销售电脑和其他物品销项税额=298.35/(1+17%)17%=43.35(万元)(7)B公司 12月份应纳增值税=30.6+43.35-45.9-(4.11-1.644)=25.584(万元)8、【答案】(1)销售甲产品的销项税额=80 17%=13.6(万元)(2

12、)销售乙产品的销项税额=29.25/(1+17%)17%=4.25(万元)(3)试制新产品用于本企业基建工程应视同销售,销项税额=20(1+10%)17%=3.74(万元)(4)购进货物取得增值税专用发票和运费的进项税额=10.2+6 11%=10.88(万元)(5)向农业生产者购进免税农产品和运费的进项税额=30 13%+5 7%=4.25(万元)(6)该厂本月应纳增值税=13.6+4.25+3.74-10.88-4.25=6.44(万元)9、【答案】(1)销售产品的销项税额=400 17%=68(万元)(2)无偿赠送应视同销售同类产品的销售价格计征销项税额=8 17%=1.36(万元)(3

13、)购入货物取得增值税专用发票的进项税额=42.5(万元)(4)购入固定资产在建工程用料取得增值税专用发票上注明税额不得抵扣进项税额.(注:2009 年增值税规定,如果该固定资产属于增值税征税范围,应在完工交付使用时征收增值税,其工程建设时的购进工程用料取得的增值税专用发票上注明的税额允许抵扣;如果该固定资产不属于增值税征税范围,则其工程建设时的购进工程用料取得的增值税专用发票上注明的税额不允许抵扣.)(5)外购货物发生运费的进项税额=4 11%=0.44(万元)(6)该企业当月应纳增值税=68+1.36-42.5-0.44=26.42(万元)10、【答案】(1)购进装饰材料取得增值税专用发票的

14、进项税额=20(万元)(2)销售装饰材料的销项税额=400 17%=68(万元)(3)完成装修业务与销售业务未各自单独核算,需要由主管税务机关核定增值税的销售额和营业税的营业额。（4）应纳增值税=68-20=48（万元）11、【答案】(1)销售货物的销项税额=500 17%=85(万元)(2)支付货物运费的进项税额=3 11%=0.33(万元)(3)折扣方式销售货物另开红字专用发票列折扣不得扣减销售额 折扣方式销售货物销项税额=82 17%=13.94(万元)(4)购进货物取得的专用发票的进项税额=200 17%=34(万元)(5)建厂房购进建筑材料取得的专用发票的进项税额不得抵扣.(6)该企

15、业当月应纳增值税=85+13.94-0.33-34=64.61(万元)12、【答案】(1)购进生产原料的进项税额=3.91+3 7%=4.12(万元)(2)购进钢材的进项税额=1.36(万元)(3)收购用于生产加工的农产品的进项税额=42 13%=5.46(万元)(4)销售产品的销项税额=42 17%=7.14(万元)(5)外购 20吨钢材及库存的同价钢材 20吨移送本企业修建产品仓库工程使用 进项税额转出=1.36 2=2.72(万元)(6)期初留抵进项税额 0.5 万元允许本起抵扣.(7)该企业当期应纳增值税=7.14-4.12-1.36-5.46+2.72-0.5=-1.58(万元)即当

16、期期末留抵进项税额为 1.58 万元.13、【答案】(1)代销服装按视同销售征收增值税.销项税额=3.6/10%/(1+17%)17%=5.23(万元)(2)购入副食品取得专用发票的进项税额=10.88(万元)(3)购入百货类商品取得专用发票的进项税额=3.26(万元)(4)购入化妆品取得专用发票的进项税额=5.1(万元)取得厂家开具的红字专用发票,需要减少进项税额的一半(5)采取分期付款方式购入钢琴已取得专用发票的进项税额=1.02(万元)按规定,取得专用发票通过税务机关的认证的当期就应申报抵扣,否则不得抵扣.(6)采取以旧换新方式销售,应以新货物的价格征税.销项税额=136 3000/(1

17、+17%)17%/10000=5.928(万元)(7)采取分期收款方式销售钢琴按合同规定收款期和金额确认收入征收增值税.销项税额=4.68 2/(1+17%)50%17%=0.68(万元)(8)其他商品零售的销项税额=168/(1+17%)17%=24.41(万元)(9)该百货商场当期应纳增值税=5.23+5.928+0.68+24.41-10.88-3.26-5.1-1.02=15.988(万元)14、【答案】（1）预收货款方式销售货物，以发出货物为纳税义务发生时间。另收装卸费为价外费用，应合并计税。销项税额=30000 3 17%/10000+3510/(1+17%)17%/10000=1

18、.581(万元)(2)分期收款方式销售货物，以合同约定的收款时间为纳税义务发生时间。销项税额=81900/(1+17%)17%/10000=1.19(万元)(3)委托代销以收到受托方代销清单或收到货款时为纳税义务发生时间,本项既未收到受托方代销清单,也未收到货款,不计销项税额.(4)自制自用货物应视同销售计征增值税,无同产品售价,按组成计税价格征税.销项税额=35000(1+10%)17%/10000=0.6545(万元)(5)外购原材料的进项税额=0.68(万元)(6)进口原材料按组成计税价格征税.同时和运费作进项税额.应纳增值税=120000(1+50%)17%/10000=3.06(万元

19、)进项税额=3.06+(5000+100)7%/10000=3.0957(万元)(7)本月应纳增值税=1.581+1.19+0.6545-0.68-3.0957=-0.3502(万元)本月应纳税额为负数，则留到下期作待抵扣进项税额处理。15、【答案】(1)按 2009年增值税规定,纳税人兼营营业税应税劳务未分别核算的,应由税务机关核定其增值税销售额和营业税营业额,分别征税。销项税额=351000/(1+17%)17%=51000(元)(2)随同销售货物出借包装物收取押金超过一年应并计收入征税.其中前年 1月 2日收取押金 10000元和 去年 5月 4日收取押金 25000元已超过一年.销项税

20、额=(10000+25000)/(1+17%)17%=5085.47(元)(3)以分期付款方式购进货物已取得销货方全额开取的增值税专用发票允许抵扣.进项税额=5230.77(元)(4)向农民购进红枣按扣除率计算进项税额.进项税额=30000 13%=3900(元)(5)购进空调器用于职工食堂属于购进货物用于非应税项目，其进项税额不得抵扣.(6)购进红枣用于发给本企业职工的进项税额不得抵扣,应转出处理.进项税额转出=10800/(1-13%)13%=1613.79(元)（7）购入面粉的进项税额 6000（元）（8）本月应纳增值税=51000+5085.47-5230.77-3900+1613.7

21、9 6000=42568.49(元)16、【答案】(1)销售折扣不得在销售额中扣除.销项税额=5000 2000 17%/10000=170(万元)(2)发货给外省分支机构用于销售的货物应视同销售,支付发货运费应计进项税额.销项税额=5000 200 17%/10000=17(万元)进项税额=(600+100)7%/10000=0.0049(万元)(3)以旧换新方式销售的货物应按新货物价格征税,不得扣除旧货物折价.销项税额=5000 100 17%/10000=8.5(万元)(4)购进生产用原材料取得增值税专用发票的进项税额允许抵扣.进项税额=34(万元)(5)无偿赠送货物应视同销售.销项税额

22、=5000 20 17%/10000=1.7(万元)(6)从国外购进两台电视机检测设备的进项税额允许抵扣。进项税额=18（万元）(7)该企业 9月份应纳增值税=170+17+8.5+1.7-0.0049-34-18=145.1951(万元)17、【答案】(1)进项税额=40000 17%=6800(元)(2)进项税额=200000 17%=34000(元)(3)从小规模纳税人购进货物取得普通发票不得抵扣进项税额.(4)按 2009年新增值税规定,该项固定资产的进项税额 5800允许抵扣.(5)以旧换新方式销售的货物应按新货物价格征税,不得扣除旧货物折价.销项税额=3510/(1+17%)17%

23、=510(元)(6)零售商品的零售金额为含税金额 销项税额=702000/(1+17%)17%=102000(元)(7)该商店本期应纳增值税=510+102000-6800-34000-5800=55910(元)18、【答案】(1)7 月份外购钢材取得增值税专用发票进项税额=3400(元)(2)按新增值税规定,该项固定资产的进项税额允许抵扣。(3)7 月份进口特种钢材取得海关开具的增值税专用缴款书 进项税额=(10000+1000)17%=1870(元)(4)7 月份预收货款销售货物的纳税义务发生时间为货物发出的当天.销项税额=(11700+34000)/(1+17%)17%=6640.17(

24、元)(5)7 月份购进煤炭取得增值税专用发票进项税额=650(元)(6)收购废钢铁取得的普通发票不得抵扣进项税额.(7)8 月份支付水费取得增值税专用发票进项税额=400(元)(8)销售自己使用过的未抵扣固定资产，按简易办法依 4%征收率减半征收增值税。应纳增值税=36000/(1+4%)4%50%=692.31(元)(9)8 月份用本厂自产设备换取钢材应视同销售.销项税额=15000 17%=2550(元)(10)8 月份职工食堂及浴池领用煤炭的进项税额不得抵扣,应转出处理.进项税额转出=2 500 13%=130(元)(11)8 月份购进钢材发票抵扣联丢失，无有效抵扣凭证，不得抵扣。(12

25、)7 月应纳增值税=6640.17-3400-357-1870-650=363.17(元)8月应纳增值税=692.31+2550-400+130=2972.31(元)19、【答案】(1)购进情况：彩电取得的增值税专用发票的进项税额=10.2(万元)购进冰箱尚未取得增值税专用发票,不得抵扣进项税额.购进空调增值税专用发票的进项税额=80 17%+0.1 7%=13.607(万元)购进彩电退货未取得销货方红字发票,不得冲减进项税额.接受捐赠矿泉水壶未取得增值税专用发票,不得抵扣进项税额.（2）销售情况：2月份取得销售收入的销项税额=200 17%=34(万元)赠送彩电给福利院应视同销售,零售处理库

26、存积压商品应计销项税额.销项税额=2.1 17%+6/(1+17%)17%=1.2288(万元)采取以旧换新方式销售洗衣机应按新洗衣机售价计销项税额.销项税额=1170/(1+17%)17%20/10000=0.34(万元)店内冷饮厅收入不征增值税.代销服装应视同销售.销项税额=0.5/5%17%=1.7(万元)店内销售熟食制品取得收入单独核算，按小规模纳税人征收增值税.应纳增值税=1.2/(1+3%)3%=0.035(万元)柜台出租取得租金收入不征增值税.(3)该企业应纳增值税额=34+1.2288+0.34+1.7+0.035-10.2-13.607=13.4968(万元)20、【答案】(

27、1)4 月销售药品的销项税额=10 17%=1.7(万元)(2)4 月从农场购进玉米的进项税额=100 13%1000/10000=1.3(万元)(3)4 月收购农民个人玉米的进项税额=50 13%1020/10000=0.663(万元)(4)4 月销售药品的销项税额=20 17%=3.4(万元)(注:假设为非分期收款和赊销结算方式销售货物.)(5)5 月从小规模纳税人购入玉米取得普通发票,不得抵扣进项税额.(6)5 月采取分期收款发出药品按合同约定收款时间和收款额计算销项税额.销项税额=20 50%17%=1.7(万元)(7)5 月销售药品的销项税额=100 17%=17(万元)支付运输部门

28、运费的进项税额=2000 11%/10000=0.022(万元)(8)5 月购入原材料取得增值税专用发票进项税额=3.4(万元)(9)5 月上月发出货物被退回，有关证明齐全的应扣减销售额和销项税额.扣减销项税额=58500/(1+17%)17%/10000=0.85(万元)(10)6 月药品销售给医院销项税额=2.04(万元)(11)6 月购进玉米取得增值税专用发票的进项税额=10 13%1050/10000=0.1365(万元)(12)6 月库存玉米发生霉烂变质为非正常损失,应作进项税额转出处理.进项税额转出=17748/(1-13%)13%/10000=0.2652(万元)上月赊销药品，本

29、月未收到货款及税款,但按规定应按合同约定收款时间和收款额计算销项税额.销项税额=20 25%17%=0.85(万元)(13)4 月应纳增值税=1.7+3.4-1.3-0.663=3.137(万元)5月应纳增值税=1.7+17-0.85-0.022-3.4=14.428(万元)6月应纳增值税=2.04-0.1365-0.2652=1.6383(万元)21、【答案】(1)购进原材料取得增值税专用发票的进项税额=3.4(万元)(2)接受捐赠原材料取得增值税专用发票的进项税额=0.068(万元)(3)支付加工费取得增值税专用发票的进项税额=0.17(万元)(4)按新增值税规定,该项固定资产的进项税额

30、17万元允许抵扣(5)采取分期收款方式销售货物按合同规定当月应收价款征税 销项税额=300 2000 1/3 17%/10000=3.4(万元)(6)预收货款方式销售货物应在货物发出时确认收入征税.本月受到货款,后两月发货,当月不确认收入征税.(7)委托加工货物收回对外销售的销项税额=3.06(万元)(8)销售产品时取得运费收入应作价外费用并计销售额征税.销项税额=10 17%+1000/(1+17%)17%/10000=1.7145(万元)(9)销售材料销项税额=12000 17%/10000=0.204(万元)(10)该厂当月应纳增值税=3.4+3.06+1.7145+0.204-3.4-

31、0.068-0.17-17=-12.2595(万元)该厂本月应纳增值税为负数，因此本月不需向税务机关纳税（但需申报），本期形成负数的应纳税额构成了下期申报纳税的留抵税额。22、【答案】（1）商城 5月份应缴纳的增值税 29.25（1+17%）+2000 0.03（1+17%）+31.58+70.2（1+17%）17%8.5 20.04（万元）（2）销售成套礼盒应缴纳的消费税 29.25（1+17%）5%1.25（万元）（3）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税 2000 0.03（1+17%）5%2.56（万元）（4）定制加工金银首饰应缴纳的消费税（30.42+4.68）（1+17%）（1 5

32、%）5%31.58 5%1.58（万元）（5）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税 70.2（1+17%）5%3（万元）23、【答案】:(1)购入钢坯取得增值税专用发票的进项税额=3.4(万元)支付铁路运费的进项税额=(0.5-0.02)7%=0.0336(万元)(2)从废旧物资回收公司购入废钢铁物资，允许计提的进项税额为 0.12(万元)，自行收购的不允许计提进项税额。(3)分期收款方式销售钢板按合同规定当月收取价款计算销项税额.销项税额=20 17%=3.4(万元)(4)接受捐赠材料取得增值税专用发票的进项税额=0.085(万元)(5)购进设备增值税专用发票注明的税款 17万元抵扣.进口钢材，

33、海关开具的完税证明注明的税款允许抵扣的进项税额=0.86(万元)(6)支付加工费取得增值税专用发票的进项税额=0.34(万元)(7)采用预收货款方式销售特种钢板应按合同约定发货日期为纳税义务发生时间.(8)销售钢材和材料按增值税专用发票的价款和普通发票的含税价款计销项税额.销项税额=85 17%+58.5/(1+17%)17%+10 17%=24.65(万元)(9)销售使用过的设备按 4%的征收率减半征税.应纳增值税=2.5/(1+4%)4%50%=0.048(万元)(注:按 2009年新增值税规定,该项使用过的固定资产如属于 2009年购进的,应按 17%征税.)(10)本月应纳增值税=3.

34、4+24.65+0.048-3.4-0.0336-0.12-0.085-17-0.86-0.34=6.2594(万元)24.答案：（1）向消费者销售沙发的销项税额 140 1.2（1 17）17 24.41（万元）（2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额 30 1.2（1 17）17 5.23（万元）（3）办公家具用于利润分配的销项税额 2（1 10）5 17 1.87（万元）（4）为宾馆定做家具的销项税额 12 17 2.04（万元）（5）可以抵扣的进项税（80 13 2 7）（1 10）9.49（万元）（6）本月应缴纳的增值税 24.41 5.23 1.87 2.04 9.49 24.06

35、（万元）25、【答案】2月（1）销项税额的计算：内销收入销项税 180000 17%30600（元）赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。出口货物销售额 11375.5159 7.27 82700（元）外销收入免税。（2）进项税额的计算：购入国内原材料的进项税 17000元可抵扣。一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证：组成计税价格 6000 7.45（1 8%）48276（元）增值税额 48276 17%8206.92（元）出口货物不可免征和抵扣税额 82700（17%13%）3308（元）当月应纳增值税：30600（17000 8206.92 3308 800）7

36、901.08 0 当月应纳增值税 7901.08 元。3月（1）销项税额的计算：内销收入销项税 200000 17%34000（元）出口货物销售额 19335.1649 7.28 140760（元）外销收入免税。（2）进项税额的计算：进口货物，可抵扣进项税额 60000 7.45（1 8%）17%82069.2（元）进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额 4000 11%440（元）将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，做当期进项税转出：87000/（1 13%）13%13000（元）出口货物不可免征和抵扣税额 140760（17%13%）5630.4（元）当月应纳增值税 34000（8

37、2069.2 440 5630.4 13000）29558.8（元）当期出口货物免抵退税额：140760 13%18298.8（元）由于当期期末留抵税额 29718.8 元当期出口货物免抵退税额 18298.8 元 所以当期应退税额 18298.8（元）结转下期继续抵扣税额 29718.8 18298.8 11420（元）当期免抵税额 0（元）第四章 消费税 一、概念题（略）二、单项选择题 1、D 2、C 3、A 4、C 5、B 6、D 7、D 8、C 9、D 10、A 11、B 12、B 13、D 14、D 15、B 16、B 17、D 18、B 19、A 20、D 21、C 22、D 23

38、、D 24、D 25、B 26、C 27、C 三、多项选择题 1、BCD 2、BD 3、BD 4、BD 5、ABCD 6、ACD 7、CD 8、ABCD 9、ABCD 10、CD 11、ACD 12、ABC 13、CD 14、BCD 15、AC 16、ABC 17、ABD 18、BC 19、BCD 20、ACD 21、AC 22、ACD 四、判断题 1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18、19、20、21、22、23、24、25、26、27、28、29、30、五、计算题 1、（1）A 类卷烟单位条价格为：900 500 250 10000=72

39、（元）70（元）则销售 A 类卷烟应纳消费税为：900 56 500 250 200 0.003 10000=511.5（万元）（2）B类卷烟单位条价格为：84 60 250 10000=56（元）70（元）则销售 B类卷烟应纳消费税为：84 36 60 250 200 0.003 10000=31.15（万元）（3）将 10箱 A 类卷烟以福利形式发给职工应纳消费税为：900 500 10 56 10 250 200 0.003 10000=10.23（万元）（4）换取钢材应按 C类卷烟最高销售额计算消费税即每大箱 1.3 万元 C类卷烟单位条价格为：1.3 250 10000=52（元）7

40、0（元）则此项业务应纳消费税为:1.3 5 36 5 250 200 0.003 10000=2.415（万元）（5）当期准予扣除的消费税为：40 60 35 30=19.5（万元）综上，该企业应纳消费税为：511.5 31.15 10.23 2.415 19.5=535.795（万元）2、（1）用委托加工收回的全部化妆品为原料继续生产某种化妆品可以抵扣已纳消费税 销售化妆品应纳消费税为：11.7 1 17 30=3（万元）可抵扣消费税 1.8 万元（2）工业用清洁剂、民用洗衣粉和洗涤灵不属于消费税的征税范围（3）应缴纳消费税 3 1.8 1.2（万元）3、（1）进口散装化妆品应缴纳关税：12

41、0 10 2 18 40=60万（万元）进口散装化妆口消费税的组成计税价格：120 10 2 18 60 1 30=300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税：300 30=90（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税：(120+10+2+18+60+90)17%=51(万元)进口机器设备应缴纳关税：(35+5)20%=8(万元)进口机器设备应缴纳增值税：(35+5+8)17%=8.16(万元)(2)生产销售化妆品应缴纳增值税为：290+51.48(1+17%)17%-51=5.78(万元)当月应抵扣的消费税：300 80%30%=72(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税:：290+51.48(1+1

42、7%)30%-72=28.2(万元)4、（1）由于是从农业生产者手中收购玉米，酒厂可以抵扣 13%的进项税额，所以，玉米的材料成本必须扣除这 13%的进项税额。因此，送去加工的玉米的材料成本不再是 12万元了，应该是 10.44 万元（即 12（1 13%）。酒厂应代收代缴的消费税 12（1 13%）3 1.5（1 10%）10%1.66（万元）（2）业务（1）应纳增值税=260000 17%-（120000 13%+5100+12000 7%）=12660元（3）业务（2）应纳增值税=585000/1.17 17%-（76500+22500 7%）80%=22540 元（4）业务（3）销项税

43、额=450 380（1+10%）17%=31977 元 进项税额转出=（50000-4650）17%+4000 7%=8149.5元 应抵扣进项税=27200-8149.5=19230.5 元 应纳增值税=31977-19140.5=12836.5 元（5）销售摩托车应纳增值税=25400(1+4%)4%50%=488 46(元)押金收入应纳增值税=12870(1+17%)17%=1870(元)故业务（4）应缴纳的增值税为 488 46+1870=2358 46(元)5、（1）销售黄酒应纳消费税为：300 240 72000（元）（2）销售粮食白酒应纳消费税为：100 1000 2 0.5 1

44、00 3500 4000/1.17 20%170683（元）（3）委托加工薯类白酒应纳消费税为：40 1000 2 0.5（65000 17000）/（1-20%）20%60500（元）由受托方代收代缴（4）收回委托加工的薯类白酒直接销售的，不用缴纳消费税。（5）企业应纳消费税 72000 170683 60500 303183（元）其中的 60500元由受托方代收代缴。6、（1）增值税：外购烟丝和加工烟丝进项税额=68 1.36=69.36（万元）外购烟叶进项税额=42 13%3 11%=5.79（万元）销售卷烟销项税额=36000 17%=6120（万元）应纳增值税 6120 5.67 6

45、9.36 6045（万元）（2）消费税：收回加工烟丝应纳消费税为：42（1-13%）3（1-7%）8（1-30%）30%=20.28（万元）销售卷烟单价为 36000 18000 250 10000=80（元）70（元）故销售卷烟消费税为 36000 56%18000 0.015=20430（万元）生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税=150 30%=45（万元）应缴纳消费税=20.28 20430-45=20405.28（万元）7、（1）销售黄酒应纳消费税 300 240 72000（元）应计销项税额 300 0.2 10000 17%102000（元）（2）销售粮食白酒应纳消费税为 100

46、1000 2 0.5（100 0.45 4/1.17）10000 20%196838（元）应计销项税额（100 0.45 4/1.17）10000 17%82311（元）（3）另一酒厂受托加工应代收代缴消费税为：50 1000 2 0.5（6.5 1.7）/（1 20%）10000 20%70500（元）允许抵扣的进项税额 2890（元）应计销项税额 120000 17%20400（元）（4）购进粮食允许抵扣的进项税额 143000 180000 13 37700（元）非正常损失的粮食所负担的进项税额不允许抵扣，应减少当期进项税额为 30000 13%3900（元）（5）企业当期应纳增值税销项

47、税额进项税额 102000 82311 20400（2890 37700 3900）168021（元）应纳消费税 70500 196838 267338（元）另一酒厂受托加工代收代缴 70500元消费税。8、（1）业务（1）应纳消费税为 200 240=48000（元）（2）业务（2）应纳消费税为：100 1000 2 0.5 100 0.45 10000 4 10000 1 17 20=196837.6（万元）（3）业务（3）黄酒包装物押金不收消费税，白酒包装物押金已在销售时收取消费税，故此项业务此时不收取消费税。（4）业务（4）销售白酒应纳消费税为：1 10002 0.5 1.23 100

48、00 1.17 20=3102.6（元）销售黄酒应纳消费税为：2 240=480（元）（5）业务（5）组成计税价格为：6.5 1.7 10 1000 10000 1 20=11.5(万元)则应代收代缴消费税为:11.5 10000 20 10 1000=33000（元）综上，该酒厂当月应纳消费税为 48000 196837.6 3102.6 480=248420.2（元）当月应扣消费税为 33000元 9、（1）销售鞭炮应纳消费税 200 15%30（万元）（2）发给职工作福利应纳消费税 1.165（1+5%）/(1-15%)15%0.216(万元)（3）换回原材料应纳消费税（11.7/1.1

49、7）15%1.5（万元）（4）该厂共应纳消费税 30 0.216 1.5 31.716（万元）10、（1）销售粮食白酒应纳消费税 800 1000 2 0.5/10000 800 20%240（万元）（2）销售复制酒应纳消费税 200 1000 2 0.5/10000 290 20%/1.17 69.57（万元）（3）收取粮食白酒包装物押金应纳消费税 12/1.17 20%2.05（万元）（4）销售黄酒应纳消费税 300 240/10000 7.2（万元）（5）啤酒每吨出厂价格（47+1）10000/1.17/160=2564.13000 适用税率 220元/吨，销售啤酒应纳消费税 160 2

50、20/10000 3.52（万元）（6）该厂共应纳消费税 240 69.57 2.05 7.2 3.52 322.34（万元）11、销售化妆品应纳消费税 800 5000 30%1200000（元）=120（万元）生产领用委托加工收回的半成品部分所负担的消费税允许抵扣。允许抵扣（2000 3000 1000）600 30%720000（元）=72（万元）该企业实纳消费税 120 72=48（万元）12、（1）销售瓶装白酒应纳消费税=35 22230/（1+17%）20%+35 2000 0.5 168000（元）（2）除销售啤酒、黄酒外，酒类包装物押金不论会计上作何处理，都应计入销售额征收消费