【上市公司财务报表重大错报风险评估文献综述】.docx

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1、上市公司财务报表重大错报风险评估文献综述1 .本文选题的意义公同财务报表是关于公司经营活动的原始资料的重要来源。尤其是作为上市 公同，必须遵守财务公开的原则，定期公开自己的财务状况，提供有关财务资料, 便于投资者查询。上市公司公布的一整套财务资料中，主要是一些财务报表。财 务报表分析，就是利用会计报表直接提供的信息，采用专门的方法，对财务报表 进行资料归集、加工、分析、比较、评价等，对企业财务状况和经营成果做出综 合评价，并提出改善财务状况的措施办法。通过财务报表分析，可以为报表使用 者提供新的会计分析信息。这些会计分析信息，对于企业的主管部门，投资者、 经营者及有关方面具有重要作用。可以说，

2、财务报表分析是会计工作的升华。目前，我国很多的上市公司为了能够获得融资，保证企业在资本市场的地位, 开始对于财务报表中的数据进行分析，通过开展财务报表报错来实现美化财务报 告的目的，这一行为严重违反了证券市场的稳定性，给很多的投资者带来的不利 的影响，为了有效的防止财务报表报错的出现，我国证券监督管理机构以及社会 中介结构都需要采取积极地措施，监督管理企业的财务行为，防止出现财务报表 报错。保证企业的财务信息反应的是企业真实的经营情况。2 .国内外研究现状及成果国外以及现状Willingham和Loebbecke分别总结了管理层舞弊是导致会计信息失真的主要 因素，极易呈现审计失败，是以一定要正

3、视管理层舞弊与审计失败之间的干系， 加大加强对管理层舞弊的审计力度，尤其是要将功夫下在如何有效控制管理层方 面，从而使审计工作可以快速顺利地展开。Donald等人认为对于上市公司来说，在进行审计的过程中，管理层舞弊极容 易导致审计失败，因此应进一步完善审计机制，提高审计独立性。Warfield现在，管理层舞弊的状况在不断发生，应提升对管理层的看管管理, 尤其应审计的力度大力提高，建立新的审计的模式。我国学者对于财务报错的研究集中于成因分析、影响分析及治理对策分析这 几个方面，分类论述如下：例如报错行为的成因分析有：齐书云对于财务报表报错问题的研究主要集中 在探析企业财务报表报错问题的成因及解决

4、对策一文中，他认为目前报表报 错主要有六大动机，并认为会计基础的不完善。张宇静在关于企业财务报表报 错问题及其对策分析一文中就专门针对财务报表存在报错的原因进行了分析, 并认为内部治理不完善是企业财务报错的主要成因。例如报错行为的影响分析的研究有：陈小雪认为财务报表报错的频频曝光， 严重动摇了投资者的信心，阻碍了经济的健康发展。纵观我国资本市场的发展史, 无不充斥着财务报表报错的丑闻。例如报错行为的治理分析的研究有：孙登伟管理层舞弊极易致使审计最终的 失败，主要原因是因为有很大的问题出现在管理层的内部操作上，乃至与审计机 构相互“联手”，因此，必须提高这方面的提防力度，尤其在审计风险这方面要

5、特别注意。刘电广(2014)在上市公司财务报表报错手段及防范措施一文中 认为，防范上市公司的财务报告报错问题的关键在于造就有效的财务报告供给、 需求主体，为此，需要采取完善公司治理结构、提升投资者素质等诸项具体举措。 高艳妮在上市公同财务报表报错及规范措施一文中认为，完善会计准则，健 全会计制度是杜绝财务报告造假的手段。廖东声在上市公司财务报表报错行为 及防范分析中认为管理层是企业的主要构成职员，必须加大审计力度，尤其是 在创建新的审计机制上。薛海龙在上市公司财务报表报错的动因及对策研究 认为应完善审计系统，确立独立审计规制，削减管理层对审计的影响。任丽瑛(在浅析上市公同财务报表报错与治理对策

6、认为解决管理层插手 审计问题的主要办法就是规范审计的流程。罗金凤在上市公司财务报表报错手 段与治理对策中认为在我国会计体制不断改革的趋势下，研究并分析管理层舞 弊与审计失败的干系是重中之重。当前致使审计失败的主要原由便是管理层舞 弊，因此，必须将管理层舞弊与审计失败之间的关系进行正确处理。国内外学者对会计报错动因、手段、识别和防范等方面进行了探讨和研究， 并取得了一定的积极成果，为今后治理财务报表报错和如何完善会计监管制度提 供了有效依据。基于概括整理国内外学者的观点,我认为这些研究具有以下特点： 第一，国外学者从总经理行为、负债契约、动机等方面对财务报表报错做了大量 研究，这对我国学者今后的

7、研究有很大的借鉴意义。第二，我国学者对财务报表 报错成因、动机、手段和措施等方面的研究，对我国今后财务报表报错防范体系 的完善以及制度的更新有很大的促进作用。第三，由于我国特殊的国情和资本市 场特殊的行政管理体制的原因，我国学者在研究财务报表报错的防范和治理时, 对我国这种特殊化并没有考虑全面，提出的一些建议并非完全有效。因此，提高 会计信息质量、提高企业经营的透明度、探究问题的实质、杜绝财务报表报错的 现象依旧是学者们研究的焦点。3 .参考文献川刘战伟.浅析上市公司财务报表报错行为及其治理员耶日师范高等专 科学校学报,2016,(04):83-87.2符娜.上市公司财务报表报错与治理对策J.

8、财会学习,2016,(12):46-47.3刘瑞华.上市公司财务报表报错与治理对策J.财会学 习,2016,(10):16-17.4白荣巅.上市公司财务报表报错与治理对策J.财会学 习,2016,(09):16-17.5欧阳枫.上市公司财务报表舞弊行为识别及其监管研究商,2016,(12):152.6孙晶，周子元.上市公司财务报表的报错行为及防范研究J.现代商 业,2016,(08):140-141.7翟丽丽.上市公司财务报表报错问题探析J.商,2016,(11):160.8山小花.财务报表报错行为及其防范.改革与开放,2016,(05):16-18.9郝丹妮，王淑芹.财务报表报错行为及其防范

9、J.企业技术开 发,2016,(07):114-116.10范君.上市公司财务报表报错行为及其防范J.商场现代 化,2016,(05): 158-159.11陶静，吴彩艳.上市公司财务报表报错行为及其防范见科教导刊(上旬刊),2016,(02):140-141.12张梦颖，李孝章.上市公司财务报表报错行为及其防范研究J.中国市场,2015,(51):82-84+86.13王小红.上市公司财务报表报错与治理对策J.中国商 论,2015,(28):55-57.14刘国银.浅析上市公司财务报表报错行为J.现代经济信 息,2015,(23):217.15杨慧.上市公司财务报表报错手段及其防范研究J.时

10、代金 2015,(18):100+108.16王化成.财务报表分析M.北京：北京大学出版社.2007 (5): 32-39.17Rennekamp,K. 2012. Processing fluency and investors reactions to disclosure readability J. Journal of Accounting Research,(5): 1319-1354.18De Servigny. Credit risk: measurement and managementM. Beijing:China Financial and Economic Publishing House,2009:234-243.19Erich A Helfert Financial. Analysis: Tools and TechniquesJ.A Guide for Managers 1997:08-19.