农业企业的会计账务处理.docx

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1、账务处理农业企业的会计账务处理一、农林牧渔业的基本概述 根据国民经济行业分类，农林牧渔业包括农业（种植业）、 林业、畜牧业、渔业和农林牧渔专业及辅助性活动五大类。按照工信部发布的中小企业划型标准规定（工信部联企 业2011300号）,农林牧渔业营业收入2亿以下的为中小 微型企业。其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营 业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下 的为微型企业。农业企业的生产经营具有如下特点：一是生产对象具有生命 性；二是生产周期具有季节性；三是劳动资料、劳动对象和 劳动产品具有相互转化性；四是经营组织具有复杂性。(13 )因出售产生的人工费及运输费借：销售费

2、用贷：银行存款应付职工薪酬 财务管理制度总则第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营 管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。第二条公司财务部门的职能是： (-)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计 划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况， 检查监督财务纪律。(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。（四）厉行节约，合理使用资金。（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。（六）对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查 财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。（七）完成公司交给的其他工作。第三条公

3、司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工 作人员组成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承 担。第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。财务工作岗位职责第五条总会计师负责组织本公司的下列工作:（-）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟 订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和 考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济 效益；（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行 经济活动分析：（四）承办公司领导交办的其他工作。第六条会计的主要工作职责是：（-）按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做 到

4、手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、 成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用 效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。（三）妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他 会计资料。（四）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第七条出纳的主要工作职责是：（-）认真执行现金管理制度。（二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存 银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。（三）建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付 凭证。（四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支 票须经总经理签字后，方可生效。（五）积极配合银行做好对

5、账、报账工作。（六）配合会计做好各种账务处理。（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第八条审计的主要工作职责是：（-）认真贯彻执行有关审计管理制度。（二）监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收 支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。（三）详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、 期限、手续等是否准确无误。（四）审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料, 以便掌握情况，发现问题，积累证据。（五）纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行 为。（六）针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改 进建议和措施。（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。财务工作管理第九条会计年

6、度自一月一日起至十二月三十一日止。第十条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资 料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取 得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、 出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。第十二条 财务工作人员应当会同总经理办公室专人 定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。第十三条财务工作人员应根据账簿记录编制会计报 表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制 并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第十四条财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理; 对记载不

7、准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、 补充。第十五条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不 符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查 明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第十六条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内 部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、 债权和债务账目的登记工作。财务管理办法为了加强、规范经理部财务日常管理工作，强化项目成 本管理，发挥财务在经理部经营管理和提高经济效益中的作 用，根据新会计法、企业会计制度和总公司财务管 理制度细则的规定，结合经理部实际情况，制定本财务管 理办法。第一条会计和出纳的职责1、会计的职

8、责：(1)按照国家会计制度、总公司财务管理办法的规定, 依法组织会计日常核算、记帐、复帐、报帐，做到手续完备, 帐目清楚。按期报帐，登记会计账簿，编制会计报表，及时 上报总公司。(2)收集、整理和分析有关会计数据与资料，提出管 理意见，实行事前控制与事中监督。(3)紧密联系工程计量部，准确核算联合施工单位应 分摊的各项税费、应拔工程款、以及各施工队的计价工作。(4)与设备部、材料部保持紧密联系，协助设备部和 材料部搞好机料管理，严把成本控制关。(5)按照经济稽核原则，定期检查资金使用情况，挖 掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，及时提出合理化建 议。(6)遵守职业道德规范，不得泄露经理部机密。

9、(7)每月编制资金使用情况表，交项目经理审核。(8)完成经理部领导交给的其他任务。2、出纳的工作职责(1)认真执行现金管理制度，根据财务会计审核签字 的收付款凭证办理款项收付，收付款凭证及原始凭证附件上 加盖收讫付讫，并在登记后将收付款凭证返回会计。(2)建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付 凭证。(3)严格支票管理制度，编制支票使用档案。(4)积极配合银行做好对帐、报帐工作。(5 )配合会计做好各种帐务处理。(6)遵守职业道德规范，不得泄露经理部机密 (7)完成经理部领导交给的其他任务第二条、财务部门的职责与权利1、财务部门的职责：依法组织与实行经理部的日常会 计核算，收集、整理和分析

10、有关会计数据与资料，提出管理 意见，实行事前控制与事中监督。2、财务部门的权利：审核各种原始凭证的真实性、合 法性与有效性，对于不真实、不合法的原始凭证有权拒绝报 销，情况严重的上报项目经理。3、财务部直接对项目经理负责。第三条、财务日常工作办法1、项目经理部财务采取印鉴分管制度，出纳一枚，会 计一枚，其中一人外出时，交由项目经理监管。2、财务人员审核各种原始凭证的真实性、合法性与有 与其他行业相比，农业企业的经营方式有着明显的特殊性, 所以其会计核算也和其他行业有所不同。接下来就一起来看看小企业会计准则下农林牧渔业行业常 用的会计科目有哪些吧二、农林牧渔业主要会计科目的设置(一)资产类(1)

11、库存现金(2)银行存款(3)应收票据(4)应收账款(5 )其他应收款(6)坏账准备(7 )原材料(8)农产品(9 )消耗性生物资产(10 )生产性生物资产(11)生产性生物资产累计折旧 效性，对于不真实、不合法的原始凭证有权拒绝报销，情况 严重的上报项目经理。3、对于发生的业务，应开具对口行业的正规发票，不能取得正规发票的，应由业务经办人到税务局开具税务发票, 特殊情况的经项目经理同意后，由财务办理。4、发票正面必须注明：日期、单位、货物名称、数量、 单价、金额、收款人，并盖有销货单位发票专用章或财务专 用早。5、发标反面必须注明：事项、经办人、证明人、验收 人或在发票粘贴薄反面注明事由，并根

12、据有关规定办理报帐 手续。6、大额购买材料、办公用品等，须填写申购单，经 项目经理批准后方可购买。7、职工医疗费用原则上不能报销，工伤除外，具体参 照总公司总公司管理办法执行。8、发票张数多的需用发票粘贴薄，由财务会计审核后，项目经理签字报销。9、材料部购买固定资产、大型周转材料，必须向总公 司设备物资部打正式的申请报告，经总公司审批同意后，材 料部才能购买，材料设备发票必须由项目经理签字报帐。10、一切罚款，应该写明具体情况，并有人证明，经项 目经理签字后,可报销50% ,列为间接费用。11、出租车车票，视具体情况报销。12、汽车司机的每日出车补贴为5元。每月按30天计。 无重大交通事故，年

13、终按每月60元标准发奖励，由行办造 册。13、费用报销的程序是：报销人收集原始单据一会计初 步审核同意一项目经理签字同意一会计制凭证一出纳付款 或会计制凭证冲帐。14、不按有关规定执行报销程序的，一律不给予报销。15、报销金额，不能有任何人为涂改，涂改后的报销凭证，不能报销。16、考虑到职工野外施工的艰苦，职工应承担的所得税 从福利费中支出。17、总公司列转的技术装备费，进入待摊费用中进行核 算，分期进入成本。18、职工生活补贴每人每天10元，由食堂统一用于生 活费开支，不再造册发放，此费用列入间接费用，抵扣总公 司管理费。第四条备用金及借款程序管理1、采购人员、驾驶员、对外联系业务人员等可借

14、支备 用金；每人借支累计总额具体规定为：项目经理、项目副经 理2万元，总工10000元，办公室主任10000元，驾驶员 3000元，部门负责人3000-4000元，其他人员视具体情 况而定。2、备用金借支程序：借款人申请一会计审核签署意见 一项目经理签字同意一会计出凭证一出纳付款。3、民工个人，不能直接向财务部借支，必须通过所属 施工工区负责人向财务借支。4、借款人必须在每年年底、或离职、工程竣工前报销 冲帐，对借款人未及时偿还的借支，财务部门有权扣工资偿 还。5、超过借支总额累计金额的，不能再次借支。6、备用金使用过程中,1000元以内的经济活动可由项 目部部门负责人签字负责，1000元以上

15、的必须由项目经理 同意，否则不给予报帐。7、施工队借款必须由工程计划部、质检部、分管领导 开具工程量情况说明，交财务扣除借支款后报项目经理审 批，预防不良超支现象发生。上述相关规定，若遇到特殊情况，可视具体情况，经项 目经理签字同意后，灵活变通处理。第五条支票领用管理1、为严格控制现金使用量，超过现金结算金额和范围 的必须使用支票；特殊情况下，使用大金额现金结算，应事 先征得财务部门的同意，并经项目经理同意后，方可进行现 金支付。财务部将拒绝支付一切，未经项目经理审批的，超过结 算起点的大额现金。2、各部门应在每月月底，将下月的用款计划送交财务 部门，支票领用人凭借有效的用款计划填写支票领用单

16、，经 领导审批后领用，并同时登记支票领用登记簿。支票领 用单上应注明所需金额上限，超出上限应通知财务部，否则 财务部将通知银行，作废该份支票，由此所引起的一切后果, 由支票领用人完全承担。3、支票存根应由收款人签字，并加盖印章，支票存根 因故遗失，支票领用人应立即通知财务部，并以书面形式上 报项目经理，由此而造成的一切后果，由支票领用人承担。4、已用的支票在3天内必须办理有关冲帐手续，对无 故拖延冲帐的按支票金额的5%。处以罚金，在当月工资中扣缴；特殊情况应向财务部说明。5、未用的支票应在当日（最迟次日）退回财务部门， 否则罚款500元；如果丢失支票，领用人必须立即报财务部 门采取补救措施，并

17、向项目经理写出书面报告，由此造成的 一切损失由支票领用人承担。6、出纳开具支票，应填写收款人栏目。7、支票领用人对所领用的支票的大小写金额、收款人名称等全部内容可能发生的差错负全责。第六条、业务招待费和误餐费1、业务招待费仅限于招待与本项目有关的单位及个人。2、因办理经理部相关业务事项，发生的误餐费，可以报销。3、业务招待费和误餐费必须取得正式发票，并在发票后注明时间、经办人及证明人。4、业务招待费原则上由部门负责人以上报销，但发生 业务招待费前应告知项目经理。其他人员一般情况不得报销 业务招待费，若特殊情况需由部门负责向项目经理反映审批 后方可发生，报销程序按财务日常工作办法执行。5、业务招

18、待过程中发生的无票支出，由项目经理同意 后，财务统一办理。6、项目部各部门的业务招待费，应本着节约的原则合 理开支。第七条差旅费的报销1、因为总公司开会、培训等，需出公差，项目部主要 领导和主要负责人，由项目经理根据事由缓急，可自行安排 乘坐飞机、火车或汽车，票务费用，按实报销;其余人员按火 车（硬卧）标准报销，紧急情况下，项目经理特批者除外。未经同意的飞机票，只能按照火车（硬卧）票报销，差 价由经办人自行承担。2、项目部职工每季度享受7天探亲假（含往返时间）, 假期不能累计，项目部根据具体情况，适当安排轮休，探亲 假为带薪休假，休假期间的工资按照项目部基本工资同期发 放，不再享受效益工资和各

19、种补贴。探亲差旅费可以报销，车船费可包括往返飞机票和汽车 票、火车票，省内不允许报销飞机票。3、住宿费标准，执行总公司管理办法的相关规定。4、差旅费报销只能包括车船费和住宿费，出差期间发 生的其他费用，要单独报销。5、所有休假、请假出公差者，均需填报请假条交 行办存档，作为发放工资福利的依据；差旅费报销必须填写 差旅费报销单。第八条计价单的开具1、经理部发生的相关工程成本费用支出，收款单位（或 个人）凭工程部门开具的工程计价领款书到财务部结帐。2、工程计价领款书由计价者根据工程部门相关业务 的原始单据，核实计算后开出。财务部审核只对金额正确与 否负责，不对原始单据的正确性负责。3、工程计价领款

20、书由相关部门签字以明确责任后。交项目经理签字同意后，方可作为记帐凭据。4、工程计价领款书应每月开一次，手续完善后交财 务列帐，做好每月成本核算工作。5、工程计价领款书采用总公司统一印制的。第九条工资核算1、职工工资分为标准工资、加班费、效益工资及其他 津贴。2、标准工资按照总公司项目经理部工资改革方案 执行。特别说明，根据总公司项目经理部工资改革方案的 精神，岗位工资由项目部岗位负责人享有，重要岗位知识分 子补贴是指在岗的而且具有职称的补助，不在岗而具有职称的不在此列。3、加班费计算方法：(1)法定节假日加班，按下列公式计发加班费：(本人月工资x300% ) ?20.92天x加班天数(2 )法

21、定节假日以外的加班按下列公式计发加班费：(本人月工资x200% )20.92天x加班天数x 一定基 数每月按8天计算加班费，法定节假日按国家相关规定执 行。4、效益工资的评定由各部门负责人根据职工的能力、 工作表现、工作态度来评定，各部门负责人由项目经理评定。5、每月发放工资，由会计根据行办提供的职工考勤 表，会同行办一起制定工资发放单，经项目经理签字审 批后，由出纳发放。(12 )公益性生物资产(13)(13)定资产(14 )累计折旧(15 )待处理财产损溢(二)负债类(1)短期借款(2 )应付账款(3)应付职工薪酬(4 )应交税费(5 )应付利息(6)其他应付款(=)所有者权益类(1)实收

22、资本(2 )资本公积(3)盈余公积(4)本年利润(5 )利润分配6、职工因私事中途请假回家不超过7天（含往返时间）, 假期超过15天者，只发放基本工资，在此期间的所有工资 奖金劳保福利均不再发放。职工一次请假时间超过30天者, 或一年内有3次请假时间超过15天者，项目部只发放基本 生活费500元/月，其余所有工资奖金劳保福利均不再发放； 一年内请假时间累计超过183天（半年）者，取消年终奖、 通车奖等的发放。7、业主奖金的分配办法：业主奖金x总公司管理费 x40%的余额在经理部进行分配。分配原则采用职工所存担 的风险比例进行。8、项目部职工各种补贴遵照国家劳动法和总公司管理 办法执行。第十条材

23、料、定资产核算1、钢材、水泥、砂石料、商品混凝土等主要材料，购 进时，材料部应向财务部提供规定的材料结算表，并附 过磅磅单，经材料部两人签字，主管项目副经理审核，项目 经理审批。2、其他零星材料的采购，由项目部与固定的供应商签订长期供货合同，定点采购，分月结算。零星材料，必须附 有详细清单和单价，由主管项目副经理审核。以上包括五金材料、电器材料、油料、氧气乙焕、外加 剂等。3、项目部存货（库存商品）的核算采用实际成本 法，存货发出时，一律采用加权平均法计价。4、月末已经入库，未取得发票的材料，按暂估价入帐, 采用抽单法核算。5、低值易耗品的摊销，采用五五摊销法进行核算, 建立低值易耗品领用台帐

24、，定期盘点，每月一次，达到报废 的予以注销。6、周转材料的摊销，采用分期摊销法进行核算。7、定资产的核算与管理，按照总公司财务管理制度细则、固定资产管理办法执行。对于固定资产的增减变动，设备部应及时报财务部进行相关的账务处理（否则后 果自负），并上报总公司相应部门。定资产行政办公部份，应经行办签认。8、所有材料，全部由材料部编制验收单，财务部以 此为依据，登记材料帐。9、每月25日为材料结帐日，同时材料部向财务部上报 材料领用汇总表，并附材料领用的详细清单。上述单据, 最后经材料部部长签字并加盖公章生效，财务部以此为依 据，进行材料成本核算，并核销材料帐。10、每月材料部必需与财务部进行帐帐核

25、对，做到帐帐 相合，帐实相合。对于产生的差异，材料部填报材料盘点 表，说明情况，并报主管项目副经理审批。低值易耗品、周转材料的摊销、固定资产的折旧，由财 务部进行核算并报材料部，材料部依据财务部提供的数据进 行账务处理。第十一条车辆使用费和办公用品管理1、经理部的车辆，每月报销一次车辆使用费，跨月费 用，不再报销，修车费用，金额使用权限参照备用金管理的 相关规定执行。同时必须附有加盖公章的修理清单作为 附件。车辆使用费需先由行办主任审核签字。2、办公用品，只能由行办（或指定的专门人员）定点 采购，每月结帐报销一次，并附采购清单，说明结帐时的折 扣情况。3、贵重商品的采购，必须附有详细的采购清单

26、，并 由行办负责领取登记工作，定期与财务核对实物帐。第十二条实施1、本财务管理办法为试行办法，其未尽事项，由项目 部制定相关条款的实施细则予以补充说明；最终解释权 属于经理部财务部。2、本财务管理办法上报总公司审核、备案。3、本财务管理办法经项目经理签字同意后生效，自 20XX年X月8日起实行。(四)成本类(1)农业生产成本(五)损益类(1)主营业务收入(2)其他业务收入(3 )营业外收入(4)主营业务成本(5)其他业务成本(6)税金及附加(7 )销售费用(8)管理费用(9)财务费用(10 )营业外支出(11)所得税费用一、农业的基本概述广义的农业包括农、林、牧、渔、副各业，狭义的农业主要 是

27、指种植业。在国民经济行业分类中，农业是指对各种农作物的种植，包 含谷物种植，豆类、油料和薯类种植，棉、麻、糖、烟草种 植，蔬菜、食用菌及园艺作物种植，水果种植，坚果、含油 果、香料和饮料作物种植，中药材种植及其他农业等。种植业成本核算的对象(主要产品)为企业所种植的农作物。 接下来就一起来看看农业企业常用的会计分录。二、农业企业常用会计分录(-)准备及种植阶段(1)购买松土机、播种机等机械设备借：借：定资产贷：银行存款折旧时借：农业生产成本贷：累计折旧(2 )购买种子、种苗借：原材料贷：银行存款(3 )购买农药、肥料、地膜借：原材料贷：银行存款领用时借：农业生产成本贷：原材料(4)种植发生的人

28、工费借：农业生产成本贷：应付职工薪酬实际发放时借：应付职工薪酬贷：银行存款(5 )期末将农作物的生产成本转入消耗性生物资产借：消耗性生物资产贷：农业生产成本注：在当年能产出产品的消耗性生物资产的成本，也可以不 结转到消耗性生物资产。(二)成长期与收获期成长期包括原材料消耗、人工费、机械折旧等业务的核算， 与种植阶段的核算相同，这里就不重复了。(6 )发生的机械作业费借：农业生产成本贷：银行存款(7)自行栽培的大田作物和蔬菜，收获前发生的支出借：消耗性生物资产贷：银行存款(8)生产性生物资产的折旧借：农业生产成本贷：生产性生物资产累计折旧(9 )发生计提减值借：资产减值损失贷：消耗性生物资产跌价准备生产性生物资产跌价准备注：转回时做相反分录；生产性生物资产减值后不得转回。(10 )农作物收获入库借：农产品贷：农业生产成本(11)农作物收获后入库留作种子借：原材料贷：主营业务收入同时结转成本借：主营业务成本贷：农业生产成本(三)出售阶段(12 )出售时借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入结转成本借：营业务成本贷：农产品