某集团经济责任审计审前调查及审计实施方案报告.docx

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1、索引号:XXXXXX公司审前调查及审计实施方案报告在审前调查工作结束后撰写本报告,本报告应综合反映审前调查结果,提出审计实施方 案，可以结合项目实际情况进行裁剪。根据国资委监事会中央企业经济责任审计审前调查工作规范和对XX公司审前调查情 况，现拟定XX经济责任审计审前调查及审计实施方案报告。具体内容如下：审计目标及审计依据（-）本次审计的目的、需要完成的任务指南:根据业务约定书约定内容描述。接受XX委托，对XX公司原Jf事长、总经理XX、同志20xx年XX月XX日一20xx年xx月 xx日任职期间经济责任进行审计，出具审计报告。为国资委考核下属企业领导干部提供依据。 具体工作包括：1 .完成财

2、务基础审计工作。在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业 资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性,以及企业资产质量变动状况和重大经 营决策等情况进行审计，按国资委对中央企业经济责任审计所规定的格式出具财务审计报告, 并对报告承担责任。2 .协助草拟绩效评价报告。根据国资委安排,参与绩效评价工作,协助审计项目组完 成绩效评价工作。具体内容包括：为绩效评价工作提供基础数据、相关资料方面的支持、协 助准备专家评议工作、协助草拟绩效评价报告等。3 .协助草拟经济责任审计报告。（二）审计依据1 .中央企业经济责任审计管理暂行办法（ 2004国资委令第7号）；2 .中央企业经济责任审计实

3、施细则（国资发评价20067号）;3 .中央企业综合绩效评价管理暂行办法（2006国资委令第14号）4 .中央企业综合绩效评价实施细则（国资发评价2006 157号）5 .关于加强中央企业经济责任审计工作的通知（国资发评价200853号）6 .关于对xx同志进行离中经济责任审计的通知（xx （20xx） xx号）二、企业及被审计人基本情况高风险业务、金融资产和账户管理等)7 .内控制度的建立和执行情况。8 .绩效评价基础数据(在对被审计企业任职期间的基本财务状况、经营成果和经营决 策等进行审计和出具财务审计报告的同时,还应当对被审计企业负责人任职期间的有关绩效 评价基础数据进行核实,为绩效评价

4、工作奠定基础工(三)根据xx集团特点，需要特殊关注的重点方面(四)委托方要求的其他事项例如：极端情况下，出现群众来信来电举报、匿名反映情况、媒体公开报道等反映出来 的重大问题等。十、审计程序和方法指南：主要说明审计的各个阶段(包括现场审计阶段、绩效评价阶段、报告阶段)财务 审计组具体的工作程序和方法。(-)各个阶段的具体工作例如:1 .计划准备阶段工作时间：20xx年xx月xx日至xx月xx日，预计xx个工作日。(1)与国资委、监事会初步沟通，明确审计相关事宜，确认工作任务及责任。(2 )参加国资委、监事会组织的经济责任审计培训会。(3 )编制初步工作方案，报国资委审核。(4 )完成事务所项目

5、准备会，对全体参审人员进行具体培训(5 )按照国资委的统一要求，参加xx集团审计进点会，与被审计企业和被审计人进行 初步交流，听取被审计人述职，介绍审计工作的具体安排和要求。2 .审前调查阶段工作时间：20xx年xx月xx日至xx月xx日，预计xx个工作日。(1)现场负责经理带领各项目小组负责人开展审前调查工作，主要工作内容是全面了解集团概况和重大事项；重大经营行为的决策过程及实施效果；财务报表数据的形成过程和财 务状况的变动原因；内控制度的建立情况等。(2 )完成审前调查报告。(3)在审前调查的基础上全面评估企业风险，制订现场工作实施方案。(4 )报告和方案报国资委、监事会审批。(5)将审前

6、调查情况交接给各个项目组，对全体审计人员明确工作要求和程序。3 .现场审计阶段(全面实施阶段)工作时间：20xx年xx月xx日至xx月xx日，预计xx个工作日。(1)各审计小组完成财务基础审计：在内控执行效果测试的基础上，对重大管理行为、 经营决策过程和实施效果进行对比检查，根据经济责任审计重点要求及审前调查过程中发现 的问题进行实质性检查，并就发现的问题进行取证。(2)开展调查问卷的设计和发放工作，并对回收的问卷进行认真分析。(3)配合国资委有关人员进行企业高管成员的访谈工作，为后期的评价提供依据。(4 )对任中经济责任及绩效评价资料进行收集和审定，并协助国资委完成定量评价工作。4 .绩效评

7、价和后期报告阶段工作时间：20xx年xx月xx日至xx月xx日，预计xx个工作日。(1)编制财务基础审计报告草稿，提交国资委和有关企业征求意见，并根据反馈意见进 行调查落实和进一步修改完善，形成最终的财务基础审计报告。(2法艮据国资委统一安排参与绩效评价准备工作为绩效评价提供基础数据和相关资料, 协助准备专家评议现场情况介绍等。(3 )后期按照委托工作的要求，参与国资委绩效评价报告及经济责任审计报告的草拟 工作。(4 )项目总结工作及后续服务。(-)主要审计方法例如:1 . 了解企业各类基本情况。2 .分析财务报表数据和内部经营统计资料。3 .检查和利用企业上报的基础资料、内外部审计报告、上市

8、公司公告资料、纪检监察/ 税务报告等相关文件。4 . 了解和评估企业内控制度、检查重大事项决策资料、实施控制测试。5 .计算重要财务指标、实施多期对比分析和行业对比分析。6 .获取企业有关人员（财务/内审/法律/人事/业务等部门）对专门事项的调查说明。7 .分析与利用调查问卷相关信息。8 .分析和利用各次访谈和交流信息。9 .实施对特定事项的专项调查。十一、企业访谈和问卷调直工作方案指南：主要说明访谈对象的选择、访谈的主要问题、调查问卷的设计、调查问卷的发放 方式和发放范围等。十二、审计组织和质量控制指南：说明审计的组织工作、纪律要求以及审计质量控制的具体措施等。例如:（-）审计的组织工作以及

9、审计质量控制的具体措施1 .认真学习体会经济责任精髓，满足委托方监管要求经济责任审计有别于年度财务报表审计,转变财务报表审计和思维方式,避免重视财务 数据轻业务性质,综合评价问题的产生原因及性质,审计结论明确不能似是而非,需要从监 管角度、风险角度看企业，严格按照经济责任审计培训要求和设定程序执行，减少和避免不 必要的无效工作,找出真正问题和风险所在,准确划分经济责任。要求各组负责人整体把关,多动脑子勤思考,根据被审计企业的经营、管理、控制、核 算模式以及审计现场的实际情况对症下药,采取有针对性审计程序。如果现场人员工作经验 欠缺,政策把握不准,应及时上报请教。2 .保证联络畅通，严格按照指令

10、执行本项目在总负责合伙人/总协调经理、中心组、各区域审计项目组、技术支持组建立自 上而下的指令传达部署机制和自下而上的问题沟通汇报机制：各个区域的负责经理、现 场小组负责人必须按照既定的沟通机制（定期周报和重大问题即时汇报制度）保持联络。重 大事项和操作进度没有上面指令不得随意变更。鉴于国资委和监事会要求事务所每周一上报周报,故要求各个小组现场负责人每周四下 班前将本组信息上报给各组负责经理,各组负责经理复核或核实后在每周五下班前上报中心 组和总协调经理,中心组在汇总、分析、核实后在周日上报负责合伙人,下周一报出。（必要时每周五下午召开经理例会)周报列示的问题需要汇总累计,每个问题最终都要有明

11、确处理结论,不能含含糊糊不了 了之；同时要求问题来源明确、取证完整。发现重大问题线索和突出事项即时上报不受周报 时间限制,并及时展开取证工作,要关注企业采取的补救措施,这对后期责任的定性有直接 影响。3 .分工明确、责任到人本项目审计现场采用分层责任制,上一层级的工作成果直接影响或决定下级企业的工作 时间和程序,集团公司总部以及各大板块核心企业需要全面进行审前调查,发现并汇总重大 问题,确定审计方向和方法,指导下级公司审计,对上一层级发现的重大问题,下级企业审 计时必须给予重点关注,直至审出结果；非现场审计范围内企业发生的重大事项单独审计核 实。对中心组提出的疑问、国资委/监事会要求核实的特定

12、问题,各组负责经理和现场负责人 必须落实到底,直至查清楚为止。4 .严格保证项目iS度严格按照预先设定的项目时间进度执行现场工作,如因现场工作难度异常增加和突发事 件等导致进度迟延不能按计划完成审计工作时,立即上报负责经理解决；如因客户准备工作 不足等原因导致进度迟延,影响不大时双方协商交叉作业,影响较大时书面上报负责经理进 行调整。项目负责人必须在下一站进驻现场前主动与相关单位财务负责人联系沟通。5 .检查内容和审计范围不得出现重大遗漏对本次实施方案规定的重点审计领域和按照企业实际情况确定的现场审核重点必须进行 逐项审查,发现重大问题及时向负责经理及合伙人汇报,以便尽早协商解决。对审计过程中

13、 发现的重大违法违规问题，逐项落实事件发生过程，分析其不良影响、潜在风险、违法违规 性质,初步认定责任,及时向负责经理和中心组汇报。6 .注重现场取证和事项分析针对发现的问题或问题线索,需要现场取证,准确核实和描述该事件的全过程,落实时 间、背景、金额等关键因素,请当事人或企业部门有关人员针对问题描述给予书面认可(只 描述事情真相本身,不提及违规条款、不发表结论性意见)，复杂问题要求企业编制专项说明, 要求企业签字盖章,并对相关证据进行复印。取证过程中需要注意:(1)重大问题的专项说明需要上报，并以审计项目组名义要求企业提供书面说明。(2)发现重大问题，与资料提供人核实资料的完整性和真实性，避

14、免直接找被审计人或企业负责人核实问题情况。(3)核实问题时，关注问题的性质实质，是否有相关内控制度的约束，是否因凌驾控制 之上的风险造成的。(4)相关问题违反法律法规的具体条款。(5)划分责任时要还原历史、注意事件的背景和法规发布时间(6)取证充分、结论清楚,证据直接支持观点；不允许模模糊糊,似是而非,避免引发 企业争议。(7)重大问题未核实清楚前，不得向上请示，不得撤离审计现场。(8)重大问题必须有支持的证据，获取的取证文件(复印件)和审计人员编制完成的工 作底稿要索引清晰,及时装订成册。7 .不得私下与企业交换意见审计现场仅需要完成事项核查取证工作,在未经国资委和监事会审计项目组长同意前,

15、 审计小组任何人员不得与客户交换审计意见,不得发表审计结论。8 .访谈和问卷操作过程的规范化访谈分两次进行,第一次侧重于企业情况了解,可以财务审计组的名义由负责合伙人、 负责经理带队进行或与绩效评价组联合操作。第二次是国资委、监事会领导带队进行,重点 是核实问题。需要提供访谈方案、每个被访谈对象的访谈提纲,要求具备针对性问题、与其 岗位职责相匹配。调查问卷按照主要领导、中层干部、职工三个层次，设计ABC三套问卷，分别发放和回 收,提高测试效果。需要提前申报调查问卷方案,报项目审计组组长批准后执行。访谈和调查结果需要汇总统计,分析说明对被审计人的影响,不得简单罗列数据。9 .特定事件的适当处理整

16、个审计过程中如涉及群众举报,按照以下方式处理：(1)接到匿名信：直接交给现场负责人或负责经理。(2)接到匿名电话：由现场负责人负责接听，并做好详细书面记录(包括但不限于接报 时间/接报地点/涉及单位或个人/具体举报内容等),书面通知负责经理和委托方现场工作人 员。(3)收到匿名邮件：由现场负责人负责接收下载，转发给负责经理和委托方现场工作人 员。三种形式的举报最终汇总到总协调经理手中,审计小组任何成员不得对外透露相关信息，10 .现场完成后的资料汇总各个审计小组完成现场审计后,先将发现的问题和财务调整事项汇总,区分不同情况有 选择性的与被审计企业有关人员沟通（侧重于核实事件本身,不能下结论）,

17、并对相关交流事 项进行记录。涉及重大违法违规事项和审计结论性的内容在完成委托方沟通之前不得向被审 计企业透露。（-）审计项目组工作纪律要求为保证企业负责人离任经济责任审计工作规范、有序进行,审计项目组在开展相关审计 工作时,应严格遵循以下工作纪律要求:1 .审计项目组应当按照国家相关法律法规和国资委有关工作规定以及中国注册会计 师审计准则的要求,按时完成审计工作。2 .审计项目组应当按照有关审计程序对规定审计期间列入审计范围的企业进行全面的 审计。如对审计期间或审计范围进行延伸审计时,须征得委托方同意。3 .审计项目组在出具审计报告时，应当如实反应审计结果，不得出具虚假不实的报告, 或者违反国

18、家有关审计工作要求，避重就轻、回避问题或明知有重要事项不予指明。4 .审计项目组应当建立定期工作报告制度。审计项目组应当在每周末将有关信息（进 展情况、发现的问题、遇到的难点等）以书面报告形式及时报告委托方。5 .审计项目组人员应当严格保守被审计企业的商业机密。除法律另有规定外,不得将 被审计企业提供的资料泄露给委托方以外的第三方。6 .审计项目组人员应自备个人所需的计算机等基本办公设备,不得向被审计企业提出 不合理要求。7 .审计项目组人员的食宿条件及因公外出费用需企业承担的，应按被审计企业一般接 待及差旅费标准执行。8 .审计项目组工作人员不准索要或接受被审计单位企业任何纪念品、礼品、礼金

19、和各 种有价证券等。9 .审计项目组工作人员不准在被审计企业报销任何私人费用。10 .审计项目组工作人员应保持应有的职业谨慎,保持和提高专业胜任能力,遵守审计 准则执业规范,勤勉尽责。11 .审计项目组工作人员在重大会计、审计问题上与客户存在意见分歧而受到威胁、利 诱或不恰当的压力时,立即如实汇报相关项目负责人以及国务院国资委,不因任何利害关系 影响客观、公正的立场。12 .审计项目组工作人员在执行离任经济责任审计业务期间,不得违反法律、行政法规 等相关规定，在规定期限内不得买卖被审计单位的股票、债券及被审计单位或者个人的其他 财产。13 .审计项目组工作人员不得利用在执业过程中获知的客户信息

20、包括尚未公布于众的保 密信息为自己或他人谋取不正当利益。14 .审计项目组工作人员未经客户和项目负责人同意,不得将工作底稿及其他客户信息 带出工作现场及办公场所。15 .审计项目组工作人员可以使用被审计单位提供的办公用品,但审计工作结束时,单 位价值较大的计算器、打孔器、订书机等办公用品应交回被审计单位。十三、其他需要说明的事项指南:简要描述审前调查了解的相关情况。（-）企业设立、发展概况指南：简要描述被审计单位的历史沿革及发展概况、财务隶属关系或资产监管关系等。（二）企业主要经营业务、主要产品指南:简要描述被审计单位的主要经营业务,主要产品类型。（=）企业经营战略及决策体制指南:简要描述被审

21、计单位企业经营战略及决策体制。（四）企业的组织机构及部门设置指南:简要描述被审计单位的组织结构及部门设置。（五）被审计人任职期初及期末企业详细的组织结构指南:详细描述被审计人任职期初及期末企业的组织结构图（包括股权比例（六）被审计人员基本情况指南:简要描述被审计人员简历和主管工作。（七）企业领导班子及分工情况指南:简要描述审计期间企业其他领导班子成员及分工情况。（A） 企业的职工情况截至20xx年xx月xx日，公司从业人员xx人（说强:根据国资委财务决算企财08表 口径从业人员包括在岗职工、临时工及其他聘用、留用的人员,不包括与法人单位签订劳务 派遣合同的人员）,在岗职工xx人，离休职工xx人

22、，退休职工xx人。单位（人）公司从业员工结构如下:年龄人数学历人数专业技术等级人数冈包人数XX岁以下高中以下初级以下生产_1_人XX-XX 岁大专初级职称一般管理人员xx-xx 岁本科中级职称研发人员研究生高级职称中层管理人员XX岁以上博士研究员高层管理人员合计合计合计合计（九）会计核算体系指南:本节主要描述企业执行的会计准则或会计制度;集团公司财务核算管理总体情况; 主要会计核算特点。（十）其他三、企业主要经营管理特点及风险（-）被审计人任期内企业财务状况变动情况指南:详细分析如经营成果、重要财务指标变动情况、整体资产质量,以及不良资产与 资产损失状况等。（二）企业重大决策机制及其运作状况指

23、南:说明企业重大决策机制及其运作状况，评价内部控制体系的有效性,着重分析制 度流程合理性、风险管理有效性和前瞻性、监督与调整的及时性等,以及内控制度存在的不 足。（=）企业的主要竞争优势指南:说明企业所处行业的市场地位及竞争能力,通过对企业主要业务板块、盈利重点等进行分析,总结企业的主要竞争优势,或者核心竞争力,以及这些优势对企业的影响。（四）企业面临的主要困难和风险指南：总结企业目前存在的主要困难、问题和不足，结合实际情况分析企业面临的主要 风险,包括经营风险、市场风险、财务风险、管理风险、法律风险等。审计期间企业的重大事项指南:说明如下重大事项等。重大投资经营项（-）重大经营、投融资决策及

24、执行（=）内控制度建设（四）重大资产损失（五）企业重组、改制、改革情况（六）担保抵押情况（七）诉讼事项（八）企业被审计人任职期间外部审计及内部审计中发现的问题及核实处理情况.中介机构年度审计过程中发现的问题及其核实处理情况1 .国家机关审计过程中发现的问题及其核实处理情况2 .内部审计过程中发现的问题及其核实处理情况（九）其他五、审前调查过程中发现的主要问题指南：详细列出在审前调查过程中发现的主要问题及有待核实的问题：主要包括会计信 息、资产质量状况、重大决策及执行、内控制度建设、改制改革改制及重组转让、执行国家 法律法规等方面。六、审计慈围和审计对象指南：结合审前调查了解的情况和发现的问题,

25、说明本次审计范围选择的原则和依据, 据此详细列示审计范围和审计对象,包括被审计单位的子企业名单、主要指标,以及列入审 计范围的原因,同时简要说明重点审计企业的情况。（注：如果内容较多,可以用附表形式）根据中央企业经济责任审计管理暂行办法（国资委第7号令）及中央企业经济责任 审计实施细则（国资发评价20067号）规定,在企业经济责任审计工作中,财务审计范围 应遵循重要性原则并充分考虑审计风险,一般纳入经济责任审计的资产量不低于被审计企业 资产总额的70% ,纳入审计范围的子企业户数不低于企业总户数的50%。下列子企业应当 纳入经济责任审计范围：（一）资产或效益占有重要位置的子企业;（二）由企业负

26、责人兼职的 子企业;（三）任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业;（四）任期内关停并 转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业；（五）任期内未经审计或财 务负责人更换频繁的子企业;（六）各类金融子企业及内部资金结算中心等。七、审计策略指南：根据企业的特点,审前调查过程中发现的主要问题及有待核实的问题,以及确定 的审计范围和具体审计对象,说明本次审计的具体策略。例如:（一）把握项目精髓,强调经济责任认定和企业风险揭示作为经济责任审计,需要把握审计精髓,我们将把被审计人的经济责任认定和揭示企业 风险作为首要目标,在重点检查企业重大决策、重大事项安排、重要人事任免和大额

27、资金使 用情况,检查内控制度的建立和执行情况,检查风险识别系统和管理措施等基础上,根据国 有企业和上市公司不同的监管要求，总结业绩、把握问题、准确界定其经济责任,同时对XX 集团及所属企业存在的经营风险、管理漏洞和重大影响事项进行充分揭示，建议企业整改。在项目实施过程中,我们将充分考虑XX集团的业务特点和潜在问题,充分利用审前调查 工作时间，对集团总部、核心企业、板块代表企业等单位分类进行重点检查和分析复核，发 现和汇总各类重大事项,针对重点审计领域进行初步取证,对于普遍存在的问题实施全集团 层面的调查、汇总和分析,以反映XX集团的重大突出问题和经营管理的全貌。（二）充分利用已有工作成果,提高

28、审计效率和效果经济责任审计是在全面、客观反映企业真实的财务状况和经营成果的前提下，对企业的 经营活动及其绩效进行全面、客观的分析和评价，对企业负责人任职期间经济责任履行情况 得出较为全面、客观和公正的评价结论，经济责任审计的目标和要求决定了该项工作的范围 及重点与一般年报审计存在一定差异,但年报审计结果是经济责任审计的基础。我们将在对 企业内控环境、财务管理水平和审计质量进行必要复核的前提下,充分利用企业已有的内部 管理制度、董事会及管理层决策文件、内外部机构审计报告、财务分析和经营统计资料、上 市公司的公告以及企业上报各主管部门的基础性资料等文件内容,认真复核、相互认证,以 合理确信所引用信

29、息的真实性及有效性,有条件的加以利用,充分提高审计效率。（三）合理确定检查重点,灵活运用各种手段按照国资委规定的三个阶段操作重点要求，综合考虑企业经营管理模式、资产收入规模、 业务复杂程度、风险管理难度和审前调查过程中发现的问题等因素采用现场审计和非现场审 计相结合的审计方式，具体做到：账表记录与经济活动相结合、全面检查与重点关注相结合、 高层访谈与调查问卷相结合、系统定量测评与专家定性评议相结合、责任追究与管理建议相 ，士A 汩口。对现场审计单位,针对XX集团总部、XX公司、重点二级公司及其所属资产经营规模较 大的核心企业，采用现场审计的方式操作，分别进行内控测试、实质性检查、报表分析性复

30、核和检查程序、项目细节测试。对非现场审计单位，主要采用收集内控资料、报表审阅、重大事项延伸复核等方式进行, 同时对于被审计企业普遍存在的问题实施全集团层面的专项调查、汇总和分析,以避免重大 遗漏,保证整体审计质量。（四）合理安排人员和投入时间鉴于XX集团下属单位资产规模大、数量多、地域分布范围广但业务板块特征明显、管理 及核算流程较为单一的特点,我们在项目的组织安排上给予特殊考虑:1 .人员安排结合XX集团业务板块与地域分布特点，我们将安排由北京总部及北方地区X家境内分所 具有丰富XX、.等行业审计经验及经济责任审计经历的人员组成项目团队，确保项目团队中 有足够的注册会计师和有丰富经济责任审计

31、经验的人员，共分为XX个现场审计小组全面开展 审计工作。我们进行了纵横结合的组织体系安排,将审计团队分为中心组、各地域审计小组和技术 支持组三个部分。中心组负责制定总体策略、统一标准和操作细则,与国资委、XX集团、项 目组内部进行持续沟通,对项目进度和质量进行总体掌控;各地域审计小组统一由中心组指 挥，负责项目的具体实施。各项目组根据抽样单位的分布区域进行分工，提高地域调度效率, 节省审计资源。在中心组和各现场审计项目组，均配备熟悉企业内部控制制度的人员参与, 对企业内部控制进行充分了解和评价。2 .时间安排我们将充分考虑国资委的整体时间需求以及XX集团各级公司资料的上报进度,合理安排 任中经

32、济责任审计工作时间;同时在审计人员派遣上,充分考虑本所其他业务的时间安排, 派遣较为固定的项目组成员,避免与其他业务发生时间冲突。（五）注重各方协调沟通,有序高效推进项目经济责任审计是一项庞大而复杂的系统工程,良好的沟通和协调是项目圆满完成的有力 保障和关键环节,沟通与协调将贯穿于项目的整个过程。为了保证信息传递更加有效,发挥 应有的沟通协调作用,我们将设立项目中心组,由总负责合伙人、现场负责合伙人、总负责 经理、审计经理等骨干成员组成，指定专人负责与国资委、监事会及XX集团进行持续有效的 沟通,同时建立各级审计小组之间的内部沟通机制,力求以高效务实的方式、通过顺畅固定 的渠道进行双向实时的沟

33、通,全面管理和掌控项目进度和质量,使项目得到有序推进和顺利 完成。1 .与国资委、监事会的沟通请示全程建立及时报告和持续沟通制度，通过口头汇报、电话和邮件沟通等渠道向国资委、 监事会有关人员汇报进度、请示工作。在前期准备阶段,明确任务、把握要点、规范实施, 主动与国资委针对审计范围的选择、重点关注事项、审计方法、审计策略及审计程序等相关 事项进行及时汇报、沟通,取得其确认;在审前调查阶段,及时汇报有关进度和发现问题, 按时完成审前调查报告和现场审计实施方案,报国资委/监事会批准;在全面实施阶段,严格 执行审计周报和重大问题即时汇报制度,针对发现的问题及时向国资委和监事会汇报、取得 解决问题的具

34、体指导意见;访谈提纲和问卷模板需要征得组长同意;在项目完成阶段,对发 现的问题及时汇总、分析、及时汇报,确保任中经济责任审计的结果得到国资委及监事会的 认可。2 .与xx集团及下属企业的沟通我们将与XX集团各层次审计对象建立固定沟通机制以及沟通渠道,明确各级次的沟通对 象、沟通内容、沟通方式、沟通时间,将沟通责任明确到人,就审计计划、审计范围、工作 方法、重大事项的取证落实、配合条件等事项进行协调,以保证审计资料的提供更及时、对 问题和事项的认定更准确,从而提高审计效率。3 .审计团队内部的沟通我们将分层次建立自下而上的问题沟通汇报机制、及自上而下的指令传达部署机制,设 立中心组、各区域审计项

35、目组、技术支持组的定期沟通机制,明确沟通职责、沟通时间、沟 通方式、沟通内容。中心组将统一修订审计程序和审计底稿,统一安排和培训I ；在项目实施 的不同阶段定期召开项目沟通协调会议,对问题进行讨论和指导。(A)针对内控评价和资产损失认定的特殊措施根据国资委的要求,需要对集团公司总部和部分重点企业进行内控评价,为提高审计效 率，除常规的业务循环测试外，我们将重点关注和检查与重大经济事项决策、投资并购、高 风险业务(如房地产开发、金融业务、担保、诉讼、对非国有单位的资金拆借等)相关的前 期调研、决策过程、实施效果，以准确界定管理者的经济责任；针对重大资产损失和资产减 值情形,详细了解事项发生过程,

36、取得关键证据区分责任。八、审前调查及审计工作时间、人员安排指南：简要介绍审前调查的人员和工作时间,调查方法等有关工作情况。详细说明审计 各个阶段的具体时间与人员安排,包括项目分组情况、各小组人员名单及工作职责和任务、 时间安排等。(-)审前调蛰工作安排汇报指南：简要介绍审前调查的人员和工作时间,调查方法等有关工作情况。(二)审计总体进度时间表项目阶段日期计划准备阶段审前调查阶段现场审计（全面实施）阶段绩效评价和后期报告阶段（=）项目分组及人员安排指南:详细说明人员安排情况,包括项目分组情况、各小组人员名单及工作职责和任务、 时间安排。（注：如果内容较多,可以用附表形式）九、审计的重点内容指南：

37、结合审前调查过程中审计风险的评估结果,以及审计期间企业的重大事项,说明 拟审计的重点内容。例如:结合国资委有关经济责任审计、绩效评价文件要求和国企重要监管措施，并根据XX集团 及下属企业实际情况，初步拟定如下财务基础审计的重点内容：（-）国资委和监事会对企业集团的监管重点（二）财务基础审计的一般要求指南:根据中央企业经济责任审计实施细则国资发评价2006 7号第四章财务基 础审计编写。例如:从下列方面查找企业集团经营管理和财务核算问题，核实其事件发生经过、问题的性质 和金额、决策程序和实施效果,对应说明违反法规的具体条款。1 .财务收支状况真实性（强调经济信息的真实性/核算合规性/揭示财务管理问题力2 .资产质量状况（涉及审计调整和责任划分，强调重大资产损失和减值，以及内控制 度是否可以确保资产安全入3 .经营成果真实性和完整性（强调业绩调整，尤其涉及不良资产的增减工4 .重大经营活动和经营决策（强调决策过程、效益又寸比%5 .经营合法合规性/贯彻执行政策情况（强调经营活动的合法合规，是否存在小金库、