1专门事项审计程序--经营成果的真实性与完整性.docx

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1、客户：编制:日期：经营成果的真实性与完整性审计所审计会计期间:复核：日期：一、审计目标在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业负责人任期内经营成果的真实性与完整性, 同时审计确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入及成本、期间费 用等财务定量评价指标。通过对营业外收入支出等项目的检查；落实非经常性损益的存在对企业经 营成果的影响程度 二、需获取的一般性资料L任期内各年度财务决算审计报告、合并工作底稿及调整/抵销分录，关联往来及交易核对信息 2、企业任期内执行的会计制度和特殊会计政策，以及中途变化过程的说明（包括变更理由和影响） 3、任期前后各年度不良资产变动情况统

2、计表，责任区分和消化统计表4、任期内各年度营业外收支的科目余额明细表（或变动情况明细表），针对大额异常项目，检查其 支持性证据（如审批文件、合同协议等） 三、重点检查内容和采取的针对性审计程序重点检查内容针对性审计程序工作底稿 索引执行者 签名1、检查企业会计核算是否准 确、真实结合报表具体科目审核程序的执行，判断企业是否 止确米用会计确认标准或计量方法，有无随意变更 或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润 等问题，是否存在其他影响损益的关键事项和异常 因素；汇总问题、综合分析影响2、关注企业计提资产减值准 备是否与资产质量相匹配结合报表具体科目审核程序的执行和减值政策合理 性的判断，关

3、注资产质量信息是否得到真实体现3、检查判断合并才艮告的编制 质量及合规性检查任期内各年度财务决算审计报告、合并工作底 稿及调整/抵销分录，审核内部关联往来及交易的对重点检查内容针对性审计程序工作底稿 索引执行者 签名账过程，判断企业年度财务决算报告合并范围、方 法和内容是否符合规定，编报质量是否符合要求4、关注经营成果的真实性和 完整性结合报表科目程序中收入成本和期间费用的审 计结果，并通过对营业外收入支出等项目的检查； 落实非经常性损益的存在对企业经营成果的影响程 度，综合判定企业经营成果的真实性和完整性5、任期经营成果的调整如果企业存在经营成果不实问题，在判定重要性程 度后，根据审计结果对

4、企业相关的会计数据进行调 整，并对任期内产生的不良资产进行扣除，确认任 期内企业实际业绩利润。企业负责人任期实际业绩利润一般按照以下公式计 算：任期实际业绩利润=经过审计调整核实后的任 期利润总额（已扣除仕期产生的不良资产）+消化 任期以前年度不良资产6、检查确认主要财务指标是 否需要审计调整结合报表科目程序中财务报表整体列报与可比性 调整”的审计结果，调整出新的可比报表，并在此 基础上计算各类财务比率和绩效评价指标。7、其他 四、审计结论与处理意见注：本程序仅为一般审计思路指引，请项目操作人员根据企业实际情况酌情增减检查项目发现的问题不良后果判断审计事项的法律依据初步结论和处理意见底稿索引1、2、3、