会计科目与账户(2).ppt

《会计科目与账户(2).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计科目与账户(2).ppt（69页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第二章 会计科目及账户1 可整理ppt第一节 会计要素一、什么是会计要素？会计要素就是对会计对象的具体分类：资产 负债所有者权益收入费用利润2 可整理ppt会计的六要素资产负债所有者权益收入 费用 利润3 可整理pptn 资产n 负债 反映财务状况的会计要素n 所有者权益（资产负债表要素）n 收入n 费用 反映财务成果的会计要素 n 利润（利润表要素）4 可整理ppt资产负债及所有者权益流动资产长期资产固定资产无形资产长期待摊费用31.29 亿0.04 亿34.81 亿0.74 亿0流动负债长期负债负债合计所有者权益19.63 亿0.23 亿19.86 亿47.02 亿资产合计66.88亿负债

2、及所有者权益合计66.88亿 五粮液资产负债表 2001.12.315 可整理ppt 四川长虹利润表 2001.12.31一、主营业务收入 95.15 亿减：主营业务成本 83.21 亿 主营业务税金及附加 0.58 亿二、主营业务利润 11.36 亿加：其它业务利润 0.87 亿减：营业费用 10.33 亿 管理费用 2.46 亿 财务费用-0.78 亿三、营业利润 0.22 亿加：投资收益 1.20 亿 补贴收入 0.035 亿 营业外收入 0.088 亿四、利润总额 1.12 亿减：所得税 0.22 亿 少数股东权益 0.014 亿五、净利润 0.89 亿6 可整理ppt会计的六要素资产

3、负债所有者权益收入 费用 利润7 可整理ppt（一）资产（Asset）n 资产 是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。特征：资产的本质是一种经济资源是由于过去交易或事项所产生形成的资产是企业拥有或控制的能给企业带来未来经济利益，即可望给企业带来现金流入可以是实物的，也可以是无形的包括财产、债权、其他权利必须能以货币计量8 可整理ppt“资产应该预期能给企业带来经济利益”1、强调未来的经济利益流入是对资产定义的一大改进。2、是对资产作为经济资源这一本质属性的突出强调。3、陈旧、毁损的实物资产、无望收回的债权等，不能作为资产核算和陈报。4、对资产计提减值

4、准备，也是强调这一属性。5、强调这一属性，是会计制度改革的重大突破之一。6、有利于挤干资产“水分”，促进会计信息真实、完整。9 可整理pptAsset流动资产长期资产在1 年或长于1 年的营业周期内变现或耗用的资产在1 年或长于1 年的营业周期以外变现或耗用的资产现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货、短期投资、待摊费用。长期投资、固定资产、长期待摊费用。10 可整理ppt1、流动资产 在1 年或长于1 年的营业周期内变现或耗用的资产。释义：1、一次性参加生产活动。2、其价值一次全部转移，并从收入中得到补偿。3、是偿还短期债务的源泉。4、可以是实物的，也可以是无形的，例如债权。11 可整理p

5、ptn 流动资产的会计表述：现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货、短期投资、待摊费用。现金 购买原材料 生产产品收取货款 销售产品12 可整理ppt2、长期资产 在1 年或长于1 年的营业周期以上变现或耗用的资产。释义：1、多次参加企业的生产经营活动。2、其价值通过折旧、摊销的形式进入各期的费用。3、可以是实物的，也可以是无形的。长期资产的会计表述：固定资产、无形资产、长期投资、其他资产。13 可整理ppt(二)负债（Liability）负债 是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。特征：是企业过去的交易或事项所形成的一种后果负债是一项经济责任，或者说是一项义务企业将来以转移

6、资产或提供劳务加以清偿清偿负债会导致未来经济利益的流出”债权人权益“14 可整理pptLiability流动负债 长期负债在一年或长于1 年的营业周期内偿还的债务在一年或长于1 年的营业周期外偿还的债务短期借债、应付账款、应付工资、应交税金、预提费用。长期借债、长期应付款、应付债券。为什么要将负债划分为流动负债和长期负债？15 可整理ppt（三）所有者权益（Owner equity）所有者在企业资产中享有的经济利益，即企业投资人对企业净资产的要求权。释义：净资产=资产-负债由原始投入和利润积累构成发生亏损，会导致所有者权益减少实现利润，会导致所有者权益增加所有者权益与企业的具体资产项目并无直接

7、的对应关系。16 可整理pptOwnerequity股东投资捐 赠收 入股东分红抽走投资费 用所有者权益增加和减少的动因17 可整理pptOwnerequity资 本留存收益投入资本资本公积盈余公积未分配利润 业主权益18 可整理ppt股东权益：股本 8.69 亿资本公积 16.24 亿盈余公积 5.32 亿公益金 1.78 亿未分配利润 16.68 亿股东权益合计 46.94 亿负债及股东权益总计 66.88 亿五粮液资产负债表 2001.12.3119 可整理ppt四川新希望资产负债表 2001.12.31股东权益：股本 1.9 亿资本公积 6.86 亿盈余公积 0.42 亿公益金 0.1

8、4 亿未分配利润 0.11 亿股东权益合计 10.31 亿负债及股东权益总计 14.11 亿20 可整理ppt所有者权益的内容：（1）投入资本：投资者按企业章程、或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，又叫实收资本。（2）资本公积：非收益形成的内部积累。（3）盈余公积：因为收益形成的内部积累。（4）未分配利润。21 可整理ppt举例说明“所有者权益的内容”：某公司2011 年注册资本70 万元，借入资金30 万元 资产 100 万元 负债 30 万元 实收资本 70 万元 净资产=资产-负债=100-30=70 万元 即所有者权益就是原始投入70 万元22 可整理ppt 资产 120 万元 负

9、债 30 万元 实收资本 70 万元 利润总额 20 万元 净资产=120-30=90 万元其构成：原始投资 70 万元 新增积累 20 万元 资本公积 0 万元 由于经营状况较好，年末，资产总额增加到120 万元。债务没有增减。23 可整理ppt进一步分析净资产：n 20 万元的利润按财务制度的规定，应分配：n 缴纳25%的所得税，5 万元n 按税后利润的10%提取盈余公积，为1.5 万元n 按一定比例向投资者分配，5 万元n 剩余的为未分配利润，8.5 万元24 可整理pptn n 实收资本 70 万元n 净资产80 万元：盈余公积 1.5 万元n 未分配利润 8.5 万元n 由于缴纳所得

10、税和向股东分红导致净资产减少了10 万元。因为缴纳所得税和分给投资人利润：资产总额为：120-5-5=110 万元净资产=110-30=80 万元25 可整理ppt（四）收入（Revenue）收入-是企业在销售商品、提供劳 务及让渡资产使用权等日常 活动中所形成的经济利益的总流入。1、按权责发生制确认收入的归属期2、必然会引起资产增加或债务的减少3、会使所有者权益增加4、收入增加不一定有资金的流入。26 可整理pptRevenue商品销售收入劳务收入他人使用本企业的资产形成的收入。27 可整理pptn 主营业务收入n 其他业务收入n 投资收益n 营业外收入n 我国“收入”要素定义为狭义的经常性

11、收入。经常性收入非经常性收入28 可整理ppt（五）费用（Expense）费用-是企业为销售产品、提供劳务等日 常经营活动所发生的经济利益的 流出。1、按权责发生制确认费用的归属期2、费用会引起资产减少或债务的增加3、会使所有者权益减少4、费用增加不一定导致资金的流出29 可整理ppt费用的会计表述主营业务成本营业费用管理费用财务费用营业外支出 其他业务支出所得税。30 可整理ppt（六）利润（profit）利润-企业在一定期间实现的经营成果。1、“盈利”、“损益”2、利润的形成表现为净资产的增加31 可整理ppt会计的六要素资产负债所有者权益收入 费用 利润6 要素之间有着显著的内在关系！3

12、2 可整理pptn 资产n 负债 资产=负债+所有者权益n 所有者权益（反映财务状况）n 收入n 费用 利润=收入-费用 n 利润（反映财务成果）第二节 会计等式33 可整理pptn 资产=负债+所有者权益 会计衡等式n 收入-费用=利润 经营成果等式n 资产+费用n=负债+所有者权益+收入 综合等式34 可整理ppt会计综合等式 资产=负债+所有者权益+利润n 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）n 资产+费用=负债+所有者权益+收入35 可整理ppt资产=负债+所有者权益资产=权益36 可整理ppt五粮液资产负债表资产 金额 负债及所有者权益金额流动资产 31.29 亿 流动负债 19.

13、63 亿长期资产 0.04 亿 长期负债 0.23 亿固定资产 34.81 亿 负债合计 19.86 亿无形资产 0.74 亿长期待摊费用0 亿所有者权益47.02 亿资产合计 66.88 亿 负债及所有者权益合计66.88 亿37 可整理ppt长虹资产负债表资产 金额 负债及所有者权益金额流动资产 142.47 亿 流动负债 48.77 亿长期资产 1.52 亿 长期负债 0.08 亿固定资产 27.64 亿 负债合计 48.85 亿无形资产 4.51 亿长期待摊费用0.24 亿所有者权益127.53 亿资产合计 176.38 亿 负债及所有者权益合计176.38 亿38 可整理ppt郑州百

14、文资产负债表资产 金额负债及所有者权益金额流动资产 2.40 亿 流动负债 16.96 亿长期资产 0 亿 长期负债 0.01 亿固定资产 2.39 亿 负债合计 16.97 亿无形资产 0 亿长期待摊费用0 亿所有者权益-12.18 亿资产合计 4.79 亿负债及所有者权益合计4.79 亿资产负债+所有者权益4.79 亿=16.97 亿+（-12.18 亿）39 可整理ppt“新钢钒”资产负债表资产 金额负债及所有者权益金额 比率流动资产 30 亿 流动负债 15 亿长期资产 3 亿 长期负债 26 亿固定资产 46 亿 负债合计 41 亿51%其他资产 2 亿 所有者权益40 亿49%资产

15、合计 81 亿负债及所有者权益合计81 亿100%40 可整理ppt会计方程式 会计衡等式 会计平衡式n 资产=负债+所有者权益41 可整理ppt二、业务的发生是否影响会计方程式衡等？（1）经济业务不外有四种类型资产=负债+所有者权益业务类型1 资金周转运用业务类型2 资金来源变化业务类型3 资金进入企业业务类型4 资金退出企业42 可整理pptA 资金周转运用型资产=负债+所有者权益特 点资金在资产间相互转化的业务类 型一种资产增加，另一种资产减少例 题用存款20 万购买相机老会计：“同类一增一减”43 可整理pptB 资金来源变化型资产=负债+所有者权益特 点资金在负债和所有者权益间转化的

16、业务类 型1、一种负债增加，另一种负债减少2、一种负债减少，一种所有者权益增加3、一种所有者权益增加，另一种减少4、一种所有者权益减少，另一种负债增加例 题1、向银行贷款20 万偿还前欠A厂的货款2、我厂欠B 厂的货款50 万转为B 厂在我厂的投资3、将80 万的资本公积转为股本4、股东张三抽走投资30 万，下月付清其投资款老会计：“同类一增一减”44 可整理pptC 资金进入企业资产=负债+所有者权益特 点资产和负债、所有者权益同时增加的业务类 型1、负债增加，资产增加2、所有者权益增加，资产增加例 题1、向银行贷款20 万，存入银行2、长江公司向我投资一台机器，价值90 万老会计：“异类同

17、增”45 可整理pptD 资金退出企业资产=负债+所有者权益特 点资产和负债、所有者权益同时减少的业务类 型1、负债减少，资产减少2、所有者权益减少，资产减少例 题1、偿还银行贷款20 万2、股东抽走投资80 万老会计：“异类同减”46 可整理ppt（2）结论：会计方程是衡等的任何一笔业务的发生一定会引起资产、负债、所有者权益的至少两个项目发生增减变动。变动的数额相等。有时是一增一减，有时同增同减。任何业务的发生都不会影响会计衡等式资产=负债+所有者权益47 可整理ppt第三节 会计科目和会计账户n 什么是科目？界 门 亚门纲 目 科 属 种虎 动物脊索脊椎哺乳食肉猫 猫 虎白菜植物种子被子双

18、子叶十字花十字花油菜白菜48 可整理ppt一、会计科目（Accounting Title）对会计要素进一步分类，并赋予每一类一个简要的名称，这个名称就是会计科目。资产 负债所有者权益收入 费用 利润银行存款现金固定资产无形资产管理费用财务费用49 可整理pptAccounting Title库存现金 短期借款 实收资本 生产成本 主营业外收入银行存款 应付账款 资本公积 制造费用 其他业务收入短期投资 应付票据 盈余公积 劳务成本 投资收益应收账款 预收账款 本年利润 营业外收入应收票据 应付职工薪酬 利润分配 主营业务成本原材料 应交税金 主营业务税金库存商品 其他业务支出长期投资 长期借款

19、 营业费用固定资产 应付债券 管理费用无形资产 财务费用 资产 负债所有者权益成本损益50 可整理pptn 会计科目释义：n 1、一个科目只是某一会计内容的名称而已n 2、一个科目只反映一定的内容n 3、各科目之间有严格的界限51 可整理ppt如何设置会计科目？1、不允许遗漏或交叉重复2、既要考虑对内、对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要3、会计科目的名称应该统一、规范、通俗易懂。52 可整理pptn 2000 年12 月29 日，财政部颁布的企业会计制度统一规定了会计科目。n 企业应该按企业会计制度的规定，设置和使用会计科目；n 企业可以根据实际情况，在不违背会计科目使用原则

20、的基础上，自行增设、减少或合并某些会计科目；n 明细科目的设置，除已有规定的外，企业可以根据需要自行确定。53 可整理ppt会计科目的分类n 按经济内容分：n 1、资产类科目n 2、负债类科目n 3、所有者权益类科目n 4、成本类科目n 5、损益类科目54 可整理ppt会计科目的分类n 按指标详细程度分类：分 类 别 称会计科目总分类科目 一级科目（科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目）55 可整理ppt按指标详细程度分类：原材料原 料燃 料辅助材料甲材料乙材料丙材料。一级科目（科目）二级科目（子目）三级科目（细目）56 可整理ppt按指标详细程度分类：银行存款美元存款人民币存款港

21、币存款工商银行交通银行中国银行。一级科目（科目）二级科目（子目）三级科目（细目）57 可整理ppt总分类科目直接统驭明细科目应付账款某钢厂某物资公司某商店总分类科目明细分类科目58 可整理ppt总分类科目与明细科目的区别：总分类科目 明细分类科目1按较粗的指标设置 按较细的指标设置2只用货币衡量 货币量度、实物量度并用3提供的是总括的信息 提供更加详细的信息4统驭明细分类科目 补充总分类科目59 可整理ppt二、账户（Account）1、账户 用来记账的一种载体工具 释义：根据会计科目来开设的形式不限本身也在发展60 可整理ppt二、账户（Account）2、账户结构：标准格式的账户会计科目：

22、年 凭证摘要对方科目左方右方余额月 日61 可整理ppt原材料 总账2009 年凭证号码摘要 入库 发出 余额月 日3 1期初余额400001 5购入10000 500009 17领用20000 3000020 34购入50000 8000031 67购入10000 9000031本期发生额及余额70000 20000 900004 1期初余额90000有必要对账户结构进行简化62 可整理pptn 左方 原材料 右方n 期初余额：40000 n 购：10000 耗：20000n 购：50000n 购：10000 期末余额：90000丁字账户、T 型账户63 可整理ppt3、账户要提供的四个指标

23、：n 期初余额n 本期增加发生额n 本期减少发生额n 期末余额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额64 可整理ppt4、账户分类n 按经济内容分：n（1）资产类账户n（2）负债类账户n（3）所有者权益类账户n（4）成本类账户n（5）损益类账户按指标详细分：（1）总分类账户（2）明细分类账户65 可整理ppt原材料明细分类账 甲材料入 库 出 库 结 存数量 单价 总成本 数量 单价 总成本 数量 单价 总成本7-1100 10 10007-4 购进200 12 2400 300 11.33 34007-7 发货250 11.3 2833 50 11.33 5677-12 购进40

24、0 14 5600 450 13.7 61677-19 购进300 15 4500 750 14.22 106677-22 购进100 16 1600 850 14.43 122677-24 发货500 14.43 7215 350 14.43 50527-31350 14.43 505266 可整理ppt总分类账户和明细分类账户的联系+原材料-购：5000购：2000 耗：1500余：5500+甲材料-购：5000 耗：1500余：3500+乙材料-购：2000余：2000 总分类账户 明细分类账户67 可整理ppt总分类账户与明细分类账户的区别：总分类账户 明细分类账户1按一级科目设置 按二、三级科目设置2只用货币衡量 货币量度、实物量度并用3三栏式帐页 三栏式、数量金额式帐页4提供的是总括的指标 提供更加详细的指标68 可整理ppt三、科目和账户的关系n 既有联系又有区别账户是根据科目开设的二者反映的是同一内容科目只是一个概念、名称账户既是一个概念，又是载体工具69 可整理ppt