2022初级会计师（经济法）练习十八关税、资源税、城市维护建设税和教育费附加、烟叶税、环境保护税.pdf

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1、关 税、资 源 税、城 市 维 护 建 设 税 和 教 育 费 附 加、烟 叶 税、环 境 保 护 税 知 识 点：关 税 法 律 制 度（）【单 选 题】根 据 关 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 不 属 于 进 境 物 品 的 纳 税 义 务 人 的 是（）。A.个 人 邮 递 物 品 的 寄 件 人 B.外 贸 进 出 口 公 司 C.携 带 物 品 进 境 的 入 境 人 员 D.馈 赠 物 品 入 境 的 物 品 所 有 人 正 确 答 案 A 答 案 解 析 个 人 邮 递 物 品 的 收 件 人 为 纳 税 义 务 人，而 非 邮 寄 人，所 以 选 项 A 错 误。【单

2、 选 题】根 据 关 税 法 律 制 度 的 规 定，进 口 原 产 于 与 我 国 签 订 含 有 特 殊 关 税 优 惠 条 款 的 贸 易 协 定 的 国 家 的 货 物，适 用 的 关 税 税 率 是（）。A.最 惠 国 税 率 B.协 定 税 率 C.特 惠 税 率 I）.关 税 配 额 税 率 r正 确 答 案 c 答 案 解 析 对 原 产 于 与 我 国 签 订 含 有 特 殊 关 税 优 惠 条 款 的 贸 易 协 定 的 国 家 或 地 区 的 进 口 货 物，按 特 惠 税 率 征 收。【判 断 题】（2017年）对 于 从 境 外 采 购 进 口 的 原 产 于 中 国

3、 境 内 的 货 物，应 按 规 定 征 收 进 口 关 税。（）正 确 答 案 J 答 案 解 析 根 据 规 定 对 从 境 外 采 购 进 口 的 原 产 于 中 国 境 内 的 货 物，也 应 按 规 定 征 收 进 口 关 税。【多 选 题】根 据 关 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 进 口 货 物 中，实 行 复 合 计 征 关 税 的 有（）。A.原 油 B.广 播 用 摄 像 机 C.广 播 用 放 像 机 D.啤 酒 正 确 答 案 BC 答 案 解 析 复 合 税，是 指 对 某 种 进（出）口 货 物 同 时 使 用 从 价 和 从 量 计 征 的 一 种 关 税

4、 计 征 方 法。目 前，我 国 对 广 播 用 录 像 机、放 像 机、摄 像 机 等 实 行 复 合 税。对 啤 酒、原 油 等 少 数 货 物 则 实 行 从 量 关 税。【多 选 题】下 列 各 项 中，应 计 入 进 口 货 物 关 税 完 税 价 格 的 有（）。A.货 物 运 抵 我 国 关 境 内 输 入 地 点 起 卸 前 的 运 费、保 险 费 B.货 物 运 抵 我 国 关 境 内 输 入 地 点 起 卸 后 的 运 费、保 险 费 C.支 付 给 卖 方 的 佣 金 D.向 境 外 采 购 代 理 人 支 付 的 买 方 佣 金 r正 确 答 案 A C 答 案 解 析

5、 选 项 AB,货 物 运 抵 我 国 关 境 内 输 入 地 点 起 卸“前”的 包 装 费、运 费、保 险 费 和 其 他 劳 务 费 应 计 入 关 税 完 税 价 格，起 卸 之“后”的 运 输 及 其 相 关 费 用、保 险 费 不 能 计 入；选 项 CD,进 口 人 在 成 交 价 格 外 另 支 付 给“卖 方”的 佣 金 应 计 入 关 税 完 税 价 格，向 境 外 采 购 代 理 人 支 付 的“买 方”佣 金 不 得 计 入 关 税 完 税 价 格。第 1页【单 选 题】某 企 业 2015年 3 月 进 口 一 台 机 器 设 备，设 备 价 款 8 0 万 元，支

6、付 运 抵 我 国 关 境 内 输 入 地 点 起 卸 前 的 包 装 费、运 费 2 万 元，成 交 价 格 外 另 支 付 给 卖 方 的 佣 金 1 万 元。进 口 关 税 税 率 为 10%,则 该 企 业 应 纳 进 口 关 税 的 下 列 计 算 中，正 确 的 是（）。A.80X10%=8 万 元 B.（8 0+2）X10%=8.2 万 元 C.（80+1）X10%=8.1 万 元 D.（80+2+1）X 10%=8.3 万 元 正 确 答 案 D 答 案 解 析 应 纳 关 税=（8 0+2+1）X10%=8.3（万 元）【单 选 题】境 内 一 单 位 将 一 批 货 物 运

7、 往 境 外 加 工，出 境 时 向 海 关 报 明 价 值 1 0 0 0元；支 付 境 外 加 工 费 6 0 0元，料 件 费 5 0 0元；支 付 复 运 进 境 的 运 输 费 5 0 0元 和 保 险 费 1 0 0元。该 货 物 适 用 关 税 税 率 10%,则 该 单 位 应 缴 纳 的 进 口 关 税 为（）A.170 元 B.110 元 C.250 元 D.390 元 正 确 答 案 A 答 案 解 析 运 往 境 外 加 工 的 货 物，出 境 时 已 向 海 关 报 明，并 在 海 关 规 定 期 限 内 复 运 进 境 的，以 境 外 加 工 费 和 料 件 费 以

8、 及 复 运 进 境 的 运 输 及 相 关 费 用 和 保 险 费 审 查 确 定 完 税 价 格。应 纳 关 税=（600+500+500+100）X 10%=170（元）.【单 选 题】下 列 关 于 出 口 货 物 关 税 完 税 价 格 的 计 算 公 式 中，正 确 的 是（）。A.关 税 完 税 价 格=离 岸 价 格+（1出 口 税 率）B.关 税 完 税 价 格=离 岸 价 格+（1+出 口 税 率）C.关 税 完 税 价 格=离 岸 价 格 X（1一 出 口 税 率）D.关 税 完 税 价 格=离 岸 价 格 X（1+出 口 税 率）正 确 答 案 B 答 案 解 析 出

9、口 货 物 离 岸 价 格 扣 除 出 口 关 税 后 作 为 完 税 价 格，出 口 货 物 完 税 价 格=离 岸 价 格+（1+出 口 税 率）。【多 选 题】关 于 关 税 的 减 免 税 规 定，下 列 表 述 正 确 的 有（）。A.无 商 业 价 值 的 广 告 样 品 进 口 征 收 关 税 B.在 起 卸 后 海 关 放 行 前，因 不 可 抗 力 遭 受 损 坏 或 损 失 的，可 酌 情 减 免 关 税 C.因 故 退 还 的 中 国 出 口 货 物，可 以 免 征 进 口 关 税，同 时 已 征 收 的 出 口 关 税 可 以 退 还 D.关 税 税 额 在 人 民 币

10、 5 0 元 以 下 的 一 票 货 物 免 征 关 税 正 确 答 案 B D 答 案 解 析 J 无 商 业 价 值 的 广 告 品 和 货 样 是 关 税 法 定 减 免 的 项 目；因 故 退 还 的 中 国 出 口 货 物，可 以 免 征 进 口 关 税，但 已 征 收 的 出 口 关 税 不 予 退 还。【多 选 题】旅 客 携 运 进 出 境 的 行 李 物 品 海 关 暂 不 予 放 行 的 情 形 有（）。A.旅 客 不 能 当 场 缴 纳 进 境 物 品 税 款 B.进 出 境 的 物 品 属 于 许 可 证 件 管 理 的 范 围，但 旅 客 不 能 当 场 提 交 第

11、2 页C.对 进 出 境 物 品 的 属 性、内 容 存 疑，需 要 由 有 关 主 管 部 门 进 行 认 定、鉴 定、验 核 D.进 出 境 的 物 品 超 出 自 用 合 理 数 量，按 规 定 应 当 办 理 货 物 报 关 手 续 或 其 他 海 关 手 续，其 尚 未 办 理 正 确 答 案 ABCD知 识 点：资 源 税 法 律 制 度（）【判 断 题】（2021年）企 业 进 口 原 油 应 缴 纳 资 源 税。（）正 确 答 案 X 答 案 解 析 资 源 税 进 口 不 征、出 口 不 退。【多 选 题】（2020年）根 据 资 源 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列

12、各 项 中，不 征 收 资 源 税 的 有（）。A.石 油 公 司 销 售 自 产 原 油 B.加 油 站 销 售 柴 油 C.贸 易 公 司 进 口 铁 矿 D.超 市 销 售 精 盐 正 确 答 案 BCD 答 案 解 析 资 源 税 是 对 在 我 国 领 域 或 管 辖 的 其 他 海 域 开 发 应 税 资 源 的 单 位 和 个 人 征 收 的 一 种 税。选 项 BD不 涉 及 应 税 资 源，不 征 收 资 源 税；选 项 C,进 口 资 源 产 品 不 征 收 资 源 税。【多 选 题】（2019年 改）根 据 资 源 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 各 项 中 属

13、于 资 源 税 征 税 范 围 的 有（）。A.原 油 B.铜 C.石 墨 D.砂 石 正 确 答 案 ABCD 答 案 解 析 J 我 国 目 前 资 源 税 的 征 税 范 围 具 体 包 括：能 源 矿 产、金 属 矿 产、非 金 属 矿 产、水 汽 矿 产 和 盐。【单 选 题】（2018年 改）根 据 资 源 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 各 项 中，不 属 于 资 源 税 征 税 范 围 的 是（）。A.天 然 卤 水 B.海 盐 C.矿 泉 水 D.人 造 石 油 正 确 答 案 D 答 案 解 析 J 我 国 目 前 资 源 税 的 征 税 范 围 具 体 包 括：能

14、 源 矿 产、金 属 矿 产、非 金 属 矿 产、水 汽 矿 产 和 盐。【判 断 题】（2019年 改）纳 税 人 将 其 开 采 的 应 税 产 品 用 于 连 续 生 产 应 税 产 品 的，不 缴 纳 资 源 税。（）正 确 答 案 J【判 断 题】纳 税 人 销 售 应 税 产 品 向 购 买 方 收 取 的 全 部 价 款（不 含 增 值 税），计 入 销 售 额 中 的 相 关 运 杂 费 用，凡 取 得 增 值 税 发 票 或 者 其 他 合 法 有 效 凭 据 的，准 予 从 销 售 额 中 扣 除。（）正 确 答 案 V【多 选 题】纳 税 人 申 报 的 应 税 产 品

15、销 售 额 明 显 偏 低 且 无 正 当 理 由 的，或 者 有 自 用 应 税 产 品 行 为 而 无 销 售 额 的，主 管 税 务 机 关 可 以 按（）确 定 其 应 税 产 品 销 售 额。第 3 页A.按 纳 税 人 最 近 时 期 同 类 产 品 的 平 均 销 售 价 格 确 定 B.按 其 他 纳 税 人 最 近 时 期 同 类 产 品 的 平 均 销 售 价 格 确 定 C.按 后 续 加 工 非 应 税 产 品 销 售 价 格，减 去 后 续 加 工 环 节 的 成 本 利 润 后 确 定 D.按 应 税 产 品 组 成 计 税 价 格 确 定。组 成 计 税 价 格=

16、成 本 X（1+成 本 利 润 率）+（1 资 源 税 税 率）正 确 答 案 ABCD【单 选 题】（2017年）甲 砂 石 企 业 开 采 砂 石 1 000吨，对 外 销 售 800吨，移 送 5 0 吨 砂 石 继 续 精 加 工 并 于 当 月 销 售。已 知 砂 石 的 资 源 税 税 率 为 4 而 吨，甲 企 业 应 当 缴 纳 的 资 源 税 的 下 列 计 算 中，正 确 的 是（）。A.（800+50）X4=3 400 元 B.800X4=32 00 元 C.1000X4=4 000 元 D.50X4=200 元 正 确 答 案 A 答 案 解 析 J（1）矿 石 以 销

17、 售 数 量 为 计 税 依 据，纳 税 人 开 采 或 者 生 产 应 税 产 品 销 售 的，以 实 际 销 售 数 量 为 销 售 数 量；（2）纳 税 人 开 采 应 税 产 品，自 用 于 连 续 生 产 应 税 产 品 的，移 送 使 用 时 不 缴 纳 资 源 税，最 终 产 品 出 售 时 应 当 缴 纳 资 源 税。【单 选 题】甲 煤 矿 企 业 2020年 1 2 月 将 自 采 原 煤 与 外 购 的 300万 元（不 含 增 值 税）己 税 原 煤 混 合 对 外 销 售，取 得 销 售 额 800万 元（不 含 增 值 税）已 知：甲 企 业 原 煤 税 率 6%。

18、该 煤 矿 企 业 应 纳 资 源 税 税 额 的 下 列 计 算 列 示 正 确 的 是（）。A.800X6%=48 万 元 B.（800-300）X6%=30 万 元 C.300X6%=18 万 元 D.0r正 确 答 案 B 答 案 解 析 j 纳 税 人 以 外 购 原 矿 与 自 采 原 矿 混 合 为 原 矿 销 售，在 计 算 应 税 产 品 销 售 额 或 者 销 售 数 量 时，直 接 扣 减 外 购 原 矿 或 者 外 购 选 矿 产 品 的 购 进 金 额 或 者 购 进 数 量。【多 选 题】（2018年）下 列 各 项 中 免 缴 纳 资 源 税 的 有（）。A.进

19、口 的 原 油 B.出 口 的 原 油 C.开 采 原 油 过 程 中 用 于 加 热 的 原 油 1）.油 田 范 围 内 运 输 原 油 过 程 中 用 于 加 热 的 原 油 正 确 答 案 CD 答 案 解 析 选 项 A,进 口 原 油 不 属 于 资 源 税 征 税 范 围。选 项 B,出 口 原 油 正 常 征 税。选 项 CD,开 采 原 油 以 及 在 油 田 范 围 内 运 输 原 油 过 程 中 用 于 加 热 的 原 油 免 税。【单 选 题】对 实 际 开 采 年 限 在 1 5 年 以 上 的 衰 竭 期 矿 山 开 采 的 矿 产 资 源，资 源 税 减 征（）。

20、A.20%B.30%C.40%D.50%正 确 答 案 B 答 案 解 析 对 实 际 开 采 年 限 在 15年 以 上 的 衰 竭 期 矿 山 开 采 的 矿 产 资 源，资 源 税 减 征 30%第 4 页【判 断 题】纳 税 人 开 采 或 者 生 产 同 一 应 税 产 品 同 时 符 合 两 项 或 者 两 项 以 上 减 征 资 源 税 优 惠 政 策 的，除 另 有 规 定 外，只 能 选 择 其 中 一 项 执 行。（）正 确 答 案 V【判 断 题】（2017年）纳 税 人 销 售 应 税 产 品 采 用 分 期 收 款 结 算 方 式 的，其 资 源 税 纳 税 义 务

21、发 生 时 间,为 销 售 合 同 规 定 的 收 款 日 期 的 当 天。（）正 确 答 案 V【单 选 题】（2018年）根 据 资 源 税 法 律 制 度 的 规 定，纳 税 人 以 1 个 月 为 一 期 纳 税 的，自 期 满 之 日 起 一 定 期 限 内 申 报 纳 税，该 期 限 为（）。A.10 日 B.15 日 C.20 日 D.25 日 正 确 答 案 B 答 案 解 析 资 源 税 纳 税 人 以 1 个 月 为 一 期 纳 税 的，自 期 满 之 日 起 1 5 日 内 申 报 纳 税。知 识 点：城 市 维 护 建 设 税 和 教 育 费 附 加（）【多 选 题】下

22、 列 关 于 城 市 维 护 建 设 税 的 说 法 中 正 确 的 有（）。A.由 受 托 方 代 征、代 扣 增 值 税、消 费 税 的 单 位 和 个 人，其 代 征、代 扣 的 城 市 维 护 建 设 税 适 用 受 托 方 所 在 地 的 税 率 B.流 动 经 营 等 无 固 定 纳 税 地 点 的 单 位 和 个 人，在 经 营 地 缴 纳 增 值 税、消 费 税 的，其 城 市 维 护 建 设 税 的 缴 纳 按 经 营 地 使 用 税 率 执 行 C.对 出 口 产 品 退 还 增 值 税、消 费 税 的，应 同 时 退 还 已 缴 纳 的 城 市 维 护 建 设 税 D.对

23、 由 于 减 免 增 值 税、消 费 税 而 发 生 退 税 的，不 予 退 还 已 征 收 的 城 市 维 护 建 设 税 正 确 答 案 AB 答 案 解 析 对 由 于 减 免 增 值 税、消 费 税 而 发 生 退 税 的，可 同 时 退 还 已 征 收 的 城 市 维 护 建 设 税。但 对 出 口 产 品 退 还 增 值 税、消 费 税 的，不 退 还 已 缴 纳 的 城 市 维 护 建 设 税。【单 选 题】（2020年）根 据 城 市 维 护 建 设 税 法 律 制 度 的 规 定，纳 税 人 向 税 务 机 关 实 际 缴 纳 的 下 列 税 款 中，应 为 城 市 维 护

24、建 设 税 计 税 依 据 的 是（）。A.房 产 税 税 款 B.消 费 税 税 款 C.土 地 增 值 税 税 款 D.车 船 税 税 款 r正 确 答 案 Br答 案 解 析 城 市 维 护 建 设 税 以 纳 税 人 依 法 实 际 缴 纳 的 增 值 税、消 费 税 税 额。【判 断 题】对 增 值 税、消 费 税 实 行 先 征 后 返、先 征 后 退、即 征 即 退 办 法 的，除 另 有 规 定 外，对 随 增 值 税、消 费 税 附 征 的 城 市 维 护 建 设 税，一 律 不 予 退（返）还。（）正 确 答 案 V第 5 页【单 选 题】(2018年)甲 企 业 位 于

25、A 市，本 月 应 缴 纳 的 增 值 税 为 7 000元，实 际 缴 纳 的 增 值 税 为 6 000元；本 月 应 缴 纳 的 消 费 税 为 5 000元，实 际 缴 纳 的 消 费 税 为 4 000元。该 企 业 本 月 应 该 缴 纳 的 城 市 维 护 建 设 税 是()。A.(7 000+5 000)X7%=840 元 B.(6 000+4 000)X 7%=700 元 C.(7 000+5 000)X 5%=600 元 D.(6 000+4 000)义 5%=500 元 正 确 答 案 B 答 案 解 析 城 市 维 护 建 设 税 的 计 税 依 据，是 纳 税 人 实

26、 际 缴 纳 的 增 值 税、消 费 税 税 额。纳 税 人 所 在 地 区 为 市 区 的，税 率 为 7%。【单 选 题】某 城 市 乙 企 业 7 月 份 销 售 应 税 货 物 缴 纳 增 值 税 3 4 万 元、消 费 税 12万 元，出 售 房 产 缴 纳 增 值 税 10万 元、土 地 增 值 税 4 万 元。已 知 该 企 业 所 在 地 适 用 的 城 市 维 护 建 设 税 税 率 为 7%。计 算 该 企 业 7 月 份 微 纳 城 市 轴 1建 设 税 的 下 列 算 式 中，正 确 的 是()A.(34+12+10+4)X7%=4.20 万 元 B.(34+12+10

27、)X7%=3.92 万 元 C.(34+12)X7%=3.22 万 元 D.34X722.38 万 元 正 确 答 案 B 答 案 解 析 城 市 维 护 建 设 税 的 计 税 依 据 为 纳 税 人“实 际 缴 纳”的 增 值 税、消 费 税 之 和，应 缴 纳 城 市 维 护 建 设 税=(34+12+10)X7%=3.92(万 元)。【单 选 题】2015年 6 月，甲 公 司 销 售 产 品 实 际 缴 纳 增 值 税 100万 元，实 际 缴 纳 消 费 税 8 0 万 元；进 口 产 品 实 际 缴 纳 增 值 税 2 0 万 元，己 知 城 市 维 护 建 设 税 税 率 为

28、7%,甲 公 司 当 月 应 缴 纳 城 市 维 护 建 设 税 税 额 的 下 列 计 算 中，正 确 的 是()。A.(100+80+20)X7%=14 万 元 B.(100+20)X7%=8.4 万 元 C.(100+80)X7%=12.6 万 元 D.80X7%=5.6 万 元 正 确 答 案 C 答 案 解 析 城 市 维 护 建 设 税 的 计 税 依 据 是 纳 税 人 当 月 实 际 缴 纳 的 增 值 税、消 费 税 税 额；海 关 对 进 口 产 品 代 征 的 增 值 税、消 费 税，不 征 收 城 市 维 护 建 设 税。【单 选 题】(2019年)2018年 12月

29、甲 企 业 当 月 应 缴 增 值 税 3 0 万 元，实 际 缴 纳 2 0 万 元，应 缴 消 费 税 2 8 万 元，实 际 缴 纳 12万 元，己 知 教 育 费 附 加 征 收 比 率 为 3%,则 该 企 业 当 月 应 缴 纳 的 教 育 费 附 加 计 算 正 确 的 是()。A.(30+28)X 3%=1.74 万 元 B.(20+12)X3%=0.96 万 元 C.30X3%=0.9 万 元 D.20X3%=0.6 万 元 正 确 答 案 B 答 案 解 析 应 纳 教 育 费 附 加=实 际 缴 纳 增 值 税、消 费 税 税 额 之 和 X 征 收 比 率【多 选 题】

30、下 列 各 项 中，符 合 城 市 维 护 建 设 税 纳 税 地 点 规 定 的 有()。第 6 页A.一 般 情 况 下，纳 税 人 缴 纳 增 值 税、消 费 税 的 地 点，就 是 纳 税 人 缴 纳 城 建 税 的 地 点 B.流 动 经 营 无 固 定 地 点 的 单 位，纳 税 地 点 为 单 位 注 册 地 C.流 动 经 营 无 固 定 地 点 的 个 人，纳 税 地 点 为 居 住 所 在 地 D.代 收 代 扣 增 值 税、消 费 税 的 单 位 和 个 人，纳 税 地 点 为 代 收 代 扣 地 正 确 答 案 AD 答 案 解 析 对 流 动 经 营 等 无 固 定

31、纳 税 地 点 的 单 位 和 个 人，应 随 同 增 值 税、消 费 税 在 经 营 地 缴 纳。知 识 点：烟 叶 税（）【多 选 题】根 据 烟 叶 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 选 项 中 属 于 烟 叶 税 纳 税 人 的 有（）。A.种 植 烟 叶 的 农 民 B.收 购 烟 叶 的 烟 草 公 司 C,接 受 烟 草 公 司 委 托 收 购 烟 叶 的 单 位 D.抽 烟 的 烟 民 正 确 答 案 BC 答 案 解 析 烟 叶 税 是 向 收 购 烟 叶 产 品 的 单 位 征 收 的 一 种 税。【多 选 题】烟 叶 税 的 征 税 范 围 包 括（）。A.米 摘

32、烟 叶 B.晾 晒 烟 叶 C.烤 烟 叶 D.烟 丝 正 确 答 案 BC 答 案 解 析 烟 叶 税 的 征 税 范 围 是 晾 晒 烟 叶 和 烤 烟 叶。【单 选 题】（2020年）2019年 10月，甲 卷 烟 厂 向 烟 农 收 购 烟 叶 一 批，支 付 收 购 价 款 800 000元、价 外 补 贴 80 000元，已 开 具 农 产 品 收 购 发 票。已 知，烟 叶 税 税 率 为 20%,计 算 甲 卷 烟 厂 当 月 该 笔 业 务 应 缴 纳 烟 叶 税 税 额 的 下 列 算 式 中，正 确 的 是（）。A.800 000X20%=160 000 元 B.（800

33、 000+80 000）X 20%=176 000 元 C.（800 000+80 000）X（1+20%）=1 056 000 元 D.（800 000-80 000）X 20%=144 000 元 正 确 答 案 B 答 案 解 析 烟 叶 税 应 纳 税 额 的 计 算 公 式 为：烟 叶 税 应 纳 税 额=价 款 总 额 X 税 率；纳 税 人 收 购 烟 叶 实 际 支 付 的 价 款 总 额 包 括 纳 税 人 支 付 给 烟 叶 生 产 销 售 单 位 和 个 人 的 烟 叶 收 购 价 款 和 价 外 补 贴，价 外 补 贴 统 一 按 烟 叶 收 购 价 款 的 10%计

34、算。【判 断 题】烟 叶 税 在 烟 叶 收 购 环 节 征 收。（）正 确 答 案 V【判 断 题】纳 税 人 收 购 烟 叶，应 当 向 烟 叶 收 购 地 的 主 管 税 务 机 关 申 报 纳 税。（）正 确 答 案 V第 7 页知 识 点：环 境 保 护 税（）【多 选 题】下 列 企 业 直 接 排 放 的 污 染 物 中，属 于 环 境 保 护 税 征 税 范 围 的 有（）.A.大 气 污 染 物 B.水 污 染 物 C.固 体 废 物 D.工 业 噪 声 正 确 答 案 ABCD 答 案 解 析 环 境 保 护 税 的 征 税 范 围 是 中 华 人 民 共 和 国 环 境

35、保 护 税 法 所 附 环 境 保 护 税 税 目 税 额 表 应 税 污 染 物 和 当 量 值 表 规 定 的 大 气 污 染 物、水 污 染 物、固 体 废 物 和 噪 声 等 应 税 污 染 物。【单 选 题】甲 建 筑 公 司，2021年 因 施 工 作 业 导 致 产 生 的 工 业 噪 声 超 标 16分 贝 以 上，其 中 5 月 超 标 天 数 为 1 2 天，6 月 超 标 天 数 为 2 2 天，己 知 工 业 噪 声 超 标 16分 贝 以 上 每 月 税 额 为 11 200元，则 下 列 关 于 甲 建 筑 公 司 应 纳 环 境 保 护 税 的 计 算 列 式 正

36、 确 的 是（）。A.11 200X2+60X（12+22）=12 693.33 元 B.11 200X2=22 400 元 C.11 200X50%+11 200=16 800 元 I）.11 200+30X22=8 213.33 元 r正 确 答 案 c 答 案 解 析 工 业 噪 声 声 源 一 个 月 内 超 标“不 足 1 5 天”的，减 半 计 算 应 纳 税 额。【判 断 题】（2020年）大 气 污 染 物 和 水 污 染 物 按 照 污 染 范 围 计 征 环 境 保 护 税。（）正 确 答 案 X 答 案 解 析 大 气 污 染 物、水 污 染 物 按 照 污 染 物 排

37、放 量 折 合 的 污 染 当 量 数 计 征 环 境 保 护 税。【判 断 题】（2021年）机 动 车 排 放 应 税 污 染 物 的，暂 予 免 征 环 境 保 护 税。（）r正 确 答 案 J【单 选 题】下 列 有 关 环 境 保 护 税 法 律 制 度 的 表 述 中，错 误 的 是（）。A.工 业 噪 声 声 源 一 个 月 内 超 标 不 足 1 5 天 的，减 半 计 算 应 纳 税 额 B.昼、夜 均 超 标 的 环 境 噪 声，昼、夜 分 别 计 算 应 纳 税 额，累 计 计 征 C.船 舶、航 空 器 等 流 动 污 染 源 排 放 应 税 污 染 物 的 暂 免 征

38、 收 D.规 模 化 养 殖 排 放 应 税 污 染 物 的 暂 免 征 收 r正 确 答 案 D 答 案 解 析 农 业 生 产（不 包 括 规 模 化 养 殖）排 放 应 税 污 染 物 的 暂 免 征 收 环 境 保 护 税。【单 选 题】下 列 关 于 环 境 保 护 税 的 征 收 管 理，说 法 错 误 的 是（）。A.环 境 保 护 税 的 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 纳 税 人 排 放 应 税 污 染 物 的 当 日 B.环 境 保 护 税 按 月 计 算，按 年 申 报 缴 纳 C.环 境 保 护 税 可 以 按 次 申 报 缴 纳 D.纳 税 人 应 当 向 应 税

39、 污 染 物 排 放 地 的 税 务 机 关 申 报 缴 纳 环 境 保 护 税 正 确 答 案 B 答 案 解 析 环 境 保 护 税 按 月 计 算，按“季”申 报 缴 纳。不 定 项 选 择 题 第 8 页【不 定 项 选 择 题】某 汽 车 企 业 系 增 值 税 一 般 纳 税 人，2019年 1 1月 从 境 外 进 口 一 批 小 汽 车，共 计 2 0 辆，每 辆 货 价 1 8万 元，另 外 支 付 境 外 起 运 地 至 输 入 地 起 卸 前 每 辆 运 费 2 万 元。该 企 业 将 其 中 2 辆 自 用(当 月 取 得 发 票 并 办 理 车 辆 登 记)，剩 余

40、对 外 销 售。已 知：小 轿 车 关 税 税 率 为 2 0%,消 费 税 税 率 为 9%,车 辆 购 置 税 税 率 为 10%,车 船 税 税 额 为 7 0 0丞 年。(假 设 该 企 业 此 前 无 自 用 车 辆)要 求：根 据 上 述 资 料，不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 小 题。(1)该 企 业 下 列 关 税 的 计 算 列 式 中，正 确 的 是()。A.(1 8+2)X20X20%=80 万 元 B.18X20 X20%=72 万 元 C.18X18X2096=64.8 万 元 D.(1 8-2)X20X20%=64 万 元 正 确 答 案 A 答

41、 案 解 析 第 一 步：关 税 完 税 价 格=(1 8+2)X 20=400(万 元)。第 二 步：应 缴 纳 关 税=400X20%=80(万 元)。(2)该 企 业 下 列 进 口 环 节 海 关 代 征 增 值 税 和 消 费 税 的 计 算 列 式 中，正 确 的 是()。A.增 值 税=(400+80)+(1-9%)X13%=68.57 万 元 B.增 值 税=(400+80)X13%=62.4 万 元 C.消 费 税=(400+80)+(1-9%)X9%=47.47 万 元 D.消 费 税=(400+80)+(1+9%)*9%=39.63 万 元 正 确 答 案 A C 答 案

42、 解 析 组 成 计 税 价 格=(400+80)+(1-9%)=527.47(万 元)。增 值 税=527.47X13%=68.57(万 元)。消 费 税=527.47X9%=47.47(万 元)。(3)该 企 业 下 列 缴 纳 的 车 辆 购 置 税 的 计 算 列 式 中，正 确 的 是()。A.(400+80)+(1-9%)X10%=52.75 万 元 B.(400+80)+(1+9%)+20X 2X 10%=4.4 万 元 C.(400+80)X10%=48 万 元 D.(400+80)4-(1-9%)4-20X2X10%=5.274 7 万 元 正 确 答 案 Dr答 案 解 析

43、 车 辆 购 置 税 针 对 进 口 自 用 的 两 辆 汽 车 计 算 征 税。车 辆 购 置 税=527.47+20X2X10%=5.274 7(万 元)。(4)下 列 关 于 该 企 业 当 年 缴 纳 车 船 税 的 说 法 中，正 确 的 是()。A.该 企 业 当 年 应 缴 纳 的 车 船 税 为 700X2=1 400(元)B.车 船 税 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 购 买 车 船 的 发 票 或 其 他 证 明 文 件 所 载 日 期 的 当 月 C.购 置 的 新 车 船，购 置 当 年 的 应 纳 税 额 自 纳 税 义 务 发 生 的 当 月 起 按 月 计 算 D.该 企 业 当 年 应 缴 纳 的 车 船 税 为 700X2+12X 2=233.33(元)正 确 答 案 B C D 答 案 解 析 当 年 应 纳 税 额=700(元/年)X 2 辆+1 2 个 月 X 2 个 月=233.33(元)。第 9 页