2022初级会计师（经济法）练习十四第五章不定项选择题.pdf

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1、第五章不定项选择题【不定项选择题】(2 0 2 1 年)中国居民李某为境内W科技公司工程师。李某有一女儿，正就读高中二年级。李某为独生子，其父母均已年过6 0 岁。2 0 1 9年李某有关收支情况如下：(1)全年工资2 5 0 0 0 0 元，全年专项扣除5 6 2 5 0 元，支付首套住房贷款利息6 8 7 0 0 元；子女教育专项附加扣除、住房贷款利息专项附加扣除，由李某按照扣除标准的1 0 0%扣除；1 1 1 月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款5 3 1 2 元。(2)3月出版一部专业著作取得稿酬8 0 0 0 0 元，将 其 中 的 1 0 0 0 0 元直接捐赠给贫困学生

2、王某。(3)4月从上市公司公开发行和转让市场购入境内甲上市公司股票，8月从甲上市公司取得非限售股股息 5 0 0 0 元，并于当月将股票全部转让。(4)9 月获得省人民政府颁发的科技方面的奖金2 0 0 0 0 元。(5)1 0 月在乙电信公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值1 0 0 元的保温杯一个。(6)1 1 月参加丙保险公司二十周年庆典，获赠价值2 0 0 元的茶叶一盒。(7)1 2 月领取原提存的住房公积金1 0 0 0 0 0 元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5 0 0 0 用 月；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1 0 0 0 元的标准定额扣

3、除；赡养老人专项附加扣除标准为1 0 0 0 元/月；稿酬所得个人所得税预扣率 为 2 0%,每次收入4 0 0 0 元以上的，减除费用按2 0%计算，收入额减按7 0%计算。利息、股息、红利所得个人所得税税率为2 0%。个人所得税预扣率表(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。级数累计预扣预缴应纳税所得额预 扣 率()速算扣除数1不 超 过 3 6 0 0 0 元的部分302超 过 3 6 0 0 0 元 至 1 4 4 0 0 0 元的部分1 02 5 2 03超 过 1 4 4 0 0 0 元 至 3 0 0 0 0 0 元的部分2 0

4、1 6 92 0)5 n 5 9 9 9 99 9 9 9(1)计算李某1 2 月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.(2 5 0 0 0 0-5 0 0 0 X 1 2-1 0 0 0 X 1 2-2 0 0 0 X 1 2-6 8 70 0)X 1 0%2 520-5 3 1 2=6 98 元B.(2 5 0 0 0 0-5 0 0 0 X 1 2-5 6 2 5 0-1 0 0 0 X 1 2-2 0 0 0 X 1 2-1 0 0 0 X 1 2-6 8 70 0)X 3%=5 1 1.5 元C.(2 5 0 0 0 0-5 6 2 5 0-1 0 0 0 X

5、 1 2-2 0 0 0 X 1 2)X 2 0%1 6 92 0=1 4 6 3 0 元D.(2 5 0 0 0 0-5 0 0 0 X 1 2-5 6 2 5 0-1 0 0 0 X 1 2-2 0 0 0 X 1 2-1 0 0 0 X 1 2)X 1 0%-2 5 2 0-5 3 1 2 =74 3元 正确答案D 答案解析居民个人工资、薪金所得，应按照累计预扣法计算预扣税款，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入一累计免税收入一累计减除费用一累计专项扣除一累计专项附加扣除一累计依法确定的其他扣除=2 5 0 0 0 0-5 0 0 0 X 1 2-5 6 2 5 0-1 0 0 0 X 1

6、 2-2 0 0 0 X 1 2-1 0 0 0 X 1 2=8 5 75 0 (元)，应纳税额=累计预扣预缴应纳税所得额X适用税率一速算扣除数一累计已预缴税额=8 5 75 0 X 1 0%2 5 2 0-5 3 1 2=74 3(元)。(2)计算李某3月出版专业著作取得的稿酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.(8 0 0 0 0-1 0 0 0 0)X (1-2 0%)X 2 O%=11 2 0 0 元B.8 0 0 0 0 X (1-2 0%)X 7 0%X 2 0%=8 96 0 元第I页C.8 0 0 0 0 X (1-2 0%)X 2 0%=1 2 8 0 0

7、 元D.8 0 0 0 0-1 0 0 0 0 X 70%X 2 0%=7 8 6 0 0 元 正确答案B 答案解析稿酬所得，每次收入4 0 0 0 元以上的，减除费用按2 0%,收入额减按7 0%计算。应纳税额=8 0 000X (1-2 0%)X 7 0%X 2 0%=8 9 6 0(元)。(3)计算李某8月取得非限售股股息应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.5 000X 5 0%X2 0%=5 00 元B.5 000X 5 0%X (1-2 0%)X2 0%=4 00 元C.5 000X 2 0%=l 000 元D.5 000X (1-2 0%)X2 0%=8 00 元

8、正确答案A 答案解析个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含 1年)的，股息红利所得暂减按5 0%计入应纳税所得额，适 用 2 0%的税率计征个人所得税。应纳税额=5 000X5 0%X 2 0%=5 00(元)。(4)李 某 2 01 9 年取得的下列收入中，免予征收或不征收个人所得税的是()。A.乙电信公司按消费积分反馈的价值1 00元的保温杯B.省人民政府颁发的科技方面的奖金2 0 0 0 0 元C.领取的原提存的住房公积金1 00 0 0 0 元D.丙保险公司赠送的价值2 0 0 元的茶叶 正确答案A B C 答案解析选 项 A,属于不征收个人所得税；

9、选 项 B C,属于免征个人所得税；选 项 D,按照偶然所得征收个人所得税。【不定项选择题】(2 01 9 年)中国公民陈某为国内某大学教授。2 01 9 年 1 4月有关收支情况如下:(1)1月转让一套住房，取得含增值税销售收入9 4 5 000元。该套住房原值8 4 0 000元，系陈某2 01 8年 8月购入。本次转让过程中，发生合理费用5 000元。(2)2月获得当地教育部门颁发的区(县)级教育方面的奖金1 0 0 0 0 元。(3)3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票6 0 0 0 股，取得股票转让所得1 2 0 0 0 0 元。(4)4月在甲电信公司购话费获赠价值3 9 0元的

10、手机一部；获得乙保险公司支付的保险赔款3 0 000元。假设陈某2 01 9 年其他收入及相关情况如下：(1)工资、薪 金所得1 9 0 0 0 0 元，专项扣除4 0 0 0 0 元。(2)劳务报酬所得8 0 0 0 元，稿酬所得5 0 0 0 元。已知：财产转让所得个人所得税税率为2 0%；个人将购买不足2年的住房对外出售的，按 照 5%的征收率全额缴纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用6 0 0 0 0 元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除2 0%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按7 0%计算。个人所得税税率表(节选)(综合所得适用)要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析

11、回答下列小题。级数全年应纳税所得额税 率(%)速算扣除数1不 超 过 3 6 0 0 0 元的30第2 页2超 过36 0 0 0元 至144 0 0 0元的部分102 5201.计算陈某1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是()。A.945 0004-(1+5%)-840 000-5 000 X 20%=11000 元B.945 000+(1+5%)-840 000 X 20%=12 000 元C.(945 000-840 000)X20%=21 000 元D.(945 000-840 000-5 0 0 0)*20%=20 000 元 正确答案A 答案解析财产转让所得应纳税

12、额=(收入总额一财产原值一合理费用)X20%；945 0 0 0为含增值税销售收入，需要换算为不含税收入。2.计算陈某1月转让住房应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。A.(945 000-840 000)+(1+5%)X 5%=5 000 元B.945 0004-(1+5%)X5%=45 000 元C.945 000X5%=47 250 元D.(945 000-840 000)X 5%=5 250 元 正确答案B 答案解析个人将购买不足2年的住房对外出售的，按 照5%的征收率全额缴纳增值税。945 0 0 0为含增值税销售收入，需要换算为不含税收入。3.陈某的下列所得中，不缴纳个人所得

13、税的是()。A.区(县)级教育方面的奖金10 0 0 0元B.获赠价值3 9 0元的手机C.获得的保险赔款30 0 0 0元D.股票转让所得120 0 0 0元 正确答案BCD 答案解析选 项A,省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税，区县的奖金需要缴税。4.计算陈某2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.190 000+8 000X(1-20%)+5 000X(1-20%)X 70%60 000-40 000 X 10%2 520=7 400元B.(190 00

14、0-60 000-40 000)X10%-2 520+8 000 X (1-20%)X 3%+5 000X70%X3%=6 777元C.(190 000-60 000-40 000)X 10%2 520+8000X(1-20%)X 3%+5 000X(1-20%)X70%X 3%=6 756 元D.(190 000+8 000+5 000X70%-60 00040 000)X 10%-2 520=7 630 元 正确答案A 答案解析劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。综合所得应纳税额=应纳税所得额X适用税率一速算扣除数

15、=(每一纳税年度的收入额一费用6万元一专项扣除一依法确定的其他扣除)X适用税率一速算扣除数【不定项选择题】某研究所高级工程师张某2019年的收入情况如下：(1)每月工资收入为7 3 0 0元；第3页(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6 0 0 0 元；(3)为某企业进行产品设计，取得报酬5 0 0 0 0 元；(4)因汽车失窃，获得保险公司赔偿8 0 0 0 0 元。已知：当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%,基本医疗保险2%,失业保 险 0.5%,住房公积金1 2%张某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6 0 0 0 元。张某为独生子女，其父母均已年

16、过60岁；女儿就读于高中三年级，儿子就读于小学四年级.对于子女教育支出，张某夫妻选择由张某按扣除标准的1 0 0%扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)计算 张 某 2 0 1 9 年度综合所得的应纳税所得额时，允许减除的专项附加扣除是()。A.1 2 0 0 0+2 4 0 0 0=3 6 0 0 0 元B.1 2 0 0 0 X 2+2 4 0 0 0=4 8 0 0 0 元C.1 2 0 0 0+2 4 0 0 0 X 2=6 0 0 0 0 元D.1 2 0 0 0 X 2 +2 4 0 0 0 X 2 =7 2 0 0 0 元 正确答案B 答案解析子女教育

17、专项附加扣除按照每个子女每年1 2 0 0 0 元的标准定额扣除。纳税人赡养6 0 岁以上父母，且纳税人为独生子女的，按照每年2 4 0 0 0 元的标准定额扣除，赡 养 2个以上老人的，不按老人人数加倍扣除。(2)计算 张 某 2 0 1 9 年度综合所得的应纳税所得额时，特许权使用费应计入收入额的是()。A.4 8 0 0 元B.6 0 0 0 元C.4 2 0 0 元D.2 6 8 8 元 正确答案A 答案解析特许权使用费所得以收入减除2 0%的费用后的余额为收入额。(3)计算 张 某 2 0 1 9 年度综合所得的应纳税所得额时，允许减除的专项扣除是()A.6 0 0 0 X (8%+

18、0.5%+1 2%)X 1 2=1 4 7 6 0 元B.6 0 0 0 X (8%+2%+0.5%+1 2%)义 1 2 =1 6 2 0 0 元C.6 0 0 0 X (8%+2%)X 1 2 =7 2 0 0 元D.6 0 0 0 X (8%+2%+1 2%)X 1 2-1 5 8 4 0 元 正确答案B 答案解析专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。(4)根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中正确的是()。A.保险赔款应按照2 0%的税率计算个人所得税B.提供设计服务，应 按“劳务报酬”计算个人所得税C.提供

19、设计服务应计入综合所得的收入额4 0 0 0 0 元D.工资、薪金所得应计入综合所得的收入额8 7 6 0 0 元 正确答案B C D 答案解析获得保险公司赔偿免征个人所得税。第4 页【不定项选择题】(2 0 2 0 年)中国公民张某为境内甲合伙企业的自然人合伙人，同时任职于境内乙公司；张某有两个孩子，一个 未 满 3 岁，一个正在读小学。2 0 1 9 年度张某有关收支情况如下：(1)甲合伙企业年度收入总额1 0 0 0 0 0 0 元，发生成本、费用以及损失60 0 0 0 0 元，张某按照合伙协议约定的分配比例为7 0%。(2)每月从乙公司取得工资、薪金 所 得 1 0 0 0 0 元，

20、每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金1 8 0 0 元。(3)为 W公司提供一项技术指导服务，取得一次性劳务报酬1 9 2 0 0 元。(4)取得国债利息5 3 3 0 元。(5)取得储蓄存款利息3 5 0 0 元。(6)为 Y公司提供担保获得收入3 0 0 0 元。(7)参 加 Y公司年会获赠价值2 0 0 0 元的手机。已知：综合所得减除费用60 0 0 0 元；子女教育专项附加扣除标准为1 0 0 0 元/月，由张某按扣除标准的 1 0 0%扣除；劳务报酬所得个人所得税预扣率为2 0%,每次收入4 0 0 0 元以上的，减除费用按2 0%计算：劳务报酬所得以收

21、入减除2 0%的费用后的余额为收入额。个人所得税税率表(经营所得适用)级数全年应纳税所得额税 率()速算扣除数1不 超 过 30 0 0 0 元的502超 过 30 0 0 0 元 至 9 0 0 0 0 元的部分1 01 5 0 03超 过 9 0 0 0 0元 至 30 0 0 0 0 元的部分2 01 0 5 0 04超 过 30 0 0 0 0 元 至 5 0 0 0 0 0 元的部分3040 5 0 05超 过 5 0 0 0 0 0 元的部分3565 5 0 0个人所得税税率表(部分)(综合所得适用)级数累计预扣预缴应纳税所得额预 扣 率()速算扣除数1不 超 过 36 0 0 0

22、 元的部分302超 过 36 0 0 0 元 至 1 44 0 0 0 元的部分1 02 5 2 03超 过 1 44 0 0 0 元 至 30 0 0 0 0 元的部分2 01 6 9 2 0要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)计算张某2 0 1 9 年度经营所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.(1 0 0 0 0 0 0-60 0 0 0 0-60 0 0 0-1 8 0 0 X 1 2-1 0 0 0 X 1 2)X 7 0%X 2 0%-1 0 5 0 0=32 39 6 元B.(1 0 0 0 0 0 0-60 0 0 0 0-60 0 0

23、 0-1 0 0 0 X 1 2 X 2)X 7 0%X 2 0%-1 0 5 0 0=33 7 40 元C.1 0 0 0 0 0 0 X 7 0%X 35%65 5 0 0=1 7 9 5 0 0 元D.(1 0 0 0 0 0 0-60 0 0 0 0)X 7 0%X 2 0%-1 0 5 0 0=45 5 0 0 元 正确答案D 答案解析合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，张某应分配的所得是(1 0 0 0 0 0 0-60 0 0 0 0)X7 0%=2 8 0 0 0 0 (元)；取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税

24、年度的应纳税所得额时，应当减除费用6 万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。张某有工资薪金所得，不得减除上述项目。所以张某经营所得应纳税额=(1 0 0 0 0 0 0-60 0 0 0 0)X 7 0%X 2 0%1 0 5 0 0=45 5 0 0 (元)。第5页(2)计算张某一次性劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.19 200+(1-20%)X 2 0%=4 800 元B.19 2004-(1+20%)X 2 0%=3 200 元C.19 2 0 0 X 2 0%=3 840 元D.19 200X(1-20%)X 2 0%=3 072 元

25、正确答案D 答案解析预扣预缴时，劳务报酬所得每次收入4 0 0 0元以上的，减除费用2 0%。应预扣预缴税额=收入X(1-20%)X预扣率=19 200X (1-20%)X 2 0%=3 072(元)。(3)计算 张 某2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.(10 000X12+19 200-60 000)X 1 0%2 520=5 400 元B.10 000X12+19 200X(1-20%)-60 000-1800X12-1 000X 12 X 1 0%-2 520=1 656 元C.10 000X12+19 200X(1-20%)-60 000-1800X

26、 12-1 000X 12X2 X3%=892.8 元D.(10 000X12+19 200)X 1 0%2 520=11 400 元 正确答案B 答案解析未 满3岁的孩子不得享受子女教育专项附加扣除。张某取得的综合所得包括工资薪金所得和劳务报酬所得。应纳税额=全年的工资10 0 0 0 X12+全年的劳务报酬19 200X(1-20%)一全年的专项扣除1 800X 12一全年的生计费60 000一全年的专项附加扣除子女教育支出1000X12X 1 0%2 520=1 656(元)。(4)张某取得的下列所得中，免征个人所得税的是()。A.为Y公司提供担保获得收入3 000元B.储蓄存款利息3

27、5 0 0元C.国债利息5 3 3 0元D.参加Y公司年会获赠价值2 0 0 0元的手机 正确答案BC 答案解析选 项B C,国债利息、个人储蓄存款利息免征个人所得税；选 项A,个人为单位或他人提供担保获得收入，按 照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税；选 项D,企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按 照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。【不定项选择题】(2020年)李某是甲个人独资企业(简称“甲企业”)的业主，2019年相关情况如下：(1)甲企业2019年会计利润2 000 0 0 0元，其中包括行政罚款30 000元、合同违约金40 0

28、0 0元，李某本人工资400000元。(2)甲企业员工王某每月工资18 0 0 0元，每月符合规定的专项扣除2 800元，专项附加扣除1 500元；另外，王 某2019年2月在其他单位兼职，取得收入3 500元。(3)李某2019年5月转让一套住房，取得含增值税销售收入945 000元，该套住房原值840 000元，系李某2018年年底购入，本次转让过程中，发生合理费用5 000元。(4)李某2019年8月以个人名义购入境内A上市公司股票，1 1月出售，持有期间取得股息20 000元，转让取得净收入50000元。已知：李某无综合所得，甲企业每月为李某缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保

29、险费、住房公积金1 800元。个人所得税税率表(经营所得适用)第6页个人所得税税率表(部分)级数全年应纳税所得额税 率(%)速算扣除数1不 超 过 3 0 0 0 0 元的502超 过 3 0 0 0 0 元 至 9 0 0 0 0 元的部分1 01 5 0 03超 过 9 0 0 0 0 元 至 3 0 0 0 0 0 元的部分2 01 0 5 0 04超 过 3 0 0 0 0 0 元 至 5 0 0 0 0 0 元的部分3 04 0 5 0 05超 过 5 0 0 0 0 0 元的部分3 56 5 5 0 0(综合所得适用)级数累计预扣预缴应纳税所得额预 扣 率()速算扣除数1不 超 过

30、 3 6 0 0 0 元的部分302超 过 3 6 0 0 0 元 至 1 4 4 0 0 0 元的部分1 02 5 2 03超 过 1 4 4 0 0 0 元 至 3 0 0 0 0 0 元的部分2 01 6 9 2 0要求：根据上述资料r 不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)关于王某2 0 1 9 年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是()。A.(1 8 0 0 0 X 1 2-6 0 0 0 0-2 8 0 0 X 1 2-1 5 0 0 X 1 2)X 1 0%2 5 2 0=7 9 2 0 元B.1 8 0 0 0 X 1 2+3 5 0 0 X (1-2 0%)-

31、6 0 0 0 0-2 8 0 0 X 1 2-1 5 0 0 X 1 2 X 1 0%2 5 2 0=8 2 0 0 元C.1 8 0 0 0 X 1 2+(3 5 0 0-8 0 0)-6 0 0 0 0-2 8 0 0 X 1 2-1 5 0 0 X 1 2 X 1 0%-2 5 2 0=8 1 9 0 元D.1 8 0 0 0 X 1 2+3 5 0 0 X (1-2 0%)-2 8 0 0 X 1 2 1 5 0 0 X 1 2 X2 0%1 6 9 2 0=1 6 5 2 0 元 正确答案B 答案解析综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得；劳务报酬所得以

32、收入减除2 0%的费用为收入额；综合所得应纳税额=(每一纳税年度的收入额一费用6 0 0 0 0 一专项扣除一专项附加扣除一依法确定的其他扣除)X税率一速算扣除数。(2)关于李某5月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是()。A.(9 4 5 0 0 0-8 4 0 0 0 0)X 2 0%=2 1 0 0 0 元B.9 4 5 0 0 0+(1+5%)-8 4 0 0 0 0-5 0 0 0 X2 0%=1 1 0 0 0 元C.(9 4 5 0 0 0-8 4 0 0 0 0-5 0 0 0)X 2 0%=2 0 0 0 0 元D.9 4 5 0 0 0 4-(1+5%)-8

33、4 0 0 0 0 X2 0%=1 2 0 0 0 元 正确答案B 答案解析转让住房按照财产转让所得计征个人所得税，财产转让所得应按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。应纳税额=(收入总额一财产原值一合理费用)X 2 0%。(3)关于李某取得的境内A上市公司股票的相关收入，下列说法正确的是()。A.转让取得的净收入5 0 0 0 0 元暂不征收个人所得税B.转让取得的净收入5 0 0 0 0 元应按“财产转让所得”缴纳个人所得税C.股 息 2 0 0 0 0 元暂免征收个人所得税D.股 息 2 0 0 0 0 元应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税2 0 0 0

34、 元 正确答案A D 答案解析选 项 A B,个人在上海、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票转让所得暂不征收个人所得税：选 项 CD,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上 至 1年(含 1年)的，暂减按5 0%计入应纳税所得额。利息、股息、红利所得没有费用扣除，应纳税第7页额=每次收入额X适用税率=20 000X 50%X 20%=2 000(元)。(4)计算李某2019年度经营所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.(2 000 000+30 000+400 000-60 000-1 800X12)X35%-65 500=75

35、6 440 元B.(2 000 000-60 000-1 800X12)X35%-65 500=605 940 元C.(2 000 000+30 000+400 000)X35%-65 500=785 000 元D.(2 000 000+30 000+40 000+400 000)X35%-65 500=799 000 元 正确答案A 答案解析行政罚款30 0 0 0元与业主李某本人工资400 0 0 0元不得税前扣除，需要调增；取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。因此李某经营所得应纳税额=(2 000 000+30 000+400000-60 000-1 800X12 专项扣除)X35%-65 500=756 440(元)。第8页