2022年初级审计师《审计理论与实务》考试题库（核心题版）.docx

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1、2022年初级审计师审计理论与实务考试题库（核心题版）一、单选题1 .检查存货盘点表，发现材料盘亏230万元，账面记录未作调整，审计人员应要求被审计单位进行调整，借记管理费用，贷记O。A、存货B、原材料C、待处理财产损溢D、营业外收入答案：C解析：企业对于盘亏的存货，应根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下：借：待处理财产损溢T处理流动资产损溢贷：原材料周转材料库存商品存货日常收发计量上的差错，以及无法收回的其他损失，经批准后转作管理费用。借：管理费用贷：待处理财产损溢T处理流动资产损溢2 .下列关于审计取证基本方法的表述中错误的是：A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、详查法一般适用

2、于经济业务量小的被审计单位C、抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法D、逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位答案：D3 .审计人员对被审计单位存货进行监盘，可以达到的审计目标是证实。A、存货计价正确性B、存货账务处理正确性C、存货采购成本的正确性D、存货的真实性答案：D解析：审计人员对存货实施监盘，主要是为了证实被审计单位出现在账面上的存货在实地是否真实存在。4 .下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：A、验收单预先连续编号B、定期与供应商核对往来款项C、采购部门提出采购申请D、对卖方发票验收单、订购单请购单进行内部检查答案：C解析：选项C,应当是仓库、生产管理需

3、求部门经过授权的人员提出请购。5 .下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是。A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C、一般审计目标的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定D、一般审计目标的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报答案：A解析：就财务审计项目而言，其一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。6 .被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是().A、每日清点现金，做到账实相符B、当日收入的现金及时送存银行C、对货币

4、资金业务实施内部审计D、货币资金收支与记账岗位分离答案：A解析：A项只涉及现金管理，与银行存款无直接关系。7 .下列工作可以由仓库保管员承担的是()。A、产品入库单输入计算机系统B、据产品出库单登记永续盘存记录C、独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据D、准仓储物资的报废核销答案：A解析：B：登记永续盘存记录由财务部门负责。C：存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。D：存货报废由经办人员填写报废审批单，经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准8 .审计人员编制的银行存款余额调节表

5、属于。A、实物证据B、亲历证据C、内部证据D、外部证据答案：B解析：审计人员编制的银行存款余额调节表属于亲历证据。9 .审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,其中正确的是。A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额5%的公益性捐赠答案：D解析：选项D,符合“公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分”的规定。10 .下列各项中，属于控制环境要素的是O。2010年初级真题A、信息沟通系统的建立B、对内部控制过程的监督C、组织结构D、资产保管与会计记录职责的分离答案：C解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。控

6、制环境的优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括以下内容：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。11 .下列关于审计管理的表述，正确的是：A、审计管理可以不考虑审计目标B、审计管理的主体不包括内部审计机构C、审计管理的对象是审计计划D、审计管理贯穿于审计业务活动的始终答案：D12 .下列各项中，不属于绩效审计准备阶段工作内容的是。A、确定审计目标和评价标准B、设计审计方法体系C、编制审计方案D、归纳审计证据形成审计结论答案：D解析：就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计

7、事项；确定审计目标和范围重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。13 .下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是。2009年初级真题A、对成本进行分析B、审查有关支出是否经过授权C、审查被审计单位是否制定了成本计划D、观察存货的盘点答案：A解析：对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：运用分析方法进行总体判断；抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试。14 .在绩效审计中，根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现的评价方法是（）。A、评分法B、标杆法

8、C、目标成果法D、目标评价法答案：C解析：目标成果法：根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。15 .以下针对国家审计报告和审计决定书的编审程序的说法中，不恰当的是。A、审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计对象的意见B、审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料报送审理机构审理C、审计报告和审计决定书应当由审理机构负责签发D、审计机关应当依照有关规定向社会公布审计结果答案：C解析：C：审计报告和审计决定书应当由审计机关负责人签发。16 .下列关于详查法的表述中，不正确的是：A、详查法就是全部审计B、详查法一般适用于经

9、济业务比较简单的被审计单位C、详查法可以使审计质量有可靠的保证D、详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高答案：A解析:详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，是相对于抽查法而言的。17 .下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：A、国家审计与其他经济监督可以相互替代B、国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分答案：A解析：本题考查国家审计的作用知识点。国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。18 .审计机关开展营业税征管审

10、计时，下列适用审计标准中层次最低的是：A、中华人民共和国税收征收管理法B、中华人民共和国营业税暂行条例C、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则D、财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知答案：D19 .中华人民共和国审计法正式实施的时间是。A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年5月1日D、2000年1月1日答案：B解析：总结十余年审计实践和理论建设的经验，为适应社会主义市场经济对国家审计监督的要求，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了中华人民共和国审计法，并于1995年1月1日起施行。20 .审查材料等存货时，首要的审计目标是。A、摊销正

11、确性B、分类正确性C、计价正确性D、资产真实性答案：D解析：只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。21 .会计记录的定期核对制度属于。A、财产物资控制B、经营决策控制C、会计信息控制D、事后控制答案：C解析：内部控制按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。会计信息控制是指保证会计信息额真实可靠所实施的控制，如会计凭证的复核制度会计记录的定期核对制度。22 .被审计单位董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通答案：A解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它是

12、实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。23 .(2012年)2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是()。A、检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间B、检查仓库的

13、验收记录，以确定该批货物的入库时间C、索取供货方发票，以确定发票开出的日期D、检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况答案：B24 .审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是。2010年中级真题A、经济监督B、经济鉴证C、经济评价D、经济服务答案：A解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。审计的经济监督职能是指通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。25 .查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是

14、。2008年初级、2009年中级真题A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较B、检查使用的折旧率是否正确C、检查固定资产账、卡的设置情况D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证答案：D解析：对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；B项用于审查折旧额的计算是否正确；C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有效。26 .下列属于国家审计的审计报告的是。A、审计组的审计报告B、内部审计报告C、标准审计报告D、非标准审计报告答案：A

15、解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。27 .以下属于专门的计算机审计技术方法的是O。A、嵌入审计模块法B、分析C、监盘D、检查答案：A解析：测试信息系统的方法是信息系统审计独有的。测试信息系统主要是一些计算机辅助方法，如测试数据法平行模拟法、嵌入审计模块法虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法,程序代码检查法等。嵌入审计模块法是在被审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序代码，嵌入的模块成为信息系统的组成部分，并可以在特定

16、的时间间隔或是条件触发时为审计人员提供有关数据和报告。BCD三项均为人工审计方法。28 .下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离答案：C解析：选项ABD为内部控制测评。29 .下列有关内部审计报告编制、复核和分发程序的表述，正确的是。A、审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见B、内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反馈意见C、内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施D、已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正答案：D解析：A项，审计组应当

17、在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见；B项，修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核；C项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。D项，已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者。30 .下列关于审计证据适当性的表述，正确的是：A、审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性B、审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性C、审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的数量D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量答案：

18、C31 .审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：选项C属于材料计价的审查。32 .下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施不包括。A、定期核对检查B、严格职责分工C、控制坐支规模D、严格财产实物控制答案：C解析：选项C,企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。33 .为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是:A、将应收账款明细表与应收账

19、款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案：C解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。34 .根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是。A、审计组组长B、审计机构C、审计机关负责人D、总审计师答案：C解析：审计机关负责人的工作职责包括：审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；指导和监督检查审计工作；审定审计文书和审计信息；审计管理中的其他重要事项。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。35 .下列有关审计工作底稿的表述，不正确的

20、是。A、是控制审计工作质量的手段B、是明确审计人员责任的依据C、每一个审计事项均应当编制审计工作底稿D、重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可答案：D解析：选项D,被审计单位相关人员签字认可的对象应当是底稿所附的重要审计证据材料。36 .审计人员在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为100万元，已计提的存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，则审计人员认为被审计单位该销售应该结转的成本为（）万元。A、100B、130C、110D、80答案：D解析：根据企业会计准则的规定，销售已计提存货跌价准备的存货时，应同时冲减已经计提的存货跌价准备，会计分录为：借：主营业

21、务成本80存货跌价准备20贷：库存商品10037 .下列各项中，属于内部审计报告阶段主要工作的是。A、编制审计实施方案B、分级复核审计报告C、进行内部控制测试D、进行调查了解答案：B解析：内部审计终结阶段的主要工作：（1）编制审计报告；（2）分级复核审计报告；（3）后续跟踪。38 .下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是。A、编制审计工作方案B、检查重大违法行为C、进行内部控制测试D、公布审计结果答案：D解析：选项A属于审计计划阶段的工作，选项B和C属于审计实施阶段的工作。39 .审计人员为了确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为。A、追踪一笔发货业务的

22、处理流程B、检查销售单上信用审批部门的审批签字C、要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表D、重新编制应收账款账龄分析表答案：B解析：A：用于了解业务流程。C：用于了解发货环节内部控制的执行情况。D：用于复核坏账准备的计提是否准确。40 .应当对国家审计中审计项目的总体质量负责的是。A、审计组组员B、审计机关负责人C、审计组组长D、审计机关业务部门答案：C解析：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。41 .下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是。2008年初级真题A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计

23、证据C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证答案：B解析：函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同定货单货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因；D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。

24、42 .对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是。A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A解析：审计法是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。43 .（2013年）下列关于审计管理的表述，正确的是（）。A、审计管理的客体是被审计单位B、审计管理是对审计活动做出的计划C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终D、审计管理的目的是消除审计风险答案：C解析：审计管理是指

25、审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划决策、组织、指挥协调和控制活动。审计管理的客体是指审计业务活动及其相关的职能活动。审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。44 .下列描述中，违反保密原则的是。A、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C、没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿D、向有关监管机构报告发现的违法行为答案：C解析：C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。45 .现金盘点与存货盘点方式的区别在于：A、存货盘点采取突击性方式B、现金盘点采取突击性方式C、现金和存货盘点均

26、采取突击性方式D、现金盘点采取预告方式答案：B解析：现金要突击检查，否则被审计单位会提前准备好。46 .以下发生的固定资产新增业务中，应当计入“营业外收入”科目的是。A、自行建造的固定资产达到预定可使用状态B、投资者投入的固定资产C、盘盈的固定资产D、接受捐赠的固定资产答案：D解析：自行建造的固定资产应结转“在建工程”。投资者投入的固定资产应贷记“实收资本”或“股本”。盘盈的固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。47 .下列有关审计分类的表述中，正确的是O。A、全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错B、绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同C、就地审计是指审计

27、人员对正在进行的经济业务开展的审计D、与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标答案：D解析：解题关键正确理解各种审计分类的分类标准。48 .财务报表审计目标中，截止期正确性指的是（）。A、实际存在或发生的金额均已记录或列报B、各类业务记录于正确的会计期间C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算或分摊D、记录的各类业务符合法律法规的规定答案：B解析：A：完整性。C：计价和正确性。D：合法性。49 .C企业制造费用期末记录余额为0,经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致。A、生产成本虚减B、生产成本虚增C、负债虚增D、利润虚增答案：B解析：制造费用期末记

28、录余额为0,但是重新计算的结果表明制造费用累计贷方余额应为260万元,说明多结转了260万元的制造费用，这将导致生产成本虚增。50 .甲公司购入一批价值8万元的货物，2019年12月25日发票已到；2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2019年将此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是（）。A、甲公司2019年年末存货虚增58万元B、甲公司2019年年末应付账款虚减58万元C、甲公司的处理是正确的D、甲公司应进行账务处理，同时在2019年度的会计报表附注中说明答案：C解析：购入货物时，发票已到货物未到的情况下记为“在途物资”，按发票上记录的价格入账，此业务账务处理正确。51.审计人

29、员分析发现，某被审计单位11月份12月份营业收入及毛利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是。A、函证大额应收账款B、抽查销售发票和运输凭证C、将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较D、将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较答案：A解析：营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账款。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。52.下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是。2011年初级真题A、销货单B、销货合同

30、C、销货发票D、客户订货单答案：C解析：销货发票是一种用来证明已销商品的名称、规格、数量、价格、金额、运费和保险费的价格、付款条件和其他有关数据的凭证，它是向客户说明贷款数额和付款期限的凭证，也是在账簿中登记销货业务的基本凭证。A项，销货单是记录顾客所订商品的名称规格、数量和其他情况的凭证；B项，销货合同是明确双方责任的具有法律效力的文件；D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求。53.以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是。A、效率性B、合规性C、经济性D、效果性答案：C解析：经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设

31、备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等。54 .下列各项中，属于审计质量控制要求的是O。A、选择简单易审的项目进行审计B、对所有审计项目都进行内部控制测试C、对所有审计事项都采用详查法D、对所有审计工作底稿进行复核答案：D解析：A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则；B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：C项,并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查法。55 .某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，经检查

32、银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（1）银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账；（2）银行收到的销售款10万元，公司尚未入账；（3）银行存款利息1000元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为：A、1555.1万元B、1564.9万元Cv1575万元Dx1575.1万元答案：D解析：银行存款余额=15705+10+0.1=1575.10（万元）56 .下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是（）。A、将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B、计算固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较C、计算本年

33、度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较D、将应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较答案：B解析：固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较，目的在于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题。57 .（2011年）下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是。A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、业务招待费答案：D解析：选项D应计入管理费用。58 .下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是：A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审

34、计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：选项B,属于充分性，不属于相关性。59 .下列关于内部审计的法律责任的说法中，正确的是。A、内部审计机构不承担行政责任B、内部审计机构不承担刑事责任C、我国当前的内部审计法规明确了内部审计人员的法律责任D、我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任答案：D解析：内部审计机构或内部审计人员利用职权，谋取私利，隐瞒审计中查出的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造

35、成重大损失等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或行政处分,构成犯罪的，应当移交司法机关处理,选项A和B错误。我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，选项C错误，选项D正确。60 .下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：A、编制年度审计项目计划B、编制审计工作方案C、重新确定重要性水平D、组成审计组，送达审计通知书答案：D解析:考点为审计实施阶段的工作。选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容；选项C属于社会审计的审计实施阶段工作；选项D属于国家审计审计实施阶段的工作。61 .下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报的是：A、被审计单位管

36、理层拒绝向注册会计师出具管理层声明B、错报单独或汇总起来对财务报表的影响大且具有广泛性C、未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分适当的审计证据D、在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取得必要的审计证据答案：B解析：A、C、D都属于审计范围受限，可能出具保留意见或无法表示意见。62 .（2016年）下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是：A、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼B、上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定C、

37、审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩D、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决答案：C解析：选项AD,被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项B,上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接

38、做出变更或者撤销的决定。63 .下列关于审计标准的表述中，正确的是。A、审计标准是判断审计质量是非优劣的准绳B、审计工作计划可以作为审计标准C、不得以媒体的相关消息和报道作为审计标准D、在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定答案：C解析：选项A,审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳；选项B,审计工作计划需要因地制宜，不满足标准应具备的基本特征，不适宜作为审计标准。选项D,没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。64 .审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最

39、有可能源自。A、高估年末存货成本B、低估年末应收账款C、产品竞争对手增加D、供货商减少答案：A解析：利润=收入一成本费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因此收入成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。高估年末存货成本会导致企业高估资产，低估营业成本，从而达到增长利润的目的。B项，低估年末应收账款会导致低估收入；C项，产品竞争对手增加会导致收入降低；D项，供货商减少会导致成本费用增加，也不能达到增加利润的目的。65 .为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：A、对固定

40、资产进行监盘B、检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件C、检查固定资产入账价值是否正确D、检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定答案：B解析：审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实固定资产的所有权。66 .在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测评程序的是：A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的合规性C、审阅资产负债表的格式D、审查资产负债表所列主要指标的可信性答案：A解析：BCD属于实质性程序。67 .审计证据按其来源进行分类，可以分为A、实物证据、书面证据

41、和口头证据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据答案：C68 .广泛使用平行模拟法审计技术的是。A、电子数据审计B、信息系统审计C、大数据审计D、传统审计答案：B解析：在电子数据审计信息系统审计和大数据审计中，计算机审计技术通常分为两类：面向信息系统的审计技术，包括程序代码检查法、平行模拟法、测试数据法、嵌入审计模块法等，在信息系统审计中广泛使用；面向数据的审计技术，包括数据查询统计分析数值分析等方法，在电子数据审计和大数据审计中广泛使用。69 .审查应收账款是否真实、正确，最重要的方法是。A、调节法B、审阅法C、函证法D、分析法答案：C解析：函证，

42、即审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。审查应收账款是否真实,正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。70 .下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是。A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、限制非授权人员接近各种记录和文件答案：B解析：A选项和C选项属于职责分工，D选项属于实物控制。71 .审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的

43、是审查购入存货的：A、总体合理性B、截止期正确性C、所有权D、分类正确性答案：B72 .下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是。A、票据贴现款项是否及时足额入账B、票据贴现金额计算是否正确C、已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理D、票据登记簿是否由专人保管答案：D73 .下列各项中，可能导致不可控审计风险的是：A、审计人员的素质B、审计方法的选用C、被审计单位内部控制的健全程度D、审计机构对审计工作的管理答案：c74 .下列关于审计报告的说法中，正确的是O。A、审计报告应详细记录审计过程和结果B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C、社会审计报告分为标准审计报告

44、和非标准审计报告D、审计报告是社会经济信息的客观反映答案：C解析：A项，审计报告分为简式和详式审计报告，简式审计报告无需详细记录审计过程和结果。B项，国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不同的法律效力。D项，审计报告是审计工作和结果的综合反映，而非社会经济信息的客观反映。75 .为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是。A、检查订购单是否连续编号B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D、抽查请购单是否经过适当审批答案：C解析：为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。将抽取的或重

45、点审查的应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对，查明应付款项的真实性、正确性。76 .对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是：A、内容分析法B、回归分析法C、价值分析法D、成本效果法答案：B解析：选项C,价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值=功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能；选项D,成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。77 .下列有关审计工作底稿的表述，错误的是O。A、审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B、审计工作底稿可以作为追究审计

46、人员责任的依据C、审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D、审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础答案：D解析：审计工作底稿与收费基础不相关。78 .以下针对审计机关权限说法中，不正确的是OA、审计机关对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应予以配合B、有权废止被审计单位制定的与国家法律、法规相抵触的规定C、有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查,D、有权制止被审计单位违反国家规定的财政、财务收行为答案：B解析：B可以提请有权部门废止，而不能直接废止79 .审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是()。A