2022初级会计职称《初级会计实务》高频考点-第五章负债.pdf

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1、2 0 2 2初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 五 章 负 债 本 章 考 点 归 纳 第 一 节 短 期 借 款 短 期 借 款 第 二 节 应 付 及 预 收 款 项 一 六 项 应 付 款 项 第 五 章 负 债 第 四 节 第 五 节 非 流 动 负 债 职 工 薪 V HI-俄 币 性 职 工 薪 酬 第 三 节 应 分 职 工 薪 酬 非 值 市 性 职 工 薪 酬;其 他 长 期 职 工 福 利 职 工 薪 酬 不 定 项 睨 费 应 交 税 费 所 应 交 地 值 猊 其 他 应 交 税 费 应 交 税 费 不 定 项 非 流 动 负 债（长 期 借 款 不

2、定 项）预 测 分 值：14分，考 核 客 观 题 和 主 观 题。高 频 考 点：短 期 借 款 取 得 借 款 借：银 行 存 款 贷：短 期 借 款【本 金】利 息 支 出 预 提 方 法 按 月 预 提 按 季 支 付 借：财 务 费 用 贷：应 付 利 息 借：应 付 利 息【累 计 未 付】财 务 费 用【本 月 支 付】贷：银 行 存 款 不 预 提 借：财 务 费 用 贷：银 行 存 款 归 还 本 金 借：短 期 借 款 贷：银 行 存 款【多 选 题】（2019年）下 列 各 项 中，关 于 制 造 业 企 业 预 提 短 期 借 款 利 息 的 会 计 科 目 处 理 正

3、 确 的 有（）。A.贷 记“应 付 账 款”科 目 B.借 记“制 造 费 用”科 目 C.贷 记 应 付 利 息”科 目 D.借 记“财 务 费 用”科 目 正 确 答 案 CD第 1页2 0 2 2初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 五 章 负 债 答 案 解 析 会 计 分 录:借：财 务 费 用 贷：应 付 利 息【单 选 题】（2017年）2016年 4 月 1 日，某 企 业 向 银 行 借 入 资 金 900 000元，期 限 为 6个 月，年 利 率 为 5%,借 款 利 息 分 月 计 提，按 季 度 支 付（结 息 日 为 每 季 末 2 0 日），本 金

4、 到 期 一 次 归 还，下 列 各 项 中，2016年 6 月 2 0 日，该 企 业 支 付 借 款 利 息 的 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.借：财 务 费 用 3 750应 付 利 息 5 000贷：银 行 存 款 8 750B.借：财 务 费 用 10 000贷：银 行 存 款 10 000C.借：应 付 利 息 8 750贷：银 行 存 款 8 750D.借：财 务 费 用 2 500应 付 利 息 7 500贷：银 行 存 款 10 000 正 确 答 案 D 答 案 解 析 计 提 4、5 月 份 利 息:借：财 务 费 用 3 750贷：应 付 利 息 支 付 利

5、息 时：借：应 付 利 息 7 500财 务 费 用 2 500贷：银 行 存 款(900 000X5%/12)3 750（已 计 提 4、5 月 份 利 息）（2 0 天 利 息）10 000【单 选 题】（2021年）2020年 7 月 1 日，甲 企 业 向 银 行 借 入 生 产 经 营 用 短 期 借 款 200万 元，期 限 为 6 个 月，年 利 率 为 4.5%,本 金 到 期 一 次 归 还，利 息 按 月 计 提、季 末 支 付。该 企 业 9 月 3 0 日 支 付 利 息 的 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.借：财 务 费 用 22 500贷：银 行 存 款 2

6、2 500B.借:财 务 费 用 7500应 付 利 息 15 000贷：银 行 存 款 22 500C.借：财 务 费 用 7500短 期 借 款 15 000贷：银 行 存 款 22 500D.借：短 期 借 款 22 500贷：银 行 存 款 22 500第 2 页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 五 章 负 债 正 确 答 案 B 答 案 解 析 利 息 按 月 计 提，因 此 7 月 末，计 提 当 月 的 应 付 利 息:借：财 务 费 用（2 000 000X4.5%:12）7 500贷：应 付 利 息 7 5008 月 末 计 提 当 月 的 应 付

7、利 息 的 处 理 与 7 月 份 相 同。9 月 末，支 付 该 季 度 短 期 借 款 利 息 时：借：财 务 费 用（9 月 份 利 息）7 500应 付 利 息（7 月 份 和 8 月 份 利 息）15 000贷：银 行 存 款 22 500高 频 考 点：六 项 应 付 款 项 应 付 票 据 核 算 开 出 的 商 业 汇 票（商 业 承 兑 汇 票+银 行 承 兑 汇 票）开 出 商 业 汇 票 借：原 材 料 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：应 付 票 据 承 兑 手 续 费：借：财 务 费 用 应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额

8、）贷：银 行 存 款 开 出 商 业 汇 票 抵 付 应 付 账 款 借：应 付 账 款 贷：应 付 票 据 转 销 应 付 票 据 商 业 承 兑 汇 票 无 力 支 付 借：应 付 票 据 贷：应 付 账 款 银 行 承 兑 汇 票 无 力 支 付 借：应 付 票 据 贷：短 期 借 款 应 付 账 款 赊 购 借：原 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：应 付 账 款【货 款+增 值 税+销 售 方 代 垫 费 用】商 业 折 扣：扣 除 商 业 折 扣 后 的 价 格 作 为 买 价;转 销 企 业 对 于 确 实 无 法 支 付 的 应 付 账 款 应 予

9、 以 转 销，按 其 账 面 余 额 计 入 营 业 外 收 入。借：应 付 账 款 贷：营 业 外 收 入 预 收 账 款 预 收 含 税 租 金 借：银 行 存 款 贷：预 收 账 款 应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）每 月 租 金 收 入 借：预 收 账 款 贷：其 他 业 务 收 入 第 3 页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 五 章 负 债 租 赁 期 满 收 到 含 税 余 款 借：银 行 存 款 贷：预 收 账 款 应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）不 设 预 收 预 收 款 业 务 不 多 的 企 业，可 以 不

10、单 独 设 置“预 收 账 款”，预 收 的 货 款 通 过“应 收 账 款”核 算 应 付 利 息 短 期 借 款：应 支 付 的 利 息 长 期 借 款：分 期 付 息 到 期 还 本 的 应 支 付 利 息 应 付 债 券：分 期 付 息 到 期 还 本 的 应 支 付 利 息 应 付 股 利 企 业 根 据 股 东 大 会 或 类 似 机 构 通 过 的 利 润 分 配 方 案 确 定 分 配 给 投 资 者 的 现 金 股 利 或 利 润 借：利 润 分 配 贷：应 付 股 利（1）企 业 董 事 会 或 类 似 机 构 通 过 的 利 润 分 配 方 案 中 拟 分 配 的 现 金

11、 股 利 或 利 润,不 _做 账 务 处 理,不 作 为 应 付 股 利 核 算，但 应 在 附 注 中 披 露：（2）企 业 分 配 的 股 票 股 利 不 通 过“应 付 股 利”核 算 其 他 废 付 款（应 付 盘 代 保、应 付 租 违 约）其 他 应 收 款（应 收 借 垫 保、应 收 租 罚 赔）应 付 的 现 金 盘 盈 职 工 出 差 预 借 的 差 旅 费 代 扣 个 人 负 担 的 保 险 公 积 金 应 向 职 工 收 取 的 各 种 垫 付 款 项 存 入 保 证 金（收 取 的 押 金）存 出 堡 证 金（支 付 的 押 金）应 付 短 期 租 赁 固 定 资 产

12、 的 租 金 应 付 低 价 值 租 赁 资 产 的 租 金 应 付 租 入 包 装 物 租 金 应 收 经 营 租 赁 固 定 资 产 的 里 金 应 收 租 出 包 装 物 租 金 应 付 的 违 约 金 应 收 的 典 款 应 收 的 超 款【单 选 题】（2019年）下 列 各 项 中，应 通 过“应 付 票 据”会 计 科 目 核 算 的 是（）。A.用 银 行 本 票 购 买 办 公 用 品 B.用 商 业 汇 票 购 买 原 材 料 C.用 转 账 支 票 购 买 固 定 资 产 D.用 银 行 汇 票 购 买 周 转 材 料 正 确 答 案 B 答 案 解 析 选 项 AD,通

13、 过“其 他 货 币 资 金”科 目 核 算；选 项 C,通 过“银 行 存 款”科 目 核 算。【单 选 题】（2019年）下 列 各 项 中，企 业 外 购 材 料 开 出 银 行 承 兑 汇 票 支 付 的 手 续 费，应 借 记 的 会 计 科 目 是（）。A.管 理 费 用 第 4 页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 五 章 负 债 B.材 料 采 购 C.原 材 料 D.财 务 费 用 正 确 答 案 D 答 案 解 析 企 业 因 开 出 银 行 承 兑 汇 票 而 支 付 银 行 的 承 兑 汇 票 手 续 费，应 当 计 入 财 务 费 用。【单 选

14、 题】2021年 2 月 1 日 某 企 业 购 入 原 材 料 一 批，开 出 一 张 面 值 为 117 000元，期 限 为 3 个 月 的 不 带 息 的 商 业 承 兑 汇 票。2021年 5 月 1 日 该 企 业 无 力 支 付 票 款 时，下 列 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.借：应 付 票 据 117 000贷：短 期 借 款 117 000B.借：应 付 票 据 117 000贷：其 他 应 付 款 117 000C.借：应 付 票 据 117 000贷：应 付 账 款 117 000D.借：应 付 票 据 117 000贷：预 付 账 款 117 000 正 确

15、 答 案 C【单 选 题】（2018年）下 列 各 项 中，企 业 应 付 银 行 承 兑 汇 票 到 期 无 力 支 付 票 款 时，应 将 应 付 票 据 的 账 面 余 额 转 入 的 会 计 科 目 是（）。A.其 他 应 付 款 B.预 付 账 款 C.应 付 账 款 D.短 期 借 款 正 确 答 案 D 答 案 解 析 会 计 分 录 为：借：应 付 票 据 贷：短 期 借 款【单 选 题】（2018年）转 销 企 业 无 法 支 付 的 应 付 账 款，应 贷 记 的 科 目 是（）。A.营 业 外 收 入 B.其 他 业 务 收 入 C.其 他 应 付 款 D.资 本 公 积

16、 正 确 答 案 A 答 案 解 析 会 计 分 录 为：借：应 付 账 款 贷：营 业 外 收 入 第 5 页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 五 章 负 债【判 断 题】（2 0 1 8年）预 收 款 业 务 不 多 的 企 业，可 以 不 单 独 设 置“预 收 账 款”科 目，其 所 发 生 的 预 收 款 可 以 通 过“应 付 账 款”科 目 核 算。（）正 确 答 案 X 答 案 解 析 预 收 款 业 务 不 多 的 企 业，可 以 不 单 独 设 置“预 收 账 款”科 目，其 所 发 生 的 预 收 款 可 以 通 过“应 收 账 款”科 目 核

17、算。【判 断 题】（2 0 1 7年）企 业 根 据 股 东 大 会 审 议 批 准 的 利 润 分 配 方 案 确 定 分 配 给 投 资 者 的 股 票 股 利 应 确 认 为 应 付 股 利。（）正 确 答 案 X 答 案 解 析 股 东 大 会 或 类 似 机 构 通 过 的 利 润 分 配 方 案 确 定 分 配 给 投 资 者 的 现 金 股 利 或 利 润 应 确 认 为 应 付 股 利。股 票 股 利 批 准 时 不 做 账 务 处 理，实 际 分 配 股 票 股 利 时 候：借：利 润 分 配 转 作 股 本 的 股 利 贷：股 本【多 选 题】（2021年）下 列 各 项

18、中，关 于 现 金 股 利 的 会 计 处 理 正 确 的 有（）。A.计 提 现 金 股 利 时 企 业 流 动 负 债 增 加 B.发 放 现 金 股 利 时 企 业 所 有 者 权 益 减 少 C.发 放 现 金 股 利 时 企 业 资 产 减 少 D.计 提 现 金 股 利 时 企 业 所 有 者 权 益 增 加 正 确 答 案 AC 答 案 解 析 计 提 现 金 股 利 时：借：利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 或 利 润 贷：应 付 股 利 发 放 现 金 股 利 时：借：应 付 股 利 贷：银 行 存 款 选 项 A,计 提 现 金 股 利 时，贷 方 为 流 动 负 债

19、，表 示 企 业 流 动 负 债 增 加；选 项 B,发 放 现 金 股 利 时，不 涉 及 所 有 者 权 益 类 科 目，不 影 响 所 有 者 权 益 的 金 额；选 项 C,发 放 现 金 股 利 时，贷 记 资 产 类 科 目，表 示 企 业 资 产 减 少；选 项 D,计 提 现 金 股 利 时，借 记 所 有 者 权 益 类 科 目，表 示 企 业 所 有 者 权 益 减 少。【单 选 题】（2021年）下 列 各 项 中，应 通 过“其 他 应 付 款”科 目 核 算 的 是（）。A.应 付 供 应 商 代 垫 的 运 杂 费 B.分 配 的 现 金 股 利 C.确 认 的 短

20、 期 借 款 利 息 D.收 到 的 存 入 保 证 金 正 确 答 案 D 答 案 解 析 选 项 A,通 过“应 付 账 款”科 目 核 算；选 项 B,通 过“应 付 股 利”科 目 核 算;第 6 页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 五 章 负 债 选 项 C,通 过“应 付 利 息”科 目 核 算。【多 选 题】计 算 确 认 本 月 从 应 付 职 工 薪 酬 中 代 扣 行 政 管 理 人 员 个 人 应 缴 纳 的 医 疗 保 险 费 4.2万 元、住 房 公 积 金 12.8万 元 的 会 计 处 理 正 确 的 有（）。A.“管 理 费 用”科 目

21、 借 方 余 额 增 加 17万 元 B.贷 记“其 他 应 付 款 住 房 公 积 金”科 目 12.8万 元 C.“应 付 职 工 薪 酬”科 目 贷 方 余 额 减 少 17 万 元 D.贷 记 其 他 应 付 款 社 会 保 险 费”科 目 4.2万 元 正 确 答 案 BCD 答 案 解 析 借：应 付 职 工 薪 酬 社 会 保 险 费 4.2-住 房 公 积 金 12.8贷：其 他 应 付 款 社 会 保 险 费 4.2 住 房 公 积 金 12.8高 频 考 点：职 工 薪 酬 三 类 职 工 一 是 与 企 业 订 立 劳 动 合 同 的 所 有 人 员，含 全 职、兼 职

22、和 临 时 职 工;二 是 未 与 企 业 订 立 劳 动 合 同、但 由 企 业 正 式 任 命 的 企 业 治 理 层 和 管 理 层 人 员,如 董 事 会 成 员、监 事 会 成 员 等；三 是 在 企 业 的 计 划 和 控 制 下，虽 未 与 企 业 订 立 劳 动 合 同 或 未 由 其 正 式 任 命，但 为 其 提 供 与 职 工 类 似 服 务 的 人 员。包 括 通 过 企 业 与 劳 务 中 介 公 司 签 订 用 工 合 同 而 向 企 业 提 供 服 务 的 人 员 四 类 薪 酬 包 括 短 期 薪 酬、离 职 后 福 利、辞 退 福 利 和 其 他 长 期 职

23、工 福 利 职 工 亲 属 企 业 提 供 给 职 工 配 偶、子 女、受 赡 养 人、已 故 员 工 遗 属 及 其 他 受 益 人 等 的 福 利，也 属 于 职 工 薪 酬 短 期 职 工 薪 酬 工 资、奖 金、津 贴 和 补 贴 计 时 工 资、计 件 工 资、超 额 劳 动 报 酬（加 班 工 资）、奖 金、津 贴、物 价 补 贴 两 险 医 疗 保 险 费、工 伤 保 险 费 等 社 会 保 险 费.今 住 房 公 积 金 两 费 工 会 经 费 和 职 工 教 育 经 费：改 善 职 工 文 化 生 活、为 职 工 学 习 先 进 技 术 及 提 高 文 化 水 平 和 业 务

24、 素 质，用 于 开 展 工 会 活 动 和 职 工 教 育 及 职 业 技 能 培 训 职 工 福 利 费 货 币:职 工 生 活 困 难 补 助、丧 葬 补 助、抚 恤 费、职 工 异 地 安 家 费、防 暑 降 温 费 非 货 币:将 产 品 或 外 购 商 品 作 为 福 利 发 放 给 职 工；无 偿 提 供 住 房、租 赁 资 产 供 职 工 无 偿 使 用；无 偿 提 供 服 务（医 疗 保 健）第 7 页2 0 2 2初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 五 章 负 债 短 期 带 薪 缺 勤 年 假、病 假、婚 产 假 工 资 短 期 利 润 分 享 计 划【多

25、 选 题】（2020年）下 列 各 项 中，属 于 企 业“应 付 职 工 薪 酬”科 目 核 算 内 容 的 有（）。A.已 订 立 劳 动 合 同 的 临 时 职 工 的 工 资 B.正 式 任 命 并 聘 请 的 董 事 会 成 员 的 薪 酬 C.与 劳 务 中 介 公 司 签 订 合 同 而 向 企 业 提 供 服 务 的 人 员 工 资 D.已 订 立 劳 动 合 同 的 全 职 职 工 的 奖 金 正 确 答 案 ABCD【多 选 题】（2018年）下 列 各 项 中，属 于 企 业 资 产 负 债 表“应 付 职 工 薪 酬”项 目 列 报 内 容 的 有（）。A.应 支 付

26、给 临 时 职 工 的 短 期 薪 酬 B.应 提 供 给 已 故 职 工 遗 属 的 福 利 C.职 工 出 差 报 销 的 差 旅 费 D.向 职 工 提 供 的 异 地 安 家 费 正 确 答 案 ABD 答 案 解 析 选 项 A D 属 于 短 期 薪 酬；企 业 提 供 给 职 工 配 偶、子 女、受 赡 养 人、已 故 员 工 遗 属 及 其 他 受 益 人 等 的 福 利，也 属 于 职 工 薪 酬。选 项 C 不 属 于 职 工 薪 酬；【单 选 题】（2019年）下 列 各 项 中，不 属 于 企 业 职 工 薪 酬 组 成 内 容 的 是（）。A.为 职 工 代 扣 代

27、缴 的 个 人 所 得 税 B.根 据 设 定 提 存 计 划 计 提 应 向 单 独 主 体 缴 存 的 提 存 金 C.按 国 家 规 定 标 准 提 取 的 职 工 教 育 经 费 D.为 鼓 励 职 工 自 愿 接 受 裁 减 而 给 予 职 工 的 补 偿 正 确 答 案 A 答 案 解 析 选 项 A,为 职 工 代 扣 代 缴 的 个 人 所 得 税 不 属 于 职 工 薪 酬 的 组 成 部 分，企 业 只 是 承 担 了 代 扣 代 缴 的 义 务。高 频 考 点：短 期 职 工 薪 酬（-）计 提 工 资、保 险、住 房 公 积 金、工 会 经 费 与 职 工 教 育 经

28、费 工 资 计 提 其 他 薪 酬 借：生 产 成 本【车 间 生 产】借：生 产 成 本 计 提 制 造 费 用【车 间 管 理】制 造 费 用 管 理 费 用【行 政 管 理】管 理 费 用 销 售 费 用【销 售 人 员】销 售 费 用 在 建 工 程【工 程 人 员】在 建 工 程 第 8 页2 0 2 2初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 五 章 负 债 贷：应 付 职 工 薪 酬 一 工 资 贷：应 付 职 工 薪 酬 一 结 算 代 扣 借：应 付 职 工 薪 酬 一-工 资 贷：其 他 应 收 款【扣 回 代 垫】其 他 应 付 款【代 扣 个 人 社 公】应

29、交 税 费【代 扣 个 税】支 付：借：应 付 职 工 薪 酬 X X X发 放 借：应 付 职 工 薪 酬 一 一 工 资 贷：银 行 存 款 贷：银 行 存 款（二）货 币 性 福 利 食 堂 补 贴 计 算 补 贴：借：生 产 成 本、管 理 费 用 等 贷：应 付 职 工 薪 酬 职 工 福 利 费 支 付 补 贴：借：应 付 职 工 薪 酬 贷：银 行 存 款 带 薪 缺 勤 累 积：企 业 应 当 在 职 工 提 供 了 服 务 从 而 增 加 了 其 未 来 享 有 的 带 薪 缺 勤 权 利 时,确 认 与 累 积 带 薪 缺 勤 相 关 的 职 工 薪 酬，并 以 累 积 未

30、 行 使 权 利 而 增 加 的 预 期 支 付 金 额 计 量。借：生 产 成 本、管 理 费 用 等 贷：应 付 职 工 薪 酬 带 薪 缺 勤 非 累 积：由 于 职 工 提 供 服 务 本 身 不 能 增 加 其 能 够 享 受 的 福 利 金,企 业 在 职 工 未 缺 勤 时 不 应 当 计 提 相 关 费 用 和 负 债。企 业 在 实 际 发 生 缺 勤 的 会 计 期 间 确 认 与 非 累 积 带 薪 相 关 的 职 工 薪 酬;与 非 累 积 带 薪 缺 勤 相 关 的 职 工 薪 酬 已 经 包 括 在 企 业 每 期 向 职 工 发 放 的 工 资 等 薪 酬 中，不

31、 必 额 外 作 相 应 的 账 务 处 理（三）非 货 币 性 福 利 1.产 品 福 利 计 提 借：生 产 成 本、制 造 费 用【含 税 公 允 价 值】管 理 费 用、销 售 费 用 等 贷：应 付 职 工 薪 酬 非 货 币 性 福 利 发 放 借：应 付 职 工 薪 酬 非 货 币 性 福 利 贷：主 营 业 务 收 入 应 交 税 费-应 交 增 值 税（销 项 税 额）借：主 营 业 务 成 本 贷：库 存 商 品 2.自 有 资 产 借：生 产 成 本、制 造 费 用 管 理 费 用、销 售 费 用 等 贷：应 付 职 工 薪 酬 借：应 付 职 工 薪 酬 贷：累 计 折

32、 旧 3.租 赁 资 产 计 算 租 金 借：生 产 成 本、制 造 费 用 管 理 费 用、销 售 费 用 等 贷：应 付 职 工 薪 酬 支 付 租 金 借：应 付 职 工 薪 酬 第 9 页2 0 2 2初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 五 章 负 债 贷：银 行 存 款 难 以 认 定 受 益 对 象 的 非 货 币 性 福 利,直 接 计 入 当 期 损 益 和 应 付 职 工 薪 酬【多 选 题】企 业 计 算 生 产 工 人 的 应 由 企 业 负 担 的 社 会 保 险 费 80 000元，从 生 产 工 人 的 应 付 职 工 薪 酬 中 代 扣 个 人 应

33、 缴 纳 的 社 会 保 险 费 10 000元，下 列 各 项 处 理 正 确 的 是（）。A.借：生 产 成 本 80 000贷：其 他 应 付 款 80 000B.借：生 产 成 本 80 000贷：应 付 职 工 薪 酬 社 会 保 险 费 80 000C.借：应 付 职 工 薪 酬 工 资 10 000贷：其 他 应 付 款 社 会 保 险 费 10 000D.借：应 付 职 工 薪 酬 工 资 10 000贷：应 付 职 工 薪 酬 住 房 公 积 金 10 000 正 确 答 案 BC【单 选 题】（2020年）下 列 各 项 中，企 业 按 税 法 规 定 代 扣 个 人 所

34、得 税，应 借 记 的 会 计 科 目 是（）。A.应 付 职 工 薪 酬 B.管 理 费 用 C.税 金 及 附 加 D,应 交 税 费 正 确 答 案 A 答 案 解 析 会 计 分 录：借：应 付 职 工 薪 酬 工 资 贷：应 交 税 费 应 交 个 人 所 得 税【判 断 题】（2018年）企 业 应 在 职 工 发 生 实 际 缺 勤 的 会 计 期 间 确 认 与 累 积 带 薪 缺 勤 相 关 的 应 付 职 工 薪 酬。（）正 确 答 案 X 答 案 解 析 企 业 应 当 在 职 工 提 供 了 服 务 从 而 增 加 了 其 未 来 享 有 的 带 薪 缺 勤 权 利 时

35、，确 认 与 累 积 带 薪 缺 勤 相 关 的 职 工 薪 酬，并 以 累 积 未 行 使 权 利 而 增 加 的 预 期 支 付 金 额 计 量。【判 断 题】（2019年）某 企 业 职 工 张 某 经 批 准 获 得 探 亲 假 5 天，企 业 确 认 为 非 累 积 带 薪 缺 勤，该 企 业 应 当 在 其 休 假 期 间 确 认 与 非 累 积 带 薪 缺 勤 相 关 的 职 工 薪 酬。（）正 确 答 案 V 答 案 解 析 企 业 应 当 在 职 工 实 际 发 生 缺 勤 的 会 计 期 间 确 认 与 非 累 积 带 薪 缺 勤 相 关 的 职 工 薪 酬。第 10页20

36、22初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 五 章 负 债【多 选 题】（2019年）某 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，2019年 12月 该 企 业 将 500台 自 产 加 湿 器 作 为 福 利 发 放 给 基 本 生 产 车 间 工 人，每 台 的 成 本 100元，每 台 不 含 税 市 场 售 价 为 200元，销 售 商 品 适 用 的 增 值 税 税 率 为 13%。不 考 虑 其 他 因 素，下 列 各 项 中，关 于 该 项 经 济 业 务 的 相 关 会 计 科 目 处 理 正 确 的 有（）。A.借 记“生 产 成 本”科 目 113 000元

37、 B.借 记“主 营 业 务 成 本”科 目 50 000元 C.贷 记“应 付 职 工 薪 酬”科 目 63 000元 D.贷 记“应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）”科 目 13 000元 正 确 答 案 ABD 答 案 解 析 会 计 分 录 为：借：生 产 成 本 贷：应 付 职 工 薪 酬 借：应 付 职 工 薪 酬 贷：主 营 业 务 收 入 113 000113 000113 000(200X500)100 000应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）13 000借:主 营 业 务 成 本（100X500）50 000贷：库 存 商 品 50 00

38、0【多 选 题】（2020年）下 列 各 项 中，关 于 企 业 非 货 币 性 职 工 薪 酬 的 会 计 处 理 表 述 正 确 的 有（）。A.难 以 认 定 受 益 对 象 的 非 货 币 性 福 利，应 当 直 接 计 入 当 期 损 益 B.企 业 租 赁 汽 车 供 高 级 管 理 人 员 无 偿 使 用，应 当 将 每 期 应 付 的 租 金 计 入 管 理 费 用 C.企 业 以 自 产 产 品 作 为 非 货 币 性 福 利 发 放 给 销 售 人 员，应 当 按 照 产 品 的 实 际 成 本 计 入 销 售 费 用 D.企 业 将 自 有 房 屋 无 偿 提 供 给 生

39、 产 工 人 使 用，应 当 按 照 该 住 房 的 公 允 价 值 计 入 生 产 成 本 正 确 答 案 AB 答 案 解 析 选 项 C,企 业 以 其 自 产 产 品 作 为 非 货 币 性 福 利 发 放 给 销 售 人 员，应 当 按 照 该 产 品 的 含 税 公 允 价 值 计 入 销 售 费 用；选 项 D,企 业 将 拥 有 的 房 屋 无 偿 提 供 给 生 产 工 人 使 用，应 当 按 照 该 住 房 每 期 应 计 提 的 折 旧 计 入 生 产 成 本。【单 选 题】（2017年）企 业 将 自 有 房 屋 无 偿 提 供 给 本 企 业 行 政 管 理 人 员

40、使 用，下 列 各 项 中，关 于 计 提 房 屋 折 旧 的 会 计 处 理 表 述 正 确 的 是（）。A.借 记“其 他 业 务 成 本”科 目，贷 记“累 计 折 旧”科 目 B.借 记“其 他 应 收 款”科 目，贷 记“累 计 折 旧”科 目 C.借 记“营 业 外 支 出”科 目，贷 记“累 计 折 旧”科 目 D.借 记“管 理 费 用”科 目，贷 记“应 付 职 工 薪 酬”科 目，同 时 借 记“应 付 职 工 薪 酬”科 目，贷 记“累 计 折 旧”科 目 正 确 答 案 D 答 案 解 析 企 业 将 自 有 房 屋 无 偿 提 供 给 本 企 业 行 政 管 理 人

41、员 使 用，在 计 提 折 旧 时：第 11页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 五 章 负 债 借：管 理 费 用 贷：应 付 职 工 薪 酬 非 货 币 性 福 利 借：应 付 职 工 薪 酬 非 货 币 性 福 利 贷：累 计 折 旧 高 频 考 点：长 期 职 工 薪 酬 离 职 后 福 利 计 提 养 老 保 险：借：生 产 成 本、制 造 费 用 管 理 费 用、销 售 费 用 等 贷：应 付 职 工 薪 酬 设 定 提 存 计 划 辞 退 福 利 指 企 业 在 职 工 劳 动 合 同 到 期 之 前 解 除 与 职 工 的 劳 动 关 系,或 者 为 鼓

42、 励 职 工 自 愿 接 受 裁 减 而 给 予 职 工 的 补 偿 借:管 理 费 用【不 用 区 分 辞 退 对 象】贷：应 付 职 工 薪 酬 辞 退 福 利 其 他 长 期 职 工 福 利 包 括 长 期 带 薪 缺 勤、长 期 残 疾 福 利、长 期 利 润 分 享 计 划【判 断 题】（2016年）对 于 设 定 提 存 计 划，企 业 应 当 根 据 在 资 产 负 债 表 日 为 换 取 职 工 在 会 计 期 间 提 供 的 服 务 而 应 向 单 独 主 体 缴 存 的 提 存 金，确 认 为 应 付 职 工 薪 酬。（）正 确 答 案 V【单 选 题】（2017年）某 企

43、 业 计 提 生 产 车 间 管 理 人 员 基 本 养 老 保 险 费 120 000 元。下 列 各 项 中，关 于 该 事 项 的 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.借：管 理 费 用 120 000贷：应 付 职 工 薪 酬 设 定 提 存 计 划 基 本 养 老 保 险 费 120 000B.借：制 造 费 用 120 000贷：应 付 职 工 薪 酬 设 定 提 存 计 划 基 本 养 老 保 险 费 120 000C.借：制 造 费 用 120 000贷：银 行 存 款 120 000D.借：制 造 费 用 120 000贷：其 他 应 付 款 120 000 正 确 答

44、案 B 答 案 解 析 计 提 生 产 车 间 管 理 人 员 的 养 老 保 险 费：借：制 造 费 用 120 000贷：应 付 职 工 薪 酬 设 定 提 存 计 划 基 本 养 老 保 险 费 120 000高 频 考 点：职 工 薪 酬 不 定 项【不 定 项 1 某 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，主 要 业 务 是 生 产 销 售 家 电。2018年 1 2 月 该 企 第 12页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 五 章 负 债 业 专 设 销 售 机 构 发 生 与 职 工 薪 酬 有 关 的 业 务 如 下：(1)3 日，确 认 并 以

45、银 行 存 款 支 付 当 月 职 工 宿 舍 房 租 16500元。该 宿 舍 专 供 销 售 人 员 免 费 居 住。(2)1 0 日，以 银 行 存 款 发 放 上 月 销 售 机 构 人 员 职 工 薪 酬 460 000元。应 付 上 月 销 售 人 员 职 工 薪 酬 总 额 为 480 000元，按 税 法 规 定 应 代 扣 代 缴 的 职 工 个 人 所 得 税 共 计 12 000元，发 放 时 收 回 代 垫 职 工 家 属 缴 纳 的 医 药 费 3 000元，从 应 付 职 工 薪 酬 中 代 扣 个 人 应 缴 纳 的 医 疗 社 会 保 险 费 5 000元。(3

46、)1 7 日 至 2 1 日，销 售 机 构 职 工 张 某 休 探 亲 假 5 天，按 照 规 定，确 认 为 非 累 积 带 薪 缺 勤。(4)3 1 日，确 认 1 2 月 销 售 机 构 人 员 职 工 薪 酬，其 中，工 资 为 560 000元，按 国 家 规 定 计 提 标 准 应 缴 纳 的 基 本 养 老 保 险 费 为 112 000元，基 本 医 疗 保 险 费、工 伤 保 险 费 共 计 53200元 计 提 工 会 经 费 和 职 工 教 育 经 费 共 计 25 200元。要 求：根 据 上 述 资 料，不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 小 题。(

47、1)根 据 资 料(1),下 列 各 项 中，该 企 业 确 认 并 支 付 职 工 宿 舍 租 金 的 会 计 科 目 处 理 表 述 正 确 的 是()。A.借 记“销 售 费 用”科 百，贷 记“应 付 职 工 薪 酬”科 目 B.借 记“主 营 业 务 成 本”科 目，贷 记“应 付 职 工 薪 酬”科 目 C.借 记“应 付 职 工 薪 酬”科 目，贷 记“银 行 存 款”科 目 D.借 记“销 售 费 用”科 目，贷 记“银 行 存 款”科 目 正 确 答 案 AC 答 案 解 析 资 料(1)会 计 分 录：借：销 售 费 用 16 500贷：应 付 职 工 薪 酬 16 500

48、借：应 付 职 工 薪 酬 16 500贷：银 行 存 款 16 500(2)根 据 资 料(2),下 列 各 项 中，该 企 业 发 放 1 1 月 销 售 机 构 人 员 职 工 薪 酬 的 会 计 处 理 正 确 的 是()。A.代 垫 医 药 费 款 项：借：应 付 职 工 薪 酬 3 000贷：其 他 应 收 款 代 垫 医 药 费 3 000B.发 放 职 工 薪 酬：借：应 付 职 工 薪 酬 460 000贷：银 行 存 款 460 000C.代 扣 个 人 所 得 税：借：应 付 职 工 薪 酬 12 000贷：应 交 税 费 应 交 个 人 所 得 税 12 000D.代

49、扣 个 人 应 缴 纳 的 医 疗 社 会 保 险 费 借：应 付 职 工 薪 酬 5 000第 1 3页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 五 章 负 债 贷：其 他 应 收 款 社 会 保 险 费 5 000 正 确 答 案 ABC 答 案 解 析 资 料（2）会 计 分 录：发 放 职 工 薪 酬：借：应 付 职 工 薪 酬 460 000贷：银 行 存 款 460 000代 扣 个 人 所 得 税:借：应 付 职 工 薪 酬 12 000贷：应 交 税 费 应 交 个 人 所 得 税 12 000缴 纳 个 人 所 得 税：借：应 交 税 费 应 交 个 人 所

50、 得 税 12 000贷：银 行 存 款 12 000代 垫、代 扣 款 项：借：应 付 职 工 薪 酬 8 000贷：其 他 应 收 款 代 垫 医 药 费 3 000其 他 应 付 款 社 会 保 险 费 5 000（3）根 据 资 料（3）,下 列 各 项 中，关 于 该 企 业 非 累 积 带 薪 缺 勤 的 会 计 处 理 表 述 正 确 的 是（）OA.本 期 尚 未 用 完 的 带 薪 缺 勤 权 利 不 能 结 转 下 期 B.视 同 职 工 出 勤 不 额 外 作 账 务 处 理 C.确 认 非 累 积 带 薪 缺 勤 时 借 记“销 售 费 用”科 目 D.本 期 尚 未