2014初级会计实务预习班讲义.pdf

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1、C 4-刖 a课前沟通：1.自 信（藐视与重视）与互信2.定位、作用3.主要内容：考情分析、学习方法及授课方法、教材结构及预计各章分数分布、学习本门课程所需基本知识、主要内 容及相关基础知识讲解全国会计专业技术资格初级考试有两门科目，考生必须一次性通过 初级会计实务和 经济法基础，才能获得财 政部颁发的初级会计技术资格证书。作为考生，必须清楚，初级会计实务在两门考试科目中，难度较大，地位较重要。第 一 部 分 2014年 初级会计实务考情分析一、考试题型和考试形式1.2012年和2013年 初级会计实务科目的考试题型全部是客观题：单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题2.考试题型逐步采用

2、无纸化2012年考试形式发生了变化，少部分省市少部分考生采用无纸化考试，其他省市继续采用有纸考试。2013年扩大了无纸化的考试省市范围。预计2014年全国的大部分省市甚至全部省市会采用无纸化考试，对此，考生要有所准备，做到有的放矢。二、考试题量、分值和答题方法2013年无纸化考试的题型题量和分值具体如下：1.单项选择题（36分）2013年试题中单项选择题有24小题，每小题1.5 分。（2012年，24题，每 题 1 分）在四个备选项中只有一个最符合题意的正确选项。单项选择题在四个考试题型中难度最小，在单项选择题中拿到尽可 能高的分数，是顺利通过考试的基础。单项选择题的答题方法一般为直选法。2.

3、多项选择题（24分）2013年试题中多项选择题有12小题，每小题2 分（2012年，15题，每题2 分）。在四个备选项中有2 4 个正确选项。对考生而言，多项选择题难度最大，是考生通过考试的障碍。多项选择题的答题方法主要有直选法和排除法。3.判 断 题（10分）2013年、2012年试题中有判断题10小题，每小题1 分。考生必需清楚判断题的评分标准：每小题判断结果正确得1 分，判断结果错误的倒扣0.5 分，不判断的不得分也不扣分。判断题可以选择回答，也可以选择不回答。4.不定项选择题（30分）2013年试题中给出3 个资料，共 15小题，每小题2 分，共 30分（2012年，18题，每题2 分

4、）。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。不定项选择题是试卷分值最高的题型，难度较大，是考试能否通过考试的关键。不定项选择题的答题方法主要有直选法和排除法。三、2014年考试命题趋势预测预计2014年试题的类型及每种类型题目的分数可能与2013年相同，即题目的类型为：单项选择题：36分多项选择题：24分判断题：10分不定项选择题：30分“资产”、“负债”、“收入”、“财务报告”、“产品成本核算”五章内容将会成为命题的重点。从 2013年命题 的规律看，不定项选择题的难度不大，考生只要熟练掌握教材中的例题并加以练习即

5、可。e第二部分学习方法及授课方法一、学习方法CSl个月3个月2Bi习 直 110K2n5K-S K金判r学习法听网络课程，做 到“五用”：用眼、用耳、用手、用嘴、用心。1 .制定及监督学习计划：制定一个适合自己的学习计划，包括完成内容计划和学习用时计戈J,并通过计划检验自己的学 习进度与质量。每天监督自己学习计划,每周适时修改学习计划。手 写 板 图 示2 0 1 1-0 1,三 四六 日五第1章 第1节 3.1 3.2第2节3.3 3.43.5第3节3.6 3.7一周周-周五7：3 0 1 0：3 03小时又5周六、日6小时X 23.133.2 a三 四3.3 3.443.53六3.663.

6、72 7小时1 4周二五S3.82.确定适合自己的学习次序:(1)听课(2)看书书做题听课做题3 .打印讲义，用心听课，排除杂念(1)打印讲义，通读教材。(2)精读教材。(3)用心听课，排除杂念。4.要多做题，错题做标记，以备第二次复习。使用网校的课后习题和无纸化习题系统，将错题加入收藏夹。对于应试考试来讲，做题是必不可少的。5 .模拟试题考前提供的模拟试题要认真做，对于每一个题目都要深入理解。掌握好每一个知识点。建议使用网校的无纸化考试系统 模拟，熟悉考试的界面，平时应当多使用电脑，加强电脑阅读感觉和打字的效率。6 .通过网校答疑板及时解决问题。7.在学习的过程中一定要有信心，要抱有“一定能

7、通过”的信念。二、授课方法1.宗旨：激情快乐教学，在兴趣中学习。2.执行（1）教学内容通俗化。（2）教学语言幽默风趣化。（3）教学方法多样化如采用课前故事引入法，类比总结教学法，讲练结合的方法,A.类比总结教学法、知识点速记法：知识点速记法，课后复习强化提高法。有有有你有施靖产熟土J岫 蜩 t t）客家有E（丁 产 餐 卿 偎 ）B.课后复习强化提高法第三部分教材结构及预计各章分数分布1-3 章主要内容资产负债表（简表）2013年9月 如 日资产拿通 支现能力流动性大小 小交 吩 瞰 产可 供*町长IW I蜂已定资产i m资性忌”湖遗产利其他遗产短 蝴 娥应讨及硬收款项应付9口 加成付舱科技其

8、他应付牝 应用偿及长黑应付就长 聊 版实收资本长本公款8m意注；三余台中-夬沿黄工浦）还债日M好远近 近 注动性大小 远 负债 储普4-7 章主要内容”世纪丝幽 生曜”幽&A”抑 陋 也 八 盟4JV应收入隗 生 时 收 衣场 九 告 收 防 包”3*攵,恐二 费 用；和 洞“眼广，件 小 树 检 人行苏缜3波 本 出&切 解8-10章主要内容空卷经二重於法也g企 窃？：*分产品的仆C!与 手 业 华会 计 基 硼 兵 福 庭 一*相一/修 产,依 例 匕约仅火 事 匕，弋TAy/wiX jh*1?各章分数分布表章节12345678910名称资产负 债所有者权 益收入 费用 利润财务报 告产品

9、成本核 算产品成本计算与分 析事业单位会计基 础归属课 程财务会计成本会计事业单位会计预计分 值2984851251217从最近几年的考试可以看出，财务会计部分，即第1 7章的合计分数约为80分，占在试卷分数的80船在学习时要引 起特别重视；第8、9章最近三年的平均分合计为13分，约占试卷分数的13%,在学习时不可忽视；第10章预计为7分，约占试卷分数的7%,在学习时不能放弃。总之，财务会计部分始终是考试的重点，不管2014年教材是否变化，财务会计的重要地位定不会变化，特别是第1 章、第2章，第4章、第7章的最近三年的平均分超过70分，考生一定要牢牢掌握这4章。我相信，考生只要树立信心，按老师

10、的要求，全面复习、抓住重点，攻克难点，应试方法得当，就定能够顺利通过 本次考试，取得初级会计技术资格证书。第四部分学习本门课程所需基本知识准备知识一、会计等式阿里巴巴创业开始，50万，是 18个人东拼西凑凑起来的。马云却喊出了这样的宣言：我们要建成世界上最大的电子商务公司,要进入全球网站排名前十位！资产=所有者权益50 50资产=负债+所有者权益80 30 50收入一费用=利润20 10 10二、会计基础【思考题1】阿里公司2013年 10月销售一批商品给乙，货款50万元，收到30万元货款存入银行，2014年 5 月收到余 款 20万元。2013年 10月该确认多少收入？2014年 5 月该确

11、认多少收入？答疑编号N0 DE0 0 75 2 3 0 0 4 0 1 1 0 0 0 0 0 1 0 3：针对本题提问显示答案陷藏答案为了正确确定收入和费用的归属期间，在会计上形成了两种核算基础，即权责发生制和收付 实现制。【思考题2阿里公司2013年 12月预定2014年的全年报纸，支付费用1200元，2013年 12月该确认多少费用？2014 年 1 月该确认多少费用？答疑编号NODE0 0 75 2 3 0 0 4 0 1 1 0 0 0 0 0 1 0 4：针对本题提问显示答案空箱藏答宓权责发生制又称为应计制或应收应付制，它以应收应付为标准确定收入和费用的归属期间。收付实现制又称现金

12、制或实收实付制，它以款项的实际收付为标准确定收入和费用的归属期 间。根据我国基本会计准则的规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。目前，我国行政单位的会计核算以收付实现制为基础，事业单位除经营业务的核算以权责发生制 为基础外，其他业务的核算也以收付实现制为基础。三、会计要素企业的会计要素由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六项构成。（-）资产、负债、所有者权益这三项要素反映了企业在一定 时 点（月末、季末、半年末、年末）的资金运动静态表现，即反映了企业的财务状况，是 资产负债表的基本要素。牢记资产负债表（简表）。资产负债表 2014年1月31日Q手 写 板 图 示40

13、11-01,1大货币资金交易性金融资产激变应收及预付 动 资现 存 货短 期 借 款 流 2 应 付 及 预 收 动 负长期应付款 债取 借 债 券 非 流 动力长期投资 非固定资产 S产无形资产 动实收资本 e资本公积 盈余公积 已未分配利润 秩小1.资产资产是指企 也过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。企业虽然不拥有所有权，但能够控制的，也作为企业资产（如融资租入固定资产）。0手 写 板 图 示4011-02士金龙5/浙 江 租 埼 融 资 租 赁 公交公司法律窿车5年5年 会计拥有 100万 30万/年 经济实质0 0控制【例 题 单选题】下列

14、各资产中，不属于流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.存货C.预付账款D.无形资产。答疑编号N 0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 n0 0 0 0 0 1 0 9：针对本题提问 显示答案 除赦答案 正确答案D2.负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流动负债包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。非流动负债主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。【例 题 单选题】下列不属于非流动负债的是（）A.应付票据B.应付债券C.长期借款D.长期应付款。答疑编号N 0 D E 0 0 7 5

15、2 3 0 0 4 0 1 1 0 0 0 0 0 1 1 1 ：针对本题提问显示答案 陷拓答案 正确答案Ar答案解析应付票据属于流动负债，其他三项属于非流动负债。3.所有者权益【例 题 案例题】2 0 1 3 年 1 月 1日张三和李四每人出资1 0 万元成立福喜发财有限责任公司，则公司的实收资本为2 0 万 元。7月 1日，金八打算加入该公司，与张三李四谈妥投入1 5 万元占有1/3 股份，则公司新增“实收资本”1 0 万元，多余的 5万元属于资本溢价记入“资本公积”。1 2 月 3 1 日，公司赚取净利润1 0 万元，根据公司法规定，应按净利润的1 0%提取法 定盈余公积1 万元。同时，

16、公司决定提取任意盈余公积2万元，向股东分配利润3万元。则公司账面的“盈余公积”为 3万 元（3=1+2）“未分配利润”为 4万 元（1 0 1-2 3=4）,“留存收益”（留存在企业的收益）为 7万 元（3+4=7 或 者 1 0 3 =7）。答疑编号N 0 D E 0 0 7 5 2 3 Q 0 4 0 1 1 0 0 0 0 0 1 1 2：针对本题提问显示答案“陷藏苦定所有者权益的形成来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收 益等。通常划分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。【例题单选题】下列项目中不属于所有者权益的是（）。A.土地使用权B.实收资本

17、C.资本公积D.盈余公积U 答疑编号N 0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 1 0 0 0 0 0 1 1 3：针对本题提问显 示 答 案|r 正确答案A 答案解析所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目，土地使用权 不属于所有者权益。（二）收入、费用和利润这三项要素反映了企业在一定期间（月度、季度、半年度、年度）的资金运动动态表现，即反映了企业的经营成果，是 利润表的基本要素。牢记利润表。1.收入收入是指企业在I I 常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。手 写 板 图 示4011-03利润表2014年1月一、

18、营业收收一 2营业一3费用一 1损失+2收益 二、营业利润+营业夕-攵入一营业外支出三、利润总额一所得税费用四、净利润工业企业制造并销售产品、商品流通企业销售商品、咨询服务企业提供咨询服务、租赁公司出租资产等。（主营业务收 入）工业企业转让无形资产使用权、出售不需用的原材料等也构成收入。（其他业务收入）利得是指企亚非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的流入。出售固定姿 产、收到政府补助、接受捐赠等交易或事项形成的经济利益的流入。（营业外收入等）【例 题 多选题】以下属于收入类要素的包括（）A.营业外收入B.商品销售收入C.提供劳务收入D.让渡资产使用权收入

19、答疑编号N0DE00752300401100000117：针对本题提问 显示答案*除薄答京 正确答案B C D 答案解析J营业外收入不属于收入，属于利得。2 .费用费用是指企业在日常活动中发生的、会 导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。工业企业在生产经营过程中发生的费用可以分为两类：一类可以归属于产品成本的费用，包括直接材料、直接人工和制 造费用。另一类是不能归属于产品成本的期间费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。这部分费用应当在发生时确认为 当期损益。3 .利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（

20、三）会计要素的计量会计计量属性有历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。1 .历史成本历史成本又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。2 .重置成本重置成本又称为现行成本，是指按照当前市场条件重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物的金额。3 .可变现净值【例 题 案例题】某保温杯生产企业生产了 个保温杯的瓶身，盖子还没有生产，问这个瓶身值多少钱？经过市场调查 发现这个杯子的预计售价为1 0 0 元，销售杯子的费用为5 元，相关税费为3 元，该企业生产杯盖还要花2 0 元，则该杯子值 7 2 元（1 0 0-5-3-2 0）.答疑编号 N0DE0

21、075230040110000（）121：针对本题提问显布答案陷藏答案（背）可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工的成本和预计销售费 用以及相关税费后的净值。（四）现值【例 题 案 例题】王某现在存入一笔钱，他想在一年后从银行取出1 0 3 元，假设银行的一年期利率为3 沆一 答疑编号N0DE00752300401100000122：针对本题提问显示答案陷 痂 答 案 -正确答案J他应该存入银行1 0 3/（1+3%）=1 0 0 （元）。此处的1 0 0 元就是1 0 3 元的现值。0手 写 板 图 示 4 0 1 1-0 4p 1 0 0 现值 时间价值 1 03终

22、值 FV本金 利息 本利和现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的种计量属性。（五）公允价值公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。企业在对会计要素进行计量时一般应当采用历史成本计量属性。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。【例 题 单选题】资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量的会计计量属性是（）。A.历史成本B.重置成本C.公允现值D.现值J 答疑编号N0DE0075230040I200000102：针对本题提问显示答案A 隐

23、藏答京：-正确答案B 答案解析重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。【例 题 单选题】企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（）。A.历史成本B.重置成本C.可变净现值D.现值匚，答疑编号NODE00752300401200000103：针对本题提问显示答案空箱薄苦宓 正确答案A四、会计科目会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（-）会计科目的分类1 .按其归属的会计要素分类资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科口（按损益的不同内容分为反映收入的科目和反 映费用的科目）。2 .按提供信息的详细程度及

24、其统驭关系分类（1）总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。如“应 收账款”、“应付账款”、“原材料”等。（2）明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。例如，“应 收账款北京发财公司、应收账款杭州发福公司、应收账款南京发晕公司”。（二）常用会计科目1.资产类：(1)钱：库存现金、银行存款、其他货币资金。(2)应收：应收票据、应收账款、其他应收款、应收利息、应收股利、坏账准备、预付账款等。(3)物：材料采购、原材料、在途物资、库存商品、工程物资、在建工程、固定资产、累计折旧、投资性房地产等。

25、(4)其他：待处理财产损溢、长期股权投资、无形资产、累计摊销、交易性金融资产等。2 .负债类：(1)借款：短期借款、长期借款。(2)应付：应付票据、应付账款、其他应付款、预收账款、应 付 利 息、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、应付债 券等。3 .所有者权益类：实 收 资 本(股 本)、资本公积、盈余公积、本年利润、利涧分配等。4 .成本类：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出。5.损益类：收入类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、公允价值变动损益、投资收益。费用类：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、销售费用、管理费用、财务费用、营业税金及附加、所得税费用、资产减值损失。【例

26、题 单选题】账户按会计要素分类，“本年利润”账户属于()。A.资产类账户B .所有者权益类账户C.成本类账户D.损益类账户-答疑编号N 0 DE 0 0 7 52 3 0 0 4 0 1 2 0 0 0 0 0 1 0 8：针对本题提问显示答案照新答案r 正确答案Br 答案解析J“本年利润”属于所有者权益类账户。【例题单选题】下列各项中，不属于损益类账户的是()。A.制造费用B.销售费用C.投资收益D.其他业务成本答疑编号N 0 DE 0 0 7 52 3 0 0 4 0 1 2 0 0 0 0 0 1 0 9：针对本题提问显示咨窠B隐 藏 答 案；-r 正确答案A 答案解析“制造费用”账户属

27、于成本类账户。【例 题 单选题】“预收账款”账户属于()。A.资产类账户B.负债类账户C.所有者权益类账户D.投资类账户，答疑编号N O DE 0 0 7 52 3 0 0 4 0 1 2 0 0 0 0 0 1 1 0：针对本题提问显示答案隐藏苔案 正确答案Br 答案解析J”预收账款”账户属于负债类账户。五、借贷记账法1 .借贷记账法的基本结构次产=负债4所有者转【链接】记账规则“有借必有贷,借贷必相等”根据记账规则“有借必有贷，借贷必相等”，若资产增加在借方，则负债和所有者权益增加在贷方。(1)“利润”属 于“所有者权益”，他俩是“一家人”，所以增减方向一致，已知所有者权益增加在贷方，则利

28、润增 加在贷方；(2)不考虑费用，收入增加引起利润的增加，他俩是“一路人”，所以增减方向一致，已知利润增加在贷方，则收入 增加在贷方；(3)不考虑收入，费用增加引起利润的减少，他俩是方向完全相反的“两路人”，所以增减方向彻底相反，已知利润 增加在贷方，则费用增加在借方；J 知利润减少在借方，则费用减少在贷方；【巧记】资产+费用=负债+所有者权益+收入资产、费用(损益支出类、成本类科目)增加在借方，剩下的相反。【例 题 单选题】负债类账户的期末余额一般()。A.在借方B.在贷方C.在借方，也可以在贷方D.为零-J 答疑编号N 0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 2 0 0 0

29、 0 0 1 1 4：针对本题提问显示答案*期a石东 正确答案Br答案解析负债类账户期末余额方向与该账户增加的方向一致，一般都在贷方。【例 题 单选题】“预付账款”账户的期末余额等于()A.期初余额+贷方发牛.额一借方发生额B.期初余额+借方发生额一贷方发生额C.期初余额+贷方发生额+借方发生额D.期初余额一贷方发生额一借方发生额。答疑编号N 0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 2 0 0 0 0 0 1 1 5：针对本题提问 显不答案隐藏答案 正确答案B 答案解析“预付账款”属于资产类账户，增加在借方，减少在贷方，余额正常在借方；所以 该账户的期末余额=期初余额+借方发生

30、额一贷方发生额2.借贷记账法的应用(1)2013年 12月 1 日将现金10 000元存入开户银行。)答疑编号N 0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 0 1：针对本题提问 显示答案陷藏答案r正确答案借：银行存款贷：库存现金10 00010 000(2)2013年 12月 2 日企业购入 批材料，买价50 000元，另发生运杂费400元，材料已入库，款项已用银行存款 支付。增值税税率为17%。-一 答疑编号N 0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 0 2：针对本题提问 显小答案A隐 藏 答 案；-正确答

31、案借：原材料 50 400应交税费应 交 增 值 税(进 项 税 额)8 500贷：银行存款 58 900(3)2013年 12月 3 日甲公司生产车间领用A材料30 000元，车间管理部门领用A材 料 10 000元，企业行政管理 部门领用A材料2 000元。答疑编号N 0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 0 3：针对本题提问 显示咨窠0隐藏答案 1E确答案借：生产成本 30 000制造费用 10 000管理费用 20 000贷：原材料A材料 42 000(4)2013年 12月 3 日甲公司“商品入库汇总表”记载，某月已验收入库Y产 品 1

32、000台，实际单位成本50元，共 计 50 000元。修 答疑编号N 0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 0 4：针对本题提问 显示答案“隐 弑 苔 案，-正确答案J借：库存商品50 000贷：生产成本5 0 0 0 0(5)2 0 1 3 年 1 2 月 3 1 日甲公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的Y 产品有5 0 0 台，实际单位成本5 0 元。J 答疑编号N 0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 I0 5：针对本题提问显示答案隐腌答案 正确答案借：主营业务成本 2 5 0 0 0贷：库存商

33、品 2 5 0 0 0手 写 板 图 示 4013-01,料工费生 产 成 本 兀工 库 存 商 品 星 主营业务 怕 末 成本制造费用无余额(6)2 0 1 3 年 1 2 月 4日甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款 为 3 0 0 0 0 元，增值税为5 1 0 0 元，另支付运输费3 0 0 元、包装费4 0 0 元，款项以银行存款支付。答疑编号N 0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 0 7：针对本题提问显示答案川北答塞/正确答案借：固定资产 3 0 7 0 0应交税费应 交 增 值 税(进 项

34、 税 额)5 1 0 0贷：银行存款 3 5 8 00(7)2013年 12月 31 I I 按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12 6 00元，其中：车间固定资产折旧8 000元，行政管理部门固定资产折旧4 6 00元。，答疑编号N 0D E 007 5 23004 01300000108：针对本题提问显存答案加 贷藏答宓 正确答案借：制造费用管理费用贷：累计折旧840006 0012 6 00(8)2013年 12月 8 I I 甲公司现有一台设备山于性能等原因决定提前报废，原 价 10 000元，已计提折旧6 000元，未计提减值准备，报废时的残值变价收入1 000元，报废清

35、理过程中发生清理费用300元。有关收入、支出均通过银行办 理结算。不考虑税费。答疑编号N 0D E 007 5 23004 01300000109：针对本题提问显不答案c偿谨答案 正确答案借：固定资产清理 4 000累计折旧 6 000贷：固定资产 10 000借：银行存款 1 000贷：固定资产清理 1 000借：固定资产清理 300贷：银行存款 300借：营业外支出 3 300贷：固定资产清理 3 300(9)2013年12月8日甲公司向乙公司销售商品一批，货款30000元，增值税额5 100元，收到银行承兑汇票一张。O 答疑编号N 0D E 007 5 23004 01300000111

36、 ：针对本题提问手 写 板 图 示 4013-02固定资产清理 借:固 定 资 产 清 理 4000借:累 计 折 旧 6000贷：固 定 资 产 10000银 行 存 款 1000 5000贷：固 定 资 产 清 理 1000 4000 300借：营业外支 1000 3300.出 3300借:固 定 资 产 清 理 300 5000贷：银 行 存 款 300贷：固 定 资 产 清 理 3300 显示答案*随我答案 正确答案借：应收票据 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费应 交 增 值 税(销 项 税 额)5 100(10)2013年12月8 I I甲公司向乙公司采购材料1 0

37、00千克，每千克不含税价100元，所需支付的款项总额100 000 元。按照合同规定向乙公司预付货款的30%,验收货物后补付其余款项，增值税税率为17%。G 答疑编号N O D E 007 5 23004 01300000112：针对本题提问 显 示 答 案|设陷法占定r正确答案甲公司的账务处理：借：预付账款贷：银行存款借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：预付账款借：预付账款贷：银行存款乙公司的账务处理：借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入30 00030 000100 00017 000117 00087 00087 00030 00030 000117 000100

38、 000应交税费应交增值税（销项税额）17 000借：银行存款 87 000贷：预收账款 87 000（11）甲公司为增值税般纳税人。2013年12月1 0日，从A公司购入一批材料，货 款100（）00元，增值税17 000 元，对方代垫运杂费1 000元。材料已运达并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。答疑编号N 0D E 007 5 23004 01300000113：针对本题提问 显示答案”随藏若案 正确答案借：原材料 101 000应交税费应交增值税（进项税额）17 000贷：应付账款 118 000（12）承（11）2013年12月3 1日，甲公司用银行存款支付上

39、述应付账款。J 答疑编号N 0D E 007 5 23004 01300000114：针对本题提问 显示答案A隐藏答京：-正确答案借：应付账款 118 000贷：银行存款 118 000（13）2013年12月11日甲公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60 000元，增值税税额10 200元，货物已验收入库，货款和进项税款已用银行存款支付。答疑编号N 0D E 007 5 23004 01300000115：针对本题提问 显示答案 正确答案借：原材料 60 000应交税费应交增值税（进项税额）10 200贷：银行存款 70 200（14）2013年12月H日，某小规模纳税企业购入材料

40、一批，取得的专用发票中注明货款20 000元，增值3 400元,款项以银行存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本计价核算）。答疑编号N 0D E 007 5 23004 01300000116：针对本题提问 显示答案*窗薄答案 正确答案借：原材料 23 400贷：原材料 23 400（15）2013年12月11 I I,企业取得期限6个月的短期借款200 000元，所得借款存入银行。3 答疑编号N 0D E 007 5 23004 01300000117：针对本题提问显不答案f t 圈藏答更二i 正确答案借：银行存款 200 000贷：短期借款 200 000(16)2013年12月1 2

41、日，甲股份有限公司发行普通股10 000 000股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定股 票发行成功，股款5 0 000 000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。答疑编号N 0D E 007 5 230(M 01300000118：针对本题提问显手;答案隐藏占案 正确答案借：银行存款贷：股本资本公积5 0 000 00010 000 0004 0 000 000(1 7)甲企业是一家制造企业,2013年1 2月1 5日,甲企业将其一台闲置的固定资产出租给乙企业,一次性收取出 租 费5 0 000元，出租期限为1个月，款项已存入银行。不考虑相关税费。J 答疑编号N 0D E 007

42、5 23004 01300000119：针对本题提问*显示答案陷赦答宓 正确答案借：银行存款 5 0 000贷：其他业务收入 5 0 0 0 0(1 8)2 0 1 3年1 2月3 1 I I,企业月末结转本月发生的制造费用5 0 0 0元，根据甲、乙产品的生产工时比例分配，其 中，甲、乙产品的生产工时分别为3 0 0小时和2 0 0小时。一 答疑编号N0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0()1 2 0：针对本题提问显存答案,藏 苗 与 L-正确答案分配率=5 0 0 0 4-(3 0 0+2 0 0)=1 0 (元/小时)甲产品应分配的制造费用=3 0

43、0 X 1 0=3 0 0 0 (元)乙产品应分配的制造费用=2 0 0 X 1 0=2 0 0 0 (元)借：生产成本甲产品 3 0 0 0乙产品 2 0 0 0贷：制造费用 5 0 0 0(1 9)2 0 1 3年1 2月1 1日，甲公司向乙公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明售价为2 0 0 0 0 0元，增值 税税额为3 4 0 0 0元；甲公司已收到乙公司支付的货款2 3 4 0 0 0元，并将提货单送交乙公司；该批产品成本为1 90 0 0 0元。答疑编号N0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 2 1 ：针对本题提问显示答案 正

44、确答案借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费 借：主营业务成本贷：库存商品234应交增值税(销项税额)19000020034 000 190000000000(20)2013年 12月 15日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额 为 1 700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7 000元。.答疑编号N0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 2 2：针对本题提问显示答案陷藏答案r正确答案借：银行存款贷：其他业务收入11应交税费应交增值税(销项税额)借：其他 业务成本 贷：原材料70010100

45、070007000007(2 1)某公司2013年 12月 2 6 日对外提供运输业务，应缴纳的营业税为6 000元，应缴纳的城市维护建设税为420 元，教育费附加为180元。C 答疑编号N0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 2 3：针对本题提问显示答案隐藏苦索 正确答案借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加6 6006 000420180(2 2)某公司2013年 12月 2 7 日为宣传新产品发生广告费80 000元，用银行存款支付。答疑编号N0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0

46、 0 0()1 2 4：针对本题提问显示答案隐藏答案 正确答案借：销售费用贷：银行存款80 00080 000(23)2013年 12月 2 8 日，以银行存款支付企业管理部门设备修理费5 640元。答疑编号N0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 2 5：针对本题提问显示答案*IS弑占案 正确答案J借:管理费用5 640贷：银行存款 5 640（24）2013年 12月 2 9 日，以银行存款支付应由本期财务费用负担的短期借款利息600元。-答疑编号N0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 2 6：针对本

47、题提问显示答案隐腌答案r正确答案借：财务费用 600贷：银行存款 600（25）2013年 12月 3 0 日,企、也完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金150 000元。.答疑编号N0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 2 7：针对本题提问显不答案*隐藏答案 正确答案借：银行存款 150 000贷：营业外收入 150 000（26）2013年 12月 11 0,企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元。答疑编号N0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 2 8：针对本题提问显示答案於隐藏莒案二 正

48、确答案借：营业外支出 30 000贷：银行存款 30 000（27）甲企业2012年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元，以及税收滞纳金10万元。该企业适用的所得税税率为25虹-答疑编号N0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 2 9：针对本题提问显示答案 RS腌 答 案：-正确答案应纳税所得额=200-50+10=160（万元）所得税费用=160X2596=40（万元）借：所得税费用 40应交税费应交所得税 40（28）某企业2013年损益类账户年末结账前的余额如下：主营业务收入50 000元（贷）、主营业务成本20 00

49、0元（借）、营业税金及附加3 000元（借）、销售费用2 000元（借）、其他业务收入10 000元（贷）、其他业务成本5 000 元（借）、所得税费用5 000元（借），年末结转各损益类账户应编制的分录。答疑编号N0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 3 0：针对本题提问显示答案 正确答案借：主营业务收入50 000其他业务收入10 000贷：本年利润60 000借：本年利润35 000贷：主营业务成本20 000营业税金及附加3 000销售费用2 000其他业务成本5 000所得税费用5 000（29）2013年12月3 1日，甲股份有限公司本

50、年实现净利润为5 000 000元，年初未分配利润为0。经股东大会批准,甲股份有限公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积。宣告向投资者分配现金股利8 000元。答疑编号N0 D E 0 0 7 5 2 3 0 0 4 0 1 3 0 0 0 0 0 1 3 1：针对本题提问显示答窠”隐藏谷冢r正确答案借：利润分配提取法定盈余公积 500 000贷：盈余公积-法定盈余公积 500 000借：利润分配贷：应付股利8 0008 000第五部分主要内容及基础知识讲解要求：记住3张表1.资 产 负 债 表（简表）2.利润表3.现 金 流 量 表（简表）1-3*幅:D U 年 9月30日流动性大小 小凌