2022初级会计师（经济法）练习八增值税和消费税应纳税额计算不定项选择题.pdf

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1、增 值 税 和 消 费 税 应 纳 税 额 计 算 不 定 项 选 择 题【不 定 项 选 择 题】(2021年)甲 机 械 设 备 制 造 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，主 要 从 事 机 械 设 备 生 产、销 售 和 租 赁 业 务，2019年 9 月 有 关 经 营 情 况 如 下：(1)销 售 自 产 W 型 机 械 设 备 2 0 台 同 时 提 供 安 装 服 务，取 得 含 增 值 税 设 备 销 售 额 3 390 000元，含 增 值 税 设 备 安 装 服 务 销 售 额 824 000元，甲 机 械 设 备 制 造 公 司 提 供 机 器 设 备 安 装

2、服 务，选 择 适 用 简 易 计 税 方 法 计 税。(2)采 取 预 收 款 方 式 出 租 自 产 Y 型 设 备 5 台，租 赁 期 6 个 月，每 台 设 备 含 增 值 税 租 金 22 600元/月，甲 机 械 设 备 制 造 公 司 一 次 性 预 收 5 台 设 备 6 个 月 含 增 值 税 租 金 678 000元。(3)进 口 设 备 检 测 仪 1 台，海 关 审 定 关 税 完 税 价 格 56 500元。(4)购 进 生 产 设 备 用 原 材 料 取 得 增 值 税 专 用 发 票 注 明 税 额 104 000元，购 进 货 物 用 于 职 工 福 利，取 得

3、 增 值 税 专 用 发 票 注 明 税 额 6 500元，购 进 餐 饮 务 取 得 增 值 税 普 通 发 票 税 额 900元，购 进 物 资 用 于 管 理 部 门 办 公，取 得 增 值 税 专 用 发 票 注 明 税 额 26 000元。已 知 销 售 货 物 增 值 税 税 率 为 13%；有 形 动 产 租 赁 服 务 增 值 税 税 率 为 13%,进 口 货 物 增 值 税 税 率 为 13%；关 税 为 5%；增 值 税 征 收 率 为 3%,取 得 增 值 税 扣 税 凭 证 均 符 合 抵 扣 规 定。要 求：根 据 上 述 资 料，不 考 虑 其 他 因 素，分 析

4、 回 答 下 列 问 题。(1)甲 机 械 设 备 制 造 公 司 当 月 销 售 并 安 装 自 产 W 型 机 器 设 备 下 列 增 值 税 处 理 中 正 确 的 是()。A.销 售 并 安 装 W 型 机 器 设 备，应 缴 纳 增 值 税 税 额=(3 390 000+824 000)X 3%=126 420元 B.销 售 W 型 设 备 增 值 税 额=3 390 0004-(1+13%)X 13%=390 000 元 C.销 售 并 安 装 W 型 机 器 设 备 增 值 税 销 项 税 额=(3 390 000+824 000)X13%=547 820元 D.安 装 N 型

5、机 器 设 备，应 缴 纳 增 值 税 税 额=824 0004-(1+3%)X3%=24 000元 正 确 答 案 BD 答 案 解 析 销 售 货 物 时 设 备 销 售 额 为 含 税 的，因 此 需 要 换 算 为 不 含 税 的 销 售 额 进 行 计 算，即 3 390 0004-(1+13%)X 13%=390 000(元)；提 供 安 装 服 务 时。，其 销 售 额 也 为 含 税 的，因 此 也 需 要 换 算 为 不 含 税 的 销 售 额 进 行 计 算，由 于 采 用 简 易 计 税 方 法，因 此 适 用 3%的 征 收 率 进 行 计 算，即 824 0004-(

6、1+3%)X 3%=2 4 000(元)。(2)计 算 甲 机 械 设 备 制 造 公 司 出 租 自 产 Y 型 设 备 当 月 增 值 税 销 项 税 额，下 列 算 式 中 正 确 的 是()。A.5X22 600义 13%=14 690 元 B.678 000X13%=88 140 元 C.678 000-?(1+13%)X13%=78 000 元 D.5X22 600+(1+13%)X13%=13 000 元 正 确 答 案 C 答 案 解 析 纳 税 人 提 供 租 赁 服 务 采 取 预 收 款 方 式 的，其 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 收 到 预 收 款 的 当 天。

7、(3)计 算 甲 机 械 设 备 制 造 公 司 当 月 进 口 设 备 检 测 仪 应 缴 纳 增 值 税 税 额，下 列 算 式 中 正 确 的 是()。A.56 5004-(1+13%)X(1+5%)X 13%=6 825 元 B.56 500X13%=7 345 元 C.56 500+(1+13%)X 1 3%=6 500 元 D.56 500X(1+5%)X13%=7 712.25 元 正 确 答 案 D 答 案 解 析 进 口 设 备 检 测 仪 应 缴 纳 增 值 税 税 额=(关 税 完 税 价 格+关 税)X增 值 税 税 率=56 500 X(1+5%)义 13%=7 71

8、2.25(元)。第 I 页(4)甲 机 械 设 备 制 造 公 司 下 列 进 项 税 额 中，准 予 从 销 项 税 额 中 抵 扣 的 是()。A.购 进 餐 饮 服 务 进 项 税 额 900元 B.购 进 生 产 设 备 用 原 材 料 进 项 税 额 104 000元 C.购 进 管 理 部 门 办 公 用 物 资 进 项 税 额 26 000元 D.购 进 用 于 职 工 福 利 货 物 进 项 税 额 6 500元 正 确 答 案 BC 答 案 解 析 选 项 A,购 进 餐 饮 服 务 进 项 税 额 不 得 抵 扣；选 项 D,购 进 货 物 用 于 职 工 福 利 不 属

9、于 视 同 销 售，作 进 项 税 额 转 出。【不 定 项 选 择 题】(2020年)甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，主 要 从 事 大 型 机 械 设 备 制 造 和 销 售 业 务。2019年 1 0 月 有 关 经 营 情 况 如 下：(1)购 入 原 材 料 取 得 增 值 税 专 用 发 票 注 明 税 额 3 9 万 元；进 口 检 测 仪 器 取 得 海 关 进 口 增 值 税 专 用 缴 款 书 注 明 税 额 2 6 万 元。(2)报 销 销 售 人 员 国 内 差 旅 费，取 得 网 约 车 费 增 值 税 电 子 普 通 发 票 注 明 税 额 0.0

10、9 万 元；取 得 住 宿 费 增 值 税 普 通 发 票 注 明 税 额 0.6万 元；取 得 注 明 销 售 人 员 身 份 信 息 的 铁 路 车 票，票 面 金 额 合 计 10.9万 元;取 得 注 明 销 售 人 员 身 份 信 息 的 公 路 客 票，票 面 金 额 合 计 5.15万 元。(3)采 取 分 期 收 款 方 式 销 售 W 型 大 型 机 械 设 备 一 台，含 增 值 税 价 款 226万 元，合 同 约 定 当 月 收 取 50%价 款，次 年 4 月 再 收 取 50%价 款；采 取 预 收 货 款 方 式 销 售 Y 型 大 型 机 械 设 备 一 台，设

11、 备 生 产 工 期 18个 月，合 同 约 定 本 月 应 预 收 含 增 值 税 价 款 960.5 万 元，甲 公 司 当 月 实 际 收 到 该 笔 预 收 款。(4)支 付 境 外 乙 公 司 专 利 技 术 使 用 费，合 同 约 定 含 增 值 税 价 款 99.6 4 万 元，乙 公 司 在 境 内 未 设 有 经 营 机 构 且 无 代 理 人。已 知：销 售 货 物 增 值 税 税 率 为 13%：销 售 无 形 资 产 增 值 税 税 率 6%；铁 路 旅 客 运 输 服 务 按 照 9%计 算 进 项 税 额；公 路 旅 客 运 输 服 务 按 照 3%计 算 进 项

12、税 额；取 得 的 扣 税 凭 证 均 符 合 抵 扣 规 定。要 求：根 据 上 述 资 料，不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 小 题。(1)甲 公 司 当 月 下 列 进 项 税 额 中，准 予 从 销 项 税 额 中 抵 扣 的 是()。A.网 约 车 费 用 的 进 项 税 额 0.0 9 万 元 B.住 宿 费 的 进 项 税 额 0.6万 元 C.原 材 料 的 进 项 税 额 3 9 万 元 D.检 测 仪 器 的 进 项 税 额 2 6 万 元 正 确 答 案 ACD 答 案 解 析 选 项 B,取 得 增 值 税“普 通”发 票，其 进 项 税 额 不 得

13、抵 扣。(2)计 算 甲 公 司 当 月 铁 路 车 票 和 公 路 客 票 准 予 抵 扣 进 项 税 额 的 下 列 算 式 中，正 确 的 是()。A.10.94-(1+9%)X 9%+5.15义 3%=1.0545 万 元 B.10.9-?(1+9%)X 9%+5.15+(1+3%)X 3%=1.05 万 元 C.10.9X9%+5.15X3%=1.1355 万 元 D.10.9X9%+5.154-(1+3%)X 3%=1.131 万 元 正 确 答 案 B 答 案 解 析 取 得 注 明 旅 客 身 份 信 息 的 铁 路 车 票、公 路、水 路 等 其 他 客 票 的，计 算 抵

14、扣 进 项 税 额，铁 路 旅 客 运 输 进 项 税 额=票 面 金 额+(1+9%)X 9%；取 得 注 明 旅 客 身 份 信 息 的 公 路、水 路 等 其 他 旅 客 运 输 进 项 税 额=票 面 金 额+(1+3%)X 3%。第 2 页(3)计 算 甲 公 司 当 月 销 售 大 型 机 械 设 备 增 值 税 销 项 税 额 的 下 列 算 式 中，正 确 的 是()。A.(226X50%+960.5)4-(1+13%)X13%=123.5 万 元 B.960.5X13%=124.865 万 元 C.(226+960.5)4-(1+13%)X13%=136.5 万 元 D.22

15、6+(1+13%)X13%=26 万 元 正 确 答 案 A 答 案 解 析 纳 税 人 采 取 赊 销 和 分 期 收 款 方 式 销 售 货 物，增 值 税 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 书 面 合 同 约 定 的 收 款 日 期 当 天，无 书 面 合 同 的 或 者 书 面 合 同 没 有 约 定 收 款 日 期 的，为 货 物 发 出 的 当 天；在 本 题 中，分 期 收 款 方 式 销 售 W 型 大 型 机 械 设 备 约 定 了 收 款 日 期，应 以 不 含 增 值 税 的 本 月 应 收 金 额 为 计 税 销 售 额：采 取 预 收 货 款 方 式 销 售 货 物

16、，增 值 税 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 货 物 发 出 的 当 天，但 生 产 销 售 生 产 工 期 超 过 12个 月 的 大 型 机 械 设 备、船 舶、飞 机 等 货 物，为 收 到 预 收 款 或 书 面 合 同 约 定 的 收 款 日 期 的 当 天；在 本 题 中，Y 型 大 型 机 械 设 备 的 生 产 工 期 为 18个 月，纳 税 义 务 发 生 时 间 应 为 收 到 预 收 款 的 当 天。(4)计 算 甲 公 司 支 付 专 利 技 术 使 用 费 应 代 扣 代 缴 增 值 税 税 额 的 下 列 算 式 中，正 确 的 是()。A.99.64X6%=5

17、.9784 万 元 B.99.644-(1+6%)X6%=5.64 万 元 C.99.644-(1-6%)X(1+6%)X6%=6.7416 万 元 D.99.644-(1-6%)X6%=6.36 万 元 正 确 答 案 B 答 案 解 析 境 外 单 位 或 者 个 人 在 境 内 发 生 应 税 销 售 行 为，在 境 内 未 设 有 经 营 机 构 的，扣 缴 义 务 人 按 照 下 列 公 式 计 算 应 扣 缴 税 额：应 扣 缴 税 额=购 买 方 支 付 的 价 款+(1+税 率)X 税 率。【不 定 项 选 择 题】甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，主 要 从 事

18、 食 品 生 产 和 销 售 业 务。2019年 7 月 有 关 经 营 情 况 如 下：(1)向 农 民 收 购 玉 米 1 0 吨，开 具 农 产 品 收 购 发 票 注 明 买 价 20 000元，所 收 购 玉 米 80%当 月 领 用 用 于 生 产 膨 化 食 品，其 余 20%未 生 产 领 用。(2)修 缮 产 品 展 示 厅，取 得 装 饰 设 计 公 司 开 具 的 增 值 税 普 通 发 票 注 明 税 额 150元，取 得 装 修 公 司 开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 注 明 税 额 2 700元。(3)甲 公 司 销 售 人 员 张 某、王 某 到 外 地

19、参 加 展 销 会，取 得 注 明 张 某、王 某 身 份 信 息 的 高 铁 车 票，票 价 金 额 1 635元；取 得 酒 店 开 具 的 住 宿 费 增 值 税 专 用 发 票 注 明 税 额 180元。(4)采 取 预 收 货 款 方 式 向 乙 公 司 销 售 果 蔬 食 品 一 批，甲 公 司 7 月 6 日 4姮!J 货 款 250 000元，7 月 18日 发 出 货 物，7 月 2 1 日 开 具 增 值 税 专 用 发 票，乙 公 司 7 月 2 2 日 收 到 该 批 果 蔬 食 品。(5)采 取 折 扣 方 式 向 丙 公 司 销 售 自 产 膨 化 食 品 一 批。

20、该 批 膨 化 食 品 不 含 增 值 税 销 售 额 500 000元，因 丙 公 司 购 货 数 量 较 大，甲 公 司 给 予 丙 公 司 55 000元 的 价 格 优 惠，销 售 额 和 折 扣 额 在 同 一 张 发 票 上 分 别 注 明。因 丙 公 司 在 规 定 的 期 限 内 付 款，甲 公 司 又 给 予 丙 公 司 17 800元 的 现 金 折 扣。已 知：农 产 品 扣 除 率 为 9%,购 进 用 于 生 产 13%税 率 货 物 的 产 品，按 照 10%扣 除 率 计 算 进 项 税 额。铁 路 车 票 按 照 9%计 算 进 项 税 额。销 售 货 物 增

21、值 税 税 率 为 13%取 得 的 增 值 税 扣 税 凭 证 均 符 合 抵 扣 规 定 并 在 当 月 申 报 抵 扣。要 求：根 据 上 述 资 料，不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 小 题。(1)计 算 甲 公 司 收 购 玉 米 当 月 准 予 抵 扣 进 项 税 额 的 下 列 算 式 中，正 确 的 是()。A.20 000X80%X10%+20 000X20%X(1+9%)X 9%=1 992.4 元 B.20 000X80%X10%+20 000X20%X9%=l 960 元 C.20 OOOX9%=1 800 元 第 3 页D.20 000X10%=2

22、000 元 正 确 答 案 B 答 案 解 析 纳 税 人 购 进 用 于 生 产 或 者 委 托 加 工 13%税 率 货 物 的 农 产 品，按 照 10%的 扣 除 率 计 算 进 项 税 额。本 题 80%用 于 生 产 膨 化 食 品（13%）,因 此 80%部 分 适 用 10%扣 除 率，剩 余 20%适 用 9%的 扣 除 率。（2）甲 公 司 下 列 进 项 税 额 中，准 予 抵 扣 的 是（）。A.注 明 张 某、王 某 身 份 信 息 的 高 铁 车 票 计 算 的 进 项 税 额 135元 B.装 饰 设 计 公 司 开 具 的 增 值 税 普 通 发 票 注 明 的

23、 税 额 150元 C.装 修 公 司 开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 注 明 的 税 额 2 700元 D.酒 店 开 具 的 住 宿 费 增 值 税 专 用 发 票 注 明 的 税 额 180元 正 确 答 案 ACD 答 案 解 析 增 值 税 普 通 发 票 注 明 的 税 额 不 得 抵 扣。（3）甲 公 司 采 取 预 收 货 款 方 式 向 乙 公 司 销 售 果 蔬 食 品，其 增 值 税 纳 税 义 务 发 生 时 间 是（）。A.7月 2 1 日 B.7 月 2 2 日 C.7 月 18日 D.7月 6 日 正 确 答 案 C 答 案 解 析 采 取 预 收 货 款

24、 方 式 销 售 货 物，增 值 税 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 货 物 发 出 的 当 天（7 月 1 8 日）。（4）计 算 甲 公 司 当 月 采 取 折 扣 方 式 向 丙 公 司 销 售 自 产 膨 化 食 品 增 值 税 销 项 税 额 的 下 列 算 式 中，正 确 的 是（）。A.500 000X 13%=65 000 元 B.（500 000-55 000-17 800）X13%=55 536 元 C.（500 000-17 800）X13%=62 686 元 D.（500 000-55 000）X13%=57 850 元 正 确 答 案 D 答 案 解 析 纳 税

25、人 采 取 折 扣 方 式 销 售 货 物，如 果 销 售 额 和 折 扣 额 在 同 一 张 发 票 上 分 别 注 明，可 以 按 折 扣 后 的 销 售 额 征 收 增 值 税，因 此 向 丙 公 司 销 售 自 产 膨 化 食 品 增 值 税 销 项 税 额=（500 000-55 000）X13%=57 850（元）；销 售 商 品 涉 及 现 金 折 扣 的，应 当 按 扣 除 现 金 折 扣 前 的 金 额 确 定 销 售 商 品 收 入 金 额，现 金 折 扣 在 实 际 发 生 时 作 为 财 务 费 用 扣 除。【不 定 项 选 择 题】（2019年）甲 公 司 为 增 值

26、 税 一 般 纳 税 人，某 月 有 关 经 营 情 况 如 下：（1）销 售 M 型 彩 电，取 得 含 增 值 税 价 款 6 780 000元，另 收 取 包 装 物 租 金 56 500元。（2）采 取 以 旧 换 新 方 式 销 售 N 型 彩 电 500台，N 型 彩 电 同 期 含 增 值 税 销 售 单 价 4 520元 J台,旧 彩 电 每 台 折 价 316.4 元。（3）购 进 生 产 用 液 晶 面 板，取 得 增 值 税 专 用 发 票 注 明 税 额 480 000元。（4）购 进 劳 保 用 品，取 得 增 值 税 普 通 发 票 注 明 税 额 300元。（5）

27、购 进 一 辆 销 售 部 门 和 职 工 食 堂 混 用 的 货 车，取 得 税 控 机 动 车 销 售 统 一 发 票 注 明 税 额 96 000元。（6）组 织 职 工 夏 季 旅 游，支 付 住 宿 费，取 得 增 值 税 专 用 发 票 注 明 税 额 1 200元。（7）将 自 产 Z 型 彩 电 无 偿 赠 送 给 某 医 院 150台，委 托 某 商 场 代 销 800台，作 为 投 资 提 供 给 某 培 训 机 构 400台；购 进 5 0 台 电 脑 奖 励 给 业 绩 突 出 的 职 工。已 知：增 值 税 税 率 为 13%；取 得 的 扣 税 凭 证 已 通 过

28、税 务 机 关 认 证。第 4 页要 求：根 据 上 述 资 料，不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 小 题。（1）计 算 甲 公 司 当 月 销 售 M 型 彩 电 增 值 税 销 项 税 额 的 下 列 算 式 中，正 确 的 是（）。A.（6 780 000+56 500）+（1+13%）X 13%=786 500 元 B.6 780 000X13%=881 400 元 C.6 780 0004-（1+13%）X13%=780 000 元 D.（6 780 000+56 500）X 13%=888 745 元 正 确 答 案 A 答 案 解 析 包 装 物 租 金 属 于

29、 价 外 费 用，需 要 计 入 销 售 额 计 算 增 值 税；价 外 费 用 和 价 款 含 增 值 税，需 要 换 算 为 不 含 税 金 额。（2）计 算 甲 公 司 当 月 采 取 以 旧 换 新 方 式 销 售 N 型 彩 电 增 值 税 销 项 税 额 的 下 列 算 式 中，正 确 的 是（）。A.500X（4 520-316.4）X 13%=273 234 元 B.500X（4 520-316.4）4-（1+13%）X13%=241 800 元 C.500X4 520+（1+13%）X 13%=260 000 元 D.500X 4 5204-（1+13%）316.4 X 13

30、%=239 434 元 正 确 答 案 C 答 案 解 析 纳 税 人 采 取 以 旧 换 新 方 式 销 售 货 物 的，应 按 新 货 物 的 同 期 销 售 价 格 确 定 销 售 额，不 得 扣 减 旧 货 物 的 收 购 价 格。含 税 金 额 需 要 换 算 为 不 含 税 金 额。（3）甲 公 司 的 下 列 进 项 税 额 中，准 予 从 销 项 税 额 中 抵 扣 的 是（）。A.支 付 住 宿 费 的 进 项 税 额 1 200元 B.购 进 劳 保 用 品 的 进 项 税 额 300元 C.购 进 货 车 的 进 项 税 额 96 000元 D.购 进 生 产 用 液 晶

31、 面 板 的 进 项 税 额 480 000元 正 确 答 案 CD 答 案 解 析 选 项 A,组 织 职 工 夏 季 旅 游，支 付 住 宿 费 属 于 职 工 福 利，进 项 税 额 不 允 许 扣 除；选 项 B,增 值 税 普 通 发 票 不 允 许 抵 扣 进 项 税 额；选 项 3 购 进 的 固 定 资 产、不 动 产 如 果 是 既 用 于 不 允 许 抵 扣 项 目 的，又 用 于 抵 扣 项 目 的，该 进 项 税 额 准 予 全 部 抵 扣。（4）甲 公 司 的 下 列 业 务 中，属 于 增 值 税 视 同 销 售 货 物 行 为 的 是（）。A.将 自 产 Z 型

32、彩 电 无 偿 赠 送 给 某 医 院 150台 B.将 自 产 Z 型 彩 电 委 托 某 商 场 代 销 800台 C.将 自 产 Z 型 彩 电 作 为 投 资 提 供 给 某 培 训 机 构 400台 D.购 进 5 0 台 电 脑 奖 励 给 业 绩 突 出 的 职 工 正 确 答 案 ABC 答 案 解 析 单 位 或 者 个 体 工 商 户 的 下 列 行 为，视 同 销 售 货 物，征 收 增 值 税：（1）将 货 物 交 付 其 他 单 位 或 者 个 人 代 销；（2）销 售 代 销 货 物；（3）设 有 两 个 以 上 机 构 并 实 行 统 一 核 算 的 纳 税 人，

33、将 货 物 从 一 个 机 构 移 送 至 其 他 机 构 用 于 销 售，但 相 关 机 构 设 在 同 一 县（市）的 除 外；（4）将 自 产 或 者 委 托 加 工 的 货 物 用 于 非 增 值 税 应 税 项 目；（5）将 自 产、委 托 加 工 的 货 物 用 于 集 体 福 利 或 者 个 人 消 费；（6）将 自 产、委 托 加 工 或 者 购 进 的 货 物 作 为 投 资，提 供 给 其 他 单 位 或 者 个 体 工 商 户；（7）将 自 产、委 托 加 工 或 者 购 进 的 货 物 分 配 给 股 东 或 者 投 资 者；（8）将 自 产、委 托 加 工 或 者 购

34、 进 的 货 物 无 偿 赠 送 其 他 单 位 或 者 个 人。【不 定 项 选 择 题】（2020年）甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，主 要 从 事 房 屋 建 筑 工 程 施 工 业 务。2019第 5 页年 6 月 有 关 经 营 情 况 如 下：(1)承 建 的 一 项 住 宅 工 程 完 工，取 得 含 增 值 税 工 程 款 6 540 000元。(2)销 售 库 存 的 建 筑 材 料，取 得 含 增 值 税 价 款 61 585元。(3)将 一 台 施 工 设 备 出 租 给 乙 公 司，租 期 1 个 月，取 得 含 增 值 税 租 金 22 600元。(4

35、)向 丙 电 网 公 司 购 电，取 得 增 值 税 专 用 发 票 注 明 税 额 1 170元，所 购 电 90%用 于 办 公 楼，10%用 于 职 工 食 堂。(5)公 司 经 理 王 某 国 内 出 差，取 得 注 明 王 某 身 份 信 息 的 铁 路 往 返 车 票 两 张，票 面 金 额 共 计 1 090元；支 付 住 宿 费，取 得 增 值 税 专 用 发 票 注 明 税 额 108元；支 付 餐 费，取 得 增 值 税 普 通 发 票 注 明 税 额 36元。(6)转 让 2005年 自 建 的 办 公 用 房 一 处，并 签 订 产 权 转 移 书 据，取 得 含 增

36、值 税 价 款 525 000元，选 择 适 用 简 易 计 税 方 法 计 税；该 办 公 用 房 已 提 折 旧 105 000元。已 知：建 筑 服 务 增 值 税 税 率 为 9%,销 售 货 物 增 值 税 税 率 为 13%,有 形 动 产 租 赁 服 务 增 值 税 税 率 为 13%,铁 路 旅 客 运 输 服 务 按 照 9%计 算 进 项 税 额，取 得 的 扣 税 凭 证 均 符 合 抵 扣 规 定。要 求：根 据 上 述 资 料，不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 小 题。(1)计 算 甲 公 司 当 月 增 值 税 销 项 税 额 的 下 列 算 式

37、中，正 确 的 是()。A.6 540 0004-(1+9%)X9%+61 585+(1+13%)X13%+22 6004-(1+13%)X 13%=549 685 元 B.(6 540 000+22 600)X9%+61 585X13%=598 640.05 元 C.(6 540 000+61 585)4-(1+9%)X9%+22 6004-(1+13%)X13%=547 685 元 D.(6 540 000+61 585+22 600)X13%=861 144.05 元 正 确 答 案 A 答 案 解 析 业 务(1)按 照 建 筑 服 务 计 征 增 值 税，适 用 9%的 税 率；业

38、务(2)按 照 销 售 货 物 计 征 增 值 税，适 用 13%的 税 率；业 务(3)按 照 有 形 动 产 租 赁 服 务 计 征 增 值 税，适 用 13%的 税 率。价 款 为 含 增 值 税 金 额，需 要 价 税 分 离。(2)计 算 甲 公 司 当 月 准 予 抵 扣 增 值 税 进 项 税 额 的 下 列 算 式 中，正 确 的 是()。A.1 170X90%+1 090+(1+9%)X9%+108=l 251 元 B.1 170+1 0904-(1+9%)X9%+36=1 296 元 C.1 170X90%+1 090X9%+108=1 259.1 元 D.1 170+1

39、090X9%+108+36=1 412.1 元 正 确 答 案 A 答 案 解 析 业 务(4),电 力 热 力、气 体 均 属 于 货 物，用 于 职 工 食 堂 的 10%的 购 进 电 力 不 得 抵 扣 进 项 税 额；业 务(5),取 得 注 明 旅 客 身 份 信 息 的 铁 路 车 票 的，按 照 下 列 公 式 计 算 进 项 税 额：铁 路 旅 客 运 输 进 项 税 额=票 面 金 额+(1+9%)X 9%,住 宿 费 按 照 增 值 税 专 用 发 票 注 明 的 税 额 抵 扣 进 项 税 额：餐 费 取 得 的 增 值 税 普 通 发 票 不 得 抵 扣 进 项 税

40、额。(3)计 算 甲 公 司 转 让 办 公 用 房 应 缴 纳 增 值 税 税 额 的 下 列 算 式 中，正 确 的 是()。A.(525 000-105 000)4-(1+5%)X5%=20 000 元 B.525 000X5%=26 250 元 C.525 000+(1+5%)X5%=25 000 元 D.(525 000-105 000)X5%=21 000 元 正 确 答 案 C 答 案 解 析 转 让 自 建 不 动 产 应 以 收 入 全 额 为 计 税 销 售 额，525 000元 为 含 增 值 税 价 款，应 当 价 税 分 离。(4)下 列 税 种 中，甲 公 司 转

41、让 办 公 用 房 应 缴 纳 的 是()。第 6 页A.印 花 税 B.土 地 增 值 税 C.房 产 税 D.契 税 正 确 答 案 AB 答 案 解 析 选 项 C,房 地 产 流 转 过 程 中 不 涉 及 房 产 税 的 缴 纳；选 项 D,甲 公 司 是 转 让 方，契 税 应 由 房 产 承 受 方 缴 纳。【不 定 项 选 择 题】甲 公 司 属 于 增 值 税 一 般 纳 税 人，具 有 交 通 运 输 业 资 质，2019年 9 月 发 生 下 列 业 务:(1)向 境 内 乙 公 司 提 供 货 物 运 输 劳 务，取 得 含 增 值 税 运 费 收 入 872万 元；向

42、 境 内 丙 公 司 提 供 客 运 劳 务，取 得 含 增 值 税 运 费 收 入 76.3 万 元；(2)提 供 国 际 运 输 服 务，取 得 不 含 税 运 费 收 入 5 0 万 元；(3)销 售 本 公 司 使 用 过 的 货 车，取 得 含 税 收 入 103 000元，该 货 车 购 入 时 按 规 定 不 得 抵 扣 且 未 抵 扣 进 项 税 额；(4)购 买 客 车、货 车 用 汽 油，取 得 加 油 站 开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 注 明 税 额 8 0 万 元；购 买 客 车、货 车 用 柴 油，取 得 加 油 站 开 具 的 增 值 税 普 通 发 票，

43、发 票 上 记 载 的 价 税 合 计 为 22.6万 元。已 知：交 通 运 输 服 务 适 用 税 率 为 9%销 售 自 己 使 用 过 的 不 得 抵 扣 且 未 抵 扣 进 项 税 额 的 固 定 资 产，按 照 简 易 办 法 依 照 3%的 征 收 率 减 按 2%征 收 增 值 税。取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 均 通 过 税 务 机 关 认 证。要 求：根 据 上 述 资 料，不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 小 题。(1)下 列 关 于 甲 公 司 2019年 9 月 提 供 运 输 服 务 增 值 税 销 项 税 额 的 计 算 中，正 确 的

44、 是()。A.(872+76.3)4-(1+13%)X 13%=109.1 万 元 B.(872+76.3)+(1+13%)X13%+50X 13%=115.6 万 元 C.(872+76.3)+(1+9%)X9%=78.3 万 元 D.(872+76.3)4-(1+9%)X9%+50X9%=82.8 万 元 正 确 答 案 C 答 案 解 析 向 境 内 乙、丙 公 司 提 供 的 运 输 均 属 于 交 通 运 输 服 务，适 用 税 率 9%,故 业 务(1)的 销 项 税 额=(872+76.3)+(1+9%)X9%=78.3(万 元)，而 业 务(2)的 国 际 运 输 服 务 适

45、用 零 税 率，销 项 税 额 5 0X0%=0万 元。因 此，选 项 C 正 确。(2)甲 公 司 销 售 自 己 使 用 过 的 货 车 应 纳 增 值 税 为()。A.103 0004-(1+13%)X13%=11 849.56 元 B.103 000X2%=2 060 元 C.103 0004-(1+3%)X3%=3 000 元 D.103 0004-(1+3%)X2%=2 000 元 正 确 答 案 D 答 案 解 析 一 般 纳 税 人 销 售 自 己 使 用 过 的、按 照 规 定 不 得 抵 扣 且 未 抵 扣 进 项 税 额 的 固 定 资 产，应 按 照 简 易 办 法 依

46、 照 3%的 征 收 率 减 按 2%征 收：应 纳 增 值 税=103 0004-(1+3%)X2%=2 000(元)。(3)计 算 甲 公 司 2019年 9 月 允 许 抵 扣 的 进 项 税 额 的 下 列 算 式 中 正 确 的 是()。A.8 0 万 元 B.80+22.6+(1+13%)X13%=82.6 万 元 C.80+22.6X13%=82.94 万 元 D.22.64-(1+13%)X13%=2.6 万 元 第 7 页 正 确 答 案 A 答 案 解 析 购 买 客 车、货 车 用 汽 油 取 得 增 值 税 专 用 发 票，进 项 税 额 允 许 抵 扣；购 买 客 车

47、、货 车 用 柴 油,取 得 增 值 税 普 通 发 票，进 项 税 额 不 得 抵 扣。(4)根 据 增 值 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 各 项 中，正 确 的 是()。A.一 般 纳 税 人 销 售 自 己 使 用 过 的 固 定 资 产，均 应 按 照 简 易 办 法 依 照 3%的 征 收 率 减 按 2%征 收 B.一 般 纳 税 人 向 小 规 模 纳 税 人 提 供 运 输 劳 务 不 可 以 开 具 增 值 税 专 用 发 票 C.提 供 国 际 运 输 服 务 适 用 零 税 率 D.纳 税 人 提 供 适 用 不 同 税 率 的 应 税 服 务，应 当 分 别

48、核 算 适 用 不 同 税 率 的 销 售 额；未 分 别 核 算 的，从 高 适 用 税 率 正 确 答 案 CD 答 案 解 析 一 般 纳 税 人 销 售 自 己 使 用 过 的、按 照 规 定 不 得 抵 扣 且 未 抵 扣 进 项 税 额 的 固 定 资 产，应 按 照 简 易 办 法 依 照 3%的 征 收 率 减 按 2%征 收；增 值 税 一 般 纳 税 人 销 售 自 己 使 用 过 的 2009年 1 月 1 日 以 后 购 进 或 自 制 的 固 定 资 产，按 照 适 用 税 率 征 收 增 值 税。一 般 纳 税 人 向 小 规 模 纳 税 人 提 供 运 输 劳 务

49、 可 以 开 具 增 值 税 专 用 发 票，不 得 向 消 费 者 个 人 开 具 增 值 税 专 用 发 票。【不 定 项 选 择 题】(2020年)甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人。主 要 从 事 化 妆 品 生 产 和 销 售 业 务，2019年 6 月 有 关 经 营 情 况 如 下：(1)销 售 自 产 高 档 美 容 类 化 妆 品，取 得 不 含 增 值 税 销 售 额 3 000 000元。(2)将 100套 自 产 高 档 美 容 类 化 妆 品 无 偿 赠 送 给 客 户，当 月 同 类 化 妆 品 不 含 增 值 税 单 价 1 000元/套。(3)将 4

50、 0 套 自 产 高 档 护 肤 类 化 妆 品 奖 励 给 公 司 优 秀 员 工，当 月 同 类 化 妆 品 不 含 增 值 税 单 价 500元 J套。(4)以 银 行 存 款 5 000 000元 投 资 乙 商 场。(5)受 托 为 丙 公 司 加 工 一 批 高 档 修 饰 类 化 妆 品，收 取 加 工 费 开 具 增 值 税 专 用 发 票，注 明 金 额 250 000元，税 额 32 500元，丙 公 司 提 供 材 料 成 本 600 000元；甲 公 司 无 同 类 化 妆 品 销 售 价 格。(6)进 口 一 批 成 套 化 妆 品，海 关 审 定 关 税 完 税 价