企业主营业务收入确认细则.docx

《企业主营业务收入确认细则.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业主营业务收入确认细则.docx（14页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、主营业务收入确认细则主营业务收入是指经营主营业务而取得的收入，一般包括销售商品、提供劳务及建造合 同收入。不同性质的公司主营业务的内容也不相同。发电企业的主营业务收入是售电、供热 取得的收入；制造企业的主营业务收入一般包括销售产成品、半成品和提供劳务而取得的收 入；商品流通企业主要是销售商品所取得的收入，主营业务收入一般占公司营业收入的比重 较大。一、主营业务收入的确认(-)商品销售收入的确认1.销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方.；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有 效控制；(3)收

2、入的金额能够可靠计量；(4)相关经济利益很可能流入企业；(5)相关的、己发生的或将发生的成本能够可靠计量。根据电力生产产、供、销同时完成的特点，发电厂的电力、热力销售收入的确认应按每 月最后时点所抄见的上网电量和供热量及相应产品的价格来确认收入。2.销售商品收入确认条件的具体应用(1)下列商品销售，通常按规定的时点确认为收入，有证据表明不满足收入确认条件的 除外： 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。口销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕前，不确认收入， 待安装和检验完毕时确认收

3、入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 销售商品采用以旧换新方式的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入, 回收的商品作为购进商品处理。 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。(2)采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；贷：主营业务收入一商品销售收入一其他销售收入80000应交税费一应交增值税一销项税额13600口2月5日取得税务部门开具的折让证明单。借：应收账款（甲公司）-9360贷：主营业务收入一商品销售收入一其他销售收入-8000应交税费一应交增值税一销项税额-1360（2）公司2007年1月1日销售给乙公司商品200件，增值

4、税专用发货票上注明的货款 20000元，增值税额3400元。公司为了及早收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件 为：2/10、1/20、N/30o1月1日商品发出确认收入借:应收账款（乙公司）23400贷:主营业务收入一商品销售收入一其他销售收入20000应交税费一应交增值税一销项税额3400（3）公司于2007年1月9日收到乙公司支付的款项23000元。借：银行存款23000财务费用一其他400贷：应收账款（乙公司）23400（二）劳务收入确认的劳务收入符合收入确认条件确认的本期劳务收入，按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、 “应收账款”、“应收票据”等科目，按实现的劳务收入，贷记“

5、主营业务收入”等科目，按专用 发票上注明的增值税额，贷记”应交税费一应交增值税一销项税额”科目。（1）公司2007年1月30日收到甲公司转来转账支票一张金额400000元，用以支付订 制的财务软件开发费，公司已开出普通发票一张。借：银行存款400000贷：主营业务收入一劳务收入380000应交税费一应交营业税20000（2）高科技公司2007年1月24日销售给立新公司空调设备一批，增值税发货票上注明 货款5200000元，增值税款为884000元，销售货款中包括：售后服务费52000元，服务期 为2年。 1月24日确认商品销售收入借：应收账款6032000贷：主营业务收入一商品销售收入5148

6、000应交税费一应交增值税一销项税额8840002007年12月31日确认劳务收入借：应收账款26000贷：主营业务收入一劳务收入26000(三)建造合同收入公司承建的工程施工合同已经全部完工，公司应根据合同总收入和合同实际总成本，扣 除以前年度确认的收入和成本来确认当期的合同收入和合同成本。资产负债表日公司承建的施工合同尚未全部完工，对已经完成部分的合同收入和合同成 本的确认，区分两种情况：1 .建造合同的结果能够可靠的估计，合同收入和合同成本的确认可采用完工百分比法。 完工百分比法计算步骤：(1)确定建造合同的完工进度。完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本xlOO%。或者：完工

7、进度=已经完成的合同工作量/合同预计总工作量xlOO%。(2)根据完工百分比确认合同收入和合同成本。报告期确认的合同收入=合同总收入X完工百分比一以前年度累计已确认的收入。报告期确认的合同毛利=(合同总收入一合同预计总成本)X完工百分比一以前年度累计 已确认的毛利。报告期确认的合同成本=报告期确认的合同收入一报告期确认的合同毛利一以前年度 预计损失准备。2 .建造合同的结果不能可靠地估计，但合同成本能够收回，合同收入按能够收回的实 际合同成本确认。合同成本在其发生的当期确认为合同费用。3 .建造合同的结果不能可靠地估计，而且合同成本不能收回，则不确认收入。合同成 本在发生期即确认为费用。建造合

8、同结果能可靠估计时的合同收入确认合同收入和成本，借记“主营业务成本一建造合同成本”、”工程施工一毛利”科目，贷记“主营业务收入一建造合同收入”科目。公司2007年承建甲公司办公楼工程，到2009年底完工，合同全部金额及实际发生的成本等资料见表61 (为简化起见，有关纳税业务会计分录略)。表61单位：元年份200720082009合计合同总金额25000000实际发生成本805000010850000660000025500000估计至完工尚须投入成本150000009000000开出账单金额700000010000000800000025000000实际收到款额7000000950000085

9、0000025000000完工百分比法的有关计算资料。年份200720082009合同总金额250000002500000025000000至本期实际发生成本80500001890000025500000估计至完工尚须投入成本149500008100000估计合同总成本(2)+(3)230000002700000025500000估计合同毛利(1)(4)2000000-2000000-500000完工百分比(2)+(4)35%70%100%至本期累计确认毛利(5)x(6)700000-1400000-500000至本期累计确认收入(1)x(6)87500001750000025000000本期

10、应确认收入875000087500007500000本期应确认毛利700000-21000009000002007年当年的会计处理(1)公司2007年12月开出建筑业专用发票，计7000000元。借：应收账款(甲公司)7000000贷：工程结算7000000(2)公司2007年发生实际成本8050000,其中材料费7700000元,应付工资350000元。借：工程施工一合同成本一材料费7700000工程施工一合同成本一人工费350000贷:原材料一材料7700000应付职工薪酬一工资一应付职工工资350000(3)公司2007年12月30日收到甲公司汇来工程款7000000元。借：银行存款70

11、00000贷:应收账款(甲公司)7000000(4)公司2007年12月31日确认合同收入和成本借：主营业务成本一建造合同成本8050000工程施工一合同毛利700000贷：主营业务收入一建造合同收入87500002008年当年的会计处理(1)公司2008年发生的实际成本10850000元。其中材料费9300000元，应付工资1550000o借：工程施工一合同成本一材料费9300000工程施工一合同成本一人工费1550000贷:原材料一材料9300000应付职工薪酬一工资一应付职工工资1550000(2)公司2008年12月25日开出建筑业专用发票10000000元。借：应收账款(甲公司)10

12、000000贷：工程结算10000000(3)公司2008年12月25日收到甲公司汇来工程款9500000元。借：银行存款9500000贷：应收账款(甲公司)9500000(4)公司2008年12月31日确认合同收入和成本。借：主营业务成本一建造合同成本10850000贷:主营业务收入一建造合同收入8750000工程施工一合同毛利2100000(5)公司2008年12月31日预计合同损失600000元。借：资产减值损失一合同预计损失600000贷：存货跌价准备一合同预计损失准备600000【注：本期应预计的损失=本期预计合同总损失一已经确认的损失=20000001400000= 600000

13、元】2009年会计处理：(1)公司2009年发生实际成本6600000元，其中材料费6100000元，应付工资5000007L o借：工程施工一合同成本一材料费6100000工程施工一合同成本一人工费500000贷:原材料一材料6100000应付职工薪酬一工资一应付职工工资 500000(2)公司2009年12月25日开出建筑业专用发票8000000元。借：应收账款(甲公司)8000000贷：工程结算8000000(3)公司2009年12月25日收到甲公司汇来工程款8500000元。借：银行存款8500000贷：应收账款(甲公司)8500000(4)公司承包的甲公司办公楼工程全部完工，办理工程

14、价款结算单，2009年12月31日确认完工工程收入和成本。借：主营业务成本一建造合同成本6000000存货跌价准备一预计损失准备600000工程施工一合同毛利900000贷：主营业务收入7500000结转“工程施工”科目。借：工程结算25000000工程施工一合同毛利50000025500000贷：工程施工一合同成本建造合同的结果不能可靠估计时的合同收入建造合同的结果不能可靠的估计，但成本能收回，可按当期发生产的实际成本确认为合 同收入和合同成本。如果实际发生的成本已收不回来，不确认收入，发生的实际成本在发生 时即可确认为费用。(1)公司2007年承建甲公司宿舍一栋，2009年全部完工，200

15、7年实际发生成本500000 元。到2007年12月31日该项合同的完工进度无法确定，工程款项已收到。公司按实际发 生的成本确认收入和成本。借：主营业务成本一建造合同成本500000贷：主营业务收入一建造合同收入500000(2)公司2007年承建甲公司厂房一栋,2009年全部完工，2007年实际发生成本1800000 元。该工程已经发生的合同成本由于甲公司无法持续经营，只能收回1500000元。借：主营业务成本一建造合同成本1800000贷：主营业务收入一建造合同收入1500000工程施工一合同毛利300000期末结转主营业务收入期末将主营业务收入进行结转，借记“主营业务收入”科目，贷记“本

16、年利润”科目。例如公司2007年1月末将主营业务收入11440000元进行结转，其中：供电收入10500000 元，供热收入940000元。借：主营业务收入一商品销售收入一电力销售收入10500000主营业务收入一商品销售收入一热力销售收入940000贷：本年利润11440000回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据 表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品 作为购进商品处理。(3)采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之 间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的

17、调整。有确凿证据表 明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并 按账面价值结转成本。3.公司按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应 收的合同或协议价款不公允的除外。应收的合同或协议价款的收取采用递延方式(如分期收款销售商品)，实际上具有融资 性质的，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议 价款与其公允价值之间差额，确认为未实现融资收益，在合同或协议期间内采用实际利率法 进行摊销，计入当期损益。如按照实际利率法摊销与直线法摊销结果相差不大的，也可采用 直线法进行摊销。4.公司与其他企业签订的合

18、同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供 劳务部分能够区分且能够单独计量的，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务部 分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的。将销售商 品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。5.销售商品涉及现金折扣的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金 折扣在实际发生时计入当期损益。现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。(1)销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

19、(2)企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，在发生时冲减当期销售商 品收入。销售折让属于资产负债表日后事项的，适用资产负债表日后事项准则的有关规定。销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。(3)企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，在发生时冲减当期销售商品收入。 销售退回属于资产负债表日后事项的，适用资产负债表日后事项准则的有关规定。 销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 （二）劳务收入的确认1 .公司应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定确定提供劳务收入总 额，但已收或应收的合同或协议价款不公

20、允的除外。公司在资产负债表日按照提供劳务收入 总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务 收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本 后的金额，结转当期劳务成本。2 .公司对外提供劳务，其收入按以下方法确认：3 1）在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供 劳务收入。完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。4 2）在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳 务收

21、入，并按相同金额结转劳务成本。已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损 益，不确认提供劳务收入。3 .提供劳务收入确认条件的具体应用下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：（1）安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。（2）为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。（3）包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。（4）属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收 入；属于提供初始及后续服务的特许权费，

22、在提供服务时确认收入。（5）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入4 .确定提供劳务交易的完工进度，可以选用下列方法：（1）已完工作的测量。（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。（三）建造合同收入的确认建造合同是指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数 项资产而订立的合同。建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励 等形成的收入。如果建造合同的结果能够可靠地估计，公司应根据完工百分比法在资产负债 表日确认合同收入。5 .固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件：（1）

23、合同总收入能够可靠地计量；（2）与合同相关的经济利益能够流入公司；（3）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定；（4）为完成合同已经实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同 成本能够与以前的预计成本相比较。6 .成本加成合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件：（1）与合同相关的经济利益能够流入公司；（2）实际发生的合同成本，能够清楚地区分并且能够可靠地计量。7 .公司确定合同完工进度可以选用下列方法：（1）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例；（2）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例；（3）实际测定的完工进度8 .如果建造合同的结果不能可靠

24、地估计，应区别以下情况处理：（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本 在其发生的当期确认为合同费用；（2）合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。9 .合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为当期费用。二、主营业务收入核算1 .会计科目（1）总账科目：“主营业务收入”。（2）明细科目：口商品销售收入劳务收入建造合同收入。商品销售收入分别按电力、热力、其他设置三级明细科目。“主营业务收入科目的贷方核算公司已实现的主营业务收入，借方核算已结转的主营业 务收入，期末结转后无余额。2 .会计事项（一）商品销售收入 电力、热力

25、产品销售收入按确认的电力、热力产品的销售收入，借记“应收账款”、“应收票据”科目，按实现的收 入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费一应交增值 税一销项税额”科目。（1）发电有限责任公司2007年1月12日向甲电网公司开具增值税发票一张，合计金额 为5850000元，其中价款5000000元，增值税款850000元，同时收到甲电网公司开出的承 兑期为三个月的银行承兑汇票一张，面值5850000元。借：应收票据一银行承兑汇票5850000贷：主营业务收入-商品销售收入-电力销售收入5000000应交税费一应交增值税一销项税额850000（2）公司2007年1月2

26、3日向丙电网公司开具增值税发货票一张，其中价款3000000 元，增值税款510000元，款项尚未收到。借：应收账款（丙电网公司）3510000贷:主营业务收入-商品销售收入-电力销售收入3000000应交税费一应交增值税一销项税额510000（3）公司2007年1月28日向甲热网公司开具增值税发货票一张，其中价款380000元， 增值税款为49400元。借：应收账款（丙电网公司）429400贷:主营业务收入一商品销售收入-热力销售收入380000应交税费一应交增值税一销项税额49400（4）发电有限责任公司2007年1月25日开具增值税发货票一张，收乙单位供热及应返 回的合格软化水而未返回的

27、水费合计金额为632800元，其中价款560000元，增值税款72800 元，款尚未收到。借：应收账款（乙单位）632800贷：主营业务收入一商品销售收入-其他销售收入560000应交税费一应交增值税一销项税额72800非电热产品销售收入确认本期实现的销售收入，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主 营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费一应交增值税一销项税额” 科目。（1）高科技公司2007年1月19日出售给甲公司吹灰器设备一套，增值税发票注明价款 480000元，增值税款81600元，收到甲公司转账支票一张存入银行。借：银行存款561600贷:主

28、营业务收入一商品销售收入-其他销售收入480000应交税费一应交增值税一销项税额81600（2）高科技公司2007年1月27日出售乙公司开关设备一批,增值税发票注明价款500000 元，增值税款85000元，发货票已开出，但款尚未收回。借：应收账款（乙公司）585000贷：主营业务收入一商品销售收入-其他销售收入500000应交税费一应交增值税一销项税额85000（3）高科技公司2007年1月21日收到丙公司以银行存款支付购机器设备款819000元， 增值税发票注明货款700000元，增值税税款119000元。借：银行存款819000贷:主营业务收入一商品销售收入-其他销售收入700000应交

29、税费一应交增值税一销项税额119000特殊销售业务已确认收入的销售商品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。 公司发生的销售退回，按应冲减的营业收入，借记“主营业务收入”科目，按允许扣减当期销 项税额的增值税额，借记“应交税费一应交增值税一销项税额”科目，按已付或应付的金额, 贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。按退回商品的成本，借记“库存商品”科目，贷记“主 营业务成本”科目。附有销售退回条件的商品销售，如能够估计退货可能性的，发出商品时确认收入；不能估 计退货可能性的，在售出商品退货期满确认收入。采用递延方式分期收款，实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议价款的公允

30、价 值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，按照其未来现金流量现值或商品现销 价格确定。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额确认为未实现融资收益，应当在 合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，冲减财 务费用。满足收入却热条件时，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款，“银行存款” 等科目，按合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入等科目，按专用发票上注明的 增值税额，贷记“应交税费一应交增值税一销项税额”科目；同时，按应结转的营业成本，借 记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”科目。如果该项销售已发生现金折扣，应在退回当月一并处理。资产

31、负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生 退回的，应当作为资产负债日后事项的调整事项处理，调整报告年度的收入、成本等。如果 该项销售在资产负债表日及之前已经发生现金折扣的，还应同时冲减报告年度的现金折扣。(1)公司2007年6月27日出售给乙公司的开关设备，其中有2台因质量不合格，对方 提出退货，公司同意收回。2台设备价款合计为100000元，增值税款17000元，公司于1 月29日将款项退给甲公司。借:银行存款-117000贷：主营业务收入一商品销售收入一其他销售收入-100000应交税费一应交增值税一销项税额-17000(2)公司2007年12月18日销售给甲

32、公司商品一批售价50000元，增值税额8500元, 成本26000元。2008年3月20日在公司资产负债表尚未经董事会批准之前该批产品因质量 严重不合格被退回，并将款项汇付甲公司，该公司的所得税率为15%。调整销售收入：借：以前年度损益调整50000应交税费一应交增值税一销项税额8500贷：银行存款58500调整销售成本：借：库存商品26000贷：以前年度损益调整26000调整应交的所得税：借：应交税费一应交所得税3600贷：以前年度损益调整3600将，以前年度损益调整，科目余额结转：借：利润分配一未分配利润20400贷：以前年度损益调整20400(3)公司2007年1月1日售出5000件商品

33、，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；6月30日前有权退货。公司根据经验，估计退货率为20%,在销售退回实际发生时可冲减增值税额。口 1月1日销售成立：借：应收账款2925000贷:主营业务收入一商品销售收入一其他销售收入2500000应交税费一应交增值税一销项税额425000借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000口2月1日收到货款：借：银行存款2925000贷：应收账款2925000口 6月30日退回1000件：借：主营业务收入500000应交税费一应交增值税一进项税额85000贷:银行存款585000借：库存商品400

34、000贷:主营业务成本400000(4)公司2007年1月1日售出5000件商品，单位价格500元，单位成本400元，增值 税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；6月30日前有权退货。公司无法 根据经验估计退货率，在销售退回实际发生时可冲减增值税额。11月1日发出商品：借：应收账款425000贷：应交税费一应交增值税一销项税额425000借：发出商品2000000贷：库存商品2000000口2月1日收到货款：借：银行存款2925000贷：应收账款425000预收账款2500000口6月30日没有退货：2500000借：预收账款贷：主营业务收入一商品销售收入一其他销售收入250000

35、0借：主营业务成本2000000贷:发出商品2000000如6月30日退货2000件:借：预收账款2500000应交税费一应交增值税一销项税额170000贷：主营业务收入一商品销售收入一其他销售收入1500000银行存款1170000借：主营业务成本1200000库存商品800000贷:发出商品2000000商业折扣、销售折让与现金折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。销售商品涉及商业 折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。销售折让是指公司因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。现金折扣是 指公司为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的

36、债务扣除。现金折扣条件一般用 3/10, 2/20, N/30 表示。销售折让应在实际发生时直接从当期实现的销售收入中扣减，在取得税务部门开具的索 取折让证明单后，按折扣金额，借记“主营业务收入”科目，借记“应交税费一应交增值税一 销项税额”科目，贷记“应收账款”等科目。现金折扣在发生时，直接计入当期财务费用，公司应按实际收到的货款金额，借记“银 行存款”等科目，按实际给予的现金折扣，借记“财务费用”科目，按应收的账款，贷记”应收 账款”、应收票据”等科目。(1)公司2007年1月21日销售给甲公司商品一批，增值税发票上注明的货款为80000 元，增值税为13600元。货到后知悉购货方2007年2月5日发现商品质量不合格，要求在 价格上给予10%的折让。假定已获得税务部门开具的索取折让证明单，并开具了红字增值 税专用发货票。 1月21日商品发出确认收入借：应收账款(甲公司)93600