管理会计课题申报书:《管理会计之谜与成因分析》课题申报材料.docx
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1、管理会计之谜与成因分析课题申报材料材料清单:1、课题研究方案2、课题研究论证一、管理会计之谜与成因分析课题研究方案管理会计之谜与成因分析课题研究计划一、研究背景和研究目的管理会计是管理学和会计学交叉发展的产物,是为了满足管理 者决策需求而产生的会计学分支。管理会计能够为企业提供包括成 本核算、预算管理、绩效评价等在内的一系列管理决策工具,对企 业的发展具有重要的推动作用。但是,在实践中,管理会计并没有 完全发挥其应有的作用,其应用仍存在许多问题。本文旨在探讨管 理会计的应用问题,分析管理会计未能发挥其应有的作用的成因, 并提出相应的解决措施,帮助企业充分发挥管理会计的作用,提高 管理水平。二、
2、研究内容和研究方法本文将以深入的案例研究法为主要研究方法,对管理会计应用 中存在的问题进行分析和探讨。具体研究内容包括:1 .管理会计的定义和作用;(Horngren, 1995)。笔者曾向多位国内实践者调查,结果都认 为,如果要使用ABC替代现有成本会计系统,综合来看它并不具备 必然优势。(2)相容性。除表1内容外,相容性还包括实施新方法 与企业采用的战略类型、配套条件、现存制度特别是业绩评价制度 之间等存在的冲突程度。如,Gui Iding (1999)调查表明,只有战 略使命是追求市场份额以及采用开拓性战略类型的公司才更愿意使 用竞争对手会计,即只有当战略使命及战略类型与竞争对手会计相
3、容时企业才会采用这一方法;同样,只有当现有信息系统可以提供 实施ABC所需要的数据时,ABC才可能实施;此外,许多SMA方法 的实施都要求公司的管理风格是强调愿景、交流、参与、员工积极 性和创新性,而不是传统型组织的命令式或控制式组织文化。这些 都形成了与实施SMA方法不相容的背景。(3)复杂性。复杂性也是 相对的,尽管一些SMA方法可能比某些既有方法更简单,但在当事 人看来,既有方法在长期使用后就不复杂了,而新方法需要重新学 习,如果实施新方法会导致掌握原有方法者的现有地位下降,那么 新方法也会显得复杂。如,实施ABC的作业数量是模型目的、企业 大小和业务复杂程度的函数,即使在一个小企业,作
4、业数量也在30 个以上,当企业有5种资源和20个成本核算对象时,会计人员要输 入的数据就有3000 (5X30X20)个;为了更准确地计算成本,还 需要按照各种动因收集资料,访谈相关人员,调查资源使用过程, 这个每月一次的过程既费时又费钱;如果这样做,就意味着会计人 员原有的专有技能不再有用,而在掌握新技能上他们未必比其他职 能部门的人有信心。因此,在会计人员看来,ABC的复杂性就十分 明显,也正是如此,ABC的创始人之一 Kaplan才会在ABC的基础上 推出更简单的时间驱动作业成本法(TDABC) o (4)可试验性。在 一种新方法推广的早期,方法本身具有可试验性尤为重要,而试验 的基本目
5、的之一就是要看到新方法能够迅速展现的效果,效果愈早 显现或愈明显,则新方法被推广的可能性就愈大。一般地,先进的 制造技术能够产生立竿见影的效果,如效率提高、质量提升、用料 用工的节约等,但SMA方法却总是先作用于人员,再通过人员工作 质量的改善间接产生效果的,因此难以出现新制造技术的效应,而 某些方法如ABC在实施初期还存在一个熟悉过程和磨合阶段,此时 可能会出现效果不如原有方法的情况。此外,一种SMA方法的实施 必然要求有配套支持条件,这也加大了试脸难度。(5)可观察性。 对于后期实施者来说,能够从前期实施者那里看到积极实施效果, 甚至只是从标杆企业那里看到了实施行动,都有助于它们尝试这些
6、新方法。但SMA在这方面的表现并不如意。一方面,SMA经过了 30 年的发展,却依然只是在会计学领域具有影响,研究者依然只有本 学科的圈内人士,研究成果依然在会计学尤其是管理会计学领域的 期刊上发表,管理学或者更为广泛的社会科学领域依然没有予以关 注,实践者对于SMA的知晓程度依然不高(张朝宓、熊焰韧,2006) o另一方面,除目标成本法、ABC外,成功实施SMA方法的 标杆企业并不多,即使是实施了的企业,其实施功效及其做法等也没有获得广泛宣传,从而导致了这些方法的可观察性受到一定影 响。四、结论SMA理论的有效供给不足可以借助于创新属性理论进行具体分 析,而这种分析对于研究者未来工作思路具有
7、一定启发作用。(一)理论研究或理论开发必须与实践问题相联系只有与实务 界进行充分交流、联系,才可能知道他们最需要解决的问题是什 么,最能够接受的理论是什么,最新的创新实践是什么,这样才可 能从实践中提炼出实务界欢迎的理论,或者是真正解决问题的理论 或方法。同时,依据与实务界人士的接触,可以学会许多实施理论 的技艺,这又可以反过来改进理论。著名会计学家Kaplan是ABC和 平衡计分卡两项管理会计理论的创始人之一,他将自己的研究方法 总结为“创新行动研究循环法” (1993),包括了观察和总结实践 中的创新活动-讲授和宣传创新做法-撰文立说-在新组织中实施从创 新活动中提炼的理论-再观察理论在实
8、践中的应用与发展其基本 经验之一如其所言“,实践问题是管理会计理论研究取之不竭的源 泉”。(二)理论研究除了开发创新性的理论外,还有其他多项“扫 尾,工作可做要让理论获得持久的生命力,做好这些“次要”的后 续研究工作与开发理论本身同等重要,具体工作至少包括:如何让 实践者感知到某一理论相对于其原有理论或方法的先进性,如何对 理论进行简化并形成不同版本以便能够让不同的组织方便理解和使 用,如何对理论的实施阶段进行设计以便在不同阶段都能产生积极 效果,如何确定理论的实施边界并提示实践者注意这些边界,如何 对成功实施者进行宣传、案例研究等。(三)SMA的发展之路是要走出管理会计的圈子,成为战略管理
9、学或管理学关注的热点长期以来,SMA发展的立足点就是帮助管理 会计人员重新夺回在组织中的中心地位,因此形成的观点、思路就 是一种唯会计而会计的视角,这些知识“产品”的生产者同时也是 消费者,从而落入了孤芳自赏的封闭循环圈中。这方面应该借鉴平 衡计分卡的发展经脸。平衡计分卡的发展历程只有20年,起初是作 为一种业绩评价方法出现的,随后发展为一种连接战略和管理与日 常工作的纽带,然后衍生为协同战略制定与实施的工具,再形成一 种联系战略与运营的六步骤闭环管理体系。每向前跨越一步,它都 会让不同管理领域的学者和实践者不自觉地参与其中,无论是赞誉 抑或是质疑,都能促进它获得更多关注、更多发展。本文作者:
10、白胜工作单位:西南政法大学关键词:管理会计,成因2 .管理会计应用中存在的问题,如成本核算偏差、预算管理不 准确、绩效评价失真等;3 .管理会计未能发挥应有作用的成因,包括管理者的知识和技 能水平、组织结构不合理、信息系统不完善等方面;4 .针对存在的问题和成因,提出相应的解决策略和建议,包括 加强管理者的培训和提高知识技能水平、优化组织结构、完善信息 系统等。三、研究意义本文的研究意义在于:1 .深入探讨管理会计应用中存在的问题和成因,对企业管理者 具有指导意义;2 .提出针对问题和成因的解决策略和建议,能够帮助企业克服 管理会计应用中存在的问题,提高管理水平;3 .探讨管理会计应用存在的问
11、题和提出解决策略和建议,对拓 展管理会计的研究领域具有推动作用。四、研究进度安排第一阶段:背景和概念界定(1个月)1 .文献综述,总结管理会计的相关研究进展和成果;2 .理清管理会计的概念和作用,明确本研究的研究范围和主题。第二阶段:管理会计应用中存在的问题分析(2个月)1 .选择典型企业案例,深入调查分析管理会计在实践中存在的 问题;2 .通过数据分析和专家访谈,深度探讨问题的成因和影响。第三阶段:针对问题的解决策略和建议(1个月)1 .综合前期研究的成果,提出相应的解决策略和建议;2 .对解决方案进行实证分析和效果评估。第四阶段:论文撰写和修改(2个月)1 .撰写论文初稿,经过导师反复修改
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