财务管理工作规章制度.docx

《财务管理工作规章制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理工作规章制度.docx（61页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、财务管理工作规章制度财务管理工作规章制度(精选7篇) 对于财务，每项经济业务活动都要严格稽查，而且不得有徇私舞弊的现象。下面是小编给大家带来的财务管理工作规章制度(精选7篇)，欢迎大家阅读转发! 财务管理工作规章制度【篇1】 为了进一步严峻财经纪律，加强机关财务管理，达到节减支出、合理负担、保障各项工作正常运转的目的，特制定本制度。 一、公用经费实行“厉行节约，量入为出；保证重点，兼顾其他；统一管理，严格审批”的管理方法。 二、委机关各科室业务费开支一律集中由局财务室管理，各科室不得自行设立现金和费用支出账户。委财务室必需在每月10日前向局领导通报上月经费收支状况，正确反映收支结果，定期进行财

2、务分析。 三、委各项经费支出，坚持先报告后审批，先批后用的原则，实行书记“一支笔”审批。每张票据有经手人、审批人，做到手续齐全。 四、严格现金管理。发生现金业务时，必需实行规定范围内提取现金额度。库存现金严格执行有关部门规定的限额。 五、加强银行存款账户管理。办理存入业务时，经办人要对票据进行审核，审核无误后方可填制记账凭证；办理支付业务时，经办人要凭经过领导审批、审核、经手人签字（或盖章）的票据办理转款；办理拨款业务时，经办人员要依据方案，凭经过领导审批、股长审核的收款单位收据办理拨款；办理结算业务时，经办人要凭经过收款单位领导审批，代办员、经手人签字（或盖章），主任审核签字的票据办理付款。

3、并提高对原始凭证审核管理，随时向主管领导供应存款余额等信息。 六、严格财务审批程序。各类专项拨款、指标外拨款必需经县领导、委领导审批，各项指标内拨款必需经委领导。 七、加强印鉴、支票管理。财务印鉴、支票管理实行内把握度。财务公章、转账支票由会计保管； 八、杜绝借用公款。凡委机关干部、职工因公出差或其他特殊状况需要借用公款的，需本人自行垫付，公事结束后将原始凭证按时上交财务，并按财务规定执行报销。 九、办公用品由办公室统一选购。各股室无自行选购权。小额选购办公用品，由办公室人员选购；各科室特殊需要的大额物品，由相关科室提出申请，经分管书记同意，书记批准。 十、加强财务监督。财会人员必需严格执行会

4、计法，以身作则，遵守各项规章制度和财经纪律。发觉违反本财务制度的行为，视其情节赐予责任人相应的纪律处分，通报批判并取消相关科室、相关责任人当年评先、评优资格。 财务管理工作规章制度【篇2】 第一章总则 第一条为了加强股份制企业的会计工作，维护投资者和债权人的合法权益，依据中华人民共和国会计法及国家其他有关法律和法规，制定本制度。 其次条本制度适用于依据规定程序，经批准设立的股份制试点企业(以下简称企业)。 第三条国务院各业务主管部门和省、自治区、直辖市财政厅、局在符合本制度统一要求的原则下，可以依据本部门、本地区的具体状况，对本制度作必要的补充规定，并报财政部审批或备案。 企业可依据本制度和其

5、他有关规定，结合本企业的具体状况，制订本企业的会计制度。 第四条企业应单独设置会计机构、配备会计人员。企业发生的经济业务应按规定填制会计凭证、登记会计帐簿、编制会计报表。企业的会计档案管理，依据会计档案管理方法的规定执行。 其次章会计核算一般原则 第五条企业的会计核算工作必需遵守国家有关法律、法规的规定。 第六条会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公历起讫时间确定。 第七条企业的会计核算以人民币为记帐本位币。以外国货币计算的，应当折合人民币记帐，同时登记外国货币金额和折合率。 第八条会计记帐

6、接受借贷复式记帐法。 第九条会计记录必需以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，照实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字精确、项目完整、手续齐备、资料牢靠。 第十条会计核算必需符合国家的统一规定，做到口径全都、相互可比。 第十一条会计信息必需满足国家宏观经济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。 第十二条会计核算方法应当前后各期全都，不得任凭变动。如有必要变动，应当将变动状况和缘由、变动后对企业财务状况和经营成果的影响，在会计报告中说明。 第十三条会计事项的处理必需于当期内进行，不得提前或延后。 第十四条会计记录必需清晰

7、，并便于理解、检查和利用。 第十五条收入与其成本、费用应当相互协作，一个会计期间内的各项收入与其相关联的成本、费用，应当在同一会计期内入帐。 第十六条企业应依据权责发生制的原则记帐，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。 第十七条各项财产物资应当依据取得或购建时发生的实际成本核算。除国家另有规定者外，一律不得自行调整其帐面价值。 第十八条会计核算应当划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅及于本年度的，应作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度的，应作为资

8、本性支出。 第十九条会计核算应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于影响决策的重要经济业务，应当分别核算，分项反映，并在会计报告中重点说明。 第三章流淌资产 其次十条企业的流淌资产是指可以在一年内或长于一年的一个营业周期内变现或运用的资产，一般包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。企业的各项流淌资产应当分类进行核算，并在资产负债表中分列项目反映。 其次十一条企业应当设置现金和银行存款日记帐。依据业务发生挨次逐日逐笔登记。银行存款应按银行和信用机构的名称和帐户进行明细核算。有外币存款业务的企业，还应分别人民币存款和外币存款进行明细核算。 企业发生的外币业务，应当将外币金额折合为

9、人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。全部外币帐户的增加削减，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上接受中间价，下同)作为折合率，也可以按业务发生当月月初的国家外汇牌价，作为折合率。月份终了，企业应将外币帐户的外币余额依据月末国家外汇牌价折合为人民币，作为外汇帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益，列作当期财务费用。 现金的帐面余额必需与库存数相符;银行存款的帐面余额应当与银行对帐单定期核对，并按月编制调整表调整相符。 其次十二条短期投资包括能够随时变现并预备随时变现的股票和债券，应当依

10、据取得时的实际成本登记入帐，有市价的并在资产负债表有关项目内注明期末时市价。企业取得的股票，实际支付的款项中包括已宣告发放但未支取的股利，应作为应收款记帐，不包括在短期投资实际成本内。本期宣告股票应分得股利、债券利息收入，以及转让股票、债券所取得的收入与帐面成本的差额，列入当期损益。 其次十三条应收及预付款依据实际发生额记帐。 应收及预付款项包括：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付货款和待摊费用等。 应收及预付款项应按实际发生额记帐，并依据往来户名、费用种类等设置明细帐，进行明细核算。 企业依据规定以应收帐款余额的规定比例提取坏帐预备的，其提取的坏帐预备，计入当期损益。发生的坏帐损失，应冲销

11、坏帐预备。已经确认的坏帐，以后假如收回，应冲销坏帐损失。期末坏帐预备与应收款项帐面余额的比例，高于或低于规定的提取比例，应予调整，冲回多提或补提少提的坏帐预备。 坏帐预备应单独核算，并在资产负债表中作为应收帐款的减项单独反映。 其次十四条存货包括各类材料、商品、在产品、半成品、在建施工工程、产成品等。 存货应当依据实际成本登记入帐。 购入的存货，按买价加运输、装卸、保险等费用、运输途中的合理损耗、入库前的整理选择费用和所缴纳的税金作为实际成本。但商业企业购入的商品可以依据买价和所缴纳的税金作为实际成本。施工等企业发生的选购保管费，可支配计入购入材料的实际成本。 自制的存货，以制造过程中的各项实

12、际支出作为实际成本。 托付外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工、运输、装卸和保险等费用作为实际成本;或以加工前商品的进货原价、加工费用和应负担的税金作为实际成本。 股东投入的存货，依据评估并被确认的价值入帐。 盘盈的存货，依据同类存货的实际成本入帐。 接受捐赠的存货，依据捐赠实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的国内或者国际市场价格等资料而确定的价值入帐。 依据方案成本(或售价，下同)进行存货核算的企业，对存货的方案成本与实际成本之间的差异，应当单独核算。 其次十五条领用或发出的存货，依据实际成本核算的，可以接受先进先出、加权平均、移动平均、后进先出或者分批实际等方法

13、确定其实际成本;依据方案成本核算的，应当按期结转其应负担的成本差异，将方案成本调整为实际成本。 低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等在领用后，可以接受一次摊销、五五摊销或者分期摊销等方法进行摊销。企业于投入生产经营时一次大量领用的低值易耗品，可以作为待摊费用分期摊销。 其次十六条存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点状况假如与帐面记录不符，应当于查明缘由后按时进行会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。 盘盈的存货，应当相应冲减有关成本、费用;盘亏或者毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值之后，应当相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾难造成的净损失，计入营业外支出。 第四章长

14、期投资 其次十七条企业的长期投资，包括向其他企业投出的期限在一年以上的资金以及购入的在一年内不能变现或不预备变现的股票和债券。长期投资应当单独进行核算，并在资产负债表中单列项目反映。 其次十八条向其他单位投出的资金，应按投出时支付或确定的金额记帐。 股票投资，应当依据实际支付的款项记帐。实际支付的款项中含有已宣告发放的股利的，应将这部分股利金额列作应收款;实际支付的款项扣除应收股利后的差额，列作长期投资。 企业对其他单位的投资如占该企业资金总数半数以上的，长期投资应按权益法记帐，并按本制度第七十三条的规定，编制合并会计报表。企业接受权益法记帐时，长期投资帐户要反映出它所拥有的接受投资单位净资产

15、份额及其变化。对接受投资单位股东权益的增加(或削减)，要按持股比例计算出本企业所拥有的权益增加(或削减)，记入长期投资帐户;从接受投资单位分得的股利，则冲减长期投资帐户。 债券投资，依据实际支付的款项记帐。实际支付的款项中含有应计利息的，应将这部分利息金额单独记帐。 溢价或者折价购入的债券，其实际支付的款项(扣除应计利息)与债券面值之间的差额，应当在债券存续期间内摊销。 资产负债表反映库存股票和债券时，有市价的，应在有关项目内注明期末时市价。 其次十九条长期投资分得的利润、股利、利息，作为投资收益，计入利润总额;收回长期投资大于或小于长期投资的帐面价值的差额，作为投资损益。长期投资接受权益法记

16、帐的，接受投资单位股东权益的增加(或削减)均应作为投资收益(或损失)处理。 第五章固定资产 第三十条企业拥有的使用年限在一年以上，单位价值在规定的限额以上的劳动资料，作为固定资产进行核算。 第三十一条固定资产应按原价登记入帐，企业应按下列规定，确定固定资产原价： 购入的固定资产，依据双方协议价或合理估价加上支付的包装费、运输费和安装成本等的价值记帐; 自行建筑的固定资产，按在建筑过程中实际发生的全部支出记帐; 其他单位投资转入的固定资产，应按投出单位的帐面原价记帐，按评估确认的价值作为固定资产净值，如评估确认的固定资产净值大于投出单位帐面原价的，以评估确认的数字作为固定资产原价; 融资租入的固

17、定资产，按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐; 在原有固定资产的.基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入记帐; 盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐; 接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发票、报关单、有关协议以及同类固定资产的国内或者国际市场价格等资料而确定的价值记帐; 企业用借款购建固定资产，在购建期内发生的借款利息支出、外币折合差额等，应当计入固定资产价值。 第三十二条企业应按国家规定计提固定资产折旧。 企业提取的折旧，记入成本、费用，不得冲减股本。 第三十三条企业一般应依据月初在用

18、固定资产的帐面原价和月折旧率，按月计算折旧。月份内开头使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计算折旧;月份内削减或停用的固定资产，当月照计折旧，从下月起停计折旧。 固定资产折旧足额(即已提足折旧额=固定资产原价-估量残值+估量清理费用)后，仍可连续使用的，不再计提折旧。提前报废的固定资产不补提折旧。 第三十四条报废或转让的固定资产的变价净收入(变价收入减除清理费用后的净额)与固定资产净值(原价减累计折旧)的差额，作为企业的营业外收入或营业外支出处理。 第三十五条企业对固定资产至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明缘由，写出书面报告，经批准后进行处理，发生的损益列作营业外

19、收入或营业外支出。 第三十六条企业对固定资产的购入、出售、清理、报废和内部转移等，都要办理睬计手续，并应设置固定资产明细帐进行核算。 第六章无形资产及其他资产 第三十七条无形资产包括专利权、商标权、专有技术、土地使用权、商誉等。 第三十八条企业取得的无形资产应按下列规定入帐： 股东投入的无形资产，应按评估确认的价值入帐; 购入的无形资产，应按实际支付的价款入帐; 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，依据在开发过程中发生的实际成本入帐。 第三十九条各种无形资产应在受益于企业时，依据规定的无形资产有效期限分期平均摊销。没有规定期限的，依据估量的受益期限平均摊销;估量受益期限无法确定的，依据不少

20、于十年的期限分期平均摊销。无形资产期末未摊销余额，应在会计报表中单独列示。 第四十条其他资产包括开办费及长期盼摊费用。 开办费是指企业在筹办期间发生的费用，包括筹办人员的工资、差旅费、职工培训费等。 长期盼摊费用是指摊销期限在一年以上的除开办费以外的其他费用。 第四十一条企业的开办费应单独核算，并从开头生产、经营当月起分期摊销，摊销期限不得少于五年。 企业的长期盼摊费用应单独核算，在费用项目的受益期限内分期摊销。 第七章流淌负债和长期负债 第四十二条企业的流淌负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付股利、其他暂收应付款项以及预提费用等。 依据国家

21、规定从成本、费用中提取的职工福利基金，应视同流淌负债进行核算;从所得税后利润中提取的集体福利基金，应作为股东权益，单独核算，不作为流淌负债处理。 第四十三条企业各种流淌负债应筹措资金按期偿还，如发生的确无法支付的应付款项，可按规定程序经批准后转作营业外收入。 各项流淌负债应按短期借款、应付票据、应付帐款、预收货款、应交税金、应付股利、其他应付款、预提费用、职工福利基金等分别核算，在会计报表上分别列示。 第四十四条长期负债是指偿还期在一年以上的债务，包括长期借款、应付债券、应付引进设备款，以及融资租入固定资产应付款等。 第四十五条长期负债应以实际发生额记帐，长期负债的利息以及外币的折合差额，均应

22、与其相关的债务本金一并记入同一帐户。支付的长期负债利息和外币折合差额，与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付但尚未办理竣工决算之前，应当计入有关资产的购建成本;其他利息和外币折合差额，作为当期费用处理。 第四十六条各项长期负债应按长期借款、应付债券、其他长期应付款等分别核算，在会计报表中分项列示。将于一年内到期偿还的长期负债，在会计报表中应作为一项流淌负债，单独反映。 第八章股东权益 第四十七条股东权益是指股东对企业净资产的权利，企业的净资产(即企业的全部资产减全部负债后的净额)属股东权益，包括股本、公积金(包括盈余公积金和资本公积金)、集体福利基金、未支配利润等。 第

23、四十八条股份有限公司的股本，应在核定的资本总额及核定的股份总额范围内发行股票取得。企业发行股票应于收到现金及其他资产时，登记入帐，并按股票种类及股东单位或姓名设置明细帐，进行明细核算。核定的资本总额、股数、每股面值以及已认股本等，应在备查簿中详细记录。 如由国营企业改组为股份制企业，应按资产评估确认的价值调整原企业的帐面价值和国家资金，并按调整后的净资产换取的股份总数和每股票面价值的乘积作为股本入帐，如有差额，应作为超面额发行溢价收入处理。 企业发行的股票，应按其面值登记股本帐户，超过面值发行取得的收入，其超过面值部分，应记入公积金帐户。托付其他单位发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，

24、溢价发行的，从溢价中抵销;无溢价的，作为长期盼摊费用，在企业经营期内分期摊销。 第四十九条有限责任公司的股本，应按股东实际缴入的出资额入帐，并按各股东进行明细核算。以现金投资的，应以实际收到或者存入企业开户银行时的金额入帐;以房屋、建筑物、机器设备、材料等实物投资的，应以评估确认的价值在验收后入帐;以专有技术、专利权、商标权、土地使用权等无形资产投资的，应以评估确认的价值和协议、合同规定的日期入帐。因接受收购合并方式取得投资所形成的商誉，应按协议的投资额同被并入单位净资产的差额入帐。 第五十条企业股本除下列状况外，不得任凭变动。 符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得股东的出资时，登

25、记入帐，并按第四十八、第四十九条的规定，进行会计处理。 企业按法定程序报经批准削减注册资本的，在实际发还股款或注销股本时，登记入帐。接受收购本企业股票方式减资的，在实际购入本企业股票时，登记入帐。 企业应将因减资而销除股份、发还股款或注销每股部分金额以及因减资需更换新股票的变动状况，在股本帐户的明细帐及有关备查簿中详细记录。 股东按规定转让其出资的，企业应于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在股本帐户有关明细帐户及各备查记录中转为受让方。 第五十一条企业的公积金应单独核算，公积金分为盈余公积金和资本公积金，其中，盈余公积金分为法定盈余公积金和任意盈余公积金，应分别设置明细帐户进

26、行核算。 企业应依据规定，从交纳所得税后的利润中提取盈余公积金，自利润支配帐户转入公积金帐户。 接受现金或者实物捐赠，应在收到现金或实物时，作为资本公积金入帐。 企业超过股票面额发行所得的溢价额，应作为资本公积金，按第四十八条的规定进行会计处理。 第五十二条企业的盈余公积金可以用于弥补亏损。符合规定条件的企业，也可以用盈余公积金分派股利。公积金可以转增资本。 用于弥补亏损的盈余公积金，应自公积金帐户转入有关利润支配帐户;用于转增资本的公积金，应自公积金帐户转入股本帐户;用于分派股利的盈余公积金，应自公积金帐户通过利润支配帐户后，再转入应付股利帐户。 第九章成本和费用 第五十三条企业的成本、费用

27、是指企业在生产经营过程中的各种耗费。 第五十四条企业在生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和帐面单价计算，列入成本、费用。 企业应依据国家规定股份制企业实行的工资形式，以及企业的工时、产量记录等，计算职工工资，计入成本、费用。 企业应依据国家规定计算提取职工福利基金计入成本、费用。 企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应以实际发生数计入成本、费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用;凡已支出，应由本期和以后各期负担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。 企业销售费用、管理费用、财务费用，以及商业企业的进货费用，应直接计入营业损益;其他费用应按

28、成本核算对象计入成本。凡能直接计入成本核算对象的费用，应直接计入，不能直接计入成本核算对象的费用，应支配计入。 第五十五条企业应依据本企业的生产经营特点和管理要求，确定适合于本企业的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更，如有变更，应经董事会同意并报送当地财税机关备案，并在会计报告中加以说明。 第五十六条销售费用包括在销售商品以及供应劳务中发生的应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、代销手续费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等费用。 管理费用包括企业的董事会和行政管理部门在企业经

29、营管理中发生的费用，或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、董事会费、聘请注册会计师和律师费、询问费、诉讼费、业务款待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、争论开发费、提取的坏帐预备等。 财务费用包括利息净支出、汇兑净损失和银行手续费等。 商业企业进货费用包括企业在进货过程中发生的应当由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的选择整理费等。 第五十七条企业必需分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊

30、销费用。生产企业必需分清各种产品成本的界限，分清在产品成本和产成品成本的界限，不得任意压低或提高在产品和产成品的成本。 第五十八条企业的生产经营成本、销售费用、管理费用、财务费用和商业企业的进货费用，应分别进行核算。并按成本核算对象、成本项目或费用项目进行明细核算。销售费用、管理费用、财务费用和商业企业的进货费用，在利润表中应分别列项反映。商业企业的上述四项费用，也可以合并核算，在报表上合并为流通费用项目予以反映。 第十章营业收入 第五十九条营业收入是指企业在销售商品和供应劳务等经营业务中实现的收入，包括主营业务收入和其他业务收入。 第六十条企业应按下述规定确认营业收入实现，并将已实现的收入按

31、时入帐，计入当期损益。 销售商品的收入应于商品已经发出、商品的全部权已自卖方转移给买方，收到货款或取得收取货款的证据时，确认营业收入实现。 长期合同工程(包括劳务)，应按完成合同法或完工百分比法确认营业收入的实现。 利息收入，应依据尚未收回的本金和适用的利率，按计息时间计算确定营业收入的实现。 第六十一条企业实现的营业收入，应按实际价款记帐。企业当期发生的销售退回，不论是属于本期还是以前期间销售的，都应冲减当期的营业收入。 第六十二条企业各项营业收入，应分别核算，在利润表中按主营业务收入、其他业务收入分项反映。同时经营几种主营业务的企业，应将每种基本业务的营业收支在主营业务收支明细表中分别列示

32、。 企业本月实现的营业收入，应全部记入本月帐内，并相应计算结转本月营业收入有关的营业成本、税金、费用。但这些成本、税金、费用应单独核算，在会计报表上单独反映，不得抵减营业收入。 第十一章利润及利润支配 第六十三条企业利润是指企业在确定时期内生产经营的财务成果，包括营业利润、投资收益和营业外收支净额。 营业利润是指营业收入减去营业成本和营业费用(包括销售费用、管理费用、财务费用，商业企业还包括进货费用)，再减去营业收入应负担的税金后的数额。 投资收益是指企业对外投资取得的利润、股利、利息等，扣除发生的投资损失后的数额。 营业外收支净额是指与企业生产经营无直接关系的各项收入减去各项支出后的数额。营

33、业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款净收入、的确无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、特殊损失、职工劳动保险费支出等。营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目反映。营业外收入和营业外支出还应当依据具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算。 第六十四条企业一般应当按月计算利润。按月计算利润有困难的企业，经批准，可以按季或者按年计算利润。 第六十五条企业实现的利润，应在弥补以前年度亏损后(应在不超过规定的弥补期限之内)，依据国家税收规定计算缴纳所得税。企业应交未交的所得税，应作为应付款项单独核算。 第六十六

34、条依据规定，企业所得税后利润应按下列挨次支配： 弥补以前年度亏损(指超过用所得税前的利润抵补亏损的期限后，仍未补足的亏损)。 提取法定盈余公积金。按本规定第五十一条规定进行核算。 提取公益金。企业提取的公益金，用于集体福利。在会计上应单独核算，在会计报表中单列项目反映。 企业实现的利润，在计算应交所得税、弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积金、公益金后的余额，加上以前年度未支配利润，为可供股东支配的利润，应按国家有关规定进行支配。支配挨次如下：支付优先股股利;经股东会决议，提取任意盈余公积金;支付一般股股利。准备支配给一般股股东的股利，应按各一般股股东持有股份比例进行支配。已支配但尚未交付股东的

35、股利，应当作为应付款，转入应付股利帐户。 第六十七条可供股东支配的利润在扣除已支配给股东的利润和提取任意盈余公积金后的余额，为未支配利润，可留待以后年度进行支配。企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。企业未支配的利润(或未弥补的亏损)应在资产负债表中单列项目反映，作为股东权益的加项或减项。 第六十八条企业年终结帐后发觉的以前年度会计事项的处理错误，包括会计政策重要转变和会计处理重要错误，应在当年有关帐户中作相应调整。假如涉及以前年度损益的，应在利润支配帐户核算，不作为本年损好处理。 第六十九条企业实现的利润和利润支配应分别核算，利润构成及利润支配各项目应设置明细帐，进行明细核算。企

36、业应交所得税、提取的法定盈余公积金、公益金、支配的优先股股利、提取的任意盈余公积金、支配的一般股股利以及年初未支配利润(或未弥补亏损)、上年利润调整数、期末未支配利润(或未弥补亏损)等，均应在利润支配表中分别列项予以反映。 第十二章会计科目和会计报告 第七十条企业使用的会计科目名称、内容和对外报送的会计报表种类、格式，由中华人民共和国财政部制定。 企业的会计报告由会计报表和财务状况说明书组成。 企业在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，可以依据具体状况，增加或削减规定的会计科目和会计报表项目，企业内部管理需要的报表由企业自行规定。 第七十一条企业向外报送的会计报表包括： 1、资产负债

37、表; 2、利润表; 3、财务状况变动表; 4、有关附表。 第七十二条企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。企业进行股份制试点期间还应抄报体改部门一份。有限责任公司的会计报表应分送给各投资单位。股份有限公司的会计报表还应在股东会议召开二十日之前备置于公司办公处所，供股东查阅。向社会公开发行股票的公司，应按财政部有关规定公告有关报表文件。 月份报表应于月份终了后六天内报出;年度会计报表应在年度终了后四个月内报出。 第七十三条企业对其他企业的投资如占该企业资金总额半数以上的，应编制合并会计报表。企业的合并会计报表应伴同企业会计报表一并报送。假如其中某些接受投资企业经营内容独特

38、，单独反映会计报表更为有用的，也可以不予合并，但应将其会计报表附于企业合并会计报表之后。 合并报表应在抵消了有关项目之后编制，一般应当抵消下列项目： 投资企业的投资和被投资企业相应的资本; 投资企业从被投资企业取得的投资收益和被投资企业向投资企业支付的股利; 投资企业与被投资企业相互持有的债券，即一方为债权，一方为债务的，应将这类债券持有数与发行数相互抵消。持有债券企业的利息收入，也应与发行债券企业的利息费用相抵消; 投资企业与被投资企业间的应收票据和应付票据，应收帐款和应付帐款，以及应收股利和应付股利等应收、应付款项; 投资企业与被投资企业间的购货、销货业务，应消退由此产生的营业收入、营业成

39、本以及存货项目中所包含的利润。 假如投资企业未拥有被投资企业的全部股权，则合并报表要反映出少数股权。 第七十四条企业报送年度会计报表应附送财务状况说明书，主要说明： 1、企业的生产经营状况; 2、盈亏状况及利润支配状况; 3、资金周转状况; 4、股本结构及其变动状况; 5、主要税费的缴纳状况; 6、会计核算和会计报告方法的变更; 7、资产承诺事项和年度结帐后至报表报出前发生的重要事项; 8、其他财务会计方面需要说明的问题。 财务状况说明书，要求全面详细，有状况、有分析、有建议。 企业向外报送的年度会计报表，应当由企业行政领导人、总会计师、会计机构负责人和会计主管人员签署。 第十三章查帐 第七十

40、五条企业应按国家有关规定，聘请中华人民共和国政府批准的注册会计师，对企业的年度会计报表和会计帐目进行查帐验证，并出具查帐报告。 第七十六条有限责任公司各投资方于认为必要时，也可以要求自行聘请注册会计师对企业的帐目进行检查，所需费用由聘请方自行负担。 第七十七条向境外发行股票的股份有限公司，外国投资者可以聘请中国或者外国的注册会计师查帐，费用由外国投资者担当。但聘请的外国注册会计师的工作机构需系在中国设有常驻代表机构的会计公司。 第七十八条企业应向查帐人员供应所需要的凭证、帐簿和其他有关资料，回答查帐人员提出的询问，对有关事项作出解释。查帐人员应负责保密。 第十四章终止与清算 第七十九条企业营业

41、期限届满或依据公司章程规定的解散事由消逝及其他缘由宣布终止，应依据国家有关规定成立清算组，对企业进行清算。 第八十条清算组应对企业的财产、物资、债权、债务进行全面清查，编制资产负债表和财产名目，提出财产作价和计算依据，处理企业未了结的业务、收取企业债权、向股东收取已认缴而未缴纳的股金、清算纳税事宜、偿还企业债务、处分企业剩余财产、代表公司进行民事诉讼活动。 第八十一条企业办理清算所发生的清算费用应优先从企业现存的财产中支付。 第八十二条清算费用及清算损益应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。 清算费用包括清算期间发生的法定清算组成员的酬劳、公告费用、询问费用、诉讼费和利息净支出等。清算损

42、失包括清算中发生的财产盘亏、财产重估损失、财产变现损失以及无法收回的债权等。清算收益包括清算中发生的财产盘盈、财产重估收益、财产变现收益和无法归还的债务等。 清算终了，清算收益减去清算费用和清算损失后的差额，为清算净损益，在依照税法规定弥补以前年度亏损后，应当视同利润依法缴纳所得税。 第八十三条企业清算后的剩余财产，应区分下列状况处理： 如为有限责任公司，除公司章程另有规定者外，应按投资各方的出资比例进行支配。 如为股份有限公司，按下列挨次进行支配： 1、按优先股股份面值对优先股股东支配;如不能全额偿还优先股股金时，按各优先股股东所持比例支配。 2、按各一般股股东的股份比例进行支配。 企业开头

43、进行清算，应当视作会计年度终了，依据本制度第十二章的规定，编制和报送会计报表。清算期间跨年度的企业，应当于年度终了编制资产负债表和清算费用及损益表。清算结束后，清算组应提出清算报告。企业供应的清算报告及清算期间的会计报表等，应经中华人民共和国政府批准的注册会计师进行审查，并出具证明方为有效。 第十五章附则 第八十四条本制度由中华人民共和国财政部负责解释。本制度需要变更时，由财政部修订。 第八十五条本制度自_年1月1日起施行。 财务管理工作规章制度【篇3】 第一章 总则 第一条 为了加强集团有限公司(以下简称集团公司)财务管理和会计监督，规范财务行为，适应社会主义市场经济和建立现代企业制度的需要

44、，依据中华人民共和国会计法，企业财务通则，企业会计准则，公司法，以及有关法规、政策、制度,结合本 第一章 总则 第一条 为了加强集团有限公司(以下简称集团公司)财务管理和会计监督，规范财务行为，适应社会主义市场经济和建立现代企业制度的需要，依据中华人民共和国会计法，企业财务通则，企业会计准则，公司法，以及有关法规、政策、制度,结合本集团的实际状况,制定本制度。 其次条 本制度适用于集团公司，各全资子公司(含事 业性质、企业化管理单位)和控股子公司(以下简称所属企业)。 第三条 集团公司和所属企业是独立法人，依法享有民 事权利，担当民事责任，独立核算，自主经营，自负盈亏。集团公司各职能部门不具有

45、企业法人资格，不得独立银行帐号。 第四条 集团公司对国家授权经营的国有资产负有保 值增值责任，集团公司对各所属企业所占用的国有资产实行占有责任制。各所属企业必需设立会计机构，依据内部牵制制度合理配备会计人员，准时、精确、真实地核算企业所发生的各项经济业务，并实行有效的会计监督。 第五条 各所属企业应加强经营管理，努力降低成本、 费用，确保企业财产的平安完整，提高资源的使用效率。 第六条 各所属企业的财务部门和财务人员必需自觉 地接受集团公司财务监督管理，除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册，对会计帐册应妥当保管，未经集团批准不得销毁;对企业的资金，不得以个人名义开立帐户存储，严禁资金体外循环。

46、 第七条 集团公司对各所属企业的管理以产权为纽带， 享有投资收益权。 第八条 各所属企业不得以其资产对非控股子公司或 集团以外的法人供应担保，因特殊缘由需供应担保的，必需经集团公司批准。 其次章 集团公司财务管理机构及职责 第九条 集团公司设方案财务部，对所属各企业及参股 公司占有的集团资产实行统一管理。 一、制订和完善集团公司财务管理制度、会计核算制度及其他财会规章制度，并负责实施。 二、负责集团总部会计核算、报表合并和财务分析，对所属企业财会业务进行指导、检查、考核。对发觉违反财务会计制度有关规定的应予以订正。 三、建立和完善集团预算管理体系，组织集团所属企业年度预算的编制，并编制合并预算，负责预算执行状况的跟踪、分析并提出建议。 四、参与投资项目效益论证，实施过程的财务监督;负责集团公司投资权益的管理，并向集团供应投资收益分析报告，参与各所属企业投资收益支配工作，并对投资方面重大决策(如投资、融资、利润支配等)向集团决策层供应建议;建立健全投资档案，对集团股权性投资项目参与股权管理。 五、负责集团授权经营考核及嘉奖方案的实施与跟踪，分解下达各所属单位占用的国有资产增值指标并按期考核;对授