审计课程设计总结报告模拟审计实习文档.pdf

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1、模拟审计实习总结报告 为期一个月的模拟审计实习结束了，心中无限感概，这次的实习让我受益良多，在整个过程中，我不仅接触到公司的整个审计业务流程，还让我把专业理论知识与实践相结合。更重要的是自己的努力让我这次实习有了显著的成果。这次模拟审计实习的对象是北京顺利服装公司，注册资本 498 万元，公司主营服装加工、销售，兼营旅店、餐饮、娱乐、服务业。注册日期为 2002 年 5 月至 2032年 5 月，开始生产日期为 2003 年 1月，企业人数 255 人。公司的财务制度为：生产部门原材料按照计划成本法核算，招待所材料采用实际成本法核算。坏账准备按照年末应收账款余额的 3计提。固定资产按机器设备和

2、房屋建筑采用直线法计提折旧。辅助生产费用采用直接分配法核算。发出材料，按照领料部门归集各产品耗用的主要材料计划成本结转。辅料成本按各产品耗用的主要材料费用（计划成本）比例分配。招待所材料发出成本采用先进先出法。期末完工产品成本按约当产量法计算。原材料系生产开始时一次投入，各车间产品完工程度为 50%。利润分配方案为按净利润的 10%计提一般盈余公积金。剩余利润的 50%向投资者分配。本次审计，在程序上主要分成三个阶段。（一）计划阶段 计划阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括：1、调查了解客户的基本情况；2、签订审计业务约定书；3、确定审计风险及审计的重点领域；4、编制总体审计策略和具体审计

3、计划等。（二）实施审计阶段 实施审计阶段是审计全过程的中心环节，其工作主要包括：1、对客户的风险进行评估；2、修订审计计划；3、审查财务报表项目的数据真实性（三）审计完成阶段 审计完成阶段是实质性的审计工作的结束，其主要工作包括：1、审定审计证据；2、编写管理建议书；3、签发审计报告；4、建立审计档案。通过这段时间的模拟实习，我对审计业务的了解开始从刚开始的不熟悉向熟悉发展。从最开始只是机械的知道一些程序，跟着既定模式走，慢慢发展到开始注意一些审计中的实际问题。如何正确认识审计风险、加强审计风险管理，有效控制和规避风险，提高审计质量，是当前审计中应当关注的问题。审计风险 对于对于 审计风险审计

4、风险 的涵义，国内外许多的学者均作了积极的探索，不同的人由于所站的角度不一样，结论也并非完全一致。尽管不同，他们也有一个共同的特点，认为审计风险是财务报表没有公允地揭示而审计人员认为公允地揭示的风险。审计风险亦包括以下两个方面：1.未能察觉出重大错误的风险 即财务报表存在重大差错而发表了无保留意见而言的报告。因而，当我们对审计活动结果的可能性进行考察时，其结果不仅存在把错误判断为正确的情况，还存在把正确判断为错误的情况。2.发表了一个不适当的意见的风险 应当包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险，和财务报表总体上已公允揭示而审计人员确认为未公允揭示的风险。由于审计人员的意见或

5、结论是建立在一种职业审查和专业判断上的，因而总存在着偏离客观事实，甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说审计结论在一定程度上具有不确定性，这种不确定性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责任，这种可能性就构成了审计风险。审计风险形成的原因 1.审计活动所处的不断变化的法律环境 审计活动是社会经济生活的一个组成部分，要想使现代社会的经济生活井然有序，任何方面都必须接受法律调整，审计也不例外。法律在赋予审计职业专门的签证权利的同时，也让其承担相应的责任。市场经济越发达，各种经济组织与外界的联系越丰富，利用审计服务的人也就越多，除证券会等政府部门外，还有投资人、债权人，甚至

6、包括潜在的投资人、债权人等，因此，审计对国家有关部门和社会公众也负有提供准确的审计信息、维护国家及公众的利益的责任。2.现代经济生活对审计意见的依赖程度及其影响范围的扩大 从审计发展来看，人们对审计意见的依赖程度及其影响范围亦是一个不断扩大的过程，随着审计发展到今天，已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分，它在建立和维护资本市场的完整性方面扮演着一个最重要的角色，没有它金融市场将会萎缩。因而，与金融市场有关的利益团体，都会关心审计，并且愿意支付费用聘请审计人员，提高信息的可靠性，降低他们投资决策的风险，一旦他们在金融市场受到损失，就会想法从审计人员那里寻求补偿。3.审计人员经验和能力的有限性

7、审计能力的相对有限，使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望，或者使社会与审计职业界对审计的内容和要求不一致，这种状况常常使人们卷入不愉快的责任诉讼纠纷。因此审计能满足社会需求是相对的，而不是绝对的，审计能力与社会公众的需求之间总存在一个计能力与社会公众的需求之间总存在一个 期望差期望差。4.审计人员工作责任心 审计人员的工作责任心，要求审计人员是高层次的德才兼备的人才，他们必须具有高尚的品德，正直的人格和一丝不苟的工作精神，必须具有扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。但是，由于种种因素，审计人员并不是人人能够达到上述要求，这也不可避免地会限制审

8、计工作的开展，影响审计质量。5.审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺 1、实训目的：主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的。实训，使得学生可以将审计基础知识、，审计 理论和审计实务有机 起来，并在“实战”演练中 对审计的感性认识，对审计过程的，熟悉审计 理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。2、实训内容：以企业的年度会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式 系统操作实验，包括被审计 的委托，签订 约定书，编制审计总体策略和 审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新、分析程序等主要审计程序，收集 的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审

9、计证据整理、分析、鉴别、汇总，恰当的审计意见，并出具审计报告。3、实训总结：两个星期紧张的审计实训，就 在忙碌中匆匆 了，留给我的 的经验和深深的体会。实训的目的是注重“教学”与“实践”相，学生的动手能力，对审计知识 的理解，培养学生对审计知识的灵活运用以便于在以后的就业不至于“手慌脚乱”！次实训中，我 地体会到“是团队合作精神”，对 企业 审计是一件 繁重的工作，要有 有序的分工，然后再综合大家的工作，最后才能 最后的结果。的实训总共分为 7 大模块，分为：1、计划阶段审计实务操作；2、销售与收款循环的审计；3、采购与付款循环的审计；4、生产与服务循环的审计；5、筹资与投资循环的审计；6、货

10、币资金的审计；7、审计报考。的人数较多，工作更有，采用了抽签的方法 了分组和分配工作，前面 6 个模块，平均 2 个 阶段，第 7 个阶段就 各组的工作底稿等资料 整理并出具审计报告。我和 一位 主要 阶段即“计划阶段审计实务操作”。“简单”而似乎又“繁琐”的实训 如下：1、活动，与委托 签订 约定书；2、资料，被审计 及其环境，识别评估其重大错报风险；3、评估的重大错报风险计划实施的程序；4、性 与可 的审计风险；5、编制总体审计策略与 审计计划。实训的，填制的表格有：情况表、承接 的风险 评价表、审计 约定书、横向趋势分析表、纵向趋势分析表、比率趋势分析表、分析性测试情况汇总表、识别并评价

11、与审计 的 的内部控制的设计并 其、审计风险 评价表、审计总体工作计划表。表格统称为“计划阶段审计工作底稿”。我的专业是审计实务，但这是 次真正意义上 到审计是做 的。怀着一份新鲜和好奇感开始了实训的 天。之前有参加过会计模拟手工记账的实训，但这次的感觉却完全不同，是那个工作，几乎全靠 的能力和理解，刚开始时，面对着一堆的委托 的资料，我竟然有点无从下手的感觉，久久不知如何开始，后来在老师的耐心 下，开始 一点头绪，上午 4 节课，就在分组，分配工作，和一堆疑问中飞速 了，但手中的工作还远远未 所期望的要求进度。上午 了分工，组员是 理由帮你的，下午 3 节课，几乎都在看资料，眼睛看到生疼，枯

12、燥，也很累，看到开始有点进步了，只是填了一张 情况表，但看到，感觉很充实！天的经验，天就 容易上手了，一整天 看资料，填表，有 工作的责任感，团队合作的精神就 了，是 人的话是很的，人的能力毕竟有限。接下来的几天里，几乎都 天的模式。2、在 个星期，6组 几乎都把 的工作 了，由项目经理把各组的工作底稿收上去，并 第 7 个模块的工作流程提示，又一次给大家安排了工作，后来在大家的 努力下，一份聚集众人努力 的审计报告诞生了！天的审计实训，是我的审计学知识在 工作中 了验证，并具备了的 操作能力。但在 实效的，我也在操作的过程中 了自身的许多：1、比如 细心和 耐心，经常会 资料的枯燥而放松去想 不相干的事，以致遗漏了某些细节，后来填表时 谨慎又要重新看一遍，引起了不必要的麻烦；2、实训中有老师，很容易就 的审计学基础知识 打好，今后还得 练习。这次的实训是团体合作的，间 了详细的分工，某些模块到，自我感觉有点遗憾，不同的模块 同的会计基础知识检验的最好结果。这次实训 关系，克服分岗实训工作 位的不完整，不系统的，但 让 到审计 要求，从理论到实践的转化过程；熟练 了审计操作的 技能，讲审计专业理论知识和专业实践有机的起来，开阔了 的视野，了 对审计实践运作情况的认识，为 毕业走上工作岗位奠定了坚实的基础。