2023年初级会计职称考试《初级会计实务》章节习题第五章 负债.docx
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1、2023年初级会计职称考试初级会计实务章节习题第五章负债【单选题】企业因日常业务经营需要向银行借入短期借款,利息按月预提、按季支付。下列各项 中,计提借款利息应贷记的会计科目是()。A.应付账款B.合同负债C.应付利息D.短期借款【答案】C【单选题】2019年7月1日,某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元,期限6个月, 借款利息按月预提,到期一次还本付息,年利率为6%, 2019年8月31日应计提的利息金额 为()万元。A.0.5 B.l C.3 D.6【答案】A【单选题】2019年1月1日,某企业向银行借入资金600000元,期限为6个月,年利率为 5%,借款利息分月计提,季末支付,本
2、金到期一次归还,下列各项中,2019年6月30日, 该企业支付借款利息的会计处理正确的是()oA.借:财务费用5000应付利息2500贷:银行存款7500B.借:财务费用7500贷:银行存款7500C.借:应付利息5000贷:银行存款5000D.借:财务费用2500应付利息5000贷:银行存款7500【答案】D【解析】借款利息分月计提,按季支付;2019年6月30日支付利息时:借:应付利息 5000 (600000X5%/12X2)财务费用 2500 (600000 X5%/12)贷:银行存款7500【多选题】下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的有()oA.教育费附加B.个人所得税C.城市
3、维护建设税D.印花税【答案】ABC【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税(骑车攻印)等不需 要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。【多选题】根据增值税会计处理规定,属于视同销售行为的有()oA.自产产品分配给股东B.自产产品用于职工福利C.外购原材料用于建造生产线D.外购原材料用于建造厂房【答案】AB【解析】选项CD,属于企业的一般业务,不涉及增值税的处理。【单选题】某企业为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为13%,不动产适用的增值税 税率为9%0 2019年10月建造厂房领用一批材料,该批材料的实际成本20000元,同类材料 的市价为24000元,该项业务应计
4、入在建工程成本的金额为()元。A.20000 B.23200 C.22600 D.28000【答案】A【解析】相关会计分录:购买原材料:借:原材料20000应交税费一一应交增值税(进项税额)2600贷:银行存款22600在建工程领用原材料:借:在建工程20000贷:原材料20000【单选题】乙公司为增值税一般纳税人,2019年乙公司发出一批原材料,其成本为100万元, 购入时支付的增值税为13万元。其中,作为管理人员福利领用该材料10万元,生产设备的安 装工程领用该材料60万元,厂房的建造工程领用该材料30万元,厂房适用的增值税税率为9%。 该企业的有关会计分录不正确的是()oA.借记“应付职
5、工薪酬一一非货币性福利”科目11.3万元B.借记“在建工程一一生产设备”科目60万元C.借记“在建工程一一厂房”科目30万元D.贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目4.8万元【答案】D【解析】外购材料用于职工福利应转出进项税额,外购材料用于在建工程不需转出进 项税额。相关会计分录为:用于职工福利:借:管理费用11.3贷:应付职工薪酬一一非货币性福利11.3借:应付职工薪酬一一非货币性福利11.3贷:原材料10应交税费一一应交增值税(进项税额转出)1.3用于在建工程借:在建工程一一生产设备60在建工程一一厂房30贷:原材料90【单选题】根据增值税会计处理规定,月末转出多交增值税的分
6、录是()oA.借:应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费一一未交增值税B.借:应交税费一一未交增值税贷:应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)C.借:应交税费一一未交增值税贷:银行存款D.借:应交税费一一应交增值税(已交税金)贷:银行存款【答案】B【解析】选项A,属于转出当月应交未交增值税,选项C,属于交纳以前期间应交未交增值税, 选项D,属于交纳本月应交增值税。【单选题】2021年6月10日,一般纳税人甲公司购进一幢简易办公楼,并于当月投入使用。 取得该大楼的增值税专用发票并通过认证,专用发票注明的价款为300万元,销售不动产适用 的增值税税率为9%,款项已用银行存款支付;不
7、考虑其他相关因素。甲公司2021年6月计 算应交增值税时可抵扣的进项税额为()万元。A.30B.27 C.12 D.0【答案】B【解析】相关会计分录为:借:固定资产300应交税费一一应交增值税(进项税额)27贷:银行存款327【单选题】甲公司为一般纳税人,2019年10月购入农产品一批,农产品收购发票上注明的买 价200000元,该批农产品用于生产13%税率的产品。则允许抵扣的进项税额是()元。A.20000 B.22000C.32000 D.0【答案】A【解析】相关会计分录为:进项税额=购买价款义扣除率= 200000X10% = 20000 (元) 借:原材料180000应交税费一一应交增
8、值税(进项税额)20000贷:银行存款200000【单选题】甲公司为一般纳税人,2019年6月库存材料因管理不善发生火灾损失,材料实际成 本为20000元,增值税专用发票确认的增值税额2600元;应计入待处理财产损溢的金额是() 元。A.20000B.22600 C.3400 D.0【答案】B【解析】相关会计分录为:借:待处理财产损溢22600贷:原材料20000应交税费一一应交增值税(进项税额转出)2600【多选题】某旅行社为增值税一般纳税人,应交增值税采用差额征税方式核算。2021年7月份, 该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务,向乙公司收取含税价款21.2万元,其中增值税L2 万元,全部
9、款项已收妥入账。旅行社以银行存款支付其他单位相关费用共计15.9万元,其中, 因允许扣减销售额而减少的销项税额0.9万元。上述业务的会计分录正确的有()oA.根据增值税扣税凭证抵减销项税额时借:主营业务成本15应交税费一一应交增值税(销项税额抵减)0.9 贷:银行存款15.9B.确认旅游收入时借:银行存款21.2贷:主营业务收入20应交税费一一应交增值税(销项税额)1.2C.根据增值税扣税凭证抵减销项税额时借:主营业务成本15应交税费一一应交增值税(进项税额)0.9贷:银行存款15.9D.确认旅游收入时借:银彳丁存款21.2贷:主营业务收入21.2【答案】AB【单选题】甲公司为一般纳税人,20
10、21年10月初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固 定资产核算,取得增值税专用发票上注明的价款为20000元,增值税税额为2600元;支付技 术维护费1000元,增值税专用发票注明增值税额为60元,甲公司在计算10月份应交增值税 时,按规定允许抵减的增值税额为()元。A.2600 B.2660 C.21000 D.23660【答案】D【解析】相关会计分录为:取得税控设备,支付价款和税款时:借:固定资产22600贷:银行存款22600支付技术维护费及税款时借:管理费用1060贷:银行存款1060按规定抵减增值税应纳税额时:借:应交税费一一应交增值税(减免税款)23660贷:管理费用23660【
11、单选题】某小规模纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品,材料成本50万元,收到 受托方开出的增值税普通发票注明加工费12万元,增值税1.56万元;由受托方代收代缴消费 税2万元。该批材料加工后委托方直接出售,则该批材料加工完毕入库时的成本为()万元。A.64【答案】D【解析】材料加工完毕入库时的成本= 50 + 12+1.56 + 2 = 65.56 (万元)。【单选题】某企业本期实际应交增值税110万元,城镇土地使用税20万元,消费税50万元, 土地增值税35万元,城市建设维护税税率为7%,下列关于城市维护建设税的处理,正确的是()。A.借:管理费用11.2贷:应交税费一一应交城市维护建
12、设税11.2B.借:管理费用15.05贷:应交税费一一应交城市维护建设税15.05C.借:税金及附加11.2贷:应交税费一一应交城市维护建设税11.2D.借:税金及附加15.05贷:应交税费一一应交城市维护建设税15.05【答案】C【解析】城市维护建设税=(110+50) X7%=11.2 (万元),应计入税金及附加。【单选题】下列各项中,企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是()。A.收回委托加工物资直接对外销售,受托方代收代缴的消费税记入“应交税费一一应交消费税” 科目的借方B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目
13、的借方D.收回委托加工物资连续生产应税消费品,受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目 的借方【答案】B【解析】选项A,计入委托加工物资的成本;选项C,计入在建工程;选项D,计入 应交税费一一应交消费税。【单选题】下列各项中,企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是()。A.主营业务成本B.销售费用C.税金及附加D.管理费用【答案】C【解析】企业应交的印花税、房产税、城镇土地使用税和车船税均记入“税金及附加” 科目。【单选题】某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产,不考虑其他因素,该企业确认应 交资源税应借记的会计科目是()oA.管理费用B.税金及附加C.生产成本D.销售
14、费用【答案】c【解析】自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本” “制造费用”等科目, 借记“生产成本” “制造费用”等科目,贷记“应交税费一一应交资源税”科目。【多选题】下列应计入税金及附加账户的支出有()oA.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税B.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税C.房地产企业转让房产应交纳的土地增值税D.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税【答案】ABC【解析】选项D通过“固定资产清理”科目核算,最终转入“资产处置损益”科 目。【多选题】下列关于长期借款利息的处理,表述正确的有()oA.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法确定B.实际利率
15、与合同利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用C.资产达到预定可使用状态后发生的利息支出,应记入“财务费用”科目D.属于企业生产经营期间的长期借款利息支出,应计入“财务费用”科目【答案】ABCD【多选题】2021年1月1日,甲企业向银行计入期限为3年的借款1000万元,年利率为6%, 利息按月预提,到期还本付息,该借款专用于甲企业自行研发一项非专利技术,该项研发活动于 2021年3月1日开始,2021年7月1日进入开发阶段,假设开发阶段发生的支出均符合资 本化条件,2021年11月30日,该非专利技术研发成功达到预定用途;不考虑其他因素,上 述业务中,关于2021年长期借款利息支出的
16、账务处理表述正确的有()oA.借记“财务费用”科目35万元B.借记“研发支出一一资本化支出”科目25万元C.贷记“应付利息”科目60万元D.贷记“长期借款一一应计利息”科目60万元【答案】ABD【解析】到期一次还本付息的长期借款利息应计入“长期借款一一应计禾U息”科目;月利息额=1000 X 6% 4-12=5 (万元)1月6月的利息费用,应计入财务费用借:财务费用30 (6X5)贷:长期借款一一应计利息307月11月的利息费用,应计入无形资产成本借:研发支出资本化支出25 (5X5)贷:长期借款一一应计利息2512月的利息费用,应计入财务费用借:财务费用5贷:长期借款一一应计利息5【单选题】
17、2020年1月1日,甲公司向银行计入期限为2年的借款2000万元,年利率为4%, 利息按季度预提,到期还本付息;甲公司使用该借款建造一栋厂房,厂房建造自2020年3月1 日开始建造,至2021年2月28日达到预定可使用状态,期间使用工程物资300万元,支付 建造人员薪酬200万元,支付其他建造费用400万元;不考虑其他因素,甲公司该厂房的成本 为()万元。A.500 B.900C.980 D.2900【答案】C【解析】相关会计分录为:借入长期借款借:银彳丁存款2000贷:长期借款一一本金20002020年3月末、2021年6月末、2021年9月末、2021年12月末、计提本季度利息借:财务费用
18、20 (2000X4%4-4)贷:长期借款一一应计利息202020年6月末、9月末、12月末、2021年3月末,计提本季度利息借:在建工程20贷:长期借款一一应计利息20发生建造费用借:在建工程900贷:工程物资300应付职工薪酬200银行存款400固定资产达到预定可使用状态借:固定资产980贷:在建工程9802022年1月1日,偿还长期借款及利息借:长期借款一一本金2000应计利息160贷:银行存款2160【多选题】下列关于长期应付款的表述中,正确的有()。A.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项应计入长期应付款B.企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时,应按购买价款的
19、现值为基础 确认C.分期付款额与其现值之间的差额应在信用期间内按照实际利率法摊销D.长期应付款的贷方余额反映企业尚未偿还的长期应付款【答案】ABCD【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,每月月初发放上月 工资,2019年12月1日,“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月 发生职工薪酬业务如下:(1)5日,结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代交的职工个人所得税1.5万元。代扣 为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。借:应付职工薪酬33贷:其他应收款0.5应交税费一一应交个人所得税1.5银行存款31(2) 31日,企业以其生
20、产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税 的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。借:生产成本56.5贷:应付职工薪酬一一非货币性福利56.5借:应付职工薪酬一一非货币性福利56.5贷:主营业务收入50应交税费一一应交增值税(销项税额)6.5借:主营业务成本40贷:库存商品40(3)31日,对本月职工工资分配的结果如下:车间生产人员14万元。车间管理人员5万元。企业行政管理人员2万元。专设销售机构人员9万元。借:生产成本14制造费用5管理费用2销售费9贷:应付职工薪酬30(4) 31日,企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计 提本月
21、住房公积金8.85万元。借:生产成本等26.55贷:应付职工薪酬26.55要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)L根据期初资料和资料(1),下列各项中,企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是()oA.代扣个人所得税时:借:其他应付款L5贷:应交税费一一应交个人所得税1.5B.代扣为职工垫付的房租时:借:应付职工薪酬0.5贷:应收账款0.5C.代扣个人所得税时:借:应付职工薪酬1.5贷:应交税费一一应交个人所得税1.5D.代扣为职工垫付的房租时:借:应付职工薪酬0.5贷:其他应收款0.5【答案】CD2.根据资料(2),下列各项中,企业发放非货币性福利
22、会计处理结果正确的是()oA.发放非货币性福利时,借记“应付职工薪酬一非货币性福利”科目50万元B.发放非货币性福利时确认收入,贷记“主营业务收入”科目50万元C.确认非货币性福利时,借记“生产成本”科目56.5万元D.发放非货币性福利时结转成本,借记“主营业务成本”科目56.5万元【答案】BC【解析】相关的会计处理如下:借:生产成本56.5贷:应付职工薪酬一一非货币性福利56.5借:应付职工薪酬一一非货币性福利56.5贷:主营业务收入50应交税费一一应交增值税(销项税额)6.5借:主营业务成本40贷:库存商品403.根据资料(3),下列各项中,企业分配工资的相关会计处理结果正确的是()oA.
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