2023年审计案例研究考点版.pdf

《2023年审计案例研究考点版.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年审计案例研究考点版.pdf（27页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2023-2023审计案例研究一.判断并说明理由题1、.注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计义务。2、被审计单位资产负债表上的钞票数额，应以结帐日的账面数额为准。3、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表无保存带解释段类型意见的审计报告。4、签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。5、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时,应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。二、单项案例分析题1、货币资金的关键控制点有哪些？2、对于规范注册会计师法律责任这个问题,除了教材

2、第十章所提出的建议外，你尚有哪些好的建议？三、综合案例分析题（每题2 0分，共4 0分）1、资料征信会计师事务所接受委托审计东方公司2023年的会计报表，A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得202 3年1 2月3 1日的应收账款明细帐，并于20 2 3年1月1 5日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：异常情况函证编号客户名称询证余额 阮）回函日期回函内容(1)22A3 0 0 00020 2 3年1月22日购买东方公司300 0 0 0元货品属实，但款项已于2 0 2 3年12

3、月25日用支票支付。(2)56B5 00 0002 023 年 1 月 19B因产品质量不符合规定，根据购货协议，于2 02 3年12月2 8日将货品退回。(3 )64C6400 002 0 2 3年1月1 9日20 2 3年12月1 0日收到东方公司委托本公司代销的货品640000元，尚未销售。(4)82D9 0000 02 0 23年1月18日采用分期付款方式购货9 0 0 000元，根据购货协议，已于202 3年12月2 5日支付300 0 0 0元。(5)1 34E6000 00因地址错误,被退回 规定 针对上述各种异常情况，请向A注册会计师应分别实行哪些重要审计程序？2、资料审计人员

4、对B工厂20 2 3年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：（1）2 0 2 3年1月2日收到价值为2 0 2 3 0元的货品，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2 0 2 3年1 2月2 6日。（2）当实际盘点存货时，B工厂一包价值8 0 0 0 0元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现,顾客的定货单日期为2 0 2 3年1 2月20日，顾客于2 0 2 3年1月4日收到后付款。（3 ）2 0 2 3年1月6日收到价值为7 0 0元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2 0 2 3年1 2月

5、2 8日按供货商离厂交货条件运送，应2 0 2 3年1 2月3 1日尚未收到，故未计入结帐日存货。（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2 0 23年1 2月31日竣工并运送装运部门，顾客已于该日付款，该产品于2 0 2 3年1月5日送出。规定 请分析上述四种情况是否应涉及在2 0 2 3年1 2月31日的存货内，并说明理由。答案及评分标准一.判断并说明理由题（不管判断结果对的与否,均需要说明理由，每 题6分,共3 0分）1、答案：X理由：在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。2、答案：X理由：应以结帐日的实有数额为准。3、答案：X 理由：审计范围受阻，注册

6、会计师应当对本期会计报表发表保存或拒绝表达意见的审计报告。4、答案：X 理由：应当由主任会计师进行。5、答案：X理由：应当还涉及银行函证回函二、单项案例分析题1、答:记帐与出纳分离；登记日记帐与登记总帐职务分离;对钞票进行突击盘点；由出纳和登记日记帐以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。2、答：（1）加强职业后续教育。一般来说，注册会计师人才的素质是由会计师资格教育质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教育质量三个方面的因素综合决定的。目前国内的事务所比较注重会计师的资格考试环节。而从国际上看，从注册会计师职业较为发达的国家、地区到国

7、际“五大”会计公司，都无一例外地将注册会计师职业后续教育摆到了极其重要的地位。而我国目前的规范性条约 职业后续教育基本准则，对后续教育的内容、形式等规定得较为笼统，不利于后续教育的具体贯彻。因此，我们建议一方面要对相关法规进行修订，另一方面事务所要积极积极地开展后续教育，特别应增强法制意识和诉讼案例的培训I,提高事务所以及审计人员的自身法律修养。（2）会计师事务所的审计业务和征询业务一定要分开。为避免利益的冲突，保持审计人员的独立性，会计师事务所最佳不要对一家公司同时开展以上两种业务。目前，国际五大会计师事务所在美国证券交易委员会的规定下，也逐渐在拆分其征询业务。（3）成立注册会计师法律责任的

8、专业鉴定委员会。目前我国注册会计师行政处罚的裁定和实行归属于省级以上人民政府部门（省级以上注册会计师协会解决平常工作）；民事制裁和刑事制裁的裁定和实行归属于人民法院。随着市场经济向法制化方向的发展，民事责任和刑事责任将成为注册会计师法律责任的重要方式，而法院无疑将成为最终的裁判机构。但当涉及的诉讼案件专业性很强、技术复杂限度很高时,法院将难以独立对案件作出合理界定。例如，已认定一项会计信息是虚假的，但如何来界定这项会计信息的产生是故意、还是过失，在对提供虚假信息人员量刑时，是非常重要的。前者不仅要承担民事补偿责任，并且要承担刑事责任;而后者要依据过失的大小拟定不同的民事责任。这即使对专业人士，

9、有时也是难以确认的。由于，中国注册会计师协会应成立专家鉴定委员会，作为会计师法律责任界定的权威机构，该机构出具的鉴定报告应同法医鉴定等司法鉴定报告同样，成为庭审的有力证据。在西方，司法机关在判决注册会计师诉讼案件时,也经常积极参考行业自律机构的意见，作为法律责任认定的重要依据。三、综合案例分析题（每 题2 0分，共4 0分）1、答：（1）注册会计师应检查2 0 2 3年1 2月2 5日及以后的银行存款对帐单和银行存款日记帐，拟定该货款收妥入账的日期。最终拟定资产负债表日该应收账款是否存在。（2）注册会计师应先检查销售退回的有关文献资料,另一方面检查退回货品的验收入库，此外检查有关会计解决是否对

10、的。（3）注册会计师应检查代销协议和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调整。（4）注册会计师应检查购销协议，并检查2 0 2 3年1 2月2 5日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，拟定是否收到3 0 0 0 0 0元，若1 2月3 1日以后收至%则确认3 0 0 0 0 0元应收账款的存在,并提请被审单位冲销多计的6 0 0 0 0 0元应收账款。（5）注册会计师应一方面查明退函的因素，另一方面执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账款是否存在。2、答：（1）不算入。该货品于2 0 2 3年1月2日完毕交易，且该货品由供应商负责运送，目的地交货。所以在2 0

11、2 3年1 2月3 1日，该货品的所有权仍属于供应商,不应涉及在B工厂存货内。（2）应算入。该货品是由工厂负责运送，且货品是货到付款，所以在2 0 2 3年1 2月31日，货品的所有权仍归B工厂所有。（3）应算入。应 按 照“在途物资”进行核算。由于该货品于2 0 2 3年1 2月28日按离厂交货条件完毕了所有权的转移，所有权已经归B工厂。（4）不算入。顾客已于2 0 2 3年1 2月31日付款，货品的所有权已归顾客所有。2023 2023 审计案例研究试题一、判断并说明理由题1 .在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应涉及除事务所的独立性和助理人员以外的所有

12、事项。2.销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。3.在被审计单位存在反复付款、付款后退货及预付货款等因素，导致应付账款借方余额过大时,注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。4.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定，但注册会计师也应承担相应的责任。5.在审计长期投资项目时,注册会计师应查实公司各项投资的应计利息并及时计入当期损益。二、单项案例分析题（每题15分，共30分）6.在第一章的第一个案例中，所列举的是初次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次连续接受委托时，应调查的重要内容有什么不同？7.对下列各种情况,注册会计师应签发何

13、种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观测客户的存货盘点,又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（3）根据有关协议，或有负债及也许存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的 关联方之间出售资产等有关会计解决问题暂行规定，该等或有负债也许影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务解决，注册会计师建议将其作账务解决并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。三、综合案例分析题（每题20分，共4 0分）8.资料大乐会计师事务所王明、李强注册会计师接受委托对沙心股份有限公司（工业公司）2 0 2 3年度会

14、计报表（涉及资产负债表、利润表和钞票流量表）进行审计，发现以下问题：（1）该公司2 0 2 3年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注中作了说明。（2）一些应收账款账户余额无法实行函证，但已运用其他审计程序进行了验证。（3）该公司存货多计6 000 0元，该公司拒绝调整，注册会计师评估的重要性水平为5 0 00 0元。（4）资产负债表项目应付账款漏计60 0 0 0元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据规定进行了调整。规定：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？并编制审计报告（假设注册会计师外勤工作结束日的时间为20 2 3年2月1日）

15、。9.资料 岳金会计师事务所接受委托对大红公司202 3年度会计报表进行审计。假定经项目组注册会计审查后发现下列情况：（1）大红公司当年结转主营业务成本5 0万元,而实际应结转4 0万元。（2）大红公司外销商品一批，销售成本10万元，此项商品系供应商负责运送，目的地交货付款条件的在途货品,货品在20 2 3年未运出，会计部门对此已贷记销售收入15万元、借记应收账款并结转成本。（3）大红公司2023年1 1月1 5日支付了 10000元 的2023年度财产保险费，已计入当年的管理费用。大红公司增值税率为17%,所得税率为25%,税后利润需要提取法定盈余公积金1 0%，法定公益金5%,任意盈余公积

16、10%,剩下为未分派利润。规定（1）分析大红公司上述情况中存在的问题。（2）编制调整会计分录答案及评分标准一、判断并说明理由题（不管判断结果对的与否，均需要说明理由，每 题 6 分，共 30分）1.答案：错。理由:应涉及除助理人员以外的所有事项（执行审计的能力;事务所的独立性;保持应有谨慎的能力）。2.答案:对。理由：营业费用是销售费用，因此，是指公司在销售与收款循环中发生的费用。3.答案:错。理由：注册会计师应考虑是否有重分类年误差，在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产。4.答案:错。理由：存货期末盘点是被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任

17、，注册会计师对其不应负责。5.答案:对。理由：由于投资利息计入投资收益。二、单项案例分析题（每 题 15分，共 3 0 分）6.在第一章的第一个案例中，所列举的是初次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次连续接受委托时，应调查的重要内容有什么不同？答：一般来说，初次接受委托时，预备调查的重要内容包含公司基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在连续接受委托时，进行预备调查应考虑以下重要因素：（1）管理当局的特点和诚信；（2）被审计单位的涉讼案件及其解决情况；（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（4）利害冲突及回 避 事 宜

18、（5）内部控制的改善情况；（6）审计费用的支付情况等。7.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观测客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（3）根据有关协议，或有负债及也许存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的 关联方之间出售资产等有关会计解决问题暂行规定，该等或有负债也许影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务解决，注册会计师建议将其作账务解决并计算其应计利息入账,被审单位拒绝采纳。答：针对（1）,注册会计师应出具保存意见或拒绝表达意见

19、的审计报告，未曾观测存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或拒绝表达意见的审计报告。针对（2）,应签发拒绝表达意见审计报告。针对（3）,注册会计师应出具无保存意见加解释说明段。针对（4）,注册会计师应出具保存意见审计报告。三、综合案例分析题（每题20分，共40分）8、答案：出具无保存意见的审计报告（也可按新审计准则规定编制审计报告）。审计报告沙心股份有限公司全体股东:我们审计后附的沙心股份有限公司2 023年1 2月3 1日的资产负债表以及2023年度的利润表和钞票流量表。这些会计表的编制是沙心股份有限公司管理当局的责任，我们的责任是在实行审计工作的基础上对这些

20、会计报表发表意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实行审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作涉及进行在审查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。经审计，我们发现贵公司存货多计6 0 0 0 0元，我们建议贵公司予以调整，但贵公司拒绝接受我们的建议。除上述事项之外，我们认为,上述会计报表符合 公司会计准则和 公司会计制度的规定,在重大方面公允地反映了贵公司2023年12月3 1日的财务状况和该年度经营成果以及钞票流量。大乐会

21、计师事务所（公章）注册会计师:王明（盖章）地址：注册会计师:李强（盖章）9.答:（1）存在的问题：第一种情况是大红公司当年多结转了主营业务成本10（5 0 4 0）万元，对此在利润表中调减主营业务成本1 0万元。第二种情况是大红公司供应商负责运送，目的地交货付款条件的在途货品，此时，商品的产权尚未转移，该外销商品应作为该公司的存货，而不应计入主营业务收入。在利润表中应调减主营业务收入15万元和主营业务成本10万元。第三种情况属于大红公司提前计入费用的问题。当年支付的2023年度财产保险费，按会计制度规定应计入2 02 3年度的待摊费用。在利润表中应调减2 0 2 3年度的管理费用10 0 0

22、0元。调 整 分 录 1/2借：应交税费一应交所得税 2 5 0 00 贷:所得税费用 250 0 02/2借：所得税费用25 0 0 0盈余公积187 5 0 未分派利润5 6 250 贷：主营业务成本100 0 001/4 借：存货 10 0 000 贷:主营业务成本 1000002/4借：主营业务收入150000应交税费一应交增值税 2 5 500 贷:应收账款175 5 0 03/4借:应交税费一应交所得税1 2 5 0 0 贷：所得税费用1 2 5004/4借:所得税费用1250 0 主 营 业 务 成 本 1 0 0000 盈余公积9 375 未分派利润28125贷:主营业务收入1

23、50 0 00 1/3 借：待 摊 费 用 100 0 0 贷：管理费用 1 00002/3 借：应交税费一应交所得税2 50 0 贷：所得税费用2 5 003/3 借：所得税费用 250 0 0盈余公积 1 87 50 未分派利润 5625 贷：管理费用1 0 0 0 02023 2 00审计案例研究一、判断并说明理由题（不管判断结果对的与否，均需要说明理由，每题6 分，共 30分）1.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师对同一客户所进行的数年度会计报表审计,应使用相同的重要性水平。2.甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为拟定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证

24、的对象应当是B公司的重要股东。3 .被审计单位资产负债表上的钞票数额，应以结账日的账面数额为准。4.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表无保存带解释段类型意见的审计报告。5.注册会计师在审验投资者投入的货币资金时,应以被审计单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。二、单项案例分析题(每题15分，共3 0分)1.对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？2.对于规避注册会计师法律责任这个问题，除了教材第十章所提出的建议外，你尚有哪些好的建议？三、综合案例分析题(每题20分，共4 0分)1.资料 平正会计师事务所

25、于2 0 2 3年2月5日2月12日完毕了对永乐公司的年报审计,兹有部分审计工作底稿如下：(1)营业执照、公司章程;(2)重要的法律文献、协议、协议；(3)审计业务约定书;(4)审计计划；(5)审计报告；(6)审计总结;(7)预备调查底稿;(8)符合性测试底稿；(9)实质性测试底稿;(10)管理建议书。规定 将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表：综合类工作底稿业务类工作底稿备查类工作底稿2.某会计师事务所接受A公司的委托，对其2023年1 2月3 1日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司,202 3年12月3 1日的银行存款数额为3 3 500元,

26、银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张,2023年1 2月3 1日的银行存款余额为420 2 3元。此外，查有下列未达账项和记账差错：(1 )1 2月2 1日公司送存转账支票5 8 00元，银行尚未入账。(2)12月2 3日公司开出转账支票530 0元,持票人尚未到银行办理转账手续。(3)1 2月2 5日委托银行收款1 0 300元，银行已收妥入账，但收款告知尚未到达公司。(4)1 2月3 0日银行代付水费3 150元，但银行付款告知单尚未到达公司。(5)12月1 5日收到银行收款告知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增长数错记成3500元。规定 根据上述资

27、料，编制银行存款余额调节表，核算2 0 2 3年1 2月3 1日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。答案一、判断并说明理由题1.答案:错误。理由：或理由：影响重要性水平的因素很多，如审计人员的审计经验、内部控制与审计风险的评估结果等。由于这些因素是不断变化的，所以，重要性水平也是随之不断变化的。2.答案：错。理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。3.答案:错。理由:应以结帐日的实有数额为准。4.答案:错。理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会计报表发表保存意见或拒绝表达意见的审计报告。5.答案:错。理由:应当还涉及银行函证回函。二、单项案例分析题（每 题15分，共3 0分

28、）1.对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？答：可以采用的替代程序有:核对相关发票；出库单；货运凭证;顾客定单；销售协议等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。2.对于规避注册会计师法律责任这个问题，除了教材第十章所提出的建议外，你尚有哪些好的建议？答：（1）加强职业后续教育。一般来说，注册会计师人才的素质是由会计师资格教育质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教育质量三个方面的因素综合决定的。目前国内的事务所比较注重注册会计师的资格考试环节。而从国际上看，从注册会计师职业较为发达的国家、地区到国际“五大”会计公司，都无一例外地将注册会计

29、师职业后续教育摆到了极其重要的地位。而我国目前的规范性条约 职业后续教育基本准则,对后续教育的内容、形式等规定得较为笼统，不利于后续教育的具体贯彻。因此,我们建议一方面要对相关法规进行修订，另一方面事务所要积极积极地开展后续教育，特别应增强法制意识和诉讼案例的培训，提高事务所以及审计人员的自身法律修养。（2）会计师事务所的审计业务和征询业务一定要分开。为避免利益的冲突，保持审计人员的独立性，会计师事务所最佳不要对一家公司同时开展以上两种业务。目前，国际五大会计师事务所在美国证券交易委员会的规定下,也逐渐在拆分其征询业务。（3）成立注册会计师法律责任的专业鉴定委员会。目前我国注册会计师行政处罚的

30、裁定和实行权归属于省级以上人民政府的财政部门（省级以上注册会计师协会解决平常工作）；民事制裁和刑事制裁的裁定和实行权归属于人民法院。随着市场经济向法制化方向的发展，民事责任及刑事责任将成为注册会计师法律责任的重要方式，而法院无疑将成为最终的裁判机构。但当涉及的诉讼案件专业性很强、技术复杂限度很高时，法院将难以独立对案件作出合理界定。例如，已认定一项会计信息是虚假的，但如何来界定这项会计信息的产生是故意、还是过失，在对提供虚假会计信息人员量刑时，是非常重要的。前者不仅要承担民事补偿责任，并且要承担刑事责任；而后者要依据过失的大小拟定不同的民事责任。这即使对专业人士，有时也是难以确认的。因此，中国

31、注册会计师协会应成立专家鉴定委员会，作为注册会计师法律责任界定的权威机构，该机构出具的鉴定报告应同法医鉴定等司法鉴定报告同样，成为庭审的有力证据。在西方，司法机关在判决注册会计师诉讼案件时，也经常积极参考行业自律机构的意见，作为法律责任认定的重要依据。三、综合案例分析题（每 题2 0分，共4 0分）1.答综合类工作底稿(3)(4)(5)(6)(10)业务类工作底稿(9)(10)备查类工作底稿(1)(2)(8)2.答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下:银行存款余额调节表单位:A公司2023年12月3 1日金额单位：元项 目金 额项 目金额A公司银行存款账面余额35000银行对账单余额4202

32、3力 口：银行已收，公司未收的款项减:银行已付，公司未付的款项力U：公司记账差错数1 0 3003 150350力 口：公司已收,银行未收的款项减:公司已付，银行未付的款项5800530 0调节后的存款余额42500调节后的存款余额42500从银行存款余额调节表可以看出，A公 司2023年1 2月3 1日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额3 5 000基本属实。可见,资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33 5 00元的真实性限度很差，应加以调整。2 02 3-20 2 3审计案例研究试题一、判断并说明理由题（不管判断结果对的

33、与否，均需要说明理由，每 题6分，共30分）1.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以拟定可容忍误差。2.与应收账款和应收票据不同的是,被审计单位其他应收款往往数额不大，因此,注册会计师可以不函证相关余额。3.假如被审计单位对报废的固定资产有按原值转入营业外支出的情况，说明是出于某种不正常的目的和动机或工作差错。4 .审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。5.一般来说,注册会计师与管理当局就被审计单位连续经营能力方面的沟通内容是在审计实行阶段进行的。二、单项案例分析（每题15分，共30分）1.在第一章的第一个案例中，所列举

34、的是初次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次连续接受委托时,应调查的重要内容有什么不同？2.在第五章的第二个案例中，审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题,你认为应如何审查实收资本的真实存在？三、综合案例分析题（本题4 0分）1资料 甲公司设立于2023年7月,从事海洋捕捞和海产品销售业务。A B C会计师事务所于2 0 23年1 1月3 0日接受委托，承接了甲公司2023年度会计报表审计业务。A注册会计师接受A B C会计师事务所指派，负责该项审计业务。相关资料如下：资料一：202 3年1 2月中旬,

35、A注册会计师在对甲公司进行审计过程中，获知以下情况，并对存货监盘做出了相应安排：（1）甲公司拥有1 2艘轮船，其中9艘为近海渔轮，3艘为远洋渔轮。由于远洋捕捞业务的季节性和特殊性，至2023年1 2月3 1日，3艘远洋渔轮仍将在外海作业,并将于2 0 2 3年6月3 0日所有返港。（2）甲公司的1艘为远洋渔轮捕捞的海产品所有委托F国的一家仓储公司代为储存，由甲公司在F国设立的经销处组织销售。该艘远洋渔轮将在2023年4月3 0日到F国最后一次卸货，并于6月3 0日空载返回至国内休息。（3）甲公司将于2 0 2 3年12月3 1日分别对不同地点的存货数量采用不同的方法予以核算;对于国内冷库库存存

36、货，由公司组织相关人员进行盘点，填写盘点表，由财务部门核对确认;对于9艘近海渔轮，规定于2 0 2 3年1 2月3 1日返港,由公司组织相关人员在卸货时采用磅称测量的方法对其存货进行盘点并另库存放，由财务部门根据盘点表核对确认;对仪海外作业的3艘由财务部门，规定按照公司统一部署实地盘点，填写盘点表并传真回公司，经公司的生产部门审核后，由财务部门核对确认；对于存储于F国的海产品存货，规定其经销处组织盘点，并将存货盘点表传真回公司，由财务部门核对确认。（4）A注册会计师决定对国内冷库库存存货以及返港的9艘渔轮的存货实行监盘;对存储于F国的海产品存货委托F国G会计师事务所实行监盘。（5）甲公司向有关

37、公司提交年度会计报表的截止时间为2 0 23年4月3 0日，注册会计师无法在该截止日前对远洋渔轮的存货实行监盘程序。甲公司希望A注册会计师理解公司存货存放位置的特殊性，规定通过检查公司生产计划于生产日记，存放收、发、存记录以及经财务部门核对确认的期末存货盘点表等，对远洋渔 轮2023年1 2月3 1日的存货数量予以审计确认。资料二:为了测试销售存储于F国的海产品存货所形成的应收帐款，A注册会计师根据F国经销处提供的重要客户清单，随机抽取了5家客户进行积极式函证。函证结果显示：1封询证函因无法投递而退回，1封询证函未得到回函，其 余3封均得到回函并核算无误。规定1 .针对资料一（3）,对于甲公司

38、采用磅称测量的方法进行的存货盘点，简要说明A注册会计师在监盘过程中应当考虑实行哪些审计程序?2.针对资料一（5）,请回答A注册会计师能否批准甲公司的规定，并简要说明理由。3.针对资料二，对于询证函被退回以及未得到复函的情形，请分别回答A注册会计师应当进一步实行哪些审计程答案一、判断并说明理由题1.答案:X 理由:重要是为了拟定所需审计证据的数量。2.答案：X 理由:对于本审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。3.答案:，理由:由于被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的规定。4.答案：X理由：是为了检查调节表中未达帐项的真实性,了解资产负债表日后的进帐情

39、况，验证钞票收支的截止期5.答案:X理曲应当是在审计终结阶段进行。二、单项案例分析题（每 题 15分，共 3 0 分）1.在第一章的第一个案例中，所列举的是初次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次连续接受委托时，应调查的重要内容有什么不同?答：一般来说,初次接受委托时,预备调查的重要内容包含公司基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在连续接受委托时，进行预备调查应考虑以下重要因素：1管理当局的特点和诚信;2被审计单位的涉讼案件及其解决情况；3以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；4利害冲突及回避事宜;5内部控制的改善情况；6审

40、计费用的支付情况等。2.在第五章的第二个案例中，审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题,你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：真实存在的审查目的就是要拟定出资者的投资是否的确用到了被投资公司的经营活动中，成为被投资公司的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验罢手续、法律文书的审阅，拟定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充协议、股东会决议、协议及有关法律为依据等等。三

41、、综合案例分析题（本 题4 0分）答：1.在盘点前和盘点过程中均应检查磅秤的精确度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序;将检查和重新称量程序相结合;检查重量单位（吨、公斤、磅、市斤）的切换问题。2.不能批准。存货监盘是一项核心程序,且不存在满意的替代程序来计量期末存货。针 对T公司在资产负债表日有重大比重的在途存货无法监盘，注册会计师A难以对存货的存在等相关审计目的获取充足、适当的审计证据。3.对于因无法外投递而退回的信函应查明因素。对于地址错误的，找到对的地址再次发函，或实行替代审计程序；对于的确无真实地址的，应实行替代审计程序。对于没有得到回函的，注册会计师应当考虑再次函证,一般应第二次乃

42、至第三次发函，如仍得不到答复的，注册会计师应当考虑实行替代审计程序。替代审计程序重要涉及检查销售协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收帐款的真实性。202 3-2 0 2 3审计案例研究试题一、判断并说明理由题1.同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。2.固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。3.由于不存在满意的替代程序来观测和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。4.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。5被审计单位资

43、产负债表上的银行存款数，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款帐户数额为准。6.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于公司的所有资产减去所有负债后的余额，假如注册会计师可以对公司资产和负债进行充足的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。二、单项案例分析（每题15分，共30分）1 .关于负债融资内部控制的关键控制点除了第五章的第一个案例中内部控制调查表中所列示的，尚有哪些？2.你认为建立、健全审计质量控制系统一般应考虑哪些方面的因素？三、综合案例分析题（本题40分）资料C公司是以制造业为主的股份制公司，现审计小组进入现场对C公司2023年的财务情况进行审计。在对该公司的固定资

44、产进行审计时，发现以下问题：（1）在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但未办理竣工验罢手续先行估价的固定资产价值为202 3万元。审计人员现场观测和了解施工的结算情况，预计实际支出为2 1 5 0万元。（2）审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务解决的会计分录为：借：固定资产清理 6 9 0 0 0累计折旧1 2 023 贷:固定资产 8 1 0 0 0借：营业外支出一非常损失6 9000 贷：固定资产清理 69 0 00（3）审计人员发现C公司2 02 3年10月购入一台设备,价款为850万元，运杂费及设备安装费支出为9 6万元

45、,后者均计入营业费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5%）（4）审计人员在按盘点表抽查的同时，还采用了现场观测“以物查账”的方法，发现A公司接受某公司捐赠的客货车两辆，未按制度进行会计解决,所以固定资产账面亦未反映此车的实物存在。（5）审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现,办公设备的折旧计提59月份明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份（5 9月）提取。规定 根据以上提供的情况，分别回答以下问题：（1）请问公司按2023万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否对的？

46、如应调整,应按什么价值入账？（2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计解决过程提出疑问？为什么?应如何进行解决？（3）A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计解决是否合理?假如不合理，应如何进行会计调整？（4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何解决？（5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否对的？为什么？（6）假如被审计单位对上述审计人员提出的问题拒绝进行调整，请问审计人员应当出具什么类型意见的审计报告？为什么？答案一、判断并说明理由题1 .答案:错误；理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。2.答案:错误;理由：固定资产的维护保养制度属于固定资产

47、的内部控制制度内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部控制制度。3.答案:对的。理由:这时只有通过实际盘点，才可以收集真实的审计证据。4 .答案：错。理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的5 0%注册会计师应检查其是否已在会计报表的注释中对此作了披露。5.答案:错。理由：应以当年最后一天所有存放于银行的款项为准。6.答案:错。理由:尽管如此，在审计过程中，对所有者权益进行单独审计仍是十分必要的。二、单项案例分析题（每 题 15分，共 3 0 分）1 .关于负债融资内部控制的关键控制点除了第五章的第一个案例中内部控制调查表中所列示的，尚有哪些？答：是否对计划和协议的制定进行授权控制

48、；对长期借款是否有资产担保；是否认期或不定期地进行核对；对借款利息是否经常复核；等等。2.你认为建立、健全审计质量控制系统一般应考虑哪些方面的因素？答:设计审计质量控制系统应考虑以下因素：（1）经营理念；（2）组织结构；（3）建立、健全质量控制系统的政策和程序；（4）沟通质量控制程序的方式；（5）现行质量控制系统；（6）会计师事务所的规模；（7）所提供专业服务的性质；（8）客户类型；（9）负责人及员工对质量控制观念的接受限度；（1 0）会计师事务所的区域分布。三、综合案例分析题（本题4 0 分）答（1）不对的。应按较为实际的预估价值2 5 1 0入 账（2）审计人员应对此进行关注,由于该设备在

49、成新率较高时提前报废，而清理过程并无任何残值收入，审计人员应向有关人员调查该设备提前报废的因素，并追查其是否有未入账的清理残值收入，并进一步关注该笔业务中是否涉及私分公司财产的舞弊行为。(3)该会计解决不合理。应 将9 6万元计入固定资产，并补提该部分折旧，调整分录为：借：固定资产 9 6 0 0 0 0贷：以前年度损益调整9 6 0 0 0 0借：以前年度损益调整3 0 4 0 0 营业费用 1 8 2 4 0贷：累 计 折 旧2 1 2 8 0 0计算过程为：2 0 2 3 年应提的折旧=9 60 0 0 0 X (1-5%)/(5 X 1 2 )X2=9 60 0 0 0 X 9 5%/

50、60 X2=3 0 4 002 0 2 3 年应提的折旧=9 6 0 0 0 0 X (1-5%)/(5 X 1 2)义 1 2 =9 6 0 0 0 0 X 9 5%/60 X 1 2=1 8 2 4 0 0(4)如捐赠方提供了有关凭据，可根据捐赠者提供的有关凭据记帐；如捐赠方没有提供关凭据，而同类或类似资产存在活跃市场交易的，准时常价格估价入账;假如也无法参照同类资产市场价格的，按照接受捐赠资产预计未来钞票流量现值入账。(5)不对的。由于该类设备属于“季节性停用的固定资产”，按财务制度规定,该种固定资产其他停用月份，应照常计提折旧。(6)应当出具否认意见的审计报告。由于,该单位需要调整的数