国有企业财务管理体制改革的设想.docx

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1、 国有企业财务管理体制改革的设想 以关于建立主义市场经济体制若干问题的打算为标志的现阶段经济体制改革，将国有企业的改革方向确定为建立企业制度，这是针对传统国有企业体制的弊端提出的，是对国有企业制度的一场深刻革命。实际上，现代企业制度就是公司制度。从西方国家公司制企业的及其阅历来看，作为现代企业制度代表的公司制企业组织形式，具有完善的企业法人制度及有限责任制度、的企业领导体制与组织体制等特征和优势。关于建立社会主义市场经济体制若干问题的打算则对现代企业制度概括出四个特征，即产权明晰、权责明确、政企分开、治理科学。根据建立现代企业制度要求，需要重新构建企业财务治理体制。这就要详细解决以下几个问题。

2、 第一，明确国家作为投资者与国有企业的关系，并在此根底上明确国家对国有企业实施财务治理的 当前，已经得到各方人士共识的是，国家必需分清其国有企业投资者和社会治理者的不同身份与职能，以不同的身份与职能，对国有企业实施不同的权力，担当不同的责任，享有不同的利益。作为投资者，国家与国有企业是投资与被投资的关系，具有与财产全部权相联系的一切权力，这主要包括：对国有资本占有、使用、处置、收益安排的权力；打算国有企业经营方向、方针和政策的权力；选择国有企业主要经营者及对其进展奖惩、鼓励的权力。与此相应，国家享有投入资产保值增值的利益，同时也担当与其投资相应的有限责任。作为社会治理者，国家对国有企业具有为维

3、护社会公众利益而产生的监管权力，具有依法收税的权力。其实，我们在争论国家的投资者职能和社会经济治理者职能的时候，并没有把国家与国有企业的关系，看得与跟其他企业的关系有什么不同。也就是说，一般投资者对其投资对象是什么样的关系，国家与其投资对象（国有企业）也就是什么样的关系；国家作为社会经济治理者对其他企业如何治理，对国有企业也就如何治理（这里是对一般竞争性国有企业而言，对担当社会公益任务的非竞争性国有企业，则是特别的治理方法，不在本文争论范围之内）。这是国家与全部企业之间关系的共同点。正是由于存在这样的共同点，才有可能将关于治理投资对象、治理社会经济中具有共性的先进，运用于对国有企业的治理中。其

4、中，投资者对投资对象关系的财务表现即财务关系，也就构成了国家投资者对国有企业进展财务治理的内容，它主要包括：制定资金使用制度；审批财务预算；审批重大投资、筹资、收益安排方案；制定本钱费用制度；规定利润目标；监视财务预算和各项财务制度的执行；考评和奖惩经营者，等等。 其次，确定国有企业财务治理的依据 首先，政府监管社会经济组织的相关法规，是国有企业财务治理最根本的依据，主要包括：公司法中关于企业设立的财务规定、发行股票与债券的财务规定、利润安排的规定；证券法中关于企业股票、债券上市流通的财务规定；税法中关于本钱费用计税标准的规定；准则中关于会计政策选择的规定等等。这些法规具有普遍性的特点，针对社

5、会全部企业都会遇到的一样问题而制定，是对全部企业共同的财务约束。 其次，国家投资者对国有企业上述财务治理内容的有关制度、规定，是国有企业财务治理的特有依据。这些制度、规定具有个别性的特点，即需要对各个企业分别制定，其缘由在于不同企业的财务活动各异，相应的财务制度必定各有不同，不行能普遍适用。所谓财务制度，只能是投资者为了爱护自身利益，保证被投资企业有效地开展经营活动，而由投资者与经营者共同协商制定的企业内部制度。财务制度与国家法规中涉及企业财务的有关规定之间，界限清楚，一个解决个别性问题，一个解决普遍性问题，不能将二者混合在一起，更不能以行政命令的方式要求全部企业必需执行统一的财务制度，这不符

6、合建立现代企业制的要求，也违反了市场经济。 总之，国有财务治理的依据应当是二层次的，而不是单一层次。这种与非国有企业的财务治理依据相全都的标准设定，符合国家的国有企业全部者职能与治理者职能相分别的原则。 第三，选择国家对国有企业实施财务治理的形式 在国家分别了国有财产投资者和社会治理者的不同职能后，其对国有企业的财务治理就不能再以下达行政命令的形式，按行政方法实施，而只能按对企业全部权的大小（对国有独资企业拥有全部全部权，对国家控股企业按投资比例拥有局部全部权），通过企业里作为国有股权代表的董事长或董事来进展。代表国有股权的董事长或董事，并不治理企业的详细财务事务，也不直接插手企业的日常经营，

7、而是行使董事职权，即上文提到的投资者对被投资对象的财务治理，对企业的重大财务活动实施决策、监视和调控职能。 为了解决国有企业出资者缺位，明确出资者主体，也为了落实企业法人财产权，理顺企业产权关系，使国有企业成为摆脱行政束缚的独立的市场主体，依据托付代理，可以实行国有产权代理经营制。根据国有产权代理经营的思路，在国家（以政府内国有资本治理部门为代表）和国有企业之间参加一个国有资本运营组织，它承受国家的托付进展国有资本的运营，并将国有资本再托付给企业详细经营。这样，国有资本的托付代理关系就由三个层次组成，即以政府国有资本治理部门为代表的国有资本最终托付人、作为中介人的国有资本运营组织、国有企业。这

8、种作法，使政府社会经济治理职能与国有资本全部者职能分别开来，有利于政府职能的转换。同时，一方面避开了政府社会经济治理部门对企业的行政干预；另一方面由于在政府国有资本治理部门和企业之间筑造了一个“隔离带”，切断了政府行政干预企业的通道，使政府不能越过国有资本运营组织直接对企业进展干预，从而有利于实现政府和企业分别。实现了政府职能的转换和政企分别，就能够落实国有企业的法人资产权。假如实行这样的国有资本治理模式，就会由国有资本运营组织受国家的托付向国有企业派出董事或董事长，对国有企业实施与国有产权相应的财务治理。 为了保证国家投资者意图的实现，国家还特殊应当加强对企业的监视，包括对企业财务行为的监视。监视的方式一是通过派往企业的董事或董事长发挥作用，二是通过向企业的监事会派出监事，监视董事会是否切实贯彻了国家的意图。财务监视是财务治理体制中不行或缺的一个方面。 解决了内容、依据和形式的问题，也就大体构建起了国有企业财务治理体制的根本框架。