2021年高级经济师《财政税收》真题及答案.pdf

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1、2021年高级经济师 财政税收真题及答案一、单选题1.政府和企业都追求的投资和决策标准是（）OA.资本一产出比率最小化标准B.资本一劳动力最大化标准C.就业创造标准D.产出最大化标准【答案】A2.国有资本投资公司目标不包括（）。A.优化国有资本布局，提升国有资本运营效率，实现国有资产保值增值等责任B.推动产业集聚、化解过剩产能和转型升级，培育核心竞争力和创新能力，积极参与国际竞争，着力提升国有资本控制力、影响力C.以提升国有资本运营效率、提高国有资本回报为目标，以财务性持股为主，通过股权运作、基金投资、培育孵化、价值管理、有序进退等方式，盘活国有资产存量，引导和带动社会资本共同发展，实现国有资

2、本合理流动和保值增值D.为基础设施建设筹集资金【答案】D3.利用所有权取得的非税收入是()。A行政性收费收入B.政府性基金收入C.中央银行收入D.彩票公益金【答案】C二、案例分析题新能源汽车制造企业2019年全年主营业务收入3000万元，其他业务收入2000万 元，主营业务成本500万元，营业外支出70万元,可扣除的相关税金及附加300万元，销售费用500万元，管理费用1300万元，财务费用200万元，当年发生部分业务如下：(1度发工资200万元，实际缴纳工会经费5万元并取得专用票据，发生职工福利支出26万元，职工教育经费支出20万元。(2)发生广告与业务宣传费600万元，以前年度累计结转至本

3、年的广告费扣除额为100万元。(3)发生与企业经营有关的业务招待费30万元。(4)自行开展研发活动，发生研究开发费用200万元，由于研发失败，已将200万元都计入管理费用。(5)委托乙企业进行研发，支付研究开发费用100万元。(6)与丙企业打官司，发生诉讼费10万元，官司失败后，赔偿违约金50万兀。(7)被消防部门处以罚款10万元。问题：(1)计算职工福利费、工会经费和职工教育经费需要调整的企业所得税应纳税所得额。(2浒算广告费与业务宣传费需要调整的企业所得税应纳税所得额。(3)计算业务招待费需调整的企业所得税应纳税所得额。(4)计算研发费用需要调整的企业所得税应纳税额。(5)计算企业当年的应

4、缴纳的企业所得税税额。【答案】(1)职工福利费的扣除限额=200 x14%=28(万 元),实际发生26万元，无需调整。工会经费的扣除限额=200 x2%=4(万 元)，实际发生5万元，税前准予扣除4万元，调增应纳税所得额1万元。职工教育经费的扣除限额=200 x8%=16（万元），实际发生20万元，税前准予扣除16万元，调增应纳税所得额4万元。（2）销售收入5000万元，当年广告费和业务宣传费的扣除限额;5000 x15%=750（万元），当年发生广告费和业务宣传费600万元，准予全额扣除。以年前年度累计结转至本年的广告费扣除额100万元，可以在本年扣除，由于当年会计上并没有减去这100万元

5、，而税法上允许结转扣除，所以应当调减应纳税所得额100万元。（3）业务招待费的扣除限额为发生额的60%，但不得超过当年销售收入的5%o,发生额的60%=30 x60%=18（万元），当年销售收入的5%o=5000 x5%o=25（万元），因此，扣除限额为18万元。实际发生额为30万元，税前准予扣除18万元，因此要调增应纳税所得额12万元。（4）计入研发费用的金额=200+100=300（万元），研发费用可以加计扣除75%,加计扣除额=300 x75%=225（万元）,因此,可以调减应纳税所得额225万元。（5）利润总额=3000+2000-500-70-300-500-1300-200=2130（元）与丙企业打官司发生的诉讼费10万元，官司失败后的赔偿违约金50万元，税法规定都可以在税前扣除。被消防部门的罚款10万元不得税前扣除，应当调增应纳税所得额。所以,调整后的应纳税所得额=2130+10-225+12-100+1+4=1832万兀。应纳税额=1832 x 25%=458（万元）