2021年度会计制度设计第2次形考任务题库.pdf

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1、第四章资产业务会计制度设计知识点1:货币资金任 A公司出纳员对公司货市资金业务管理和核算有关规定不甚理解，浮现了如下两件事情：一是在本年度6月10日和14日两天钞票业务结束后钞票清查中，分别发现钞票短缺50元 钞票溢余20元，对此她通过检查没有发现因素，她为了维护面子和息事宁人，同步考虑到两次账实不符金额较小，因 而，她决定短缺某些自己补齐，钞票溢余某些自己暂时收起；二是A公司经常对其银行存款实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司寻常业务结算，公司经理因而指派关于人员检查一下出纳员工作，成果发现，她每次编制银行存款余额调节表时，只依照公司银行存款日记账余额加或减对账单中公司未入账款项来拟定公司

2、银行实有数，并且每次做完此项工作后来，出纳员就及时将这些未入账款项登记入账。问 题：出纳员对这两件事情解决与否对的？为什么？该公司应设计如何货币资金管理制度。答：1.出 纳 小 王 对 以 上 业 务 解 决 不 对 的。第 一 出 纳 经 营 钞 票 浮 现 短 款，一 方 面 需 要 通 过 财 务 总 管 履 行 清 查 核 对 等 检 查 工作，短 款 因 素 无 法 查 清 状 况 下，应 最 为 出 纳 责 任 短 款 履 行 补 偿 义 务，因 而，需要通 过 会 计 账 务 解 决 方 式 予 以 对 的 记 录。第 二 出 纳 在6月1 0日，发 现 钞 票 长 款，如 果

3、按 照 第 一 步 解 决 程 序 后，客 观 上 于6月8日 短 款 没 有 直 接 关 联，在 未 按 照 第 一 步 规 定 解 决 状 况 下，其 长 款 也 许 与 前面 短 款 有 一 定 关 系，但 是，无 论 与 否 关 于 系，出 纳 人 不 能 擅 自 解 决 自 己 经 营 钞 票长，短 款，发 现 长 款 也 应 当 提 请 财 务 主 管 实 行 清 查 手 续，无 法 查 明 因 素 状 况 下，应 按 照 规 定 如 实 进 行 长 款 会 计 解 决。2.会 计 小 李 以 上 业 务 解 决 不 对 的。由于未达账项在本质是公司与银行对某些跨期结算业务因有关结

4、算凭证传递而产 生 会 计 记 录 与 银 行 对 账 单 记 录 不 一 致 现 象，这种现象通过编制未达账项余额调节 表 后 来，会 验 证 公 司 与 银 行 记 录 一 致 性。这某些未达账项在下个月随着有关银行 结 算 凭 证 传 递 消 除 公 司 与 银 行 之 间 记 录 差 别，形 成 自 动 平 衡，因 而，会计对这某 些 未 达 账 项 不 能 在 未 达 账 项 发 现 当 期，在没有有关银行结算凭证为根据状况下，将 未 达 账 项 提 前 登 记 入 账，否 则，会在下个月关于上个月未达账项银行结算凭 证 传 到 财 务 后 形 成 重 复 入 账 差 错。3.该 公

5、 司 应 从 如 下 几 种 方 面 设 计 货 币 资 金 管 理 制 度，理由如下货 币 资 金 是 公 司 流 动 性 最 强；控 制 风 险 最 高 资 产，是 公 司 生 存 与 发 展 基 本。大多数 贪 污；诈 骗；挪 用 公 款 等 违 法 行 为 都 与 货 币 资 金 关 于，因 而，必要加强对公司货 币 资 金 管 理 和 控 制，建 立 健 全 货 币 资 金 内 部 控 制，保证经营管理活动合法而有效。任务二请点评下面HG股份有限公司钞票支出业务内部控制制度利弊。HG股份有限公司钞票支出业务内部控制制度该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出原始单据，并签字或盖

6、章，然后送交个业务部门负责。各业务部门主管依照筹划或关于规定对送达付款原始凭证进行审批之后签字或盖章,并转送财会部门。公司没有专设审核人员，由财会主管负责寻常审核工作。财会主管依照财务制度规定审核各业务部门送交待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，重要负责依照财会主管审核批准付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖 钞票付讫 印章；在付款后依照付款原始凭证填制内部转账告知单一式两联（一联留存财会部门，凭此登记记账凭证；另一联送交业务部门，告知已划款）；依照付款原始凭证和内部转账告知单及时填制付款记账并签章；在每日终了结出钞票日记账余额，并将库存钞票实存数额与钞票日记账余额互相核对；对

7、发现长短款状况及时报告财会负责人。公司专设负责钞票支出业务会计人员一名，负责汇总已复核付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记钞票总账。按公司财务制度规定，财会主管每月要对出纳人员所做库存钞票账实核对工作进行至少两次定期抽 查；每月终了财务主管应将钞票日记账余额与总账余额进行互相核对，对发现不一致或出纳人员上报长短款状况及时进行妥善解决。同窗们你与否可以比较顺利回答上述问题：HG股份有限公司钞票支出业务内部控制制度利弊？答：1.该股份有限公司钞票支出业务内部控制制度长处有：（1）该公司加强了复核，对钞票支出制度管理严密。（2）定期抽查库存钞票，符合钞票管理制度规定。（3）任何款项支出，都获得

8、了必要原始凭证。这种做法符合付款制度。（4）对付款凭证加盖了钞票付款戳记，手续健全。（5）货币资金控制程序，遵循支付，申请，审批，复核和办理流程严密。（6）岗 位 分 工 明 确，即 专 设 了 出 纳，又 专 设 了 会 计 人 员，体 现 了 会 计 岗 位 不 相容 原 则。2.该 股 份 有 限 公 司 钞 票 支 出 业 务 内 部 控 制 制 度 缺 陷 有：（1）没 有 专 设 审 核 人 员，而 由 财 务 主 管 负 责，导 致 了 会 计 权 限 不 清 晰。（2）不 用 专 设 钞 票 管 理 人 员，应 当 由 出 纳 进 行 统 一 办 理。（3）钞 票 管 理 制

9、度 没 有 明 确 标 明，是 定 额 管 理 制 度 还 是 非 定 额 管 理 制 度。（4）关 于 签 发 支 票 没 有 专 门 人 来 进 行 相 应 负 责。（5）库 存 钞 票 清 查 要 有 定 期 和 不 定 期 清 查 两 种，而 该 公 司 只 有 定 期 清 查。知识点2:存货业务会计制度设计任务一某民营公司仓库保管员负责登记存货明细账，以便实现对仓库中存货项目进行永续记录。该仓库保管员在收到验收部门送交存货和验收单后，依照验收单登记存货明细账。寻常若需要原材料,使用部门可直接填写领料单领取，仓库保管员依照领料单发出原材料。由于辅助材料用量较少,无需填写领料单而直接领取

10、，剩余辅助材料由领用部门自行保管而不用告知仓库。仓库保管员偶尔会对存货进行实地盘点。规 定：试分析该公司在存货管理环节存在也许漏洞。同步请人们思考下建立科学合理存货业务会计制度应注意哪些问题？答：（1）该 公 司 在 存 货 管 理 环 节 存 在 也 许 漏 洞：存 货 保 管 和 记 账 职 责 未 分 离。将 也 许 导 致 存 货 保 管 人 员 监 守 自 盗，并 通 过 篡 改存 货 明 细 账 来 掩 饰 舞 弊 行 为，存 货 也 许 被 高 估。仓库保管员收到存货时不填制入库告知单，而是以验收单作为记账根据。将也许导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保

11、管人员责任。领取原材料未进行审批控制。将也许导致原材料领用失控，导致原材料挥霍或被贪污以及生产成本虚增。领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余辅助材料缺少控制。将也许导致辅助材料领用失控，导致辅助材料挥霍或被贪污以及生产成本虚增。未实行定期盘点制度。将也许导致存货浮现账实不符现象且不能及时发现及计价不精确。(2)存货业务会计制度应注意问题：建立永续盘存制，仓库保管人员设立存货台账，按存货名称分别登记存货收、发、有数量；财务部门设立存货明细账，按存货名称分别登记存货收、发、存数量、单价和金额。仓库保管员在收到验收部门送交存货和验收单后，依照入库状况填制入库告知单，并据以登记存货实物收、

12、发、存台账。入库告知单应事先持续编号，并由交接各方签字后留存。对原材料和辅助材料等各种存货领用实行审批控制。即各车间依照生产筹划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。对剩拿辅助材料实行假退库控制。实行存货定期盘存制。任务二请指出下面ABC公司销售业务内部控制制度中长处和存在问题。ABC公司销售业务内部控制制度销售部门业务人员在理解客户基本状况后，拟定交易意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻信用管制师对客户经营能力、资信状况进行评价和审核，并出具授信建议。经销售部门经理核准与客户交易方式及予以客户信用额度后，订立销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电

13、脑系统存档。如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单一联交财会部门负责收款会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准授信责任书送交财会部门负责应收款会计进行电脑系统授信额度确认，同 步，将客户订货单一联及相应销售合同一份转交营业管理部门。营业管理部门人员将电脑系统中制作销货告知单送交储运部门(营业管理部门、储运部门工作由一人领导)。储运部门根据销货告知单标明品种、数量进行备货并生成一式四联送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及

14、三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，别的两联送货单及销货发票连同货品送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入和应收账款根据。答：(一)该公司内部控制制度有点(1)该 公 司 销 售 制 度 较 好 地 运 用 了 不 相 容 职 务 分 工 控 制。将销售作业中客户甄 选、客 户 信 用 调 查、接 受 客 户 订 单.核 准 付 款 条 件、填 制 销 货 告 知 单、发出商品、开 具 发 票、收 取 贷 款 及 会 计 记 录 等 不 相 容 岗 位 所 涉 及 到 销 售 人 员、信用管制人 员、营 管 人 员、财 务 人 员，储 运 人

15、 员 进 行 了 分 工。(2)该 公 司 建 立 和 健 全 了 信 用 管 制 系 统。信 用 管 制 系 统 建 立，保证了销售成果 有 效 性，避 免 了 坏 账 发 生，实 现 了 相 应 收 账 款 事 前 控 制。(3)该 公 司 采 用 了 电 脑 系 统 授 信 额 度 确 认 权 限 控 制。电脑系统授信额度确认,提 高 了 销 售 业 务 工 作 效 率，保 证 了 营 业 收 入 真 实 性，合 理 性、完 整 有 效 性，同步也 提 高 了 信 息 及 时 性、精 确 性、查 阅 以 便 性，该 公 司 采 用 这 些 内 控 制 度 有 助 于 各 职 能 部 门

16、之 间 互 相 牵 制 和 监 督。可 在一定 限 度 上 防 止 贪 污 舞 弊 行 为 发 生，可 减 少 销 售 业 务 中 也 许 浮 现 低 效 率 和 侵 吞 公 司利 益 行 为。(二)该 公 司 内 部 控 制 制 度 存 在 问 题(1)分 离 制 度 执 行 中 还 不 够 彻 底，由 于 销 售 部 门、营 业 管 理 部 门 与 储 运 部 门同 屑 一 种 领 导 管 理，尚 存 在 作 弊 隐 患，因 而，在 有 关 业 务 牵 制 上 还 不 够 严 谨。(2)应 收 账 款 管 理 上 还 应 加 强 事 后 管 理，应 建 立 询 证 函 制 度 及 时 精

17、确 与 客 户对 账，以 免 给 个 别 业 务 人 员 提 供 可 乘 之 机，保 证 应 收 账 款 真 实、精 确 和 可 收 回 性。知识点3:长期股权投资A会计师事务所李某和王某注册会计师接受委派，对甲上市公司(如下简称甲公司)会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。李某和王某注册会计师于11月1日至7日对甲公司投资内部控制制度进行理解和测试，并在有关审计工作底稿中记录了理解和测试事项，摘 录 如 下：甲公司股东大会批准董事会投资权限为1亿元如下。董事会决定由总经理负责实行。总经理决定由证券部负责总额1亿元如下股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部款项由证券部申请,会计部审核，总经

18、理批准后划入公司在营业部开立资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取会计记录又交会计部解决。李某和王某注册会计师理解和测试投资内部控制制度后发现证券部在某营业部开户关于合同及补充合同未经会计部或其她部门审核。依照总经理批准，会计部已将8 0 0 0万元汇入该户。证券部解决证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。甲公司控股股东法定代表人同步兼任甲公司法定代表人，总经理是聘请。在公司章程及有关决策中未详细载明股东大会、董事会、经营班子融资权限和批准程序。经理解甲公司由财务部负债融 资，依照总经理批示向工商银行借入了1亿元贷款。甲公司

19、设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各投资业务部进行审计，并出具内部审计报告。李某和王某注册会计师获取了所有内部审计报告，经抽查表白，内部审计报告指出了投资业务内控存在缺陷和改进建议。规 定：依照上述摘录，假定未描述其她内部控制不存在缺陷，请指出甲公司投资业务内部控制在设计与运营方面缺陷,并提出改进建议。答：(1)甲 公 司 内 部 控 制 在 设 计 与 运 营 方 面 缺 陷，并 提 出 如 下 改 进 建 议：就 甲 公 司 内 部 控 制 如(1)所 述，会 计 人 员 乙 同 步 登 记 产 成 品 总 账 和 明 细 账，不相 容 职 务 未 进 行 分 离，应 建

20、 议 甲 公 司 由 不 同 会 计 人 员 登 记 产 品 总 账 和 明 细 账。就 甲 公 司 内 部 控 制 如(3)(4)所 述，验 收 单 未 持 续 编 号，不 能 保 证 所 有 采 购 都己 记 录 或 不 被 重 复 记 录。应 建 议 甲 公 司 对 验 收 单 进 行 持 续 编 号。付 款 凭 单 未 附 订购 单 及 供 应 商 发 票 等，会 计 部 无 法 核 对 采 购 事 项 与 否 真 实，登 记 关 于 账 薄 时，在金 额 或 数 量 也 许 就 会 浮 现 差 错。应 建 议 甲 公 司 将 订 购 单 和 发 票 等 与 付 款 凭 单 一 起交

21、会 计 部。会 计 部 月 末 审 核 付 款 凭 单 后 才 付 款。应 建 议 甲 公 司 采 购 部 及 时 将 付 款单 交 会 计 部，按 商 定 期 间 付 款。就 甲 公 司 内 部 控 制 如(6)所 述，由 证 券 部 直 接 支 取 款 项 使 授 权 与 执 行 职 务 未 得到 分 离，不 易 是 款 项 安 全。应 建 议 甲 公 司 从 资 金 账 户 支 取 款 项 时，曲 会 计 部 审 核和 记 录、由 证 券 部 办 理。与 证 券 投 资 关 于 活 动 要 由 两 个 部 门 控 制。关 于 合 同 未 经独立部门审查，会使关于条款未所有在合同载明，也许

22、存在合同外商定。建议甲公司与营业部合同应经会计部或法律部审查。证券部自己解决证券买卖会计解决，业务执行与记录不相容职务分离，并且未得到恰当授权和批准。月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算。应建议甲公司由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。就甲公司内部控制如(7)所述，借款应得到恰当授权或批准。应建议甲公司在公司章程或关于决策中详细规定股东大会、董事会、经营班子关于筹资权限和批准程序。就甲公司内部控制如(9)所述，银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外会计人员编制。除

23、上述内容，其她内部控制在设计与运营方面不存在缺陷。知识点4:固定资产任 务11.A公司于4月购入一台设备，12月31日账面原值900万元，合计折旧750万元，已提取减值准备50万元，该设备生产产品中有大量不合格品，准备终结使用。A公司对其全额计提了减值准备，并将计提减值准备100万元计入了当期t.l-1.1/.预血。分析判断A公司计提固定资产减值准备与否对的，并阐明理由。答：A公司对于该设备全额计提减值准备对的。理由：当公司固定资产由于使用而产生大量不合格品，公司应当全额计提减值准备。该设备固定资产原值900万元，已提合计折旧750万元，已提取减值准备5 0万元，在全额计提减值准备状况下，A公

24、司应补提固定资产减值准备100万元（900-750-50）-0 ,计入当期损益。任务22.某上市公司报披露（某些）如下：我 司8月2 6日与招银金融租赁有限公司订立售后租回合同，将自有307台账面原值为.9 1元，合计折旧为51713041.0 6元压机以元价格出售给招银金融租赁有限公司，并以售后回租形式将该等压机设备租回使用，每期租金为9337600元，分12期支付租金，期限为8月 至7月。租赁期限届满，我司以每台100元价格购回压机。依 照 公司会计准则第2 1号一一租赁，本售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间差额44166832.8 5元予以递延，并按照该项租赁资产折旧进度

25、进行分摊，作为折旧费用调节。（该差额列入其她非流动资产，期末余额42783089.7 7元）。规定：试分析该上市公司在这笔售后租回交易形成融资租赁会计解决以及固定资产计量上也许存在问题。答：对于售后租回交易，无论是承租人还是出租人，均应按照租赁分类原则，将售后租回交易认定为融资租赁或者经营租赁。售后租回交易会计解决应依照其所形成租赁类型而定，可按融资租赁和经营租赁分别进行会计解决。1.售后租回交易形成融资租赁承租人应将售价与资产账面价值差额予以递延，并按该项租赁资产折旧进度分摊，作为折旧费用调节。按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时，按与该项资产计提折旧所采用折旧率相似比例对未实行

26、售后租回损益进行分摊。2.售后租回交易形成经营租赁售 后 租 回 交 易 认 定 为 经 营 租 赁，应 当 分 别 状 况 解 决：(1)在 有 确 凿 证 据 表 白 售 后 租 回 交 易 是 按 照 公 允 价 值 达 到，售价与资产账面价值差额应当计入当期损益(2)如 果 售 后 租 回 交 易 不 是 按 照 公 允 值 达 到：售价低于公允值，关 于 损 益 应 于 当 期 确 认，但若该损失将由低于市价将来 租 赁 付 款 额 补 偿，应 将 其 递 延，并按与确认租金费用相一致办法分摊于预测 资 产 有 效 期 限 内。售价高于公允值，其 高 出 公 允 价 值 某 些 应

27、予 递 延，并在预测有效期限内摊 销。知识点5:无形资产学习目的如今知识创新被越来越多公司注重，无形资产在公司资产中所占比重也越来越大了，因而同窗们学习本知识点时，需掌握无形资产内部控制要点，可以评价公司无形资产制度存在问题。学习任务某省财政监督检查局对A公司进行会计信息质量检查中，发现如下现象:该公司4月外购一项专利技术，入账价值为90万 元，仅有使用部门和卖方订立合同，而没有有关技术分析与可行性分析文献，也没有管理部门审批文献及验收交付单证。在检查该公司无形资产摊销时发现12月此前各月无形资产摊销都是18万 元 而12月份却摊销了 216万 元，比平时月份高出12倍，并且计提了无形资产减值

28、准备16万元。进一步调查并未发现该项无形资产减值迹象证据，该公司也未能提供关于摊销办法变更审才吃呈序文献。在检查该公司无形资产转让业务时，存在向其她公司转让已入账商标使用权，该商标权账面摊余价值为9.2万 元，双方协商作价4.3万 元，所得收入计入 营业外收入。进一步调查事实是该公司销售部门擅自与长存公司订立商标权出售合同，并由销售部门工作人员办理有关出售手续。该商标对A公司尚有较大使用价值。规 定：A公司在无形资产购入、管理、处置上存在哪些也许漏洞？答：1.公司外购无形资产要符合公司发展规划，考虑经费也许并进行充分论证，严格审批程 序和权限，避免重复、盲目引进。2.使用无形资产期间，应当运用

29、配比原则该公司未实行。配比原则规定费用必要与有关收入相联系,并在同一期间内予以确认。据此，无形资产每期摊销额，应力求与其所带来超额收益相配比3.解决无形资产时,应按收益确认原则。收益确认原则即解决某项无形资产所收到补偿价格与它帐面价值差额，应计入本期收益或损失。公司处置无形资产应由业务主管部门组织公司技术委员会进行论证和技术鉴定，并按照国有资产管理规定进行评估确认，处置价格不得低于评估值。公司处置无形资产应符合如下程序：（一）使用部门依照论证和考察状况提出申请报告；（二）业务主管部门会同归口管理部门组织技术鉴定；（三）公司总经理订立意见；（四）上报公司主管部门、省财政厅审批;（五）公司依照批复

30、处置无形资产。知识点6:开发支出业务任务一1.开发支出在报表项目中应如何填列？答：资产负债表中开发支出依照“研 发 支 出 一 资 本 化 支 出”科目帐面余额填列。公司研发支出科目重要是核算公司研究与开发无形资产过程发生经支出，为归集公司发生研发支出，公司应在研发支出科目下下设“费用化支出和资本化支出”两个二级科目进行明细核算，符合资本化条件研发费用记入“研 发 支 出 一 资 本 化 支 出 科目，不符合资本化条件研发支出记入“研发 支 出 一 费 用 化 支 出”科目，费用化支出每月月末转入管理费用，资本化支出待研发费用达到预定用途形成无形资产后，将“研 发 支 出 一 资 本 化 支

31、出”余额转作无形资产，在未转入无形资产前，”研 发 支 出 一 资 本 化 支 出”科目余额在编制资产负债表时填入开发支出任务二2.开发支出内部控制要点和会计制度设计要点有哪些？答：一、开发支出内部控制要点如下一方面，要完善公司内部控制制度。1、强化部门预算控制。一是在部门预算编制环节,要在实行综合财政预算基本上,努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定详细支出额度，明确各项支出方向和用途。专项资金力求细化到详细项目。二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算刚性约束。一方面应在支付环节强化预算执行，防止随意调节追加预算以及超预算、扩大

32、预算范畴等行为发生；另一方面建议建立合理、规范预算调节机制，赋予主管单位一定预算高速权力，使预算单位在实际状况发生变化时，可以快捷、简便、高效地调节预算。三 是 完善部门预算制度，一方面是要进一步扩大部门预算范畴，要力求将各部门单位所有财务收支事项均纳入部门预算实行范畴，并严格预算调节和追加程序；另一方面是将主管单位预算与基层单位内部责任预算有机结合。也就是规定各二级预算和三级预算部门单位，按 照上级下达部门预算控制数,结合各部门单位内部组织构造、处室职责和工作任务等，编制内某些处室责任预算体系，并严格责任预算考核机制。再次是将预算控制内容细化。对部门内各项资金再按功能、按预算科目把各项支出内

33、容细化分解到详细支出项目。2、加强票据管理。运用软件系统加强票据管理，规范票据领购、使用、登记等程序。严格票据缴验制度，购领新票据前必要将使用过票据进行缴验，按照先领后用程序，对未使用完票据及时销号；严格按票据使用范畴使用，各专用票据间不得串用；建立起收费票据使用登记制度，定期向上级部门报告领、用、存状况。3、加强债权、债务控制。定期对债权债务清理核算，特别对跨年度应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失；杜绝因单位财政财务不合规收支行为而引起往来款挂账。4、建立财产内部会计控制制度。详细涉及：（1）货币资金内部会计控制。一是不相容岗位相分离,重要是出纳与稽核、出纳与

34、会计档案保管、出纳与账目登记员、出纳与银行对账单核对人、出纳与收款票据管理人、付款审批人与付款执行人、支票印章保管员与支票签发人等。二是支出审批制度规定，必要明确审批人对货币资金业务授权批准方式、权 限、程序、责任和有关控制办法，规定经办人办理货币资金业务职责范畴和工作规定。三 是明确监督检查机构或人员职责权限，定期不定期地进行检查。为了保证财产物资安全和完整，除规定物资保管员对收付后每项物资核对库存账实外，还要规定财产物资局部清查和全面清查制度，以保证账与物相符和及时解决发生差错。（2）资产管理内部会计控制。一是资产寻常管理。资产实物管理与记账登记要相分离，实物账与会计明细账必要核对一致；资

35、产配备与使用相分离，使资产配备合理、科学；资产维修需求提出与审核、执行相分离,保证维修方案合理性，防止小病大修。二是资产处置环节。要建 立资产处置管理制度，明确处置程序和权限，资产报废祈求提出与审批、处置相分离，资产变价解决要引入竞价机制，对于大宗资产变卖要委托社会中介机构进行评估，要防 止在资产处置过程中运用职权谋取私利,导致国有资产流失。5、建立采购业务内部会计控制制度。一是不相容岗位相分离,涉及:请购与审批、询价与拟定供应商、采购合同订立与审计、采购与验收、采购、验收与有关会计记录、付款审批与付款执行。原则是不得由同一部门或个人办理采购与付款业务全过程。二是采购业务管理控制，要建立采购管

36、理制度和有关控制办法，避免暗箱操作、以次充好、以权谋私、收受回扣等损害公共利益现象发生,在采购控制中要做到采购权、定价权、验收权相分离、做到统一验收、统一结算、统一付款，责任到人，流程公开。三是付款环节会计控制，要做到有关凭证规范、合格、齐全，每一种有关负责人或责任部门所有审核通过，采购人、审 核 人、付款人、记录人相分离，付款流程严密、规范、公开。另一方面,要贯彻办法，保证内部控制有效执行。1、进一步加大宣传培训力度，努力提高单位领导对内部控制重要性结识。单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位。按 照 会计法和 内部会计控制基本规范规定，单 位负责人作为单位财务与会计工作第一责任主体，对本

37、单位内控制度合理性、有效性应负重要责任。因而，必要进一步强化对公司重要负责人及有关领导在内控知识方面宣传培训，使她们能充分结识到内部控制建设重要性，培养良好内部控制意识，从而切实履行起健全单位内部控制职责。2、切实提高内控制度执行有效性。在保证制度科学合理、符合实际基本上,各单位应狠抓各项制度执行贯彻,加大制度执行监督检查力度，保证做到有章可循、有章必循、违章必究，以提高内控制度执行有效性。建立相对独立内审小组，有条件单位应设立内审部门，定期对本单位内部控制制度设计效果及其实行有效限度作出评价，监督单位制定各项制度和预算执行状况。3、强化教诲培训，进一步提高单位财务人员业务素质。要进一步加强对

38、单位财务人员进行职业道德教诲和业务培训，注重各种形式会计继续教诲。只有建设好一支业务过硬、严 以 律 己、思想业务素质好财务人员队伍，才干贯彻实行好各项财务管理制度，有效发挥财务监管作用，从而杜绝不规范行为发生。4、加强内部控制观念、手段和办法创新，特别是加强对新生事物一 一 网络会计内部控制。第一,技术上，要创新内控观念，树立实时、在线观念;创新内控手段,建立信息共享系统,开发先进合用控制软件；创新内控办法,运用计算机辅助技术，与被监控对象联网进行互动监控等；加强网络会计软件控制，保证系统运营可靠和合用性，加强性能监测，实时更新;建立全方位网络会计系统防护网，保证系统安全。第二，岗位设立上，

39、要按照不相容职务分离原则，合理设立会计岗位。网络会计极大提高了会计工作效率，使单位减少了对会计核算人员数量需求，但形成内部牵制必要岗位设立不能少，一要设立系统 维护岗，负责网络会计运营软硬件系统正常运营,涉及维护、更新、运营控制、病毒监控 及防止。但该岗位不能接触网络会计软件详细操作;二要设立数据输入岗，负责将合法、有效凭证录入会计软件系统，并对数据精确性进行检查。该岗位必要按照不相容职务分离原则进行设立，同步，该岗位不能行使审核职能;三要设立数据审核岗，负责审核数据合法性、精确性，特别是电子数据真实性，负责审计和评价单位内控机制健全性、有 效性；四要设立档案管理岗，负责电子会计档案安全性、完整性、保密性。二、会计制度设计要点如下几种方面：1、明确会计机构和会计人员责任；2、设计科学会计指标体系；3、设计科学会计核算制度；4、设计系统、严密监控体系。