2023年税务师《财务与会计》通关必做300题及详解.pdf

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1、2023年 税 务 师 财 务 与 会 计 通 关 必 做 300题 及 详 解 一、单 选 题 1.如 果 A、B 两 种 股 票 的 收 益 率 变 化 方 向 和 变 化 幅 度 完 全 相 同，则 由 其 组 成 的 投 资 组 合（）。A、不 能 降 低 任 何 风 险 B、可 以 分 散 部 分 风 险 C、可 以 最 大 限 度 地 抵 消 风 险 D、风 险 等 于 两 种 股 票 风 险 之 和 答 案：A解 析：如 果 A、B 两 种 股 票 的 收 益 率 变 化 方 向 和 变 化 幅 度 完 全 相 同，则 两 种 股 票 的 相 关 系 数 为 1,相 关 系 数

2、为 1时 投 资 组 合 不 能 降 低 任 何 风 险，组 合 的 风 险 等 于 两 种 股 票 风 险 的 加 权 平 均 数。2.某 公 司 2020年 1月 1 日 经 批 准 发 行 3年 期 到 期 一 次 还 本 并 按 年（年 末）付 息 的 债 券，面 值 总 额 为 1000万 元，票 面 利 率 为 8%。如 果 发 行 时 的 市 场 利 率 为 6%,则 该 债 券 的 发 行 价 格 总 额 为（）万 元。已 知：（P/A,6%,3）=2.673,（P/F,0 1 2 380 80 801000r P=96%,3)=0.8396A、1046.16B、1020C、1

3、053.44D、1000.16答 案：c解 析：债 券 发 行 价 格 总 额=1000X8%X(P/A,6%,3)+1000X(P/F,6%,3)=80 X 2.673+1000 X 0.8396=1053.44(万 元)。3.某 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，购 入 一 台 不 需 要 安 装 的 设 备，增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 50000元，增 值 税 税 额 为 65 0 0元，另 发 生 运 输 费 1000元，包 装 费 5 0 0元(均 不 考 虑 增 值 税)。不 考 虑 其 他 因 素，该 设 备 的 入 账 价 值 为()元。A

4、、50000B、60000G 58000D、51500答 案：D解 析：该 设 备 的 入 账 价 值=50000+1000+500=51500(元)。4.下 列 不 属 于 企 业 资 产 的 是()oA、在 途 物 资 B、分 期 购 买 的 固 定 资 产 C、盘 盈 的 存 货 D、盘 亏 的 存 货 答 案：D解 析：盘 亏 的 存 货 不 属 于 企 业 的 资 产。5.(2 0 1 7年)甲 公 司 2016年 1 月 5 日 支 付 2000万 元 取 得 乙 公 司 2 0 0万 股 的 股 权 投 资，并 将 其 分 类 为 交 易 性 金 融 资 产 核 算。2016年

5、5 月 3 日，乙 公 司 宣 布 分派 现 金 股 利 每 股 0.2 元。2016年 12月 31日，该 交 易 性 金 融 资 产 的 公 允 价 值 为 2800万 元，2017年 5 月 30日，甲 公 司 以 3000万 元 转 让 了 该 股 权 投 资，并 支 付 相 关 费 用 20万 元。则 甲 公 司 因 该 项 股 权 交 易 应 累 计 确 认 的 股 权 投 费 收 益 为()万 兀 A、220B、1000C、990D、980答 案：A解 析：甲 公 司 因 该 项 股 权 交 易 应 累 计 确 认 的 股 权 投 资 收 益=现 金 流 入(3000-20+0.

6、2X200)-出 售 时 的 账 面 价 值 2800=220(万 元)。6.下 列 各 项 中，不 属 于 承 租 人 初 始 直 接 费 用 的 是()。A、租 赁 合 同 的 印 花 税 B、租 赁 谈 判 人 员 的 差 旅 费 C、租 赁 谈 判 人 员 的 佣 金 费 D、租 赁 合 同 的 手 续 费 答 案：B解 析：初 始 直 接 费 用 为 达 成 租 赁 所 发 生 的 增 量 成 本，谈 判 人 员 的 差 旅 费 不 属 于 若 不 获 取 该 租 赁 就 不 会 发 生 的 费 用。7.下 列 交 易 事 项 中，不 影 响 发 生 当 期 营 业 利 润 的 是(

7、)oA、投 斐 债 权 投 资 取 得 的 收 益 B、固 定 资 产 报 废 净 损 失C、预 计 与 当 期 产 品 销 售 相 关 的 保 修 义 务 D、因 授 予 高 管 人 员 限 制 性 股 票 在 当 期 确 认 的 费 用 答 案：B解 析：选 项 B,计 入 营 业 外 支 出，不 影 响 当 期 营 业 利 润。8.下 列 各 项 中，关 于 交 易 性 金 融 资 产 相 关 会 计 处 理 表 述 正 确 的 是()oA、资 产 负 债 表 日，其 公 允 价 值 与 账 面 余 额 之 间 的 差 额 计 入 投 资 收 益 B、按 取 得 时 的 公 允 价 值

8、作 为 初 始 入 账 金 额 C、出 售 时 公 允 价 值 与 账 面 余 额 的 差 额 计 入 公 允 价 值 变 动 损 益 D、取 得 时 发 生 相 关 交 易 费 用 计 入 初 始 入 账 金 额 答 案：B解 析：选 项 A错 误，资 产 负 债 表 日，交 易 性 金 融 资 产 应 当 按 照 公 允 价 值 计 量，公 允 价 值 与 账 面 余 额 之 间 的 差 额 计 入 公 允 价 值 变 动 损 益；选 项 B正 确，企 业 取 得 交 易 性 金 融 资 产 时，应 当 按 照 该 金 融 资 产 取 得 时 的 公 允 价 值 作 为 其 初 始 入 账

9、 金 额；选 项 C错 误，企 业 出 售 交 易 性 金 融 资 产 时，应 当 将 该 金 融 资 产 出 售 时 的 公 允 价 值 与 其 账 面 余 额 之 间 的 差 额 作 为 投 费 损 益 进 行 会 计 处 理；选 项 D错 误，企 业 取 得 交 易 性 金 融 资 产 所 发 生 的 相 关 交 易 费 用 应 当 在 发 生 时 计 入 当 期 损 益，冲 减 投 资 收 益。9.下 列 各 项 中，其 计 算 结 果 等 于 项 目 投 费 方 案 年 金 净 流 量 的 是()oA、该 方 案 净 现 值 X 年 金 现 值 系 数 B、该 方 案 净 现 值 X

10、 年 金 现 值 系 数 的 倒 数 C、该 方 案 每 年 相 等 的 净 现 金 流 量 X 年 金 现 值 系 数 D、该 方 案 每 年 相 关 的 净 现 金 流 量 X 年 金 现 值 系 数 的 倒 数 答 案：B解 析：年 金 净 流 量=现 金 净 流 量 总 现 值/年 金 现 值 系 数=该 方 案 净 现 值 X 年 金 现 值 系 数 的 倒 数。1 0.2 X 1 5年 1 月 1 日，甲 公 司 自 行 研 发 的 一 项 非 专 利 技 术 达 到 预 定 可 使 用 状 态 并 立 即 投 入 使 用，累 计 研 究 支 出 为 1 0万 元，开 发 支 出

11、9 0万 元（其 中 符 合 资 本 化 条 件 的 支 出 为 8 0万 元），该 专 利 技 术 的 使 用 寿 命 无 法 合 理 确 定，当 年 年 末 的 可 收 回 金 额 为 7 0万 元，甲 公 司 对 该 项 专 利 技 术 应 当 确 认 的 资 产 减 值 损 失 为（）万 兀 A、10B、40C、20D、30答 案：A解 析：使 用 寿 命 不 确 定 的 无 形 资 产 不 计 提 摊 销，所 以 2 X 1 5年 末 的 账 面 价 值 是 80 万 元，可 收 回 金 额 是 7 0万 元，所 以 计 提 资 产 减 值 损 失=80 70=10（万 元）。1 1

12、.某 企 业 上 年 度 甲 产 品 的 销 售 数 量 为 10000件，销 售 价 格 为 每 件 18000元，单 位 变 动 成 本 为 12000元，固 定 成 本 总 额 为 50000000元。若 企 业 要 求 本 年 度 甲 产 品 的 利 润 总 额 增 长 1 2%,则 在 其 他 条 件 不 变 的 情 况 下，应 将 甲 产 品 的 单 位 变 动 成 本 降 低 O oA、0.67%B、2.00%C、1.00%D、2.40%答 案：C解 析：该 企 业 上 年 度 甲 产 品 的 利 润=10000 x(18000-12000)-50000000=10000000(

13、元)，利 润 总 额 增 长 12%时，单 位 变 动 成 本=18000-10000000 X(1+12%)+50000000/1 0000=11880(元),单 位 变 动 成 本 的 变 动 百 分 比 二(11880-12000)/1 2 0 0 0=7%,也 就 是 单 位 变 动 成 本 降 低 1%,选 项 C正 确。12.能 使 企 业 在 股 利 发 放 上 具 有 较 大 灵 活 性、使 公 司 具 有 较 大 财 务 弹 性 的 股 利 政 策 是 O oA、固 定 或 稳 定 增 长 股 利 政 策 B、固 定 股 利 支 付 率 政 策 C、低 正 常 股 利 加 额

14、 外 股 利 政 策 D、剩 余 股 利 政 策 答 案：C解 析：低 正 常 股 利 加 额 外 股 利 政 策 在 股 利 发 放 上 具 有 较 大 灵 活 性，使 公 司 在 股 利 发 放 上 留 有 余 地，具 有 较 大 的 财 务 弹 性。13.甲 公 司 和 乙 公 司 均 为 纳 入 长 江 公 司 合 并 范 围 的 子 公 司。2019年 7 月 1 日，乙 公 司 将 一 项 固 定 资 产 销 售 给 甲 公 司，售 价 5 0万 元，当 日 该 项 固 定 资 产 在 乙 公 司 的 账 面 价 值 为 2 6万 元。甲 公 司 购 入 后 当 月 投 入 使 用

15、 并 按 4 年 的 期 限、采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧，无 残 值。长 江 公 司 在 编 制 2020年 度 合 并 财 务 报 表 时，应 调 减“固 定 资 产”项 目 的 金 额 为()万 元。A、3B、3.5C、9D、15答 案：D解 析：编 制 2020年 度 合 并 财 务 报 表 时，应 调 减“固 定 资 产”项 目 的 金 额=（50-26）-（50-26）/4X 1.5=15（万 元）。14.2X18年 12月 20日，甲 公 司 以 银 行 存 款 200万 元 外 购 一 项 专 利 技 术 用 于 W产 品 的 生 产，另 支 付 相 关 税 费

16、1万 元（非 增 值 税），达 到 预 定 用 途 前 的 专 业 服 务 费 2 万 元，宣 传 W 产 品 广 告 费 4 万 元，不 考 虑 增 值 税。2X18年 12月 20日，该 专 利 技 术 的 入 账 价 值 为（）万 元。A、203B、201C、207D、200答 案:A解 析：外 购 无 形 资 产 的 成 本，包 括 购 买 价 款、相 关 税 费 以 及 直 接 归 属 于 使 该 资 产 达 到 预 定 用 途 所 发 生 的 其 他 支 出，所 以 专 利 权 入 账 价 值=200+1+2=203（万 元）。15.下 列 关 于 外 币 交 易 会 计 处 理

17、的 表 述 中，错 误 的 是（）。A、外 币 交 易 在 初 始 确 认 时，可 以 采 用 按 照 系 统 合 理 的 方 法 确 定 的、与 交 易 日 即 期 汇 率 近 似 的 汇 率 折 算B、资 产 负 债 表 日，对 于 外 币 货 币 性 项 目 应 当 根 据 汇 率 变 动 计 算 汇 兑 差 额 作 为 财 务 费 用，无 需 再 计 提 减 值 准 备 C、外 币 交 易 应 当 在 初 始 确 认 时，采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 或 近 似 汇 率 将 外 币 金 额 折 算 为 记 账 本 位 币 金 额 D、资 产 负 债 表 日，对 以 历

18、 史 成 本 计 量 的 外 币 非 货 币 性 项 目，仍 采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 折 算，不 改 变 记 账 本 位 币 金 额 答 案:B解 析：对 于 外 币 货 币 性 项 目，应 当 采 用 资 产 负 债 表 日 的 即 期 汇 率 折 算，因 汇 率 波 动 而 产 生 的 汇 兑 差 额 作 为 财 务 费 用，计 入 当 期 损 益，同 时 调 增 或 调 减 外 币 货 币 性 项 目 的 记 账 本 位 金 额；需 要 计 提 减 值 准 备 的，应 当 按 照 资 产 负 债 表 日 的 即 期 汇 率 折 算 后，根 据 折 算 后 的 数

19、据 计 算 应 计 提 的 减 值 准 备 金 额。16.甲 公 司 2015年 8 月 对 某 生 产 线 进 行 更 新 改 造，该 生 产 线 的 账 面 原 值 为 380万 元，已 计 提 累 计 折 旧 50万 元，已 计 提 减 值 准 备 10万 元。改 良 时 发 生 相 关 支 出 共 计 180万 元。被 替 换 部 分 的 账 面 价 值 为 20万 元。2015年 10月 工 程 交 付 使 用，改 良 后 该 生 产 线 预 计 使 用 年 限 为 5 年，预 计 净 残 值 为 零，按 年 数 总 和 法 计 提 折 旧。则 甲 公 司 2015年 对 该 改 良

20、 后 生 产 线 应 计 提 的 累 计 折 旧 金 额 为()万 元。A、20.00B、26.67C、27.78D、28.33答 案：B解 析：更 新 改 造 后 的 生 产 线 入 账 价 值=380-5070-20+180=480（万 元），2015年 改 良 后 的 生 产 线 折 旧 金 额=480X 5/15X 2/12=26.67（万 元）。17.（2019年）甲 公 司 以 6 8 0万 元 价 格 溢 价 发 行 面 值 为 6 0 0万 元、期 限 3 年、年 利 率 为 8%的 公 司 债 券，每 年 付 息 一 次、到 期 一 次 还 本。该 批 债 券 的 筹 费 费

21、 用 率 为 2%,适 用 的 企 业 所 得 税 税 率 为 2 5%,则 甲 公 司 该 批 债 券 的 资 本 成 本 是（）oA、5.12%B、6.12%C、5.40%D、5.65%答 案：C解 析：甲 公 司 该 批 债 券 的 资 本 成 本=600X8%X（1-25%）/6 8 0 X（1-2%）=5.40%o18.（2015年）下 列 关 于 杠 杆 收 购 方 式 的 表 述 中，正 确 的 是。A、必 须 保 证 较 高 比 率 的 自 有 资 金 B、可 以 避 免 并 购 企 业 的 大 量 现 金 流 出，减 少 财 务 风 险 C、可 以 保 护 并 购 企 业 的

22、 利 润，任 何 企 业 都 可 以 采 用 这 种 方 式 D、多 用 于 管 理 层 收 购 答 案：D解 析：杠 杆 并 购 需 要 目 标 公 司 具 备 如 下 条 件：有 较 高 而 稳 定 的 盈 利 历 史 和 可 预 见 的 未 来 现 金 流 量；公 司 的 利 润 与 现 金 流 量 有 明 显 的 增 长 潜 力；具 有 良 好 抵 押 价 值 的 固 定 资 产 和 流 动 资 产；有 一 支 富 有 经 验 和 稳 定 的 管 理 队 伍 等。因 此,管 理 层 收 购 中 多 采 用 杠 杆 收 购 方 式。19.企 业 在 现 金 清 查 中 发 现 有 待 查

23、 明 原 因 的 现 金 短 缺 或 溢 余，已 按 管 理 权 限 批 准,下 列 各 项 中，有 关 会 计 处 理 不 正 确 的 是()oA、属 于 无 法 查 明 原 因 的 现 金 溢 余，应 借 记“待 处 理 财 产 损 溢”科 目，贷 记“营 业 外 收 入”科 目 B、属 于 应 支 付 给 有 关 单 位 的 现 金 溢 余，应 借 记“待 处 理 财 产 损 溢”科 目，贷 记“其 他 应 付 款”科 目 C、属 于 应 由 保 险 公 司 赔 偿 的 现 金 短 缺，应 借 记“其 他 应 收 款”科 目，贷 记“待 处 理 财 产 损 溢”科 目 D、属 于 无 法

24、 查 明 原 因 的 现 金 短 缺，应 借 记“营 业 外 支 出”科 目，贷 记“待 处 理 财 产 损 溢”科 目 答 案：D法 查 明 原 因 的 现 金 短 缺，按 管 理 权 限 批 准 后，应 借 记“管 理 费 用”科 目，贷 记“待 处 理 财 产 损 溢”科 目。20.企 业 将 收 到 的 投 资 者 以 外 币 投 入 的 资 本 折 算 为 记 账 本 位 币 时，应 采 用 的 折 算 汇 率 是()。A、投 资 合 同 约 定 的 汇 率 B、投 资 合 同 签 订 时 的 即 期 汇 率 C、收 到 投 费 款 时 的 即 期 汇 率 D、收 到 投 资 款 当

25、 月 的 平 均 汇 率 答 案：C解 析：企 业 将 收 到 的 投 费 者 以 外 币 投 入 的 奥 本 折 算 为 记 账 本 位 币 时，应 采 用 的 折 算 汇 率 是 收 到 投 资 款 时 的 即 期 汇 率。21.某 企 业 向 银 行 借 款 3 0 0万 元，借 款 的 利 率 为 7%,期 限 为 1 年，企 业 要 求 按 照 借 款 总 额 的 11%保 留 补 偿 性 余 额，并 要 求 按 照 贴 现 法 支 付 利 息。假 定 不 考 虑 所 得 税 的 影 响，则 借 款 奥 本 成 本 为 O oA、7.53%B、7.87%C、8.54%D、12.36%

26、答 案：C解 析：借 款 费 本 成 本=3 0 0 X 7%/3 0 0 X(1-7%-1 1%)X 100%=8.5 4%O22.某 公 司 2019年 初 所 有 者 权 益 为 1.2 5亿 元，2019年 末 所 有 者 权 益 为 1.5 0亿 元。该 公 司 2019年 的 资 本 积 累 率 是()。A、16.67%B、20.00%C、25.00%D、120.00%答 案：B解 析：该 公 司 2019年 的 资 本 积 累 率=(1.5-1.2 5)/1.25X100%=20%o23.乙 公 司 原 材 料 按 计 划 成 本 计 价 核 算。2015年 6 月 1 日“原

27、材 料”账 户 借 方 余 额 为 40 0 0万 元、“材 料 成 本 差 异”账 户 贷 方 余 额 5 0万 元，月 初“原 材 料”账 户 余 额 中 含 有 5 月 3 1日 暂 估 入 账 的 原 材 料 成 本 1500万 元。2015年 6 月 乙 公 司 入 库 原 材 料 的 计 划 成 本 为 5000万 元，实 际 成 本 为 5200万 元。2015年 6 月 乙 公 司 发 出 原 材 料 的 计 划 成 本 为 6000万 元，则 当 月 发 出 原 材 料 的 实 际 成 本 为 O 万 元。A、6100B、6120C、5900D、5820答 案：B解 析：本

28、月 材 料 成 本 差 异 率=（-50+5200-5000）/（4000-1500+5000）X100%=2%,发 出 材 料 的 实 际 成 本=6000+6000X2%=6120（万 元）。24.甲 公 司 适 用 的 企 业 所 得 税 税 率 为 25%,2020年 6 月 3 0日，甲 公 司 以 3000万 元（不 含 增 值 税）的 价 格 购 入 一 套 环 保 专 用 设 备，并 于 当 月 投 入 使 用。按 照 企 业 所 得 税 法 的 相 关 规 定，甲 公 司 对 上 述 环 保 专 用 设 备 投 资 额 的 10%可 以 从 当 年 应 纳 税 额 中 抵 免

29、，当 年 不 足 抵 免 的，可 以 在 以 后 5 个 纳 税 年 度 抵 免。2020年 度，甲 公 司 实 现 利 润 总 额 1000万 元。假 定 甲 公 司 未 来 5 年 很 可 能 获 得 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 用 来 抵 扣 可 抵 扣 亏 损 和 税 款 抵 减。不 考 虑 其 他 因 素，甲 公 司 202 0当 期 应 确 认 递 延 所 得 税 资 产 的 金 额 为（）万 元。A、300B、50G 250D、0答 案：B解 析：环 保 专 用 设 备 投 资 额 的 10%可 以 从 当 年 应 纳 税 额 中 抵 免，即 应 纳 税 额 中 可 以

30、抵 免 的 金 额=3000X10%=300（万 元），2020年 应 交 所 得 税=1000 X25%=250（万元）；当 年 不 足 抵 免 的，可 以 在 以 后 5 个 纳 税 年 度 抵 免，即 超 过 部 分 应 确 认 递 延 所 得 税 资 产 的 金 额=300-250=50（万 元）。25.企 业 自 行 建 造 厂 房 过 程 中 发 生 的 下 列 支 出，不 计 入“在 建 工 程”科 目 的 是（）。A、支 付 在 建 工 程 设 计 费 B、支 付 在 建 工 程 项 目 管 理 人 员 工 资 C、领 用 自 产 应 税 消 费 品 负 担 的 消 费 税 D

31、、计 提 工 程 物 资 的 减 值 准 备 答 案：D解 析：计 提 工 程 物 资 的 减 值 准 备，借 记“资 产 减 值 损 失”科 目，贷 记“工 程 物 资 减 值 准 备”科 目，不 计 入 在 建 工 程 科 目，选 项 D 正 确。26.某 企 业 2018年 12月 31日 应 收 账 款 余 额 为 200万 元，“坏 账 准 备”科 目 贷 方 余 额 为 5 万 元；2019年 发 生 坏 账 8 万 元，收 回 已 经 核 销 的 坏 账 2 万 元。2019年 12月 31日 应 收 账 款 余 额 为 120万 元（其 中 未 到 期 应 收 账 款 为 40

32、万 元，估 计 损 失 1%;过 期 1个 月 应 收 账 款 为 30万 元，估 计 损 失 2%；过 期 2 个 月 的 应 收 账 款 为 20万 元，估 计 损 失 4%；过 期 3个 月 的 应 收 账 款 为 20万 元，估 计 损 失 6%；过 期 3个 月 以 上 应 收 账 款 为 10万 元，估 计 损 失 10%）,该 企 业 上 述 应 收 账 款 以 类 似 信 用 风 险 特 征 划 分 为 若 干 组 合。企 业 2019年 应 提 取 的 坏 账 准 备 为（）万 元。A、5B、4C、3D、-5答 案：A解 析：2019年 12月 31日“坏 账 准 备”科 目

33、 的 贷 方 余 额=40X1%+30X2%+20X4%+2OX6%+1OX1O%=4(万 元)；应 提 取 的 坏 账 准 备=4一(5+2-8)=5(万 元)。27.(2016年)乙 公 司 原 材 料 按 计 划 成 本 计 价 核 算。2015年 6 月 1 日“原 材 料”账 户 借 方 余 额 为 4000万 元、“材 料 成 本 差 异”账 户 贷 方 余 额 50万 元，月 初“原 材 料”账 户 余 额 中 含 有 5 月 31日 暂 估 入 账 的 原 材 料 成 本 1500万 元。2015年 6 月 公 司 入 库 原 材 料 的 计 划 成 本 为 5000万 元，实

34、 际 成 本 为 5200万 元。2015年 6 月 公 司 发 出 原 材 料 的 计 划 成 本 为 6000万 元，则 当 月 发 出 原 材 料 的 实 际 成 本 为。万 兀 A、6100B、6120C、5900D、5820答 案：B解 析：乙 公 司 当 月 材 料 成 本 差 异 率=-50+(5200-5000)/(4000-1500+5000)X100%=2%。乙 公 司 当 月 发 出 原 材 料 的 实 际 成 本=6000+6000X2%=6120(万 元)。选 项 B 正 确。28.下 列 各 项 中，不 属 于 筹 费 管 理 的 原 则 的 是()oA、筹 措 合

35、 法 B、规 模 适 当 C、来 源 合 理 D、取 得 及 时答 案：C解 析：筹 资 管 理 的 原 则 包 括 筹 措 合 法 规 模 适 当 取 得 及 时、来 源 经 济 结 构 合 理。其 中，来 源 经 济 原 则 是 指 要 充 分 利 用 各 种 筹 资 渠 道，选 择 经 济、可 行 的 资 金 来 源。结 构 合 理 原 则 是 指 筹 资 管 理 要 综 合 考 虑 各 种 筹 资 方 式，优 化 资 本 结 构。29.下 列 各 项 关 于 企 业 土 地 使 用 权 的 会 计 处 理 的 表 述 中，错 误 的 是（）oA、工 业 企 业 持 有 并 准 备 增

36、值 后 转 让 的 土 地 使 用 权 作 为 投 资 性 房 地 产 核 算 B、工 业 企 业 将 购 入 的 用 于 建 造 办 公 楼 的 土 地 使 用 权 作 为 无 形 资 产 核 算 C、工 业 企 业 将 已 租 出 的 土 地 使 用 权 作 为 无 形 资 产 核 算 D、房 地 产 开 发 企 业 将 购 入 的 用 于 建 造 商 品 房 的 土 地 使 用 权 作 为 存 货 核 算 答 案：C解 析：工 业 企 业 将 已 出 租 的 土 地 使 用 租 作 为 投 资 性 房 地 产 核 算，选 项 C错 误。30.甲 公 司 将 其 持 有 的 交 易 性 金

37、 融 资 产 全 部 出 售，售 价 为 3000万 元；出 售 前 该 金 融 资 产 的 账 面 价 值 为 2800万 元（其 中 成 本 2500万 元，公 允 价 值 变 动 3 0 0万 元）。假 定 不 考 虑 增 值 税 等 其 他 因 素，甲 公 司 对 该 交 易 应 确 认 的 投 资 收 益 为。万 元。A、500B、-200G 200D、-500答 案：A解 析：甲 公 司 对 该 交 易 应 确 认 的 投 资 收 益=3000-2500=500（万 元）。31.（2019年）甲 公 司 某 项 固 定 斐 产 原 值 为 5 0 0万 元，预 计 使 用 年 限

38、为 1 0年，已 计 提 折 旧 2 0 0万 元。现 对 该 固 定 资 产 的 某 一 主 要 部 件 进 行 更 换，发 生 支 出 合 计 55 万 元，符 合 会 计 准 则 规 定 的 固 定 费 产 确 认 条 件，被 更 换 部 分 的 原 值 为 80万 元，则 该 固 定 资 产 更 换 部 件 后 的 入 账 价 值 是()万 元。A、320B、310C、317D、307答 案:D解 析:该 固 定 费 产 更 换 部 件 后 的 入 账 价 值=500 200+55(80 200/500 X 80)=307(万 元)32.下 列 不 属 于 破 产 企 业 以 非 持

39、续 经 营 为 前 提 原 因 的 是。A、传 统 财 务 会 计 的 基 本 假 设 对 破 产 清 算 会 计 不 再 适 用 B、破 产 清 算 会 计 超 越 了 传 统 财 务 会 计 一 些 基 本 原 则 和 要 求 规 范 C、企 业 的 经 营 规 模 与 之 前 发 生 了 较 大 的 变 化 D、会 计 报 告 的 目 标、种 类、格 式、基 本 内 容 以 及 报 告 的 需 要 者 发 生 较 大 的 变 化 答 案:C解 析：破 产 企 业 会 计 确 认、计 量 和 报 告 以 非 持 续 经 营 为 前 提，原 因 有 三：传 统 财 务 会 计 的 基 本 假

40、 设 对 破 产 清 算 会 计 不 再 适 用；破 产 清 算 会 计 超 越 了 传 统 的 财 务 会 计 一 些 基 本 原 则 和 要 求 规 范；会 计 报 告 的 目 标、种 类、格 式、基 本 内 容 以 及 报 告 的 需 要 者 发 生 较 大 的 变 化。33.某 企 业 年 初 从 银 行 贷 款 100万 元，期 限 1年，年 利 率 为 10%,按 照 贴 现 法 付 息，则 年 末 应 偿 还 的 金 额 为()万 元。A、70B、90C、100D、110答 案：c解 析：贴 现 法 计 息，即 银 行 向 企 业 发 放 贷 款 时，先 从 本 金 中 扣 除

41、利 息，而 到 期 时 借 款 企 业 再 偿 还 全 部 本 金 100万 元。34.如 果 企 业 资 产 按 照 购 买 时 所 付 出 的 对 价 的 公 允 价 值 计 量，负 债 按 照 承 担 现 时 义 务 的 合 同 金 额 计 量，则 其 所 采 用 的 会 计 计 量 属 性 为（）A、公 允 价 值 B、重 置 成 本 C、可 变 现 净 值 D、历 史 成 本 答 案：D解 析：在 历 史 成 本 下，企 业 资 产 按 照 购 买 时 所 付 出 的 对 价 的 公 允 价 值 计 量，负 债 按 照 承 担 现 时 义 务 的 合 同 金 额 计 量。35.如 果

42、 上 市 公 司 以 其 持 有 的 其 他 公 司 的 股 票 作 为 股 利 支 付 给 股 东，则 这 种 股 利 的 方 式 称 为 O oA、现 金 股 利 B、股 票 股 利 C、财 产 股 利 D、负 债 股 利 答 案：C解 析：财 产 股 利，是 公 司 以 现 金 以 外 的 资 产 支 付 的 股 利，主 要 有 两 种 形 式：一 是 证 券 股 利，即 以 本 公 司 持 有 的 其 他 公 司 的 有 价 证 券 或 政 府 公 债 等 证 券 作 为 股 利 发 放；二 是 实 物 股 利，即 以 公 司 的 物 资、产 品 或 不 动 产 等 充 当 股 利。3

43、 6.甲 公 司 以 人 民 币 作 为 记 账 本 位 币。2019年 1 2月 3 1 日，即 期 汇 率 为 1 美 元=6.9 4人 民 币 元，甲 公 司 银 行 存 款 美 元 账 户 借 方 余 额 为 1500万 美 元，应 付 账 款 美 元 账 户 贷 方 余 额 为 1 0 0万 美 元。两 者 在 汇 率 变 动 调 整 前 折 算 的 人 民 币 余 额 分 别 为 1035 0万 元 和 6 9 0万 元。不 考 虑 其 他 因 素。2019年 1 2月 3 1日 因 汇 率 变 动 对 甲 公 司 2019年 1 2月 营 业 利 润 的 影 响 为（）oA、增

44、加 5 6万 元 B、减 少 6 4万 元 C、减 少 6 0万 元 D、增 加 4 万 元 答 案:A解 析：2019年 1 2月 3 1 日 因 汇 率 变 动 导 致 银 行 存 款 的 汇 兑 收 益=1500X6.94 10350=60（万 元），2019年 1 2月 3 1 日 因 汇 率 变 动 导 致 应 付 账 款 的 汇 兑 损 失=100X6.9 4-6 9 0 M（万 元），合 计 对 甲 公 司 2019年 1 2月 营 业 利 润 的 影 响 为 增 加 营 业 利 润 5 6万 元。外 币 非 货 币 性 顼 目 1 非 货 币 性 项 目，是 货 币 性 项 目

45、 以 外 的 项 目。包 括 存 货、长 期 股 权 投 资、固 定 资 产 无 形 资 产、实 收 资 本、资 本 公 积、其 他 综 合 收 益 等。2 对 于 以 历 史 成 本 计 量 的 外 币 非 货 币 性 项 目，除 其 外 币 价 值 发 生 变 动 外，已 在 交 易 发 生 日 按 当 日 即 期 汇 率 折 算，资 产 负 债 表 日 不 应 改 变 其 原 记 账 本 位 币 金 额，不 产 生 汇 兑 差 额。37.下 列 各 项 中，增 值 税 一 般 纳 税 人 当 期 发 生（增 值 税 专 用 发 票 已 经 税 务 机 关 认 证）准 予 以 后 期 间

46、抵 扣 的 进 项 税 额，应 记 入 的 会 计 科 目 是（）0A、应 交 税 费 待 转 销 项 税 额 B、应 交 税 费 未 交 增 值 税 C、应 交 税 费 待 抵 扣 进 项 税 额 D、应 交 税 费 应 交 增 值 税 答 案:C解 析：“待 抵 扣 进 项 税 额”明 细 科 目，核 算 一 般 纳 税 人 已 取 得 增 值 税 扣 税 凭 证 并 经 税 务 机 关 认 证，按 照 现 行 增 值 税 制 度 规 定 准 予 以 后 期 间 从 销 项 税 额 中 抵 扣 的 进 项 税 额，选 项 C 正 确。38.甲 公 司 2019年 发 生 如 下 交 易 或

47、 事 项：接 受 非 资 本 性 现 金 捐 赠 100万 元；其 他 权 益 工 具 投 费 的 公 允 价 值 上 升 40万 元；接 受 控 股 股 东 的 债 务 豁 免 2 万 元；持 有 乙 公 司 的 30%股 权 作 为 长 期 股 权 投 资 核 算，采 用 权 益 法 进 行 后 续 计 量，乙 公 司 的 其 他 综 合 收 益 减 少 100万 元。上 述 交 易 或 事 项 影 响 甲 公 司 其 他 综 合 收 益 账 面 余 额 的 金 额 为 O 万 元。A、10B、30C、40D、42答 案：A解 析：上 述 交 易 或 事 项 影 响 甲 公 司 其 他 综

48、 合 收 益 的 账 面 余 额=40 100义 30%=10（万 元）。企 业 接 受 非 资 本 性 现 金 捐 赠：借：银 行 存 款 100贷：营 业 外 收 入 100 不 影 响 其 他 综 合 收 益。企 业 接 受 控 股 股 东 的 债 务 豁 免：借：应 付 账 款 2 贷：费 本 公 积 2 不 影 响 其 他 综 合 收 益。39.在 个 别 资 本 成 本 的 计 算 中，不 必 考 虑 筹 资 费 用 影 响 的 是()oA、长 期 借 款 成 本 B、债 券 成 本 C、留 存 收 益 成 本 D、普 通 股 成 本 答 案：C解 析：留 存 收 益 资 本 成

49、本 与 普 通 股 资 本 成 本 计 算 类 似，只 不 过 不 考 虑 筹 资 费 用。40.新 华 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，销 售 和 购 买 商 品 适 用 的 增 值 税 税 率 为 13%。2020年 1 月 1 日，委 托 西 颐 公 司 加 工 一 批 产 品，并 准 备 将 该 批 产 品 收 回 后 直 接 用 于 对 外 销 售。新 华 公 司 发 出 的 原 材 料 实 际 成 本 为 300万 元，至 2020年 6 月 30日，加 工 完 成，西 颐 公 司 将 加 工 后 的 商 品 交 还 新 华 公 司。新 华 公 司 根 据 西 颐 公

50、司 开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 向 西 颐 公 司 支 付 加 工 费 50万 元、增 值 税 税 额 6.5 万 元，另 支 付 消 费 税 税 额 35万 元。新 华 公 司 为 收 回 该 物 资 支 付 运 杂 费 1 万 元。假 定 不 考 虑 其 他 因 素，新 华 公 司 收 回 该 批 委 托 加 工 物 资 的 入 账 价 值 为()万 元。A、385B、386C、350D、351答 案：B解 析：委 托 加 工 物 费 收 回 后 直 接 用 于 对 外 销 售 的，消 费 税 不 可 以 抵 扣，应 计 入 收 回 委 托 加 工 物 资 的 成 本。则 新