中级会计师《中级会计实务》预测试卷二（含答案）.docx

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1、中级会计师中级会计实务预测试卷二（含答案）单选题1.2021年12月15日，甲公司与乙公司签订出售协议，拟将一座闲置厂房（江南博哥）以3800万元的价格出售给乙公司，预计出售过程中将发生的出售费用为100万元。该厂房为甲公司于2019年8月购入，原价为4800万元，至拟出售时已计提折旧560万元，已计提减值准备140万元。至2021年12月31日，该厂房出售尚未完成，但甲公司预计将于2022年第一季度完成。不考虑其他因素，甲公司2021年度对该厂房应计提的持有待售资产减值准备的金额为()万元。A.0B.540C.400D.500 参考答案：C参考解析：该厂房划分为持有待售类别前的账面价值=48

2、00-560-140=4100（万元），公允价值减出售费用后的净额=3800-100=3700（万元），甲公司应按3700万元确认持有待售固定资产，甲公司应计提的持有待售资产减值准备金额=4100-3700=400（万元）。单选题2.甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月外购一批存货，增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元；发生运输费用，收到的增值税专用发票注明运输费2万元，增值税税额0.18万元；另发生包装费3万元，运输途中保险费2万元，包装费和保险费价款均不含增值税。存货运抵甲公司后，发生入库后仓储费用1.5万元，不考虑其他因素，该批存货的入账成本为()万元。A.348.1

3、8B.307C.308.5D.347.68 参考答案：B参考解析：存货的入账成本=300+2+3+2=307（万元）。单选题3.甲公司系增值税一般纳税人，2021年5月31日，甲公司出售一台原价为500万元，已提折旧300万元，已提减值准备50万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额为13万元。款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元，不考虑其他因素，下列会计处理正确的是()。A.应确认营业外收入52万元B.应确认营业外支出52万元C.应确认资产处置损益52万元D.应确认资产处置损益-52万元 参考答案：D参考解析：会计分录如下：借：固定资产清理150累计折

4、旧300固定资产减值准备50贷：固定资产500借：银行存款113贷：固定资产清理100应交税费一应交增值税（销项税额）13借：固定资产清理2贷：银行存款2借：资产处置损益52贷：固定资产清理52甲公司出售该生产设备的利得=（100-2）-（500-300-50）=-52（万元），计入资产处置损益，选项D正确。单选题4.2021年12月31日，乙公司在非同一控制下的企业合并业务中获得60吨库存商品。根据市场交易情况，该批库存商品在M地区和N地区有两个活跃的交易市场且乙公司能够进入这两个交易市场并能够取得该存货在这两个市场的交易数据。该库存商品在M地区交易市场的销售价格为28万元/吨，出售这批库存

5、商品的交易费用（如相关税费等）为160万元，将这批库存商品运抵M地区的成本为12.5万元；在N地区交易市场的销售价格为32万元/吨，出售这批库存商品的交易费用为180万元，将这批库存商品运抵N地区的成本为46.5万元。假定乙公司无法获得该批存货在M地区和N地区的历史交易量。不考虑其他因素，乙公司在购买日取得的该批库存商品应确认的公允价值为()万元。A.1740B.1507.5C.1667.5D.1873.5 参考答案：D参考解析：由于乙公司无法获得该批存货在M地区和N地区的历史交易量，所以乙公司应当在考虑交易费用和运输费用后将能够获得经济利益最大化的市场确定为最有利市场，由于市场参与者在N地区

6、的市场中出售该存货能够收到的净额为1693.5万元（3260-180-46.5），高于在M地区的市场出售该存货能够收到的净额1507.5万元（2860-160-12.5），因此，以N市场作为最有利市场，乙公司在购买日取得的该批库存商品应确认的公允价值=3260-46.5=1873.5（万元）。单选题5.某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2020年6月30日购入一幢建筑物，并于当日对外出租。该建筑物的实际取得成本为3100万元，款项用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日该企业将此项投资性房地产出售，售价为3300万

7、元，不考虑其他因素，该企业处置投资性房地产时影响营业利润的金额为()万元。A.300B.425C.200D.437.5 参考答案：B参考解析：采用成本模式后续计量的投资性房地产，应按期计提折旧，截至2021年12月31日累计计提折旧金额=（3100-100）/201.5=225（万元），影响营业利润的金额=3300-（3100-225）=425（万元）。借：银行存款3300贷：其他业务收入3300借：其他业务成本2875投资性房地产累计折旧225贷：投资性房地产3100单选题6.2021年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从非关联方处取得乙公司25%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响

8、，当日乙公司可辨认净资产账面价值为8090万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。甲公司另以银行存款支付审计及法律服务费用20万元，当日完成股权变更手续。2021年6月1日，乙公司宣告发放现金股利200万元，并于2021年6月20日实际发放该股利。乙公司2021年度实现的净利润为800万元。2021年度甲、乙公司未发生过内部交易，不考虑其他因素，2021年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为()万元。A.2150B.2170C.2172.5D.2202.5 参考答案：C参考解析：甲公司对该项长期股权投资采用权益法核算，2021年末，长期股权投资应列示金额

9、=2020+2.5-20025%+80025%=2172.5（万元）。会计分录如下：2021年1月1日借：长期股权投资一投资成本2020（2000+20）贷：银行存款2020借：长期股权投资一投资成本2.5（809025%-2020）贷：营业外收入2.52021年6月1日借：应收股利50（20025%）贷：长期股权投资一损益调整502021年6月20日借：银行存款50贷：应收股利502021年12月31日借：长期股权投资一损益调整200（80025%）贷：投资收益200单选题7.2021年1月1日，甲公司以银行存款1000万元自非关联方取得乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响。当日，乙公司

10、可辨认净资产账面价值与公允价值均为4000万元。乙公司2021年实现净利润200万元，因其他债权投资公允价值增加确认其他综合收益50万元，无其他所有者权益变动。2022年1月1日，甲公司以银行存款5600万元自非关联方取得乙公司60%的股权，并取得对乙公司的控制权，甲公司对乙公司的两次股权投资不构成“一揽子”交易。当日甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为1800万元。假定不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理中，表述不正确的是()。A.2021年1月1日甲公司个别报表中长期股权投资初始投资成本为1000万元B.2021年12月31日甲公司个别报表中长期股权投资账面价值为1050万元C.

11、2022年1月1日甲公司确认的合并成本为7400万元D.2022年1月1日甲公司合并报表中应确认投资收益750万元 参考答案：D参考解析：2021年1月1日，甲公司个别报表中长期股权投资初始投资成本=1000（万元），甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=400020%=800（万元），无须调整长期股权投资的账面价值，选项A正确；2021年12月31日甲公司个别报表中长期股权投资账面价值=1000+20020%+5020%=1050（万元），选项B正确；2022年1月1日甲公司确认的合并成本=5600+1800=7400（万元），选项C正确；2022年1月1日甲公司合并报表中应确认投资

12、收益=1800-1050+5020%=760（万元），选项D错误。单选题8.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2021年10月16日以500欧元/台的价格从国外购入某新型设备100台（该设备在国内市场尚无供应）用于销售，当日即期汇率为1欧元=9.00元人民币。由于国内市场暂无该设备供应，因此其可变现净值以外币确定。2021年12月31日，甲公司尚有20台设备未销售，其在国际市场的价格为440欧元/台，当日即期汇率为1欧元=8.90元人民币。假定不考虑其他因素，则甲公司2021年12月31日应对该批存货计提存货跌价准备()元人民币。A.10800B.10680C.1

13、1800D.11680 参考答案：D参考解析：剩余设备的成本=500209.00=90000（元人民币），可变现净值=440208.90=78320（元人民币），所以甲公司2021年12月31日应对剩余存货计提存货跌价准备=90000-78320=11680（元人民币）。单选题9.下列属于会计政策变更的是()。A.投资性房地产后续计量由成本模式转变为公允价值模式B.劳务合同履约进度的确定由产出法改为投入法C.生产设备的预计净残值由20万元变更为2万元D.生产设备折旧方法由年限平均法变更为年数总和法 参考答案：A参考解析：选项B、C和D，均属于会计估计变更。单选题10.2021年9月25日，乙民

14、办学校与甲企业签订了一份捐赠协议，协议规定，甲企业向乙民办学校捐赠100万元用于购买图书，款项将在协议签订后的20日内汇至乙民办学校账户，截至9月底，乙民办学校尚未收到该笔款项。2021年9月乙民办学校的下列会计处理中，正确的是()。A.乙民办学校应于2021年9月25日确认应收账款100万元B.乙民办学校应于2021年9月25日确认“捐赠收入一限定性收入”100万元C.乙民办学校应于2021年9月25日确认“捐赠收入一非限定性收入”100万元D.无须进行账务处理 参考答案：D参考解析：民间非营利组织对于捐赠承诺，不满足捐赠收入的确认条件，不应予以确认，无须进行账务处理，只有在真正收到捐赠资产

15、时才可以确认捐赠收入。所以选项D正确。多选题1.当期末市场汇率上升时，下列外币账户不会产生汇兑损失的有()。A.应收账款B.应付账款C.固定资产D.应付债券 参考答案：AC参考解析：外币货币性项目汇兑差额=调整后记账本位币余额-调整前记账本位币余额（期末-期初）选项A，应收账款属于资产，当汇率上升时，会产生汇兑收益；选项B和D，应付账款和应付债券属于负债，当汇率上升时，会产生汇兑损失；选项C，固定资产是以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不会产生汇兑损益。多选题2.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有()。A.使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销B.无形资产

16、减值准备一经计提，在以后期间不得转回C.持有待售的无形资产不进行摊销D.当月增加当月开始摊销，当月减少下月起不再摊销 参考答案：ABC参考解析：选项D，无形资产摊销期限为当月增加当月开始摊销，当月减少当月不再摊销。多选题3.下列关于企业合并合并财务报表会计处理的表述中，不正确的有()。A.同一控制下企业合并中需确认被合并方原有的商誉B.同一控制下企业合并中需要确认新的商誉C.非同一控制下企业合并中发生的合并费用应全部计入合并成本D.非同一控制下企业合并通过多次交换交易分步实现的合并成本应为每一单项交易成本之和 参考答案：BCD参考解析：同一控制下的企业合并中不产生新的商誉，但被合并方在企业合并

17、前账面上原已确认的商誉应作为合并中取得的资产确认，选项A正确，选项B错误；非同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用应于发生时费用化计入当期损益，选项C错误；非同一控制下企业合并通过多次交换分步实现的合并成本为购买日之前持有的被购买方的股权于购买日的公允价值与购买日新购入股权所支付对价的公允价值之和，选项D错误。多选题4.关于投资性房地产的会计处理（不考虑所得税影响），下列表述中正确的有()。A.投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值的差额，调整留存收益B.将投资性房地产的后续计量由公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额，调整留存收益C

18、.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益D.将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益 参考答案：AC参考解析：选项B，投资性房地产不能由公允价值模式转为成本模式；选项D，将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额借记“公允价值变动损益”科目，公允价值大于账面价值的差额贷记“其他综合收益”科目。多选题5.2021年4月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项专利权，并支付补价7万元，当日，甲公司该轿车原价为120万元

19、，累计折旧为40万元，未计提减值准备，公允价值为75万元，乙公司该项专利权的公允价值为82万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有()。A.按5万元确认资产处置损益B.按-5万元确认资产处置损益C.按75万元确定换入专利权的成本D.按82万元确定换入专利权的成本 参考答案：BD参考解析：以公允价值计量的非货币性资产交换，甲公司确认资产处置损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=75-（120-40）=-5（万元），选项B正确，选项A错误；甲公司换入专利权的成本=75+7=82（万元），选项D正确，选项C错误。多选题6.甲公司适用的所得税税

20、率为25%，预计未来期间将保持不变。2020年12月10日，甲公司以5元/股购入乙公司100万股股票，并将其作为交易性金融资产核算；2020年12月31日，甲公司持有的乙公司股票公允价值为每股6元；2021年12月31日，甲公司持有的乙公司股票公允价值为每股5.6元。甲公司下列会计处理中正确的有()。A.2020年12月31日该交易性金融资产计税基础为500万元B.2020年12月31日确认递延所得税负债25万元C.2021年12月31日转回递延所得税负债10万元D.2021年12月31日确认递延所得税负债15万元 参考答案：ABC参考解析：2020年12月31日，该交易性金融资产账面价值=6

21、100=600（万元），计税基础=5100=500（万元），产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25万元（10025%），选项A和B正确；2021年12月31日，该交易性金融资产账面价值=5.6100=560（万元），计税基础为500万元，形成应纳税暂时性差异余额60万元，应转回递延所得税负债10万元（100-60）25%，选项C正确，选项D错误。多选题7.甲公司与乙公司于2021年11月签订不可撤销合同，甲公司向乙公司销售A商品35件，合同价格每件50万元（不含税）。该批商品在2022年1月17日交货。至2021年末甲公司已生产30件A商品，由于原材料价格上涨，单位成本达到51

22、.5万元，假定甲公司销售A商品不发生销售费用。预计其余未生产的5件A商品的单位成本与已生产的A商品的单位成本相同。不考虑相关税费。2021年12月31日甲公司的会计处理中，正确的有()。A.确认营业外支出7.5万元B.确认资产减值损失45万元C.不确认营业外支出D.不确认资产减值损失 参考答案：AB参考解析：甲公司应对已生产的30件A商品计提存货跌价准备，对未生产的5件A商品确认预计负债。有关账务处理如下：（1）已生产的部分，合同为亏损合同，确认减值损失借：资产减值损失45贷：存货跌价准备45（51.5-50）30（2）未生产的部分，合同为亏损合同，确认预计负债借：营业外支出7.5（51.5-

23、50）5贷：预计负债7.5多选题8.2021年1月1日，甲商场开始实行奖励积分计划，顾客在该商场每消费1元就可获得1积分，积分可在次月购物时使用，每10积分抵1元。截至2021年1月31日，顾客共消费300000元，可获得300000积分。根据历史经验，该商场估计积分兑换率为90%。假定不考虑增值税等其他因素，则2021年1月31日该商场下列会计处理错误的有()。A.应确认主营业务收入300000元B.应确认合同负债30000元C.应确认合同负债27000元D.应确认预计负债27000元 参考答案：ABCD参考解析：2021年1月31日奖励积分的单独售价=30000010190%=27000（

24、元），该商场按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊：商品分摊的交易价格=300000（300000+27000）300000=275229.36（元）；积分分摊的交易价格=27000（300000+27000）300000=24770.64（元）。2021年1月31日应确认的收入为275229.36元，应确认的合同负债为24770.64元。借：银行存款300000贷：主营业务收入275229.36合同负债24770.64多选题9.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事客运服务。为了减少环境污染，甲公司需要购置新能源车辆。2021年1月1日，根据有关规定，相关政府部门给予甲公司300万元

25、的补贴款用于购置新能源车辆，补贴款于2021年1月5日到账。甲公司于2021年1月10日购入新能源车辆并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，增值税税额78万元，款项以银行存款支付。甲公司采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。甲公司对与资产相关的政府补助采用总额法核算，假定不考虑其他因素，下列对于新能源车辆的会计处理中，正确的有()。A.2021年确认递延收益272.5万元B.2021年确认累计折旧55万元C.2021年1月10日新能源车辆入账价值为300万元D.2021年末新能源车辆账面价值为245万元 参考答案：AB参考解析：甲公司采用总额法核算与资产相

26、关的政府补助，收到政府补助时，借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”科目。会计分录如下：2021年1月5日：借：银行存款300贷：递延收益3002021年1月10日：借：固定资产600应交税费一应交增值税（进项税额）78贷：银行存款678自2021年2月起每月末计提折旧，同时分摊递延收益：借：合同履约成本5贷：累计折旧5（600101/12）借：主营业务成本5贷：合同履约成本5借：递延收益2.5（300101/12）贷：其他收益2.5所以，2021年甲公司确认递延收益的金额=300-2.511=272.

27、5（万元），选项A正确；2021年应确认累计折旧=511=55（万元），选项B正确；2021年1月10日，新能源车辆入账价值为600万元，选项C错误；2021年末新能源车辆账面价值=600-55=545（万元），选项D错误。多选题10.2021年12月31日，承租人甲公司与出租人乙公司签订了为期5年的商铺租赁合同，租赁期开始日为2022年1月1日，每年租赁付款额为500000元，于每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为5%。已知（P/A，5%，5）=4.3295，（P/F，5%，5）=0.7835。下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有()。A.2022年1月1日，甲公司

28、应确认租赁负债2500000元B.2022年1月1日，甲公司应确认使用权资产2164750元C.2022年12月31日，甲公司应确认财务费用108237.5元D.2022年12月31日，甲公司租赁负债的账面价值减少500000元 参考答案：BC参考解析：（1）2022年1月1日租赁期开始日，甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债=500000（P/A，5%，5）=5000004.3295=2164750（元）。甲公司的账务处理为：借：使用权资产2164750租赁负债一未确认融资费用335250（2500000-2164750）贷：租赁负债一租赁付款额2500000（5000005）所以，选项

29、A错误，选项B正确。（2）2022年12月31日第1年年末，甲公司向乙公司支付第1年的租赁付款额500000元，其中，108237.5元（21647505%）是当年的利息，391762.5元（500000-108237.5）是本金，即租赁负债的账面价值减少391762.5元。甲公司的账务处理为：借：租赁负债一租赁付款额500000贷：银行存款500000借：财务费用一利息费用108237.5贷：租赁负债一未确认融资费用108237.5判断题1.出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在扣除免租期的租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内不确认租金收入。()A.正确B.错误 参考答案：

30、B参考解析：出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。判断题2.工程物资是为生产经营过程中的销售或耗用而储备的物资，属于“存货”项目。()A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：工程物资并不是为在生产经营过程中的销售或耗用而储备，而是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途与存货不同，不能作为“存货”项目进行核算。判断题3.房地产开发企业取得的用于建造商品房的土地使用权应确认为无形资产。()A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：房地产开发企业取得的用于建造商品房的土地使用权应计入开发产品的成本，属于“存货”。

31、判断题4.如果企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费与合同中承诺的商品不相关，该初始费应当作为未来将转让商品的预收款，在未来转让该商品时确认为收入。()A.正确B.错误 参考答案：A判断题5.以固定资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在固定资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让固定资产账面价值之间的差额计入当期损益。()A.正确B.错误 参考答案：A判断题6.在预期信用损失法下，减值准备的计提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前应当确认的减值准备。()A.正确B.错误 参考答案：A判断题7.资产负债表日后调

32、整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。()A.正确B.错误 参考答案：A判断题8.“经营结余”科目核算事业本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。()A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：“经营结余”科目核算事业单位本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额，“其他结余”科目核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。判断题9.所有的应纳税暂时性差异均应确认为递延所得税负债，其对应科目为所得税费用。()A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：除按规定不可确认的个别

33、情况外，应纳税暂时性差异均应确认为递延所得税负债，其对应科目有所得税费用、其他综合收益、资本公积、商誉等。判断题10.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额转入其他综合收益。()A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，转人处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。问答题1.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，有关资料如下：（1）2021年1月1日

34、，乙公司从甲公司赊购一批A商品作为库存商品，当日甲公司开具增值税专用发票，金额为1000万元，税额为130万元。（2）截至2021年6月30日，甲公司仍未收到该项货款，由于乙公司发生资金周转困难，甲公司对该应收款项计提坏账准备30万元。（3）2021年11月1日，乙公司因无法支付货款与甲公司协商进行债务重组并办理完成资产转让手续：甲公司同意乙公司以一批自产B商品、一台生产用固定资产和一项债权投资抵偿该债务。当日，甲公司该债权的公允价值为1000万元，乙公司用于偿债的B商品的账面价值为200万元，公允价值和计税价格均为300万元，固定资产账面原价400万元，已计提折旧280万元，公允价值和计税价

35、格均为200万元，用于抵债的债权投资账面价值为400万元，公允价值为420万元，乙公司的抵债资产均未发生减值。甲公司为取得B商品发生运杂费8万元，为取得生产用固定资产发生运杂费5万元，甲公司取得资产后均不改变其原用途，上述价款均不含增值税。假设甲、乙公司在重组前不存在关联方关系，不考虑金融资产增值税等其他因素。要求：（1）编制2021年1月1日甲、乙公司的相关会计分录。（2）编制2021年6月30日甲公司计提坏账准备的会计分录。（3）计算2021年11月1日乙公司债务重组影响损益的金额，并编制相关会计分录。（4）计算2021年11月1日甲公司债务重组取得的存货、固定资产和债权投资的入账价值，并

36、编制相关会计分录。参考解析：（1）2021年1月1日甲公司借：应收账款1130贷：主营业务收入1000应交税费一应交增值税（销项税额）130乙公司借：库存商品1000应交税费一应交增值税（进项税额）130贷：应付账款1130（2）2021年6月30日借：信用减值损失30贷：坏账准备30（3）2021年11月1日，乙公司债务重组影响损益的金额=1130-200-30013%-（400-280）-20013%-400=345（万元）借：固定资产清理120累计折旧280贷：固定资产400借：应付账款1130贷：固定资产清理120库存商品200应交税费一应交增值税（销项税额）65（30013%+200

37、13%）债权投资400其他收益345（4）2021年11月1日，甲公司取得的债权投资按照公允价值进行初始计量，所以入账价值为420万元，存货的入账价值=（1000-420-30013%-20013%）300/（200+300）+8=317（万元），固定资产的入账价值=（1000-420-30013%-20013%）200/（200+300）+5=211（万元）。借：库存商品317固定资产211应交税费一应交增值税（进项税额）65债权投资420坏账准备30投资收益100贷：应收账款1130银行存款13问答题2.2021年度，甲公司与债券投资有关的资料如下：（1）2021年1月1日，甲公司以银行存

38、款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%，实际年利率为7.53%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券本金。甲公司根据管理该金融资产的业务模式及该金融资产的合同现金流量特征，将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（2）由于市场利率变动，2021年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值跌至1050万元（不含利息），甲公司根据预期信用损失法计提信用减值损失20万元。（3）2022年1月1日，甲公司以当日的公允价值1050万元出售该债券。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2021年1月1日购入乙公司债券的相关

39、会计分录。（2）计算甲公司2021年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2021年12月31日对乙公司债券投资确认公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司2021年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录。（5）编制甲公司2022年1月1日出售该债券的相关会计分录。（“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目）参考解析：（1）2021年1月1日借：其他债权投资一成本1000利息调整100贷：银行存款1100（2）2021年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入=11007.53%=82.83（万元）。借：应收利息100贷：

40、投资收益82.83其他债权投资一利息调整17.17借：银行存款100贷：应收利息100（3）2021年12月31日该债券投资的账面余额=1100（1+7.53）-100010=1082.83（万元）。2021年12月31日应确认公允价值变动的金额=1050-1082.83=-32.83（万元）。借：其他综合收益一其他债权投资公允价值变动32.83贷：其他债权投资一公允价值变动32.83（4）2021年12月31日借：信用减值损失20贷：其他综合收益一信用减值准备20（5）2022年1月1日借：银行存款1050其他债权投资公允价值变动32.83贷：其他债权投资一成本1000利息调整82.83（1

41、00-17.17）借：其他综合收益一信用减值准备20投资收益12.83贷：其他综合收益一其他债权投资公允价值变动32.83问答题3.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2020年至2021年发生的相关交易和事项如下：（1）2020年1月3日甲公司自乙公司控股股东F公司处受让乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，受让价格为15000万元，款项已用银行存款支付，并于当日办理股权变更登记手续。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为18000万元（与账面价值相等），其中股本10000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润4000万元。（2）2020年6月1日，乙公司将生产的产品

42、销售给甲公司，销售价格为2000万元，销售成本为1200万元，销售款项已经收到。甲公司取得该产品后作为管理用固定资产核算，预计该固定资产的使用寿命为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年度，乙公司实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，向股东分配现金股利200万元，未发生其他计入所有者权益的交易和事项。（4）2021年1月1日，甲公司向M公司转让乙公司70%股权，转让价格为17500万元，款项已收到并办理了股权变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70%股权后，甲公司不能再对乙公司实施控制，也不具有共同控制和重大

43、影响，甲公司将剩余股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。（5）其他资料：甲公司与乙公司、F公司、M公司在交易前无任何关联方关系。乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司2020年12月31日合并资产负债表中商誉的金额。（2）编制甲公司2020年度合并财务报表的相关调整抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（3）计算甲公司2021年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益，并编制相关会计分录。参考解析：（1）甲公司2020年12月31日合并资产负债表中商誉金额=15000-1800080%=600（

44、万元）。（2）长期股权投资成本法调整为权益法：借：长期股权投资1200（150080%）贷：投资收益1200借：投资收益160（20080%）贷：长期股权投资160调整后长期股权投资的账面价值=15000+1200-160=16040（万元）。母公司长期股权投资与子公司所有者权益相抵销：借：股本10000资本公积3000盈余公积1150（1000+150）未分配利润一年末5150（4000+1500-150-200）商誉600贷：长期股权投资16040少数股东权益3860（10000+3000+1150+5150）20%对子公司的投资收益与子公司当年利润分配相抵销：借：投资收益1200（150

45、080%）少数股东损益300（150020%）未分配利润一年初4000贷：提取盈余公积150对所有者（或股东）的分配200未分配利润一年末5150内部购销交易的抵销：借：营业收入2000贷：营业成本1200固定资产原价800借：固定资产一累计折旧100（800/4/126）贷：管理费用100借：少数股东权益140（800-100）20%贷：少数股东损益140（3）甲公司2021年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益=（17500+2500）-15000=5000（万元）。借：交易性金融资产一成本2500银行存款17500贷：长期股权投资15000投资收益5000问答题4.甲公司20

46、21年度财务报表于2022年3月15日经董事会批准对外报出。甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2021年11月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售Y产品500万件，单位售价为150元；乙公司收到Y产品后3个月内如发现质量问题有权退货。Y产品单位成本为50元。甲公司于2021年11月5日发出Y产品，当日乙公司验收入库并支付货款。根据历史经验，甲公司估计Y产品的退货率为10%。截至2021年12月31日，已售Y产品尚未发生退回，重新评估的退货率依旧为10%。甲公司2021年确认营业收入67500万元，营业成本22500万元。至2022年2月5日止，2021年出售的Y产品实际退货率为15%，相关款项已支付。（2）甲公司2021年度因合同纠纷被起诉，至2021年12月31日该诉讼案件尚未判决。甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的金额80万