中级审计师《审计理论与实务》预测试卷三（含答案）.docx

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1、中级审计师审计理论与实务预测试卷三（含答案）单选题1.下列关于薪酬业务循环审计中职责分工的表述中，不正确的是：A.人力（江南博哥）资源管理、工资领取、统计和财会部门应相互独立B.考勤记录与审批应相互独立C.工资结算汇总表的编制与审核相互独立D.工资保管与记录可以由一个人员担任 参考答案：D参考解析：工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。单选题2.下列选项中，抽查被审计单位日常盘点记录的目的是为了确定：A.存货价值的真实性B.存货内部控制的有效性C.存货计价方法的一致性D.账实是否相符 参考答案：B参考解析：被审计单位需要日常盘点，检查其盘点记录就可以验证企业对于这项内部控制是否执行，

2、以及执行效果如何，因此其目的是为了确定存货内部控制的有效性。单选题3.审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期间，这一审计目标对应的是：A.发生B.完整性C.分类D.截止 参考答案：D参考解析：这是证实采购与付款截止期的正确性，与截止目标相关。单选题4.下列关于审计项目计划的表述，错误的是：A.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据B.审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排C.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准D.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目 参考答案：C

3、参考解析：审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。不需要上一级审计机关批准。单选题5.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行：A.数据采集B.数据清理C.数据转换D.数据验证 参考答案：C参考解析：数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。从语法层面上来看，数据转换解决的是不同数据格式的识别问题，即将具有相同或相近含义的不同形式的数据转换成形式相对统一的数据。从语义层面来看，数据转换解决的是对数据含义进行识别的问题，即准确标出每张表、每个字段的经济含义及其相互关

4、系。单选题6.在审计统计抽样中，影响样本规模的因素不包括的是：A.总体容量B.总体项目差异C.审计结论的可靠性程度D.审计人员的数量 参考答案：D参考解析：审计人员的能力和水平和审计人员的数量与样本规模无关。单选题7.员工素质属于内部控制要素中的：A.控制活动B.风险评估C.控制环境D.监督 参考答案：C参考解析：内部控制的要素，其中控制环境包括管理当局的观念和经营风格、组织结构、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度和外部影响。单选题8.下列不属于审计标准层次的是：A.国家立法机关制定的法律B.国务院颁布的行政法规C.地方立法机构和行政机构制定的地方性法律、法规D.被审

5、计单位内部形成的会议记录 参考答案：D参考解析：审计标准层次包括国家立法机关制定的法律；国务院颁布的行政法规；地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规；被审计单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标等；被审计单位内部制定的各种规章制度。单选题9.下列关于审计准则的说法中，错误的是：A.审计准则提供了衡量审计质量的尺度B.审计准则有助于社会了解审计工作的基本内容C.审计准则为审计行为提供了基本的规范和指南D.审计准则对审计人员解脱审计责任没有作用 参考答案：D参考解析：审计人员在开展审计过程中遵循了审计准则，就表明其恰当地履行了审计责任，所以是否遵循审计准则是确定和解脱审计人员审计责任的重

6、要依据，并不是没有作用。单选题10.下列不属于盈余公积内部控制测评程序的是：A.了解并描述盈余公积的内部控制B.验证期末利润的结转是否按照有关规定的程序及时办理了各项手续C.检查股份制企业盈余公积的使用是否经过股东大会决议D.检查本期利润及其分配和盈余公积有关账户资料，无须与以前年度比对分析 参考答案：D参考解析：审计人员应将本期利润及其分配和盈余公积有关账户资料与前期或企业创办时的情况进行对比分析，掌握利润及其分配和盈余公积的变动情况。单选题11.下列有关强调事项段的说法中，错误的是：A.强调事项段紧接在审计意见段之后B.所强调的事项能够在财务报表中找到对该事项的详细描述C.审计意见因强调事

7、项段而改变D.如果异常诉讼存在不确定性，注册会计师可能认为需要增加强调事项段 参考答案：C参考解析：强调事项段不影响审计意见。单选题12.国家审计准则要求建立审计质量控制制度的五个要素不包括：A.审计人力资源B.审计计划管理C.审计质量监控D.审计职业道德 参考答案：B参考解析：国家审计准则第六章要求审计机关应当针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控五个要素建立审计质量控制制度。单选题13.下列有关审计人员选用审计标准的表述中，错误的是：A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准C.可选用被审计单位的预

8、算、计划和合同作为审计标准D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准 参考答案：D参考解析：被审计单位的历史数据和历史业绩可以作为审计标准。单选题14.下列关于内部审计机构设置的表述中，不正确的是：A.法律、法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构B.法律、法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设计内部审计机构，配备内部审计人员C.有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，应由最高责任人或权利机构履行内部审计职责D.设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师 参考答案：C参考解析：有内部审计工作需要且

9、不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。单选题15.审查应收账款是否真实、正确，最重要和具有决定性意义的方法是：A.函证B.取得应收账款明细账C.运用分析方法进行审查D.取得或编制应收账款账龄分析表 参考答案：A参考解析：审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。单选题16.下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是：A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B.收取支票与收取现金由不同人员负责C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立D.出纳

10、员收到支票后登记银行存款日记账 参考答案：C参考解析：参见职责分工内容。单选题17.是否在规定的时间以合理的成本实现了其既定目标，体现的是：A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性 参考答案：C参考解析：效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。单选题18.下列有关内部审计报告的表述中，错误的是：A.内部审计报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议B.审计概况是对内部审计项目的总体情况的介绍和说明，一般应包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等C.审计依据是实施内部审计所

11、依据的相关法律法规、内部审计准则等规定，内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则规定的情形，应当做出解释或说明D.内部审计人员提出的结论仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价 参考答案：D参考解析：审计结论是根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所做的评价。内部审计人员提出的结论可以是对经营活动或内部控制的全面评价，也可以仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。如果必要，审计结论还包括对出色业绩的肯定。单选题19.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.独立检查B.责权配置C.风险评估D.员工素质 参考答案：A参考解析：内部控制

12、由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成，控制活动一般包括业务授权、职责分工、凭证与记录、实物控制和独立检查等内容。所以选项A是正确的。单选题20.下列关于函证的表述中，正确的是：A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C.审计人员无需对函证的全过程进行控制D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠 参考答案：A参考解析：选项B，审计人员收到复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证；选项C，函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程进行控制；选项D，消极函证所取得的审计证据不如

13、积极函证所取得的审计证据可靠。单选题21.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A.记录或列报的金额是实际存在或发生的B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.各类业务记录于正确的会计期间D.记录或列报的金额确属于本单位所有或所欠 参考答案：A参考解析：“真实性”审计目标指的是记录或列报的金额是实际存在或发生的。“完整性”审计目标指的是实际存在或发生的金额均已记录或列报。“截止期正确性”审计目标指的是各类业务记录于正确的会计期间。“权利和义务”审计目标指的是记录或列报的金额确属于本单位所有或所欠。单选题22.下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是：A.审计人员按照正常的商业条件在金融

14、机构等审计客户开立存款或交易账户B.会计师事务所为协助审计客户履行税务报告义务提供评估服务C.会计师事务所培训部的一名员工目前担任审计客户的独立董事D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，根据客户编制的试算平衡表编制财务报表 参考答案：A参考解析：选项A，项目组成员是按照正常条件、程序开立存款账户，所以不会对独立性产生不利影响；而选项BCD明确会影响到注册会计师的独立性。单选题23.为发现财务报告舞弊，审计人员应关注的关键信号不包括：A.财务杠杆的显著变化B.年末收入大量增长C.年末之后收到销售价款D.毛利率异常增长 参考答案：C参考解析：年前销售商品，年末收到款项，是企业正常

15、现象，并不是舞弊信号。单选题24.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位 参考答案：D参考解析：逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。单选题25.下列事项中，实物证据对其的证明力最强的是：A.资产的所有权B.资产的质量C.资产的存在D.资产的分类 参考答案：C参考解析：实物证据对于证明资产是否存在具有较强的证明力，但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需取得其他的审计证据。

16、单选题26.下列关于授权审计和委托审计的表述，正确的是：A.没有隶属关系的审计机关之间不可以进行委托B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系C.审计机关将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构时，无须经审计机关审定D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理 参考答案：B参考解析：选项A，委托审计可以是没有隶属关系的审计机关之间的委托；选项C，审计机关将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定；选项D，审计机关可以将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，不可以授权

17、。单选题27.下列有关存货监盘的表述中，错误的是：A.存货监盘的主要目的是鉴别存货的数量B.如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员仍需要进行监盘C.当存货盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因D.在被审计单位盘点存货前，应观察盘点现场 参考答案：A参考解析：存货监盘的主要目的是获取有关存货数量和状况的审计证据。单选题28.下列不属于绩效审计中的定性分析方法的是：A.内容分析法B.程序分析法C.成本效果法D.逻辑模型法 参考答案：C参考解析：成本效果法属于定量分析的方法。单选题29.下列不属于内部债权债务抵销处理审查内容的是：A.内部债权项目与债务项目的抵销处理B.本期内部应收账款坏账准备

18、的抵销处理C.前期内部债权项目与债务项目的抵销处理D.前期内部应收账款坏账准备的抵销处理 参考答案：C单选题30.现金日记账通常是：A.由出纳人员根据审核后的原始凭证一月汇总登记一次B.由出纳人员根据审核后的原始凭证一周汇总登记一次C.由出纳人员根据审核后的原始凭证两天汇总登记一次D.由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记 参考答案：D参考解析：现金日记账通常是出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记的。多选题1.财务报表的会计稽核控制包括：A.报表内容控制B.公司治理层面控制C.编制方法控制D.审核控制E.报送地点控制 参考答案：ACD多选题2.下列各项中，符合现金监盘要求的有：

19、A.被审计单位会计主管回避B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账C.不同存放地点的现金同时进行监盘D.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中E.审计人员帮助出纳员进行现金清点 参考答案：BC参考解析：不要求被审计单位会计主管回避；对库存现金监盘应采取突击式检查；出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。多选题3.为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有：A.分析本期与以前各期固定资产增减变动情况B.计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较C.复算各类固定资产本期计提折旧

20、额的正确性D.比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用E.审查本期新增固定资产计价的合理性 参考答案：ABD参考解析：一般运用分析程序审查固定资产变动的总体合理性时常用的比率和变动项目包括：固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较；比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额；比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用；本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较；分析比较各年度固定资产保险费。多选题4.下列表述中，属于虚增收入常见的情况的有：A.确认从未发生送货的收入B.发送在产品确认收入C.分期销售商品时一次性确认收入D.向没有下单的顾客发货E.虚构发票 参

21、考答案：ABDE参考解析：选项C，分期销售商品一次性确认收入是正确的处理，并不是虚增收入的情形。多选题5.从狭义上来看，计算机审计包括：A.纸质数据的审计B.电子数据的审计C.应用程序的审计D.计算机辅助审计E.信息系统本身的审计 参考答案：BE参考解析：从狭义上看，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。多选题6.内部控制测试中的抽样风险包括：A.误受风险B.信赖不足风险C.误拒风险D.信赖过度风险E.重大错报风险 参考答案：BD参考解析：选项AC属于实质性审查中的风险。多选题7.下列属于社会审计中审计实施阶段工作内容的有：A.测试内部控制的有效性B.重新确定重要

22、性水平C.组成审计组，送达审计通知书D.建立审计档案E.对财务报表项目进行实质性测试 参考答案：ABE参考解析：选项C属于国家审计实施阶段的工作内容；选项D属于社会审计终结阶段的工作内容。多选题8.下列关于审计质量控制措施的表述中，正确的有：A.内部审计和社会审计人员必须保持独立性，社会审计人员不需要保持独立性B.助理审计人员编制的工作底稿需要由项目主审人员复核C.如实记录实施的审计工作并报告工作结果属于审计组成员的工作职责D.编制或者审定审计实施方案，督导审计组成员的工作属于审计组组长及主审的工作职责与责任E.审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任 参

23、考答案：BCDE参考解析：选项A，无论是国家审计人员、内部审计人员还是社会审计人员都必须保持独立性。选项B，审计工作底稿应得到层层审核，助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核；某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核。多选题9.下列说法中，符合内部审计的作用的有：A.增强企事业单位领导和职工的法制观念B.揭露内部控制和风险管理中的薄弱环节C.促进组织实现目标和长期可持续发展D.维护良好的市场秩序E.保证市场经济健康运行 参考答案：ABC参考解析：选项DE属于社会审计的作用。多选题10.下列各项中，属于实物证据的有：A.固定资产B.存货C.现金D.产品质量鉴定证明E.函

24、证复函 参考答案：ABC参考解析：实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。多选题11.在下列情况中，应付款项少记、漏记的可能性很大，需要大范围进行账户测试，其情形有：A.验收货物时未用验收单，且直到支付货款时才记录采购业务B.由于资金紧张、账款经常过期后才付清C.年末存货销量异常D.固定资产增长速度高于行业平均水平，而且无战略性的计划E.当年的管理费用高于行业平均水平 参考答案：ABD参考解析：如果采购与付款业务内部控制存在缺陷，例如验收货物时未用验收单，而且直到支付货款时才记录采购业务，或由于资金紧张、账款经常过期后才付清；固定资产增长速度高于行业平均水平，而且无战略性的计划等。在

25、这些情况下，应付款项少记、漏记的可能性就很大，需要在大范围内进行账户测试。多选题12.审计机关公布的审计结果包括的信息有：A.审计发现的主要问题B.被审计单位的整改情况C.正在处理过程中的事项D.审计评价意见E.处理处罚决定及审计建议 参考答案：ABDE参考解析：正在调查、处理过程中的事项属于不得公布的信息。多选题13.根据审计法的规定，下列各项中超出审计机关权限的有：A.要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户C.羁押存在违规行为的责任人D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿

26、等资料的行为E.对于严重的违反审计法的被审计单位责令停产停业 参考答案：CE参考解析：羁押责任人和责令停产停业均超出国家审计机关的权限。多选题14.下列有关所有者权益审计的提法中，正确的有：A.所有者权益审计就是对资本投入的审查B.实收资本业务量不大，可以采用全面详细的审查方法C.审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性D.投资者以外币出资的，审计人员应检查折算汇率是否符合相关规定E.审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在 参考答案：BCDE参考解析：选项A，所有者权益审计由资本投入审查、盈余公积和未分配利润审查等部分组成。多选题15.

27、下列各项中属于职工薪酬范围的有：A.职工个人储蓄性养老保险B.工会经费和职工教育经费C.非货币性福利D.离职后福利E.辞退福利 参考答案：BCDE参考解析：职工个人储蓄型养老保险是个人缴纳的，与企业无关。多选题16.下列关于内部控制的表述中，正确的有：A.风险评估是内部控制的要素之一B.内部控制可能因经营环境的改变而失效C.内部控制测试不能代替实质性审查D.内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制E.任何审计项目都必须进行内部控制测试 参考答案：ABCD参考解析：内部控制测试是在符合一定条件的情况下才实施的，不是对于任何审计项目都必须执行的程序。多选题17.下列关于重大错报风险的表述

28、中，正确的有：A.审计人员未能发现重大错报的可能性B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性E.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险 参考答案：BE参考解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在的重大错报的可能性。多选题18.下列关于审计组的审计报告和审计机关的审计报告的说法中，正确的有：A.审计组的审计报告以审计机关名义征求被审计对象的意见B.审计机关的审计报告是向审计机关提出的审计报告C.审计机关的审计报告落款为派出审计组的审计机关D.审计组的审计报告落款为审计组，由审计组组长

29、签名E.审计机关的审计报告是对外出具的具有法律效力的审计文书，无须送达被审计单位 参考答案：ACD参考解析：选项B，审计组的审计报告是向审计机关提出的审计报告；选项E，审计机关的审计报告是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书，应当送达被审计单位。多选题19.下列职责中，应当相互分离的职责有：A.原材料的采购与验收B.原材料的保管与盘点C.产成品的生产与验收D.生产计划的制定与审批E.原材料的验收与使用 参考答案：ABCD参考解析：原材料验收之后会入库，要保管，因此其与使用部门不需分离。多选题20.下列关于国家审计报告撰写要求的表述中，正确的有：A.审计报告的格式应该严格依照审计机关的相关规

30、定B.审计报告中所做出的审计评价只需支出被审计单位的不足C.审计报告中对问题的揭示，应该做到全面与重点有机结合D.审计报告的具体内容部分必须主次清楚、内容连贯完整E.审计人员应力求在审计报告的行文和用语上实现规范化 参考答案：ACDE参考解析：选项B，审计报告中所做的审计评价应当客观公正、实事求是。既要肯定成绩，又要指出不足。共享题干题2014年3月，审计组对甲企业2013年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交

31、仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2013年末结存金额未包括于2013年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额

32、占资产总额的10%。.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。不定项选择题1.“资料1”中，违反内部控制要求的是：A.生产通知单预先编号B.领料单由生产部门经理负责审批C.产成品经验收员验收合格后入库D.仓库保管人员负责定期盘点存货 参考答案：D参考解析：选项D，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产

33、部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2013年末结存金额未包括于2013年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。.在审计过程中，审计人员

34、发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。不定项选择题2.“资料2”关于存货监盘的做法中，不正确的是：A.B.C.D. 参考答案：B参考解析：材料盘点时，审计人员自始至终地监督盘点的进行，并不亲自进行盘点。.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部

35、门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2013年末结存金额未包括于2013年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产

36、总额的10%。.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。不定项选择题3.针对“资料3”审计人员的处理应为：A.不需要做任何调整B.于2013年末需要补记B产品生产成本50万元C.于2013年末补计已入库的B原材料50万元D.于2013年末补计主营业务成本50万元 参考答案：C参考解析：已经入库的原材料需要进行暂估入库。.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产

37、通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2013年末结存金额未包括于2013年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。.在审计过程中，审计人员发现该企业部

38、分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。不定项选择题4.针对“资料4”，审计人员可以实施的审计程序有：A.不需要对这部分存货进行处理B.向保管存货的第三方函证存货的数量和状况C.向被审计单位询问该批存货的数量和状况D.对第三方保管的存货实施监盘 参考答案：BD参考解析：如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的

39、审计证据：（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；为了保证盘点结果

40、的准确性，审计人员亲自进行盘点；随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2013年末结存金额未包括于2013年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。不定项选择题5.针对“资料5”，丙公司回函认可的

41、金额与函证金额存在差异的原因可能有：A.询证函发出时，债务人丙公司已经付款，而被审计单位尚未收到货款B.询证函发出时，甲公司的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，丙公司尚未收到货物C.丙公司由于某种原因将货物退回，而甲公司尚未收到D.一方或双方记账错误 参考答案：ABCD2013年1月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：出纳员在办逄报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额

42、调节表；对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。.审计人员发现该公司银行存款账户2012年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：重新测试与银行存款相关的内部控制对2012年各月末银行存款余额进行趋势分析；自行编制该账户2012年12月份的

43、银行存款余额调节表；抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。不定项选择题6.“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：A.B.C.D. 参考答案：AD参考解析：按照内部控制职责分工的要求，出纳与会计应相互独立，出纳不能登记总账，因此选项A错误。企业指

44、定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，因此选项D错误。.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：出纳员在办逄报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公

45、司业务无关。.审计人员发现该公司银行存款账户2012年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：重新测试与银行存款相关的内部控制对2012年各月末银行存款余额进行趋势分析；自行编制该账户2012年12月份的银行存款余额调节表；抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。不定项选择题7.“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B.设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C.采购一计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设