中级审计师《审计理论与实务》模拟试卷一（含答案）.docx

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1、中级审计师审计理论与实务模拟试卷一（含答案）单选题1.下列关于审计的表述，错误的是()。A.审计主体是接受授权或委托（江南博哥）而实施审计的专职机构和专业人员B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动 参考答案：C参考解析：除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。单选题2.下列各项中，关于审计法所规定的审计法律责任的表述，不正确的是()。A.

2、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B.审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C.相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D.以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任 参考答案：B参考解析：审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。单选题3.下列各项中属于内部审计权限的是()。A.对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计B.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材

3、料C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存 参考答案：B参考解析：选项A，内部审计人员的职责包括对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；选项C，内部审计人员可提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进管理、提高绩效的建议；选项D对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。单选题5.下列关于国家审计准则的表述，不正确的是()。A.2010年修订颁布的国家审计准则的正文分为7章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责

4、任、附则B.为增强国家审计准则的适用性，准则将条款规定分为约束性条款和指导性条款C.审计机关和人员一章中对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求作出了明确的规定D.审计实施一章对审计工作方案、审计实施方案、审计证据、审计记录和重大违法行为检查进行了详细规定 参考答案：D参考解析：审计工作方案在审计计划一章中明确规定了，并不是在审计实施一章中。单选题6.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是()。A.检查重大违法行为B.编制审计工作方案C.编审审计报告D.检查审计整改情况 参考答案：A参考解析：选项B属于国家审计计划阶段的内容；选项CD属于国家审计报告阶段的内容。单

5、选题7.下列各项审计程序中，不是必须实施的的是()。A.编制审计方案B.出具审计报告C.对内部控制进行内部控制测试D.对财务报表项目进行实质性测试 参考答案：C参考解析：尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序。如果审计组成员认为内部控制的设置极为有限或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制进行内部控制测试。单选题8.审计标准的最高层次为()。A.国家立法机关制定的法律B.国务院颁布的行政法规C.地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规D.被审计单位内部制定的各种规章制度 参考答案：A参考

6、解析：审计标准最高层次为国家立法机关制定的法律。单选题9.下列事项中，实物证据对其的证明力最强的是()。A.资产的所有权B.资产的质量C.资产的存在D.资产的分类 参考答案：C参考解析：实物证据对于证明资产是否存在具有较强的证明力，但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需取得其他的审计证据。单选题10.下列有关审计方法的表述中，错误的是()。A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位 参考答案：D参考解析：逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较

7、健全，管理基础较好的被审计单位。单选题11.下列关于重新计算取证方法的表述中，错误的是()。A.重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据B.通常认为重新计算所获得的审计证据的可靠性较低C.重新计算需要结合其他审计程序才能取得证明被审计单位经济活动真实性、合法性和效益性的审计证据D.重新计算可用于原始凭证、记账凭证、账薄等资料的审查 参考答案：B参考解析：因为通过重新计算得到的证据属于亲历证据，通常认为其可靠性较高。单选题12.通过样本的单位平均值估计总体平均值和总值的一种变量抽样方法是()。A.单位均值估计法B.差异估计法C.比率估计法D.均值估计法 参考答案：A参考解析：单位均值估计法是通

8、过样本的单位平均值估计总体平均值和总值的一种变量抽样方法。单选题13.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是()。A.总体项目差异B.总体容量C.审计结论的可靠性程度D.审计结论的精确限度 参考答案：D参考解析：选项ABC与所需样本量成正向关系。单选题14.下列表述中，不正确的是()。A.统计抽样可以分为属性抽样和变量抽样B.非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制C.审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑D.统计抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需要审计人员运用职业判断 参考答案：D参考解析：无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员

9、在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。单选题15.审计报告的段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关，该段落是指()。A.强调事项段B.其他事项段C.审计意见段D.注册会计师的责任段 参考答案：B参考解析：其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。单选题16.通过建立审计分析模型对数据进行核对、检查、复算、判断等操作，将被审计单位数据的现实状态与理想

10、状态进行比较，从而发现审计线索，搜集审计证据的过程是()。A.数据验证B.数据转换C.数据清理D.数据分析 参考答案：D参考解析：本题考查电子数据审计。数据分析是指通过建立审计分析模型对数据进行核对、检查、复算、判断等操作，将被审计单位数据的现实状态与理想状态进行比较，从而发现审计线索，搜集审计证据的过程。单选题17.下列对于审计风险的表述中，不正确的是()。A.审计风险是客观存在的B.审计风险具有潜在性C.审计风险可以控制D.可以通过扩大审计程序范围消除审计风险 参考答案：D参考解析：审计风险可以控制，却不能完全消除。单选题18.下列关于审计项目计划的表述，错误的是()。A.审计项目计划是检

11、查、评价审计机关工作任务完成情况的依据B.审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计项目的计划C.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准D.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目 参考答案：C参考解析：选项C，审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。单选题19.审查现金折扣发生时的账务处理，可确认为正确的是()。A.作为主营业务收入的抵减项目B.冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本C.计入当期财务费用D.不必进行账务处理 参考答案：C参考解析：企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的

12、金额确定销售商品收入金额。现金折扣，应在实际发生时计入当期财务费用。单选题20.在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当()。A.指挥盘点工作的进行B.作为盘点小组成员进行盘点C.监督盘点工作的进行D.亲自编制盘点表 参考答案：C参考解析：在监盘过程中，审计人员的职责是监督盘点工作的进行，选项ABD均是被审计单位负责的工作。单选题21.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是()。A.会计员和出纳员B.出纳员和会计主管C.会计主管和总经理D.出纳员和总经理 参考答案：B参考解析：本题考查库存现金的监盘知识点。出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表

13、”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。单选题22.下列各项中，不属于资产负债表日后非调整事项的是()。A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后资本公积转增资本C.资产负债表日后诉讼案件结案D.资产负债表日后发行股票发生巨额举债 参考答案：C参考解析：选项C属于资产负债表日后调整事项。单选题23.下列属于按照审计内容进行分类的()。A.全部审计和局部审计B.授权审计和委托审计C.国家审计、内部审计和社会审计D.财政财务审计、合法合规审计和绩效审计 参考答案：D参考解析：选项A属于按照审计范围分类，选项B属于按照审计组织方式分类，选项C属于按照审计主体分类。单选题

14、24.第一批中国注册会计师独立审计准则，开始正式实施的时间是()。A.1995年1月B.1996年1月C.2006年2月D.2010年11月 参考答案：B参考解析：第一批中国注册会计师独立审计准则在1995年发布，于1996年1月1日开始正式实施。单选题25.下列关于内部控制的表述中，错误的是()。A.信息与沟通是内部控制的要素之一B.内部控制可能因经营环境的改变而失效C.内部控制测试不能代替实质性程序D.任何审计项目都必须进行内部控制测试 参考答案：D参考解析：内部控制测试是在符合一定条件的情况下才实施的，不是对于任何审计项目都必须执行的程序。单选题26.在下列控制中，属于察觉式控制的是()

15、。A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告C.在更新采购档案之前必须先有收货报告D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试 参考答案：B参考解析：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，选项B生成差异报告，属于为及时查明错弊而实施的控制，属于察觉式控制。单选题27.下列选项中，属于应当测试控制运行有效性的情形的是()。A.控制设计合理且预期运行有效B.控制设计不合理C.控制设计合理但未得到执行D.仅实施实质性程序足以为发现重要问题提供充分、适当的审计证据 参考答案：A参考解析：控制设计合理并且预期运行有

16、效时，应当实施控制测试，获得控制运行有效的审计证据，并且可以起到减少实质性程序工作量的作用。单选题28.是否在规定的时间以合理的成本实现了既定目标，公众对提供的服务或产品的满意程度，体现的是绩效的()。A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性 参考答案：C参考解析：效果性，是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期效果。是否在规定的时间以合理的成本实现了既定目标，公众对提供的服务或产品的满意程度体现了绩效审计的效果性。单选题29.下列各项中，不可以作为绩效审计评价标准的是()。A.行业或地区平均水平和先进水平B.有关利益相关人的评价标准C.被审计单位自行制定的预算、目标、计

17、划等D.注册会计师审计准则 参考答案：D参考解析：财政财务审计和财经法纪审计所依据的评价标准是法律、法规、有关准则和制度。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。单选题30.下列各项中，不属于采购与付款业务内部控制测试程序的是()。A.审查订购单是否连续编号B.向债权人函证应付款项数额C.审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账D.抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字 参考答案：B参考解析：向债权人函证应付款项数额属于实质性程序。多选题1.内部审计的作用有()。A.通过合法合规审计，促进企业合法经营B.开展内部控制的测试，增强科学管理意识C.帮助组织提高效率、

18、降低成本，促进组织实现目标和长期可持续发展D.提高财务信息的可靠性，保证市场经济健康有序地运行E.促进领导干部依法用权、秉公用权、廉洁用权 参考答案：ABC参考解析：选项D是社会审计的作用。选项E是国家审计的作用。多选题2.下列各项中，属于国家审计机关职责的有()。A.对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计B.对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督C.审计本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动D.审计本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况E.审计监督国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支 参考答案：ABE参考解析：选项CD属于内部审计机构的职责。

19、多选题3.一般而言，如果注册会计师在执行过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况有()。A.在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假B.给委托人、其他利害关系人造成损失C.因过失提供有重大遗漏的审计报告D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件E.与被审计单位发生纠纷 参考答案：AD参考解析：承担刑事责任的前提是被判定为欺诈，在资产评估报告中弄虚作假或提供虚假证明文件可能构成欺诈，可能导致承担刑事责任。多选题4.下列各项中，属于审计质量控制客体的有()。A.审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见B.专门审计组织和人员C.审计组织内部各项管理D.审计人员素质和工作技能的控制E.审计人员

20、的培训，晋升管理 参考答案：ACDE参考解析：选项B属于审计质量控制的主体。多选题5.下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有()。A.不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠E.内部控制薄弱时生成的内部证据比内部控制有效时生成的内部证据更可靠 参考答案：ABD参考解析：选项C，从原件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠；选项E，内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠。多选题6.下列各

21、项中，属于详查法的优点的有()。A.能够使审计质量有可靠的保证B.目的性、针对性较强C.节省人力和时间，提高工作效率D.节省审计资源E.有效查出各种差错，不易出现遗漏 参考答案：AE参考解析：详查法是详细全面审查的方法，其优点是可有效查出各种差错，不易出现遗漏，使得审计质量有可靠的保证。多选题7.控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括()。A.管理层的观念和经营风格B.组织结构C.责权配置D.人力资源制度E.审计风险的评估 参考答案：ABCD参考解析：风险评估和控制环境同属于内部控制要素。多选题8.下列有关计算机审计的表述中，不正确的有()。A.计算机审计的审计对象是指信息系统本身B.计算机

22、审计调查的具体内容与传统审计一致C.计算机审计不需要进行内部控制测试D.计算机审计要求审计人员要熟悉信息系统的应用技术、结构和运行原理E.计算机审计需要进行内部控制测试 参考答案：ABC参考解析：计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计，选项A错误；计算机审计调查的具体内容与传统审计并非一致，选项B错误；计算机审计需要进行内部控制测试，选项C错误。多选题9.下列各项中，审计机关必须将其纳入项目计划的有()。A.上级审计机关统一组织项目B.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目C.上级审计机关安排或授权的审计项目D.群众举报、公众关注的事项E.政府工作中

23、心 参考答案：ABC参考解析：政府工作中心以及群众举报、公众关注的事项是审计机关调查审计需求的两个方面，但这些项目并不一定必须纳入审计项目。多选题10.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法()。A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B.检查应收账款明细表上有无贷方余额C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D.检查长期挂账的应付账款，并分析原因E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率 参考答案：ADE参考解析：审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较；将本期外购商品、材料物资

24、或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较；应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析；检查长期挂账的应付款项。多选题11.对生产成本变动合理性进行分析的主要指标及措施有()。A.分析各年度和本年各月份产品成本总额变动B.分析生产成本构成项目变动C.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性D.分析比较各月材料和产品成本差异率E.分析流动比率 参考答案：ABD参考解析：选项C，审查直接人工费计算的正确性，并非生产成本变动的合理性；选项E与生产成本变动并不直接相关。多选题12.下列有关审查银行存款账面余额的说法中正确的有()。A.银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审

25、计单位索取B.所有的银行账户及货币种类，统一编制银行存款余额调节表C.检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序D.如果企业的货币资金内控可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法E.如果内控不可靠，需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法 参考答案：ACDE参考解析：银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。多选题13.常见的财务报告舞弊方式有()。A.操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件B.误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息C.错误运用会计科目D.错误运用会计政策E.会计账簿记录金额计算错误 参考答案：ABD参考解析：常见的财务报

26、告舞弊方式有：操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。多选题14.下列属于数据转换的情形的有()。A.数据类型不一致B.字段名和字段不能一一对应C.事先设定的代码D.数据库加密措施E.冗余数据 参考答案：ABCD参考解析：选项E属于数据不规范的情形，需要对其进行清理。多选题15.按执行审计的地点，可以将审计划分为()。A.局部审计B.报送审计C.授权审计D.委托审计E.就地审计 参考答案：BE参考解析：按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计。多选题16.审计目标的确定所取决的因素有()。A.审计授权人B.社会的需求C.被审计单位的

27、具体情况D.审计界自身的能力和水平E.审计委托人 参考答案：BD参考解析：审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。多选题17.审计工作底稿的复核中，可以作为复核人的有()。A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目合伙人E.经验丰富的审计人员 参考答案：ACDE参考解析：选项B，助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。多选题18.下列各项中，属于国家审计机关审计处罚的种类的有()。A.警告B.通报批评C.罚款D.责令限期缴纳应当上缴的款项E.没收违法所得 参考答案：ABCE参考解析：处罚措施包括：（1）责

28、令限期缴纳应当上缴的款项；（2）责令限期退还被侵占的国有资产；（3）责令限期退还违法所得；（4）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；（5）其他处理措施。处罚的种类包括：警告、通报批评、罚款、没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。多选题19.审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有()。A.正在调查、处理过程中的事项B.审计发现的主要问题C.被审计单位的整改情况D.处理处罚决定及审计建议E.涉及商业秘密的信息 参考答案：BCD参考解析：涉及商业秘密、国家秘密的信息，以及正在调查、处理过程中的事项是审计机关公布结果时不得公布的信息。多选题20.属于绩效审计定性分析方法的有()。A.内容

29、分析法B.案例研究C.价值分析法D.逻辑模型法E.成本效益分析 参考答案：ABD参考解析：选项C，价值分析法，选项E，成本效益分析均属于定量分析方法。共享题干题2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审计情况和资料如下：1)该公司2018年1月决定购置S设备一台。除此之外，2018年没有其他固定资产购置事项。2)审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。3)2018年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费10万元，专业人员

30、服务费3万元。4)2018年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。5)S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。多选题1.审计人员对该公司固定资产内部控制进行测试的主要内容有()。A.验证固定资产的新增手续B.审查固定资产的入账价值C.抽查固定资产的验收报告D.检查固定资产账、卡的设置情况 参考答案：ACD参考解析：对固定资产内部控制进行测评的内容包括：（1）验证固定资产的新增手续；（2）验证固定资产退废手续；（3）抽验固定资产验

31、收报告；（4）检查固定资产账、卡的设置情况。1)该公司2018年1月决定购置S设备一台。除此之外，2018年没有其他固定资产购置事项。2)审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。3)2018年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费10万元，专业人员服务费3万元。4)2018年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。5)S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折

32、旧。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。多选题2.下列项目中，应计入S设备入账价值的有()。A.买价500万元B.包装和运输费5万元C.安装调试费10万元D.专业人员服务费3万元 参考答案：ABCD参考解析：固定资产入账价值为500+5+10+3=518万元。1)该公司2018年1月决定购置S设备一台。除此之外，2018年没有其他固定资产购置事项。2)审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。3)2018年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调

33、试费10万元，专业人员服务费3万元。4)2018年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。5)S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。单选题3.关于该公司为购置S设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中正确的是()。A.该公司的处理是正确的，应全部计入S设备入账价值B.应将设备交付使用前发生的借款利息计入S设备的入账价值C.只能将设备到货日至交付使用日期间发生的借款利息计入S设备的入账价值D.该项借款利息不符合资本化条件，应

34、全部计入当期损益 参考答案：D参考解析：该项借款利息不符合资本化条件。1)该公司2018年1月决定购置S设备一台。除此之外，2018年没有其他固定资产购置事项。2)审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。3)2018年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费10万元，专业人员服务费3万元。4)2018年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。5)S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采

35、用年限平均法计提固定资产折旧。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。多选题4.对该公司2018年固定资产折旧进行审查时，审计人员可采取的实质性测试程序有()。A.将2013年的折旧费用与2012年的折旧费用进行比较B.检查使用的折旧率是否正确C.检查是否建立有完善的固定资产管理制度D.复核折旧额的计算是否正确 参考答案：ABD参考解析：选项C属于控制测试审计程序。1)该公司2018年1月决定购置S设备一台。除此之外，2018年没有其他固定资产购置事项。2)审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。3)2018年6月1日

36、，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费10万元，专业人员服务费3万元。4)2018年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。5)S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。多选题5.关于对固定资产折旧的审查，下列表述中正确的有()。A.S设备应从2018年7月开始计提折旧B.按年限平均法计算，S设备的年折旧率为19%C.将应计提折旧的固定资产原值乘以本期的综合折旧率

37、，分析折旧计提的总体合理性D.对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性 参考答案：ABCD参考解析：当月购入的固定资产当月不计提折旧，A选项正确；固定资产入账价值为500+5+10+3=518万元；年折旧率=（51895%5）518=19%，B选项正确；选项C属于运用分析方法对固定资产折旧进行审查；对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性，D选项正确。2019年初，某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1)审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：检查

38、生产与存货循环中的凭证和记录；观察生产与存货业务执行情况；抽查存货盘点记录；对生产成本的完整性进行分析。2)审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。3)审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。4)审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：比较近期各年度和本年度各个月

39、份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性；随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。5)审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：由于主要原材料价格比2017年度下降了10%，丙公司从2018年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%；丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额

40、订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2019年1月1日；从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。多选题6.“资料1”所述的审计人员对生产与存货循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有()。A.B.C.D. 参考答案：ABC参考解析：在内部控制测评中不使用分析程序。1)审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：检查生产与存货循环中的凭证和记录；观察生产与存货业务执行情况；抽查存货盘点记录；对生产成本的完整性进行分析。2)审计人员对丙公司

41、的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。3)审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。4)审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性；随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；复算材料费用分配

42、表，证实计算结果的正确性；审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。5)审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：由于主要原材料价格比2017年度下降了10%，丙公司从2018年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%；丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2019年1月1日；从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品

43、的方法由加权平均法改为先进先出法核算。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。多选题7.“资料2”中，审计人员实施监盘工作的要点中，正确的有()。A.将监盘时间安排在决算日附近B.审计人员在盘点结束时到现场进行监盘C.在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录D.审计人员将盘点结果与明细余额核对 参考答案：ACD参考解析：审计人员必须到现场，并自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点工作按计划进行。1)审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：检查生产与存货循环中的凭证和记录；观察生产与存货业务执行情况；抽查存货盘点记录；对生产成本的完整性进行分析。

44、2)审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。3)审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。4)审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性；随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记

45、录；复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。5)审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：由于主要原材料价格比2017年度下降了10%，丙公司从2018年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%；丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2019年1月1日；从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。单选题8.“资料3”中，审计人员初步认定这一审计发现对丙公司本期财务核算的影响是()。A.期末存货虚增50万元B.期末存货虚增40万元C.期末存货虚增90万元D.期末并不虚增存货 参考答案：D参考解析：在途物资属于本期存货，有购货发票但没有验收单或入库单的存货应纳入盘点范围。对于已经验收入库但是没