初级经济师《财政税收》模拟试卷三（含答案）.docx

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1、初级经济师财政税收模拟试卷三（含答案）单选题1.下列经济主体中，属于资源税纳税义务人的是()。A.进口铜矿石的外贸企（江南博哥）业B.销售液体盐的商店C.开采海洋油气资源的自营油气田D.销售外购原煤的煤矿企业 参考答案：C参考解析：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。具体是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人，除上述单位和个人以外，进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个人均不属于资源税纳税人。选项AD属于进口矿产品的单位，选项B属于经

2、营已税产品或盐的单位。单选题2.政府预算须经国家权力机关审定，因此从性质上看政府预算是()。A.政府年度财政收支计划B.具有法律效力的文件C.政府集中支配财力的分配过程D.政府调控经济的重要手段 参考答案：B参考解析：政府预算的形成过程实际上是国家立法机关审定政府预算内容和赋予预算执行权的过程，即政府必须将所编预算提交国家立法机关审查，经批准后才能据以进行预算收支活动，并且非经法定程序不得随意变动。因此，从性质上看，政府预算是具有法律效力的文件。故选项B正确。单选题3.作为现代预算成立前提的是预算具有()。A.计划性B.法律性C.集中性D.综合性 参考答案：B参考解析：政府预算制度产生以来，任

3、何国家的预算成立都必须由立法机关审核批准，并接受立法机关的监督，这突出地表明了政府预算的法律性。政府预算的法律性是预算计划性的前提和保证，缺乏法律约束的预算不能称为真正意义上的现代预算。故选项B正确。单选题4.现代政府预算应具备的突出特征是()。A.预测性B.法律性C.集中性D.综合性 参考答案：B参考解析：政府预算制度产生以来，任何国家的预算成立都必须由立法机关审核批准，并接受立法机关的监督，这突出地表明了政府预算的法律性。政府预算的法律性是预算计划性的前提和保证，缺乏法律约束的预算不能称之为真正意义上的现代预算。故选项B正确。单选题5.政府非税收入的特点，不包括()。A.灵活性B.稳定性C

4、.非普遍性D.补偿性 参考答案：B参考解析：政府非税收入具有灵活性、不稳定性、非普通性和补偿性的特点。故选项B符合题意。单选题6.反映政府促进社会公益事业发展的非税收入是()。A.彩票公益金B.罚没收入C.行政性收费D.债务收入 参考答案：A参考解析：反映政府社会管理、促进公益事业发展的政府非税收入主要包括彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利息收入和其他非税收入。故选项A正确。单选题7.某机械制造企业2015年发生经营亏损1000万元，如果该企业用以后年度的所得弥补该亏损，根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，该企业最迟的弥补亏损年度是()。A.20

5、23年B.2022年C.2021年D.2020年 参考答案：D参考解析：亏损是指企业依照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。故选项D正确。单选题8.甲企业用价值300万元的房屋换取乙企业价值400万元的房屋，甲企业支付差额100万元。关于甲、乙企业应纳契税的说法，正确的是()。A.由甲企业以400万元作为计税依据缴纳契税B.由乙企业以100万元作为计税依据缴纳契税C.由甲企业以100万元作为计税依据缴纳契税D.由乙企业以

6、300万元作为计税依据缴纳契税 参考答案：C参考解析：房屋交换是指房屋住户、用户、所有人相互之间交换房屋的使用权或所有权的行为。房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。故选项C正确。单选题9.下列合同中，应按1的税率计算缴纳印花税的是()。A.技术咨询合同B.股票转让合同C.货物运输合同D.财产保险合同 参考答案：D参考解析：根据中华人民共和国印花税暂行条例的规定，印花税的比例税率分为四档，即0.05、0.3、0.5和1。其中，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1。故选项D正确。单选题10.关于纳税申报的说

7、法，正确的是()。A.纳税申报方式包括数据电文申报B.纳税申报不允许采用邮寄方式C.纳税人只有当期发生应税收入才需要进行纳税申报D.纳税人在减免税期间不需要进行纳税申报 参考答案：A参考解析：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告。纳税申报方式包括邮寄申报和数据电文申报。故选项A正确。单选题11.在市场经济条件下，政府向社会成员分摊公共产品提供成本的方式是()。A.借债B.征税C.发钞D.集资 参考答案：B参考解析：在市场经济条件下，政府征税是社会成员分摊公共物品提供成本的方式。故选项B正确。单选题12.关于国际货币基金组织财政支出政府职

8、能类别中的一般公共服务不包含()。A.金融财政事务B.对外事务C.基础研究D.公共秩序 参考答案：D参考解析：国际货币基金组织出版的(2014年政府财政统计手册将财政支出政府职能划分为一般公共服务等10个类别，其中一般公共服务包括行政和立法机关事务、金融和财政事务、对外事务、对外经济援助、一般服务、基础研究、一般公共服务“研究和发展”、未另分类的一般公共服务、公共债务操作、各级政府间的一般公共服务等，而通信属于经济事务。故选项D符合题意。单选题13.政策性银行资本金的主要来源是()。A.吸纳居民储蓄B.企业存款C.商业银行存款D.政府预算投资 参考答案：D参考解析：一般来说，政策性银行的资本金

9、，主要应由政府预算投资形成。为此，需要在预算上单列一笔政策性投资基金，并把它与经常性预算分开。故选项D正确。单选题14.甲烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2019年5月批发A牌卷烟6000条给甲烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明价款300万元；批发B牌卷烟2000条给乙烟酒零售商店，开具的增值税普通发票上注明价款85万元，同时批发雪茄烟200条给乙烟酒零售商店，开具普通发票取得含税收入30万元。甲烟酒批发公司当月应缴纳消费税()万元。A.45.13B.42.07C.40.99D.44.29 参考答案：B参考解析：根据相关规定，卷烟在批发环节加征一道消费税，从价税税率11，从量税税率每支0

10、.005元，雪茄烟在批发环节不征收消费税。当月应缴纳消费税=300+85(1+13)11+0.005200(6000+2000)10000=42.07(万元)。故选项B正确。单选题15.不属于城镇土地使用税纳税人的是()。A.从事收购农产品的集体企业B.由财政部门拨付经费的研究所C.股份制银行D.从事餐饮的个体户 参考答案：B参考解析：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照有关规定缴纳城镇土地使用税。其中，单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人

11、包括个体工商户以及其他个人。故选项B符合题意。单选题16.市场经济条件下，衡量财政收入规模通常采取的指标是()。A.财政收入占国民收入的比例B.财政收入占国内生产总值的比例C.财政收入与社会积累数量的比例D.财政收入与社会消费数量的比例 参考答案：B参考解析：财政收入规模是指政府究竟可以组织多少财政收入，也被称为财政收入的数量界限。一般认为，财政收入占国民生产总值(或国内生产总值)的比率是衡量财政收入规模的指标。故选项B正确。单选题17.下列支出项目中，属于消费性支出的是()。A.国家物资储备支出B.文教科学卫生事业费支出C.文教科学卫生基本建设支出D.生产性支农支出 参考答案：B参考解析：消

12、费性支出是财政用于社会共同消费方面的支出。属于消费性支出的项目，主要包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等支出。故选项B正确。单选题18.政府非税收入的调控权属于()。A.政府B.国家C.财政D.行业 参考答案：A参考解析：我国政府非税收入是凭借国家权力、政府信誉、国家资源(资产)所有权益取得的，是国家的财政资金。其所有权属于国家，调控权属于政府，管理权属于财政。故选项A正确。单选题19.在比例税率下，边际税率与平均税率的关系是()。A.边际税率高于平均税率B.边际税率低于平均税率C.边际税率等于平均税率D.平均税率随着边际税率的提高而降低 参考答案：C参考解析：边

13、际税率指的是征税对象单位数额增加所引起的应纳税额增量占征税对象单位增加额的比率。平均税率是相对于边际税率而言的，它是指全部应纳税额与征税对象全部数额之比。在比例税制中，边际税率等于平均税率；在超累税制中，边际税率高于平均税率。故选项C正确。单选题20.关于我国政府非税收入属性的说法，错误的是()。A.所有权属于国家B.使用权归政府C.管理权在财政D.征收权在全国人民代表大会 参考答案：D参考解析：依据有关法律、法规和行政规章的规定，我国政府非税收入的取得方式主要有征收、收取、收缴、追缴、募集等。政府非税收入不是执收单位的自有资金，而是“所有权属国家、使用权归政府、管理权在财政”，即具有“三权”

14、属性的财政收入。故选项D符合题意。单选题21.根据企业所得税的相关规定，企业拥有的下列固定资产中，可以计算折旧扣除的固定资产是()。A.闲置的房屋B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产 参考答案：A参考解析：根据企业所得税的相关规定，不得计算折旧扣除的固定资产包括：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。故选项A正确。单选题22.中华人民共和国预算

15、法对预算平衡的要求是()。A.年度预算平衡B.跨年度预算平衡C.功能预算平衡D.充分就业预算平衡 参考答案：B参考解析：中华人民共和国预算法规定，各级政府应当建立跨年度预算平衡机制。跨年度预算平衡是指预算收支的对比关系应在一定的经济周期内保持平衡，而不是在某一个特定的财政年度内保持平衡。故选项B正确。单选题23.根据企业所得税相关规定，公益性捐赠支出不超过年度利润总额一定比例的部分准予税前扣除，这个比例是()。A.5B.12C.14D.15 参考答案：B参考解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度会计利润总额12的部分，准予结转以

16、后3年内在计算应纳税所得额时扣除。故选项B正确。单选题24.城镇土地使用税的计税依据是()。A.建筑面积B.实际占用土地面积C.使用面积D.营业面积 参考答案：B参考解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。纳税人实际占用的土地面积，以房产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。故选项B正确。单选题25.各级预算的预备费应当按照本级一般公共预算支出额的一定比例设置，这个比例是()。A.13B.24

17、C.45D.68 参考答案：A参考解析：预算编制要求及时、完整和真实。真实性要求包括：设立统一的预算科目，每一收支项目的数字指标必须依据充分确实的资料进行科学测算，该列入预算的一切财政收支都要反映在预算中，对于非确定性的收支，应该建立应付突发事件的预算机制，即建立各级预算的预备费，预备费应当按照本级一般公共预算支出额的13设置。故选项A正确。单选题26.根据现行中华人民共和国车船税法，不属于车船税征税范围的是()。A.企业拥有的车辆B.国际组织驻华代表机构的车辆C.行政机关拥有的车辆D.社会团体拥有的车辆 参考答案：B参考解析：车船税的征税范围是在我国境内属于中华人民共和国车船税法所附的“车船

18、税税目税额表”规定的车辆、船舶。车船税的纳税人是在我国境内拥有车船的单位和个人。依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船不征收车船税。故选项B符合题意。单选题27.下列组织中，不属于中华人民共和国政府采购法规定的政府采购主体的是()。A.国家机关B.学校、医院、科学研究机构C.国有企业D.民主党派 参考答案：C参考解析：中华人民共和国政府采购法对政府采购所做的界定是：政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。故选项C符合题意。单选题28.财政分配的中心环节是(

19、)。A.政府预算B.税收C.投资D.国债 参考答案：A参考解析：从预算的内容上看，政府预算的各项收入来源和支出用途全面反映了公共财政的分配活动，体现了政府的职能范围。从收入方面看，政府通过预算的安排，采用税收、上缴利润、公债、收费等手段参与国民生产总值的分配，把各地区、各部门、各企业及个人创造的一部分国民生产总值集中起来，形成政府的财政资金；从支出方面看，通过预算安排，把集中的财政资金根据国家经济和社会发展要求在全社会各种需要间进行合理的分配，以保证政府行使其提供公共物品和服务的职能需要。因此，政府预算收支反映着财政资金的规模、来源和流向，是财政分配活动的中心环节。故选项A正确。单选题29.2

20、019年6月份，某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒100吨全部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂6月份应缴纳消费税()万元。(粮食白酒的消费税税率为20的比例税率加0.5元500克的定额税率)A.106.00B.106.85C.10908D.109.54 参考答案：D参考解析：该酒厂6月份应缴纳消费税=销售数量定额税率+销售额比例税率=10020000.510000+480+(15+5)/1.13*20%=109.54万元。单选题30.下列货物中，适用的增值税税率为13的

21、是()。A.杂志B.石油液化气C.面包D.食用植物油 参考答案：C参考解析：中华人民共和国增值税暂行条例及有关文件规定，纳税人销售或者进口货物，除以下两项规定外，税率为13。纳税人销售或者进口下列货物，税率为9：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。纳税人出口货物，除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物(目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金和铂金等)外，税率为零。故选项C正确。单选题31.由于技术进步原因，某企业对机器设备采取缩

22、短折旧年限方法加速折旧，则企业可以采取的最低折旧年限不得低于企业所得税法规定最低年限的()。A.50B.60C.70D.80 参考答案：B参考解析：企业采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60。故选项B正确。单选题32.税收的经济职能是指()。A.税收具有改变利益分配格局的功能B.税收具有组织财政收入的功能C.税收具有及时反映企业经营信息的职能D.税收具有监督纳税人认真执行税法的职能 参考答案：A参考解析：税收的经济职能是指税收具有调节经济的功能，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局。故选项A正确

23、。单选题33.下列减免税手段中，属于税额式减免的是()。A.减半征收B.项目扣除C.跨期结转D.零税率 参考答案：A参考解析：税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实行的减税免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。故选项A正确。单选题34.下列税种中，属于直接税的是()。A.关税B.消费税C.营业税D.企业所得税 参考答案：D参考解析：按税收负担能否转嫁为标准可以把税收分为直接税和间接税两类。凡由纳税人负担，不发生转嫁关系的税称为直接税，如所得税和财产税。故选项D正确。单选题35.我国各级总预算的编制机关是()。A.本级人民代表大会B.本级人民政府C.本级政府财政部门D

24、.本级政府各职能部门 参考答案：C参考解析：中华人民共和国预算法规定，各级政府是预算编制的组织领导机关；各级政府财政部门是本级总预算的具体编制机关；各部门、各单位负责编制本部门、本单位的预算。故选项C正确。单选题36.政府征税对纳税人的生产和消费行为会产生收入效应和()。A.挤出效应B.替代效应C.配置效应D.分割效应 参考答案：B参考解析：财政收入效应是指经济主体因为政府组织财政收入而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者说是指因国家征税而对消费者的选择以至生产者的决策所产生的影响。政府取得财政收入的最主要手段是税收，从总体上分析，财政收入对纳税人的经济行为会产生两个方面的效应，即替代效

25、应和收入效应。故选项B正确。单选题37.下列政府非税收入中，具有强制性和无偿性特点的是()。A.国有资本经营收益B.债务收入C.国有资产有偿使用收入D.罚没收入 参考答案：D参考解析：罚没收入是执法单位依据法律、法规和规章规定，对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的罚款、没收的现金收入、没收的物品折价收入，既具有强制性，又具有无偿性，属于典型的利用国家权力取得的收入。故选项D正确。单选题38.不属于耕地占用税征税范围的是()。A.个人占用自家菜地建房B.国家机关占用林地建设办公房屋C.农民占用茶园建设农田水利生产设施D.村委会占用集体所有花圃建集体宿舍 参考答案：C参考解析：耕地占用税的征收

26、范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。占用园地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。故选项C符合题意。单选题39.以再生产环节为标准对财政补贴分类，属于消费补贴的是()。A.民用煤销售价差补贴B.农业生产资料价格补贴C.职工交通补贴D.工业生产企业亏损补贴 参考答案：C参考解析：财政补贴以再生产环节为标准，可分为

27、生产补贴、流通补贴和消费补贴。生产补贴，又称生产性补贴，是指对社会再生产的生产环节进行的补贴。其补贴的项目主要有粮、棉、油加价款补贴，农用生产资料价格补贴和工业生产企业亏损补贴等。流通补贴，又称商业经营性补贴，是指对社会再生产的流通环节进行的补贴。其补贴项目主要有粮、棉、油价差补贴，平抑市场肉食、蔬菜价差补贴，民用煤销售价差补贴以及国家储备粮、棉、油等利息费用补贴。消费补贴，又称消费陛补贴，是指对社会再生产的消费环节进行的补贴。其补贴项目主要有房租补贴、副食品价格补贴、水电煤补贴和职工交通补贴等。故选项C正确。单选题40.不属于契税免征范围的是()。A.个人首次购买不超过90平方米、符合普通住

28、房标准的改造安置住房，属于家庭唯一住房B.国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税C.社会团体购买办公用房D.承受荒山土地使用权并用于林业生产 参考答案：A参考解析：财税2016)23号)规定，自2016年2月22日起：对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。单选题41.下列资产项目中，不属于无形资产的是()。A.专利技术B.商标权C.著作权D.债权 参考答案：D参考解析：无形资产是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、特许

29、使用权、土地使用权和其他权益性无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。故选项D符合题意。单选题42.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是()。A.海关审定的租金B.海关审定的留购价格C.货物的成交价格D.一般进口货物估定的完税价格 参考答案：A参考解析：租赁方式进口的货物，分别情形予以确定完税价格：以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息应当予以计入；留购的租赁货物以海关审查确定的留购价格作为完税价格；纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按照相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价

30、格估价方法、计算价格估价方法或者合理方法确定该货物的完税价格，也可以按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。故选项A正确。单选题43.水资源税改革试点中，采取的征收方式是()。A.从价计征B.从量计征C.从价计征为主、从量计征为辅D.省级人民政府确定计征方式 参考答案：B参考解析：新纳入资源税征税范围的水资源，实行从量计证。单选题44.我国政府非税收入的特点不包括()。A.不稳定性B.非普遍性C.效率性D.补偿性 参考答案：C参考解析：政府非税收入具有如下特点：灵活性；不稳定性；非普遍性；补偿性。故选项C符合题意。单选题45.财政调节不同经济主体的收入水平，主要体现其()职能。A.资源配置B.

31、收入分配C.经济稳定D.监督管理 参考答案：B参考解析：从财政在市场经济中的地位与发挥的作用看，可以把财政职能概括为以下三个方面：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。其中财政的收入分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。故选项B正确。单选题46.关于税收特征的说法，正确的是()。A.税收的固定性是指税率的长期不变性B.税收征收凭借的是国家拥有的政治权力C.税收反映的是等价交换关系D.税收征收总量具有无限性 参考答案：B参考解析：税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭借其政治权力，参与社会产品的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种规范形式。故选项B正确。单选

32、题47.在安排财政支出时，应首先安排的是()。A.保证公共基础设施投资的最低需要量B.满足消费资料的最低需要量C.保证非生产性基本建设支出的最低需要量D.用于增加国家物资储备的支出需要量 参考答案：B参考解析：财政支出应分两个层次来安排：第一个层次，财政支出要保证政府以前年度的消费水平。为保证政府以前年度的消费水平不降低，财政安排政府消费性支出时应按以下顺序进行：要满足消费资料的最低需要量，以保证原有职工、群众的实际收入水平不致降低，行政、文教事业单位已经达到的社会公共消费水平也不能降低；要保证非生产性基本建设支出的最低需要量，以满足随着人口的增加而必须增加的社会公共福利设施的支出需要。第二个

33、层次，在满足上述各项维持支出需要以后，剩余的财政资金才可用于发展性支出。发展性支出的安排顺序为：保证公共基础设施投资的最低需要支出；用于逐步提高职工及群众生活水平的支出；用于增加国家物资储备的支出。故选项B正确。单选题48.2020年1月份，某化妆品厂将一批成本为48000元的自产高档护肤类化妆品用于集体福利；将新研制的香水用于赠送客户，生产成本为20000元。化妆品的成本利润率为5，消费税税率为15。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2020年1月份该化妆品厂上述业务应缴纳消费税()元。A.22392.86B.12600.00C.35150.00D.50214.86 参考答案：B参考解析

34、：根据中华人民共和国增值税暂行条例和有关文件的规定，单位或个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的视同销售货物，征收增值税。由于无同类产品售价，应以组成计税价格作为计税依据。组成计税价格=(48000+20000)(1+5)(1-15)=84000(元)，应纳消费税=8400015=12600(元)。故选项B正确。单选题49.不属于项目支出预算原则的是()。A.综合预算原则B.优先保障原则C.科学论证、合理排序原则D.追踪问效原则 参考答案：B参考解析：项目支出预算的编制原则有三点。综合预算的原则。项目支出预算要体现当年财政拨款、以前年度结转结余资金、事业收入和其他收入统筹安排

35、的要求。科学论证、合理排序的原则。申报的项目应当进行充分的可行性论证和严格审核，分轻重缓急并进行合理排序后，视当年财力情况择优进行安排。追踪问效的原则。财政部门和各部门对财政预算资金安排项目的执行过程实施追踪问效，并对项目完成结果进行绩效评价。故选项B符合题意。单选题50.社会保障制度最早产生于()。A.英国B.美国C.德国D.瑞典 参考答案：C参考解析：社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创，当时规定政府应对工人受伤、病残和退休支付一定数额的保险金。故选项C正确。单选题51.关于城镇土地使用税的说法，错误的是()。A.城镇土地使用税的征税对象为开征范围内的土地B.城镇土地使用税

36、的纳税人为在城市、县城、建制镇、农村范围内使用土地的单位C.城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积D.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税 参考答案：B参考解析：中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照规定缴纳城镇土地使用税。其中，单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人包括个体工商户以及其他个人。故选项B符合题意。单选题52.中华人民共和国预算法规定，预算编制的领导机关是()。

37、A.各级人大B.各级发展和改革委员会C.各级政府D.各级财政部门 参考答案：C参考解析：中华人民共和国预算法规定，各级政府是预算编制的组织领导机关；各级政府财政部门是本级总预算的具体编制机关；各部门、各单位负责编制本部门、本单位的预算。故选项C正确。单选题53.历史上产生最早，并且现在依然存在的取得财政收入的经济范畴是()。A.公债B.收费C.彩票D.税收 参考答案：D参考解析：税收是国家凭借其政治权力，强制地、无偿地征收实物或货币以取得财政收入的一种工具。税收是一个古老的经济范畴，是在不同社会形态下政府取得财政收入的一种“通用”的主要手段。从历史上看，税收是历史上产生最早，并且现在依然存在的

38、一个财政范畴。故选项D正确。单选题54.国家机关对公民、法人收取的证照性收费属于()。A.事业性收费B.行政性收费C.补偿性收费D.资源性收费 参考答案：B参考解析：行政性收费收入是国家行政机关以及其他单位在依法行使管理职权的过程中，按照法律、法规的规定，向公民、法人和其他组织收取的费用。这类收费收入包括管理性收费收入、资源性收费收入和证照性收费收入，都是在行使管理职权的过程中收取的，带有强制性、管理性和无偿性特点，政府权力色彩比较浓，通常认为是利用国家权力取得的收入。故选项B正确。单选题55.下列预算科目中，属于按支出功能分类的是()。A.一般公共服务B.工资福利支出C.商品和服务支出D.基

39、本建设支出 参考答案：A参考解析：政府支出按支出功能分类主要是根据政府职能进行划分，说明政府做什么。按联合国政府职能分类，一国财政支出的职能分类大体包括四个部分：一般政府服务，一般包括公共管理、国防、公共秩序与安全等；社会服务；经济服务；其他支出。故选项A正确。单选题56.关于财政行政管理支出的说法，错误的是()。A.行政管理支出属于非物质生产性支出B.行政管理支出属于社会消费的组成部分C.行政管理支出为正常的生产和生活提供基本条件D.行政管理支出是转移性支出 参考答案：D参考解析：行政管理支出是国家财政用于各级权力机关、行政管理机关、司法机关和外交外事机构等行使其职能所需费用的开支。行政管理

40、支出按其经济性质来说属于非物质生产性支出，其支出方向是社会消费，对国家财政支出而言又是属于购买性支出，因为国家会因此而得到可支配的相应的商品和劳务。行政管理支出是国家机器存在和政府基本职能实现的保障，它为社会成员的正常生产和生活提供基本条件，为国民经济正常运转提供必不可少的外部条件。转移性支出是指政府单方面将资金无偿地支付出去，而没有相应的商品和劳务流入政府手中的支出。转移性支出体现为资金从政府手中转移到他人手中的收入再分配活动。故选择D符合题意。单选题57.多家单位共同拥有一块市区建筑用地的土地使用权，则城镇土地使用税应由()。A.实际租用人缴纳B.承租土地的单位缴纳C.其中实际占用土地面积

41、最大的单位缴纳D.对这块土地拥有使用权的每一个单位分别缴纳 参考答案：D参考解析：根据城镇土地使用税的相关规定，土地使用权共有的，城镇土地使用税由共有各方分别纳税。故选项D正确。单选题58.在实现公平分配的目标下，财政执行的职能是()。A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定职能D.经济发展职能 参考答案：B参考解析：我国财政收支活动是国民收入分配体系中的一个重要组成部分和环节，它既参与国民收入的初次分配，又参与国民收入的再分配。收入分配的目标是实现公平分配。故选项B正确。单选题59.下列政府预算支出中，属于按照支出经济分类的科目是()。A.一般公共服务支出B.教育支出C.商品和服务支出D

42、.节能环保支出 参考答案：C参考解析：我国政府支出经济分类分为政府预算支出经济分类和部门预算支出经济分类，设类、款两级。支出经济分类主要包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、基本建设支出等。故选项C正确。单选题60.在国库集中支付制度下，用于财政直接支付的账户是()。A.国库单一账户B.财政零余额账户C.预算单位零余额账户D.财政专户 参考答案：B参考解析：国库单一账户体系的主要构成及功能之一是：财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。故选项B正确。多选题1.影响一国公债规模的因素有()。A.该国认购者的负担

43、能力B.该国政府偿债能力C.该国货币的国际影响力D.该国的利率和汇率政策E.该国公债的使用方向、结构和效益 参考答案：ABE参考解析：影响公债规模的因素有：国民经济的分配结构，经济与社会发展战略，国民经济宏观调控的任务，认购者负担能力，政府偿债能力，公债的使用方向、结构和效益。故选项ABE正确。多选题2.关于税率的说法，正确的有()。A.比例税率不随征税对象数额的变动而变动B.全额累进税率下，累进分界点上税负呈跳跃式递增C.比例税率能更有效地调节纳税人的收入D.比例税率下，征税对象数额越大，应纳税额越大E.定额税率下，税额的多少同征税对象的价格无关 参考答案：ABDE参考解析：比例税率是指对同

44、一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与征税对象成正比例关系。比例税率的基本特点是税率不随征税对象数额的变动而变动。征税对象数额越大，应纳税额越大。定额税率又称固定税额，按定额税率征税，税额的多少只同征税对象的数量有关，同价格无关。累进税率是指针对同一征税对象，随着其数额的增大，征收比例也随之提高的税率。累进税率分为“额累”“率累”和“倍累”。其中，额累又可分为全额累进和超额累进。全额累进税率是对征税对象的全部数额，都按照相应等级的累进税率征税，其计算方法比较简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式递增。它可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题

45、。故选项ABDE正确。多选题3.现行增值税制度将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人的依据主要有()。A.纳税人资产总额的大小B.纳税人职工人数的多少C.纳税人年销售额的大小D.纳税人职工薪酬的多少E.纳税人会计核算水平 参考答案：CE参考解析：现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。故选项CE正确。多选题4.财政投融资的基本特征主要包括()。A.投资主体多元化B.财政投融资的目的性很强，范围有严格限制C.不完全脱离市场，以市场参数作为配置资金的重要依据D.在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道E.投资金额大，投资周期长，投资风险高 参考答案：BCD参考解析：财政投融资具有以下基本特征：它是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道；财政投融资的目的性很强，范围有严格限制；虽然财政投融资的政策性和计划性很强，但它并不完全脱离市场，而是以市场参数作为配置资金的重要依据，既可通过财政的投资预算取得资本金，也可通过信用渠道融通资金。故选项BCD正确。多选题5.在计算企业应纳税所得额时，应遵循的原则包括()。A