初级会计师《初级会计实务》模拟试卷一（含答案）.docx

《初级会计师《初级会计实务》模拟试卷一（含答案）.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计师《初级会计实务》模拟试卷一（含答案）.docx（23页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、初级会计师初级会计实务模拟试卷一（含答案）单选题1.下列各项中，企业不应通过“其他应付款”科目核算的是()。A.应付（江南博哥）租入包装物的租金B.存入保证金C.代扣代缴的职工个人所得税D.应付短期租赁固定资产租金 参考答案：C参考解析：选项C:计入应交税费；选项ABD:计入其他应付款。学员：157*60662023-04-23 14:28:17点赞（0）代扣代缴的职工个人所得税通过应交税费科目核算共 2 条1单选题2.2021年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出1000万元，其中，研究阶段的支出为200万元，开发阶段的支出为800万元，开发阶段符合资本化条件的支出为5

2、50万元，不符合资本化条件的支出250万元。2021年12月31日，该项研发活动尚未完成。该企业2021年该项研发活动应计入“研发支出费用化支出”的金额为()万元。A.0B.200C.450D.800 参考答案：C参考解析：该项研发活动应予以资本化的研发支出是550万元，应予以费用化的研发支出=200+250=450（万元）。单选题3.下列各项税金不需要通过“应交税费”科目核算的是()。A.企业所得税B.房产税C.增值税D.印花税 参考答案：D参考解析：印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。单选题5.某企业2022年初所有者权益总额为800万元，当年实现净利润200万元，提取

3、盈余公积20万元，向投资者宣告分派现金股利180万元，以资本公积转增资本60万元。不考虑其他因素，2022年末该企业所有者权益总额为()万元。A.1000B.820C.880D.980 参考答案：B参考解析：2022年末该企业所有者权益总额=800+200-180=820（万元），选项B正确。单选题6.2022年12月31日，甲企业固定资产科目借方余额为5000万元，累计折旧科目贷方余额为1800万元，固定资产减值准备科目贷方余额为260万元，在建工程科目借方余额为720万元，固定资产清理科目借方余额为40万元。2022年12月31日，甲企业资产负债表中“固定资产”项目列报金额为()万元。A.

4、2900B.2940C.2980D.3700 参考答案：C参考解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额（借加贷减）填列。“在建工程”科目余额应在“在建工程”项目列报。因此，2022年12月31日，甲企业资产负债表中“固定资产”项目列报金额=5000-1800-260+40=2980(万元)。单选题7.下列各项中，企业确认盘盈固定资产入账价值应当采用的计量属性是()。A.重置成本B.可变现净值C.现值D.历史成本 参考答案：A参考解析：盘盈固定资产入账价值采用重置成本计量，选项A正确。

5、单选题8.甲公司于2022年4月10日以无形资产作为合并对价，取得乙公司80%的股权，构成非同一控制下企业合并。投资日，乙公司所有者权益账面价值总额为2000万元，公允价值为2200万元。甲公司所付出无形资产的账面价值为3000万元（原值5000万元、累计摊销2000万元)，公允价值为3300万元。合并过程中另发生审计费和法律咨询费等中介费用20万元。不考虑其他因素，下列账务处理正确的是()。A.借记长期股权投资3300万元B.贷记累计摊销2000万元C.借记资产处置损益300万元D.借记资本公积20万元 参考答案：A参考解析：非同一控制下的企业合并，购买方以转让非现金资产作为合并对价的，应在

6、购买日按照其公允价值作为初始投资成本计量确定合并成本。另外发生的审计费和法律咨询费等中介费用计入管理费用。相关会计分录为：借：长期股权投资3300累计摊销2000贷：无形资产5000资产处置损益300借：管理费用20贷：银行存款等20单选题9.某商场采用售价金额核算法核算库存商品。2022年12月1日，库存K商品进价成本总额为650万元，售价总额为840万元；本月购入K商品的进价成本总额为1390万元，售价总额为1710万元；本月实现的销售收入总额为1820万元。不考虑其他因素，2022年12月31日该商场库存K商品的成本总额为()万元。A.220B.2040C.584D.730 参考答案：C

7、参考解析：本月K商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）(期初库存商品售价+本期购入商品售价)100%=(840-650+1710-1390)(840+1710)100%=20%,2022年12月31日该商场库存K商品的成本总额=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本=650+1390-1820(1-20%)=584(万元)。单选题10.甲企业委托乙企业加工一批属于消费税应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工物资收回后用于直接销售。甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为13%。甲企业发出材料的成本为200

8、万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为13万元，乙企业代收代缴的消费税为15万元。该批原材料加工完成并验收入库的成本为()万元。A.300B.200C.313D.315 参考答案：D参考解析：委托加工物资收回后用于直接销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，故该批原材料加工完成并验收入库的成本=200+100+15=315（万元）。单选题11.甲企业2022年应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额为5万元，期末余额为10万元，无递延所得税负债，假定递延所得税资产的发生额均与所得税费用有关，则甲企业20

9、22年应交所得税为()万元。A.115B.125C.130D.122 参考答案：B参考解析：甲企业2022年应交所得税=应纳税所得额适用税率=50025%=125（万元）。单选题12.2022年9月1日，甲公司承接一项设备安装服务，安装期为5个月，合同总收入600万元。甲公司已预收合同价款400万元，截至2022年12月31日，甲公司实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费300万元。该合同仅包含一项履约义务且该履约义务满足在某一时段内履行的条件，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定合同履约进度。甲公司2022年针对该设备安装服务应确认的收入为()万元。A.240B.400C.50

10、0D.200 参考答案：A参考解析：截至2022年12月31日的合同履约进度=200/(200+300)100%=40%，甲公司2022年针对该设备安装服务应确认的收入=60040%=240（万元）。单选题13.会计职业道德的最低要求，基本制度保障是()。A.诚信B.爱岗敬业C.会计法律制度D.会计信息质量要求 参考答案：C参考解析：会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保障。单选题14.下列各项中，属于账实核对内容的是()。A.库存现金总账账面余额与库存现金日记账账面余额定期核对B.债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录

11、的核对C.总分类账各账户的期末余额与其所辖各明细分类账户期末余额之和核对D.资产、负债、所有者权益各账户总账余额之间平衡关系的核对 参考答案：B参考解析：选项ACD,属于账账核对。单选题15.下列各项中，关于会计职能的表述正确的是()。A.监督职能是核算职能的基础B.核算职能是监督职能的保障C.预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是基本职能D.核算与监督是基本职能 参考答案：D参考解析：选项A错误：监督职能是核算职能的保障；选项B错误：核算职能是监督职能的基础；选项C错误：预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能。单选题16.2023年1月1日，某企业向银行借入资金450万元用于

12、生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提。下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果错误的是()。A.借入款项时，贷记“短期借款”科目450万元B.按月计提利息时，借记“应付利息”科目1.75万元C.到期归还本息时，借记“财务费用”科目2.25万元D.到期归还本息时，借记“应付利息”科目4.5万元 参考答案：B参考解析：按月计提的利息=4506%12=2.25（万元）。取得借款时：借：银行存款450贷：短期借款450按月计提利息时：借：财务费用2.25贷：应付利息2.25到期归还本息时：借：短期借款450财务费用2.25应付利息2.2524.5贷：银行存款45

13、6.75单选题17.下列各项中，不应当计入企业存货成本的是()。A.一般纳税人取得增值税普通发票的增值税税额B.一般纳税人取得增值税专用发票可以抵扣的增值税进项税额C.为特定客户设计产品所发生的，可直接确定的设计费用D.入库前的挑选整理费 参考答案：B参考解析：选项B:计入应交税费应交增值税（进项税额），不计入存货成本。单选题18.下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的是()。A.购买材料开具的支票B.销售材料收到的商业汇票C.因购买股票存入证券公司指定银行专户的投资款项D.企业购买机器设备开出的银行承兑汇票 参考答案：C参考解析：选项A:计入银行存款；选项B:计入应收票据；选项C:计入其

14、他货币资金；选项D:计入应付票据。单选题19.2022年甲公司内部研究开发一项管理用非专利技术，研究阶段发生研发费用50万元；开发阶段，符合资本化条件前，支付开发人员工资10万元，计提专项设备折旧金额15万元；符合资本化条件后，支付开发人员工资60万元，计提专项设备折旧金额20万元，领用的原材料成本40万元，2022年8月1日达到预定用途，预计使用年限为10年，预计残值为0，按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该非专利技术列入2022年利润表“研发费用”项目的金额为()万元。A.75B.80C.5D.120 参考答案：B参考解析：研发该非专利技术发生的费用化支出=50+10+15=

15、75（万元），列入利润表“研发费用”项目；该非专利技术达到预定用途的入账金额=60+20+40=120（万元），2022年应计提的摊销金额=12010125=5（万元），列入利润表“研发费用”项目，所以甲公司因该非专利技术列入2022年利润表“研发费用”项目的金额=75+5=80(万元)。单选题20.某企业适用的所得税税率为25%,2021年全年共实现利润总额556万元，当年该企业确认了国债利息收入20万元，发生税收滞纳金10万元，发生业务招待费25万元（其中按照税法规定允许当年税前扣除11万元）。假定不考虑其他因素，该企业2021年的应交所得税为()万元。A.140B.150C.135D.1

16、42.75 参考答案：A参考解析：该企业的应纳税所得额556-20+10+(25-11)=560（万元），应交所得税56025%140（万元）。多选题1.下列关于固定资产清查的会计表述中正确的有()。A.企业应当定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点B.企业固定资产清査过程中发现盘亏净损失应当计入营业外支出C.企业固定资产清查发现盘盈应计入营业外收入D.固定资产盘盈应按重置成本入账 参考答案：ABD参考解析：企业固定资产盘盈应作为会计差错进行更正，计入以前年度损益调整中。多选题2.按照企业会计准则的规定，下列项目中，应记入“投资收益”科目的有()。A.购入交易性金融资产时价款中包含的已到

17、付息期但尚未领取的利息B.成本法核算的长期股权投资持有期间被投资方宣告的现金股利C.为企业合并发生的评估咨询费用D.为取得交易性金融资产而支付的相关费用 参考答案：BD参考解析：选项A，购入交易性金融资产时价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息直接计入应收利息；选项C，为企业合并发生的评估咨询费计入管理费用；选项BD，应计入投资收益。多选题3.下列各项中，关于内部控制要素的表述正确的有()。A.风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容B.信息与沟通是实施内部控制的重要条件，贯穿于风险评估、控制活动和内部监督各要素之间C.内部环境是实施内部控制的重要保证D.控制活动是实施内部控制的

18、具体方式方法和手段 参考答案：ABD参考解析：内部环境作为五要素之首，是整个内部控制体系的基础和环境条件；内部监督是实施内部控制的重要保证，选项C错误。多选题4.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有()。A.款项和有价证券的收付B.财务成果的计算和处理C.债权、债务的发生和结算D.费用、成本的计算 参考答案：ABCD参考解析：会计核算的内容主要包括：(1)款项和有价证券的收付；(2)财物的收发、增减和使用；(3)债权、债务的发生和结算；(4)资本、基金的增减；(5)收入、支出、费用、成本的计算；(6)财务成果的计算和处理；(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。多选

19、题5.下列各项中，应通过“利润分配”科目核算的有()。A.提取法定盈余公积B.用盈余公积弥补亏损C.用盈余公积宣告发放现金股利D.用盈余公积转增资本 参考答案：AB参考解析：相关会计分录如下：多选题6.某公司为增值税小规模纳税人，初次购买增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为6000元，增税税额为780元，价款和税款以银行存款支付。该公司有关处理正确的有()。A.借：固定资产6780贷：银行存款6780B.借：固定资产6000贷：银行存款6000C.借：应交税费应交增值税6780贷：管理费用6780D.借：应交税费应交增值税（抵免税款）6780贷：管理费用67

20、80 参考答案：AC参考解析：现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应按税额中全额扣减。本题会计分录如下：(1）初次购入增值税税控系统设备，按照实际支付或应付的金额：借：固定资产6780贷：银行存款6780(2）按规定抵减增值税应纳税额：借：应交税费应交增值税6780贷：管理费用6780一般纳税人抵减增值税应纳税额时，应借记“应交税费应交增值税（减免税款）”。多选题7.下列各项中，关于记账凭证账务处理程序的表述中，正确的有()。A.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账B.简单明了，易于理解，总分类账可以较详细的反映经济业务的发生情况C.减轻

21、了登记总分类账的工作量，并可以起到试算平衡的作用D.适用于规模较小，经济业务量较少的单位 参考答案：ABD参考解析：选项C,属于科目汇总表账务处理程序的特点。多选题8.下列各项中，企业应通过“周转材料”科目核算的有()。A.用于出租、出借的包装物B.为维修设备采购的价值较低的专用工具C.为工人购买的劳动保护用品D.购入用于生产产品的材料 参考答案：ABC参考解析：选项D,通过“原材料”科目核算。多选题9.下列税金中，应计入存货成本的有()。A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进

22、口关税D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税 参考答案：ACD参考解析：选项A，委托加工物资收回后直接用于对外销售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；选项B，委托加工物资收回后继续用于生产应纳消费税的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目的借方；选项C，进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；选项D，小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。多选题10.下列各项关于应付职工薪酬的说法中，错误的有()A.企业从职工薪酬中扣回之前代垫的家属医药费，贷记“其他应收款”科目B.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入产品成本，同时确认应付职工

23、薪酬C.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当直接将住房每期应计提的折旧计入管理费用，同时确认应付职工薪酬D.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬 参考答案：BC参考解析：选项B:难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬；选项C:企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。判断题1.企业发行金融工具，如分类为权益工具的，发生的手续费、佣金等交易费用，应当从权益（其他权益工具）中扣除。A.正确B.错误

24、 参考答案：A参考解析：暂无解析判断题2.购建固定资产支付的现金属于经营活动产生的现金流量。A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：购建固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量。判断题3.企业收到的投资者投资超出其在企业注册资本中所占份额的部分，应直接计入当期损益。()A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：企业收到的投资者投资超出其在企业注册资本中所占份额的部分，应记入“资本公积”科目。判断题4.择伐、间伐或抚育更新性质的采伐而补植的林木类消耗性生物资产所发生的后续支出，企业应通过“管理费用”科目核算。()A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消

25、耗性生物资产所发生的后续支出，企业应借记“消耗性生物资产”科目，贷记“银行存款”等科目。判断题5.企业未经有关主管部门批准，不得将关系国家经济信息安全的电子会计资料携带、寄运或者传输至境外。()A.正确B.错误 参考答案：A判断题6.己确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，一律应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，如果属于资产负债表日后事项（上年度发生的销售在资产负债表日后期间退回的），按日后事项的规定进行处理。判断题7.

26、适用于单件、小批生产企业的产品成本计算方法是分步法。A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：分批法主要适用于单件、小批生产企业的产品成本计算。判断题8.企业编制资产负债表时，应将资产负债表日后一年内到期的长期借款，列入资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目。()A.正确B.错误 参考答案：A判断题9.造船厂核算产品成本一般使用分步法。A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：分批法，是指以产品的批别作为产品成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以

27、及设备修理作业等。判断题10.某企业将自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值时，差额应计入公允价值变动损益。()A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值时，差额作为其他综合收益核算。共享题干题甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为13%,2021年3月1日“应交税费未交增值税”科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：(1)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，取得增值税专用发票注明

28、的运费2万元，增值税税额为0.18万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税；当日产品发出，客户收到商品并验收入库。甲公司基于对该客户的了解，预计该客户20天内款概率为90%，20天后概率为10%，20日，收到客户支付的货款。该批产品的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万元。对于现金折扣，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。(4)23日，销售一栋闲置厂房，

29、按税法规定预缴增值税25万元。(5)31日，在存货清査时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为3.25万元。应由责任人赔偿2万元。其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票已通过认证。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）不定项选择题1.根据资料（1）,下列会计处理不正确的是()。A.应借记“原材料”152万元B.应借记“应交税费应交增值税（进项税额）”19.68万元C.应贷记“应付票据”171.68万元D.应贷记“其他货币资金”171.68万元 参考答案：C参考解析：甲公司应编制的会计分录为：借：原材料15

30、2应交税费应交增值税（进项税额）19.68贷:其他货币资金171.68(1)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.18万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税；当日产品发出，客户收到商品并验收入库。甲公司基于对该客户的了解，预计该客户20天内款概率为90%，20天后概率为10%，20日，收到客户支付的货款。该批产品的成本为15

31、0万元，已计提存货跌价准备10万元。对于现金折扣，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。(5)31日，在存货清査时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为3.25万元。应由责任人赔偿2万元。其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票已通过认证。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）不定项选择题2.根据资料（2）,下列会计处理正确的是()。A.销售商品时：借：应收账款222贷：主营业务

32、收入196应交税费应交增值税（销项税额）26B.销售商品时：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）26C.结转成本时：借：主营业务成本140存货跌价准备10贷：库存商品150D.收到货款时：借：银行存款226贷：应收账款226 参考答案：AC参考解析：甲公司应确认的销售收入=(220-20)*(1-2%)=196（万元），增值税税额=200*13%=26(万元），结转产品成本时需将已计提的存货跌价准备一并转销，选项AC正确；销售商品时：借：应收账款222贷：主营业务收入196应交税费应交增值税（销项税额）26结转成本时：借：主营业务成本140存货跌价准备10贷：

33、库存商品150收到货款时：借：银行存款222贷：应收账款222(1)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.18万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税；当日产品发出，客户收到商品并验收入库。甲公司基于对该客户的了解，预计该客户20天内款概率为90%，20天后概率为10%，20日，收到客户支付的货款。该批产品的成本为150万元，

34、已计提存货跌价准备10万元。对于现金折扣，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。(5)31日，在存货清査时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为3.25万元。应由责任人赔偿2万元。其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票已通过认证。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）不定项选择题3.根据资料（3）,下列会计处理正确的是()。A.交纳增值税时：借：应交税费应交增值税（已交税金）3

35、5贷：银行存款35B.交纳增值税时：借：应交税费未交增值税35贷：银行存款35C.交纳增值税时：借：应交税费应交增值税35贷：银行存款35D.交纳增值税时：借：应交税费预交增值税35贷：银行存款35 参考答案：B参考解析：增值税一般纳税人交纳上月增值税时应通过“应交税费未交增值税”科目核算，选项B正确。(1)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.18万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并在销售合同中规

36、定现金折扣条件为2/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税；当日产品发出，客户收到商品并验收入库。甲公司基于对该客户的了解，预计该客户20天内款概率为90%，20天后概率为10%，20日，收到客户支付的货款。该批产品的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万元。对于现金折扣，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。(5)31日，在存货清査时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为3.25万元。应由责任人赔偿2万元。

37、其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票已通过认证。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）不定项选择题4.根据资料(4)，甲公司应借记的会计科目是()。A.应交税费应交增值税（销项税额）B.应交税费未交增值税C.应交税费应交增值税（简易计税）D.应交税费预交增值税 参考答案：D参考解析：增值税一般纳税人销售不动产时，按税法规定在不动产所在地预缴增值税时，应通过“应交税费预交增值税”明细科目核算。(1)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.18万元，原材

38、料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税；当日产品发出，客户收到商品并验收入库。甲公司基于对该客户的了解，预计该客户20天内款概率为90%，20天后概率为10%，20日，收到客户支付的货款。该批产品的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万元。对于现金折扣，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。(5)31日，

39、在存货清査时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为3.25万元。应由责任人赔偿2万元。其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票已通过认证。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）不定项选择题5.根据资料（5）,下列说法中正确的是()。A.应贷记“应交税费应交增值税（进项税转出）”科目3.25万元B.应借记“其他应收款”科目2万元C.应借记“管理费用”科目26.25万元D.应借记“营业外支出”科目26.25万元 参考答案：ABC参考解析：甲公司应编制的会计分录为：借：待处理财产损溢28.25贷：原材料25应交税

40、费应交增值税（进项税额转出）3.25借：其他应收款2管理费用（管理不善）26.25贷：待处理财产损溢28.25甲公司2020年至2021年度发生如下与股票投资有关的业务：(1)2020年4月1日，以存出投资款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利每股0.5元；另支付交易费用360元并取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为21.6元。于4月18日收到该现金股利。(2)2020年10月1日购入B公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股1元。另支付交易费用400

41、0元并取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为240元，均以存出投资款支付。2020年10月5日收到B公司发放的现金股利。(3)2020年12月18日甲公司出售了该公司所持有的B公司的股票，售价为447500元。（不考虑转让金融商品应交的增值税）(4)2020年12月31日，购入A公司的股票的公允价值为每股21元。(5)2021年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，实得价款65000元。（不考虑转让金融商品应交增值税）(6)2021年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。2021年4月30日，收到派发的现金股利。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（

42、答案中的金额单位用万元表示）不定项选择题6.根据资料（1），甲公司取得A公司的交易性金融资产，会计处理正确的是()。A.借：交易性金融资产成本78360应收股利2000贷：其他货币资金80360B.借：交易性金融资产成本80000投资收益360贷：其他货币资金80360C.借：交易性金融资产成本78000应收股利2000投资收益360应交税费应交增值税（进项税额）21.6贷：其他货币资金80381.6D.借：交易性金融资产成本80000投资收益360应交税费应交增值税（进项税额）21.6贷：其他货币资金80381.6 参考答案：C参考解析：选项C，企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告

43、但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目，而不应当构成交易性金融资产的初始入账金额；企业取得交易性融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。(1)2020年4月1日，以存出投资款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利每股0.5元；另支付交易费用360元

44、并取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为21.6元。于4月18日收到该现金股利。(2)2020年10月1日购入B公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股1元。另支付交易费用4000元并取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为240元，均以存出投资款支付。2020年10月5日收到B公司发放的现金股利。(3)2020年12月18日甲公司出售了该公司所持有的B公司的股票，售价为447500元。（不考虑转让金融商品应交的增值税）(4)2020年12月31日，购入A公司的股票的公允价值为每股21元。(5)2021年2月3日，出售持有的A公司股票

45、3000股，实得价款65000元。（不考虑转让金融商品应交增值税）(6)2021年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。2021年4月30日，收到派发的现金股利。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）不定项选择题7.根据资料（2），下列关于甲公司购买B公司股票的会计处理正确的有()。A.购入B公司的股票作为交易性金融资产核算B.该股票的入账价值是354000元C.价款中包含的现金股利作为应收项目D.支付的交易费用计入投资收益 参考答案：ACD参考解析：甲公司购入B公司的股票要准备随时变现，所以作为交易性金融资产核算，企业取得交易性金

46、融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目，而不应当构成交易性金融资产的初始入账金额。请参照本题第5问解析中资料（2）分录。(1)2020年4月1日，以存出投资款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利每股0.5元；另支付交易费用360元并取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为21.6元。于4月18日收到该现金股利。(2)2020年10月1日购入B公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股1元。另支付交易费用4000元并取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为240元，均以存出投资款支付。2020年10月5日收到B公司发放的现金股利。(3)2020年12月18日甲公司出售了该公司所持有的B公司的股票，售价为447500元。