中级审计师《审计理论与实务》考前点题卷一（含答案）.docx

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1、中级审计师审计理论与实务考前点题卷一（含答案）单选题1.下列关于经济监督的表述中，不正确的是：A.经济监督体系中除了审（江南博哥）计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行B.经济监督体系中只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督C.审计活动只能从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查D.审计监督之所以能够严格区别于其他经济监督工作，是因为它具有独立性 参考答案：C参考解析：审计活动可以从宏观的高度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查。单选题2.国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实

2、施的审计是指：A.国家审计B.委托审计C.报送审计D.授权审计 参考答案：D参考解析：授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施。单选题3.对于审计法所规定的审计法律责任，下列表述中正确的是：A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B.适用于各类审计主体C.以行政责任为主，也包括民事责任D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任 参考答案：A参考解析：审计法所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。审计法所规定的

3、审计法律责任，是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，选项B错误。审计法所规定的审计法律责任，是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任，因此选项CD错误。单选题4.下列关于审计准则的表述中，错误的是：A.审计准则为审计教育明确了方向和目标B.审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C.审计准则是具有审计职业特征的道德准则和行为规范D.审计准则是审计规范体系中的重要组成部分 参考答案：C参考解析：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范。单选题5.下列工作中，属于国家审计中审计计划阶段的工作的是：A.检查重大违法行为B.获取审计证据、进行

4、审计记录C.编制审计工作方案D.送达审计通知书 参考答案：C参考解析：选项ABD属于国家审计的审计实施阶段的工作。单选题6.下列关于审计档案的表述中，正确的是：A.审计工作的底稿可以分为永久性档案和当期档案加以分档保管B.会计师事务所不需要对审计档案进行保密C.有关人员查阅审计档案的，只需要档案保管人同意即可D.审计档案的归档应该在出具审计报告之前 参考答案：A参考解析：选项B，会计师事务所应当制定审计档案保管和保密制度，对审计档案妥善管理，并对审计档案中涉及的商业秘密及有关内容予以保密。选项C，对于有关人员确因工作需要要求查阅审计档案的，会计师事务所必须履行严格的借阅手续。选项D，审计档案的

5、归档应在出具审计报告之后。单选题7.下列各项中，不属于工作底稿内容的是：A.调查了解记录B.执行审计措施记录C.重要管理事项记录D.不重要管理事项记录 参考答案：D参考解析：不重要管理事项记录不必归入审计工作底稿。单选题8.下列事项中，实物证据对其的证明力最强的是：A.资产的所有权B.资产的质量C.资产的存在D.资产的分类 参考答案：C参考解析：实物证据对于证明资产是否存在具有较强的证明力，但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需取得其他的审计证据。单选题9.下列关于审计风险的表述中，正确的是：A.审计风险取决于固有风险和控制风险B.固有风险可以完全消除C.审计风险分为财务报表层次和认定层次重

6、大错报风险D.评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险越低 参考答案：D参考解析：选项A，审计风险取决于重大错报风险和检查风险；选项B，认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险；固有风险无法完全消除；选项C，重大错报风险分为报表层次和认定层次。单选题10.业务规模较小、会计资料较少，存在问题较多的被审计单位一般适用的取证方法是：A.逆查法B.全部审计C.事后审计D.顺查法 参考答案：D参考解析：选项A，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。选项BC属于审计的一种类别，不是审计取证方法。单选题11.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依

7、次是：A.账目基础审计制度基础审计风险基础（导向）审计B.制度基础审计账目基础审计风险基础（导向）审计C.账目基础审计风险基础（导向）审计制度基础审计D.风险基础（导向）审计制度基础审计账目基础审计 参考答案：A参考解析：审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：账目基础审计制度基础审计风险基础（导向）审计。单选题12.企业对接触、使用的资产和各种记录均应当有适当的防范措施，其属于：A.信息与沟通B.实物控制C.凭证与记录控制D.业务授权控制 参考答案：B参考解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应有适当的防范措施。单选题13.下列关于内部控制的表述中，正确的是：A.确定内部控制测

8、试的抽查范围时只能采用统计抽样法B.内部控制测试可以采用的方式有功能测试和业务程序测试C.内部控制越有效，控制风险就越高D.内部控制测试的方法有检查、询问、观察、分析、重新操作 参考答案：B参考解析：选项A，确定内部控制测试的抽查范围可以采用统计抽样法和经验估计法。选项C，内部控制越有效，控制风险就越低。选项D，内部控制测试的方法有检查、询问、观察、重新操作。单选题14.下列关于内部审计报告的编制、复核与报送的说法中，错误的是：A.审计组应当在实施必要的审计程序后，编制内部审计报告，并向被审计单位征求反馈意见B.被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当修改审计报告C.内部审计

9、报告经过必要的修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核D.内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层 参考答案：B参考解析：被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当核实，必要时应当修改审计报告。单选题15.下列有关内部审计的审计报告的说法中，错误的是：A.内部审计报告通常为简式审计报告B.内部审计报告是内部审计活动成果的体现，是内部审计人员与被审计单位、组织管理层和其他相关各方进行沟通和交流的媒介C.作为内部审计活动的最终成果，内部审计报告对被审计单位的经营活动和内部控制进行评价，并且提出改进建议D.内部审计报告是指内部审计人员根据审计

10、计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计事项做出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件 参考答案：A参考解析：内部审计报告通常为详式审计报告。单选题16.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是：A.逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B.案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D.结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题 参考答案：C参考解析：本题考查常用的数据收集方法。逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，所以A不正确。案例研究

11、是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究。所以B不正确。非结构化访谈包括很多开放式的问题，这些问题不是以准确的结构化的方式提出的。所以D不正确。单选题17.下列对于审计风险的表述中，不正确的是：A.审计风险是客观存在的B.审计风险具有潜在性C.审计风险可以控制D.可以通过扩大审计程序范围消除审计风险 参考答案：D参考解析：审计风险可以控制，却不能完全消除。单选题18.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：A.审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B.审计署负责管理部署本级审计项目计划C.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D.审计机关应将本年度审

12、计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准 参考答案：C参考解析：选项A，审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等；选项B，审计署负责领导和统筹管理全国审计机关的审计项目计划工作；选项D，审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。单选题19.下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定最有效的是：A.经批准的信用审批单B.商品价目表C.客户订购单D.应收账款账龄分析表 参考答案：C参考解析：选项A、选项B以及选项D，主要是与销售交易的准确性以及计价认定相关。单选题20.下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付

13、款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是：A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B.收取支票与收取现金由不同人员负责C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立D.出纳员收到支票后登记银行存款日记账 参考答案：C参考解析：按照职责分工的要求，将收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，能够有效防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。单选题21.下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法的是：A.将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B.计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初数比较C.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比

14、较D.将应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，分析折旧计提的总体合理性 参考答案：B参考解析：选项B其目的在于审查固定资产减值准备计提的合理性。单选题22.下列有关现金审计的相关说法中，错误的是：A.为了能正确确定库存现金的实存数额和应有数额，明确出纳员和有关人员的责任，应适时组织安排库存现金监盘工作B.库存现金的监盘，应采用突击式监盘C.监盘时间一般安排在营业即将结束时进行D.库存现金盘点表由出纳、会计主管、审计人员共同签字 参考答案：C参考解析：监盘库存现金的时间，一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间。单选题23.下列关于货币资金审计目标的说法中，不正确的是：A.货币资金业务

15、风险性大，审计人员应查核货币资金的收付业务有无违反国家有关法规、制度和违反会计原则的现象，揭露贪污、盗窃、挪用等舞弊行为B.审计人员在核实货币资金收付业务与期末金额的基础上，要审查货币资金项目在财务报表上的列示是否符合会计准则的要求C.审计人员要核实财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致D.有外币交易的企业，在编制财务报表时，将外币现金、外币银行存款的账户余额，按照月初的外汇市场价格正确折合为记账本位币金额 参考答案：D参考解析：有外币交易的企业，在编制财务报表时，将外币现金、外币银行存款的账户余额，按照月末的外汇市场价格正确折合为记账本位币金额。单选题24.审计人员拟对被审计单位

16、管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近。以下审计程序效果最差的是：A.随机抽查管理费用各明细项目是否真实发生、金额准确B.复核管理费用总账计算准确性C.进行趋势分析D.审查管理费用明细项目支出名称相同、性质不同的费用项目是否在管理费用、制造费用中混列的情况 参考答案：C参考解析：题目中已经表明管理费用比例与上年相近，所以用趋势分析不能发现异常的波动。单选题25.下列有关国家审计机关的权限的说法中，错误的是：A.审计机关对取得的被审计单位的电子数据等资料进行综合分析，需要向被审计单位核实有关情况的，被审计单位应当予以配合B.审计机关有权直接查

17、询被审计单位在金融机构的账户C.审计机关对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，可以在法定职权范围内采取处理措施D.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止 参考答案：B参考解析：审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。单选题26.下列关于保护财产物资的安全完整和有效使用的说法中，错误的是：A.财产物资是企业从事正常经营活动不可缺少的物质条件B.对物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节实施控制，可以彻底防止贪污盗窃等不法行为C.可以制止损失浪费，提高使用效率D.若财产物资管理各环节的内部控制不严密，就可能会造成

18、财产物资的大量流失 参考答案：B参考解析：财产物资是企业从事正常经营活动不可缺少的物质条件，若财产物资管理各环节的内部控制不严密，就可能会造成财产物资的大量流失，使企业蒙受重大损失。因此，企业必须通过建立有效的内部控制，借以对物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节实施控制，从而防止或减少贪污盗窃等不法行为，制止损失浪费，提高使用效率。选项B，内部控制无法做到彻底防止贪污盗窃等不法行为，但可以有效减少。单选题27.下列有关国家审计机关的设置的说法中，错误的是：A.国务院和县级以上地方各级人民政府设立审计机关B.审计机关履行职责所必需的经费由本级人民政府予以保证C.国务院下设财政部，财政部主管全

19、国审计工作D.审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构 参考答案：C参考解析：国务院设立审计署，审计署主管全国审计工作。单选题28.我国国家审计活动的最高层次目标是：A.根本目标B.现实目标C.直接目标D.总体目标 参考答案：A参考解析：国家审计的根本目标是国家审计活动的最高层次的目标。单选题29.下列各项中，不属于审计标准的特点的是：A.层次性B.客观性C.时效性D.地域性 参考答案：B参考解析：选项B属于审计标准的选用原则。单选题30.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：A.采购部门购

20、入过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款 参考答案：A参考解析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。多选题1.国家审计是国家治理的一项重要制度安排，其作用包括：A.促进组织自我发展和实现目标B.促进全面深化改革C.促进经济高质量发展D.促进反腐倡廉E.提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序 参考答案：BCD参考解析：选项AE分别为内部审计、社会审计的作用。多选题2.防范审计人员法律责任风险的对策有：A.明确被审计单位和审计组织责任并严格遵循职业道德规范和执业准则B.聘请专家和法

21、律顾问C.深入了解被审计单位D.为审计人员提供充分的职业培训和咨询E.承接业务时尽量选择存在长久合作关系的被审计客户 参考答案：ABCD参考解析：选项E，注册会计师要保持独立性。多选题3.社会审计中与各类交易、事项及相关披露的认定包括：A.发生B.权利和义务C.分类D.准确性、计价和分摊E.截止 参考答案：ACE参考解析：与审计期间各类交易、事项及相关披露的认定包括：发生，完整性，准确性，截止，分类，列报。期末账户余额及相关披露的认定包括：存在，权利和义务，完整性，准确性、计价和分摊，分类，列报。多选题4.按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为：A.法律、法规和规章制度B.内部制定的审计标

22、准C.外部制定的审计标准D.预算、计划、合同E.业务规范、技术经济标准 参考答案：ADE参考解析：本题考查审计标准的分类知识点。按审计标准的性质和内容分类，可以分为本题的选项ADE三项。按审计标准的来源分类，可以分为本题的选项BC两项。多选题5.相对于详查法，抽查法的优点有：A.提高审计效率B.节约审计资源C.更有效地查出会计资料中存在的差错、不易遗漏D.容易发现发生频率不高的错弊E.审计质量有可靠保证 参考答案：AB参考解析：抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因而有可

23、能对审计质量产生影响，尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性。详查法的优点是可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏。多选题6.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有：A.管理层的经营风格B.员工的素质C.职责分离控制D.业务授权控制E.董事会及所属审计委员会 参考答案：ABE参考解析：选项CD属于控制活动要素。多选题7.下列各项中，属于国家审计机关审计处罚的种类的有：A.警告B.通报批评C.罚款D.责令限期缴纳应当上缴的款项E.没收违法所得 参考答案：ABCE参考解析：处理措施包括：（1）责令限期缴纳应当上缴的款项；（2）责令限期退还被侵占的国

24、有资产；（3）责令限期退还违法所得；（4）责令按照国家统一的财务、会计制度的有关规定进行处理；（5）其他处理措施。处罚的种类包括：警告、通报批评、罚款、没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。多选题8.下列关于绩效审计的说法中，正确的有：A.绩效审计的审计目标必须清晰、明确，而且必须易于理解和可以实现B.确定绩效审计的目标是绩效审计的关键问题C.适当的评价标准应具备可靠性、客观性、相关性、代表性、明确性、可比性、可获得性等特征D.利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法E.绩效审计的审计报告和后续跟踪阶段的主要工作内容与财政财务审计存在比较大的差别 参考答案：ACD参考解析

25、：选项B，确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。选项E，绩效审计的审计报告和后续跟踪阶段的主要工作内容与财政财务审计没有大的差别。多选题9.下列各项控制审计风险的方法中，属于自我保护法的有：A.保持审计独立性B.充分分解引发风险的责任C.提高审计人员的业务水平D.加强审计质量控制E.深入了解被审计单位基本情况和财务状况 参考答案：ACDE参考解析：自我保护法包括：提高审计人员的业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位基本情况和财务状况、签订业务约定书，取得管理层说明书、保持审计独立性、加强审计质量控制。B划分责任是风险转移法。多选题10.下列关于审计质量管理的表述，正确的有：A.加强审

26、计质量管理可以降低审计风险B.审计质量管理属于审计管理的核心C.内部审计机构可以不进行审计质量管理D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理E.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员 参考答案：AB参考解析：审计质量管理指对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。（1）加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；（2）加强审计质量管理可以降低审计风险；（3）加强审计质量管理可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。所以选项A、B正确；内部审计机构要制定相关的质量控制措施，以确保其工作符合内部审计准则的要求，确保审计质量。所以选项C错误；审

27、计质量管理指对审计工作和审计结论质量的控制。所以选项D错误；审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员。所以选项E错误。多选题11.下列属于合同负债审查内容的有：A.取得或编制合同负债明细表B.检查已转销的合同负债C.审查财务报表附注D.函证合同负债E.检查长期挂账的合同负债 参考答案：ABDE参考解析：合同负债的审查包含取得或编制合同负债明细表、检查已转销的合同负债、抽查有关凭证、函证合同负债、检查长期挂账的合同负债和审查合同负债在财务报表上反映的正确性。多选题12.验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括：A.检查发运凭证连续编号的完整性B.审查企业按完工进度确认收入方法的

28、合理性C.检查销售发票连续编号的完整性D.审查企业收入确认和成本结转的正确性E.检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表 参考答案：AC参考解析：检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是检测销售业务完整性常用的控制测试程序。多选题13.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有：A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准B.检查验收单是否连续编号C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况D.向债权人函证应付账款E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门 参考答案：ABE参考解析：CD属于实质性程序。多选题14.对应付账款明

29、细账进行审计时，应重点审查的有：A.月结单核对相符的账户B.关联单位的账户C.长期挂账未结清的账户D.积欠已久而突然结清的账户E.具有特殊交易的账户 参考答案：BCDE参考解析：除A以外叙述的都是应付账款异常情况。多选题15.下列选项中，生产与存货循环信息传递程序的控制措施包括：A.授权程序B.成本控制C.永续盘存制D.关键职务分离E.存货存放在安全的环境中，并定期进行盘点 参考答案：ABC参考解析：选项D属于职责分工，选项E属于实物控制。多选题16.下列关于货币资金业务内部控制的说法中，正确的有：A.任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项B.出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账

30、，做到月清月结C.出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致D.企业应指定专人定期核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表E.定期开展内部审计，内部审计人员或稽核员应定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符 参考答案：ADE参考解析：选项B，出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结；选项C，会计人员与出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致。多选题17.审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括：A.抽查库存现金日记账记录，追

31、查至收付款凭证B.到被审计单位开立银行查询账户交易记录C.将银行对账单与银行存款日记账核对D.对银行存款日记账和总账进行核对E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证 参考答案：BC参考解析：AE与银行存款无关，D总账明细账是否相符与支出内容无关。多选题18.下列有关内部审计机构与其他审计机构的关系的说法中，正确的有：A.内部审计与审计委员会的关系属于内部审计与治理层的关系，二者有共同的目标B.内部审计与外部审计相互独立，外部审计一般不需要利用内部审计的工作C.对审计中发现的问题，内部审计应与执行管理层建立整改联动机制，共同促进问题整改D.内部审计机构应树立良好的关系管理理念和意识，正确处理好与各

32、方之间的关系E.内部审计应独立于被审计单位，防止审计小组成员与被审计单位关系过于密切，影响审计工作的效果 参考答案：ACD参考解析：选项B，内部审计在处理与外部审计的关系时，既要协助外部审计工作，也要基于自身的功能定位，注意从外部审计吸取有效经验，促进内部审计业务的提升。选项E，处理好与被审计单位的关系，首要的是应在尊重对方的情况下开展审计工作，同时也要防止审计小组成员与被审计单位关系过于密切，独立性受到威胁，影响审计工作的效果。多选题19.下列有关国家审计机关的权限的说法中，正确的有：A.审计机关依法独立行使其职权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B.财务负责人对本单位提供资料的及时性

33、、真实性和完整性负责C.审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料和资产D.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果E.审计机关履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助 参考答案：ACDE参考解析：选项B，单位负责人对本单位提供资料的及时性、真实性和完整性负责。选项C，审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。多选题20.在实施货币资金审计的过程中，如果被审计

34、单位存在以下事项或情形，审计人员需要保持警觉的有：A.与实际控制人、银行签订集团现金管理账户协议或类似协议B.库存现金规模明显超过业务周转所需资金C.存在长期或大量银行未达账项D.银行存款明细账存在大额转账E.存在多个零余额账户且长期不注销 参考答案：ABCE参考解析：选项D，银行存款明细账存在大额转账，属于正常现象，如果存在非正常的转账，审计人员才需要重点关注。共享题干题（一）资料2021年4月，审计组对某公司2020年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理

35、部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2020年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2020年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，

36、其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。不定项选择题1.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的为：A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收 参考答案：AD参考解析：请购应由设备使用部门执行，选项A错误。选项D，采购设备应由验收部门验收。.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备

37、管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2020年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2020年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折

38、旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。不定项选择题2.该公司有一台甲设备未登记的原因可能为：A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B.该设备新购进，尚未登账建卡C.该设备为企业代管，企业无产权D.该设备已提完折旧 参考答案：ABC参考解析：计提折旧不影响固定资产的账目原值，不属于甲设备未登记的原因。.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采

39、购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2020年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2020年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。不定项选择题3

40、.该公司将乙设备按买价入账的方法，对2020年末资产负债表所造成的影响为：A.固定资产原值虚减B.累计折旧虚减C.负债总额虚增D.应交税金虚减 参考答案：ABD参考解析：为购买设备发生的包装费、运杂费和安装成本应计入设备的成本，题目的做法将导致固定资产原值虚减，相对应的折旧也发生虚减。本该计入固定资产的安装成本等计入当期管理费用，管理费用属于当期费用，管理费用的虚增导致营业利润的虚减，最终也会导致应交税金（所得税）的虚减。.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计

41、划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2020年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2020年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下

42、列问题的备选答案中选出正确答案。不定项选择题4.该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因为：A.无法确定折旧率B.设备一直未使用或不需用C.设备准备出售D.设备因大修而停止使用 参考答案：C参考解析：选项C，持有待售的非流动资产是不需要计提折旧的，而其他选项，无法确定折旧率、即使未使用或不需用，因大修而停止使用，也都是要计提折旧的。.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备

43、到货后，由采购部门组织验收。.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2020年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2020年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。不定项选择题5.能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核

44、方法为：A.比较2020年各个月份、当年和以前各年度的修理费用B.将2020年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C.将2020年应计提折旧的月初固定资产原值乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较D.计算2020年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较 参考答案：CD参考解析：选项A，比较修理费用，不能发现未计提折旧，选项B，丙设备的原值在账面记录上没有错误，不能发现折旧未计提。选项C，比较的结果会发现应计提金额大于实际计提折旧额，能够发现丙设备未计提折旧。选项D，对比后会发现，2020年的比例小于以前年度，因为计提的折旧金额未发生较大变化，但是固定资产的原值大幅增加，

45、通过这一比例的变化能够判断。（一）资料2020年3月，审计组对甲企业2019年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2019年末结存金额未包括于2019年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的