初级会计师《初级会计实务》冲刺试卷五（含答案）.docx

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1、初级会计师初级会计实务冲刺试卷五（含答案）单选题1.某企业适用的所得税税率为25。2022年度利润总额为1500万元，（江南博哥）应纳税所得额为1600万元，递延所得税资产增加80万元，递延所得税负债增加40万元。不考虑其他因素，该企业2022年度应确认的所得税费用为()万元。A.720B.360C.850D.880 参考答案：B参考解析：应交所得税=应纳税所得额所得税税率=160025=400(万元)；所得税费用=当期所得税+递延所得税=400+40-80=360(万元)，会计分录如下：借：所得税费用360（倒挤）递延所得税资产80贷：应交税费应交所得税400递延所得税负债40单选题3.某企

2、业生产甲、乙两种产品，2022年9月共发生生产工人工资200000元，福利费50000元。上述人工成本按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为3000小时，乙产品的生产工时为2000小时。该企业生产甲产品应分配的人工成本为()元。A.150000B.100000C.200000D.120000 参考答案：A参考解析：生产职工薪酬费用分配率（20000050000）/（30002000）50，甲产品应分配的人工成本3000*50150000（元）。单选题4.关于采用企业会计准则的甲公司应收账款减值，下列说法中错误的有()。A.甲公司只能采用备抵法核算应收款项的减值B.收回已转销的

3、应收账款而恢复坏账准备时，应借记“坏账准备”科目C.实际发生坏账损失时，应借记“坏账准备”科目D.直接转销法不符合权责发生制原则 参考答案：B参考解析：甲公司采用企业会计准则只能采用备抵法，如果甲公司采用的是小企业会计准则，则可以采用直接转销法；选项B，应贷记“坏账准备”科目。单选题5.甲公司为一般纳税人于2023年2月15日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票，支付不含税金额为150万元，另支付运输费2万元，安装费3万元，保险费1万元，员工培训费2万元，专业人员服务费4万元（以上金额都不含税），3月10日安装完成投入使用，预计使用5年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则该固定资产202

4、3年计提折旧的金额为()万元.(已知：购买设备适用的增值税税率为13%,交通运输费适用9%的税率。)A.24B.24.6C.26.67D.32 参考答案：A参考解析：固定资产入账金额1502314160万元，2023年计提折旧金额160/5*9/1224万元。单选题6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，2021年12月31日，甲公司M商品成本为30000元，由于市场价值下跌，预计其可变现净值为27000元；2022年2月，对外销售35的M商品，取得销售收入15000元(不含税)，并同时结转成本。不考虑其他因素，该笔销售业务对甲公司2022年营业利润的影响金额为()元。A.810

5、0B.7050C.5550D.4500 参考答案：C参考解析：当存货成本高于其可变现净值时，应确认资产减值损失，并相应减少存货的账面价值。2021年12月31日应编制会计分录：借：资产减值损失3000【30000-27000】贷：存货跌价准备3000企业结转存货销售成本时，对于已计提的存货跌价准备，应当一并结转，同时调整销售成本，2022年销售M商品时，应编制会计分录：借：银行存款16950贷：主营业务收入15000应交税费府交增值税(销项税额)1950【1500013】借：主营业务成本9450存货跌价准备1050【300035】贷：库存商品10500【3000035】则该笔销售业务对甲公司2

6、022年营业利润的影响金额=15000-9450=5550(元)。故选C。【便利贴】需要注意的是计提存货跌价准备是在2021年年底，所以不影响2022年的营业利润。单选题7.某股份有限公司依法采用收购本公司股票的方式减资。如果回购股票支付的价款高于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与所冲减股本的差额不可能记入的科目是()。A.利润分配未分配利润B.盈余公积C.资本公积D.营业外收入 参考答案：D参考解析：回购股票支付的价款高于股票面值总额，回购时：借：库存股贷：银行存款注销时：借：股本资本公积股本溢价盈余公积利润分配未分配利润贷：库存股单选题8.下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的

7、是()。A.无形资产减值准备B.存货跌价准备C.长期股权投资减值准备D.固定资产减值准备 参考答案：B参考解析：暂无解析单选题9.A公司2021年度利润总额为138万元，当年发生国债利息收入8万元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率25%。递延所得税资产期初余额10万元，期末余额25万元，递延所得税负债期初余额2万元期末余额6万元。则A公司2021年度净利润为()万元。A.103B.114C.103.5D.108 参考答案：B参考解析：2021年A公司应纳税所得额138-8(国债利息收入）10(税收滞纳金）140(万元）；当期应交所得税140*25%35(万元）；递延所得税(6-2)-(25-

8、10)-11(元）；所得税费用35-1124(万元）；净利润138-24114(万元）。单选题10.某公司“盈余公积”科目的年初余额为500万元，本期提取法定盈余公积135万元，转增资本80万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额为()万元。A.535B.555C.715D.635 参考答案：B参考解析：该公司“盈余公积”科目的年末余额500135-80555（万元）。单选题11.甲公司年末“应收账款”的明细账借方余额合计为200万元；“预收账款”总账科目贷方余额为150万元，其中，明细账借方余额合计为15万元，贷方余额合计为165万元；“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为12万元。不考虑其

9、他因素，则甲公司年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。A.188B.203C.338D.353 参考答案：B参考解析：“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的净额填列。则甲公司年末资产负债表中“应收账款”项目的金额=200+15-12=203(万元)。故选B。单选题12.政府会计主体在对资产进行计量时，一般采用()计量。A.重置成本B.历史成本C.现值D.公允价值 参考答案：B参考解析：政府会计主体在对资产进行计量时，一般应当采用历史成本。单选题13.根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务

10、中，一般不使用现金支付的是()。A.支付采购货款1500元B.支付零星办公用品费用580元C.支付张某差旅费2000元D.支付王某800元奖金 参考答案：A参考解析：选项A符合题意，对单位支付的金额超过了结算起点(1000元)的，一般不使用现金结算，应通过银行等转账方式结算；选项B不符合题意，对单位支付在结算起点(1000元)以下的金额，可以使用现金支付；选项C、D不符合题意，除向个人收购农副产品和其他物资的价款、出差人员必须随身携带的差旅费(选项C)外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分(选项D未超过1000元的限额)，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需支付现金的，经开户银

11、行审核后，以现金支付。故选A。单选题14.甲公司为增值税一般纳税人，4月5日外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元，增值税税额为0.18万元，入库前支付过磅费0.2万元，上述业务发生采购人员差旅费合计0.3万元。则甲公司该批原材料的入账成本为()万元。A.122B.122.2C.122.38D.137.98 参考答案：B参考解析：原材料的入账成本12020.2122.2(万元）。单选题15.2022年4月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为3年，每年租金为180万元。写字楼预计使用年限为

12、50年，预计净残值为零。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为5000万元；2022年12月31日，该写字楼的公允价值为5200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2022年度利润总额的影响金额是()万元。A.335B.380C.300D.80 参考答案：A参考解析：该项投资性房地产对甲公司2022年度利润总额的影响金额180/12*9（5200-5000）335（万元）。单选题16.已知甲公司持有丙公司30的股份，共计15000万股普通股。2022年3月20日，丙公司经股东大会批准，宣告现金股利分配方案为每10股2元分配2021年度现金股利，甲公司

13、尚未收到该笔现金股利。不考虑所得税等相关因素影响。则下列关于甲公司应作会计分录的表述中，正确的有()。A.确认应收股利3000万元B.确认投资收益3000万元C.确认公允价值变动损益3000万元D.暂不作会计处理 参考答案：A参考解析：2022年3月20日，甲公司确认应分配的现金股利为3000万元（15000/10*2），编制会计分录为：借：应收股利3000贷：长期股权投资损益调整3000单选题17.甲公司于2024年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面年利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1150万元，另支付手续费100万元。不考虑其他因素，则计

14、入“应付债券面值”科目的金额为()万元。A.1000B.1050C.1100D.1150 参考答案：A参考解析：“应付债券面值”反映债券的面值，面值为1000万元。单选题18.关于企业利润表项目的填列，下列说法中不正确的是()。A.“营业收入”项目应该根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列B.“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列C.“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额填列D.“综合收益总额”项目反映企业净利润与其他综合收益税后净额的合计金额 参考答案：C参考解析：“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的

15、费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。本项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。单选题19.超过所得税税前抵扣限额的业务招待费应计入()。A.营业外支出B.销售费用C.财务费用D.管理费用 参考答案：D参考解析：企业发生的业务招待费计入管理费用科目。单选题20.下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是()。A.管理费用B.税金及附加C.营业外支出D.应付职工薪酬 参考答案：D参考解析：相关会计处理如下：借：应付职工薪酬工资贷：应交税费应交个人所得税多选题1.下列各项中，

16、不通过“应交税费”科目核算的有()。A.企业订立合同发生的印花税B.企业代扣代交的个人所得税C.企业购入房地产发生的耕地占用税D.企业生产销售应税消费品发生的消费税 参考答案：AC参考解析：企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。选项A，印花税应于发生时借记“税金及附加”，贷记“银行存款”；选项C，耕地占用税在发生时一般计入相关资产成本，借记“固定资产”或“无形资产”等，贷记“银行存款”。多选题2.下列符合登记账簿基本要求的有()。A.账簿记录发生错误时，可用褪色药水更改字迹B.不得使用圆珠笔书写C.应连续登记，不得跳行、隔页D.无余额的账户，在“借或

17、贷”栏内写“平”字并在余额栏“元”位上用“”表示 参考答案：BCD参考解析：账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。多选题3.生物资产，是指农业活动所涉及的活的动物或植物。下列属于生物资产的有()。A.消耗性生物资产B.生产性生物资产C.公益性生物资产D.生物性生物资产 参考答案：ABC参考解析：生物资产，是指农业活动所涉及的活的动物或植物。生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。多选题4.下列各项中，属于现金流量表中现金等价物的特征的有()。A.现金等价物的范围可以随意变更B.持有期限短C.流动性强D.易于转换为已知金额现金 参考答

18、案：BCD参考解析：选项B、C、D正确，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。选项A错误，企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。故选BCD。多选题5.下列各项中，属于增值税一般纳税人应交税费科目下设置的二级明细科目的有()。A.待抵扣进项税额B.未交增值税C.应交增值税D.预交增值税 参考答案：ABCD参考解析：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值

19、税”、“代扣代交增值税”等明细科目多选题6.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有()。A.计提行政管理部门固定资产折旧，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提自建工程使用的固定资产折旧，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提基本生产车间固定资产折旧，借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提专设销售机构固定资产折旧，借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目 参考答案：ABCD参考解析：选项A正确，行政管理部门所使用的固定资产，计提的折旧应计入管理费用；选项B正确，企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本；选项C正确，基本生

20、产车间所使用的固定资产，计提的折旧应计入制造费用；选项D正确，销售部门所使用的固定资产，计提的折旧应计入销售费用。故选ABCD。多选题7.一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有()。A.加工费B.往返运输费C.发出材料的实际成本D.受托方代收代缴的消费税 参考答案：ABCD参考解析：委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，收回后用于连续加工应税消费品的，应记入“应交税费应交消费税”的借方。多选题8.下列关于企业匹配会计信息系统的表述中，正确的有()。A.处于会计核算信息化阶段的企业，应当

21、结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化B.处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化C.处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化D.分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心 参考答案：ACD参考解析：选项B错误，处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化。多选题9.下列各项中

22、，工业企业应通过“其他应付款”科目核算的有()。A.应付投资者的现金股利B.应交纳的教育费附加C.应付出租包装物已收取的押金D.应付租入包装物的租金 参考答案：CD参考解析：选项A，计入应付股利；选项B，计入应交税费。多选题10.下列关于无形资产摊销的会计处理中，表述正确的有()。A.使用寿命不确定的无形资产应统一按照10年进行摊销B.对于无法可靠确定经济利益预期消耗方式的，应采用直线法摊销C.出租无形资产摊销额应计入其他业务成本D.自用无形资产的摊销额计入管理费用 参考答案：BC参考解析：无形资产使用寿命不确定的不应摊销。自用无形资产的摊销可能计入管理费用、销售费用、制造费用和生产成本中。判

23、断题1.企业发展战略是企业内部控制的高层次目标，是与企业的使命任务和预期相联系并支持企业的使命任务和预期实现的过程。()A.正确B.错误 参考答案：A参考解析：企业发展战略是企业内部控制的高层次目标，是与企业的使命任务和预期相联系并支持企业的使命任务和预期实现的过程。该目标要求企业内部控制对企业战略的规划、制定、实施、调整、结果考核与评价的全过程提供合理保障，促进企业实现发展战略。判断题2.按照小企业会计准则的相关规定，小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资应设置“交易性金融资产”科目核算。A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：按照小企业会计准则的相关规定，小企业购

24、入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资应设置“短期投资”科目核算。判断题3.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是发出商品时。A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：委托方在发出商品时，通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。判断题4.债权投资，是指既以收取合同现金流量为目标又以某个特定日期出售该金融资产为目标管理的金融资产投资。()A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：债权投资，是指符合本金加利息的合同现金流量特征的以摊余成本计量的金融资产。其他债权投资，既以收取合同现金流量为目标又以某个特定日期出售该金融资

25、产为目标管理的金融资产投资。判断题5.在租赁期开始日，租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。A.正确B.错误 参考答案：A参考解析：暂无解析判断题6.企业购入的房地产，部分用于出租(或资本增值)、部分自用，用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。()A.正确B.错误 参考答案：A参考解析：企业购入的房地产，部分用于出租(或资本增值)、部分自用，用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认的，应按照不同部分的公允价值占公允价值总额的比例将成本在不同部分之间进行分配。故本题表述正确。判断题7.会计职业道德中的客观公正要求会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规

26、定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：诚实守信要求会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，不弄虚作假；不为利益所诱惑，保密守信，信誉至上。判断题8.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。A.正确B.错误 参考答案：A参考解析：暂无解析判断题9.企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不做销售处理，因此不需要缴纳增值税。()A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：自产产品对外捐赠视同销售

27、，需要缴纳增值税。故本题表述错误。【便利贴】企业以自产产品对外捐赠的账务处理：借：营业外支出贷：库存商品【成本】应交税费府交增值税(销项税额)【计税价格税率】判断题10.林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出，借记“生产性生物资产”科目。A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出，借记“管理费用”科目。共享题干题某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：(1)2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5000万元，增值税税额为650万元，全部用于工程建设；领用原材料一批，实际成

28、本1300万元。确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5，采用直线法计提折旧。(2)2020年1月5日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权(不考虑相关增值税进项税)，受益期为10年。12月1日出售该项特许权，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4万元。(3)2020年4月1日自建一间销售展厅并对其进行装修，共支出建造装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按10年进行摊销。假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素不定

29、项选择题1.根据资料(1)，该企业自建的办公楼入账价值为()万元。A.6700B.7771C.7371D.7550 参考答案：A参考解析：资料(1)会计分录：领用工程物资：借：在建工程5000贷：工程物资5000领用原材料：借：在建工程1300贷：原材料1300确认应付职工薪酬：借：在建工程400贷：应付职工薪酬400借：固定资产6700贷：在建工程6700固定资产入账价值=5000+1300+400=6700(万元)。(1)2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5000万元，增值税税额为650万元，全部用于工程建设；领用原材料一批，实际成本1

30、300万元。确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5，采用直线法计提折旧。(2)2020年1月5日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权(不考虑相关增值税进项税)，受益期为10年。12月1日出售该项特许权，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4万元。(3)2020年4月1日自建一间销售展厅并对其进行装修，共支出建造装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按10年进行摊销。假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素不定项选

31、择题2.根据资料(1)，下列各项中，关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是()。A.自2020年1月开始计提折旧B.折旧费用应计入管理费用C.年折旧率为9.5D.20年应计提折旧额为636.5万元 参考答案：ABCD参考解析：固定资产当月达到预定可使用状态，下月开始计提折旧，所以从2020年1月开始计提折旧；因固定资产为行政办公楼，所以折旧费计入管理费用中；应计提折旧总额=固定资产原值(1-预计净残值率)=6700(1-5)=6365(万元)。年折旧额=固定资产原值(1-预计净残值率)预计使用年限=6700(1-5)10=636.5(万元)；年折旧率=(1-预计净残值率)预计使用年限=(

32、1-5)10100=9.5。借：管理费用636.5贷：累计折旧636.5(1)2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5000万元，增值税税额为650万元，全部用于工程建设；领用原材料一批，实际成本1300万元。确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5，采用直线法计提折旧。(2)2020年1月5日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权(不考虑相关增值税进项税)，受益期为10年。12月1日出售该项特许权，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.

33、4万元。(3)2020年4月1日自建一间销售展厅并对其进行装修，共支出建造装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按10年进行摊销。假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素不定项选择题3.根据资料(3)，下列各项中，关于该企业2020年装修销售展厅相关会计处理正确的是()。A.发生费用时：借：固定资产120贷：银行存款120B.按月摊销时：借：管理费用1贷：长期待摊费用1C.发生费用时：借：在建工程120贷：银行存款120D.按月摊销时：借：销售费用1贷：累计折旧1 参考答案：CD参考解析：资料(3)会计分录：支付装修费：借：

34、在建工程120贷：银行存款120摊销装修费：借：销售费用(120/10/12)1贷：累计折旧1(1)2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5000万元，增值税税额为650万元，全部用于工程建设；领用原材料一批，实际成本1300万元。确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5，采用直线法计提折旧。(2)2020年1月5日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权(不考虑相关增值税进项税)，受益期为10年。12月1日出售该项特许权，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行

35、，特许权已累计摊销4.4万元。(3)2020年4月1日自建一间销售展厅并对其进行装修，共支出建造装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按10年进行摊销。假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素不定项选择题4.根据资料(2)，下列各项中，关于企业对管理用特许权的会计处理结果表述正确的是()。A.处置净收益为6.4万元B.自2020年1月开始摊销C.2020年12月停止摊销D.摊销费用计入生产成本 参考答案：ABC参考解析：无形资产当月购入当月开始摊销，当月减少当月停止摊销，所以无形资产从2020年1月开始摊销，2020年12月

36、停止摊销；因无形资产属于管理用特许权，所以摊销额记入管理费用。资产处置损益=50-(48-4.4)=6.4(万元)。资料(2)会计分录：购入无形资产：借：无形资产48贷：银行存款48确认累计摊销：借：管理费用4.4贷：累计摊销4.4处置无形资产：借：银行存款53累计摊销4.4贷：无形资产48应交税费应交增值税(销项税额)3资产处置损益6.4(1)2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5000万元，增值税税额为650万元，全部用于工程建设；领用原材料一批，实际成本1300万元。确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净

37、残值率为5，采用直线法计提折旧。(2)2020年1月5日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权(不考虑相关增值税进项税)，受益期为10年。12月1日出售该项特许权，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4万元。(3)2020年4月1日自建一间销售展厅并对其进行装修，共支出建造装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按10年进行摊销。假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素不定项选择题5.根据资料(1)至(3)，下列各项中，上述经济业务对该企业2020年利润表相

38、关项目的影响表述正确的是()。A.“销售费用”项目增加1万元B.“管理费用”项目增加640.9万元C.“管理费用”项目增加636.5万元D.“利润总额”项目减少635.5万元 参考答案：ABD参考解析：销售费用=1(万元)资料(3)；管理费用=636.5资料(1)+4.4资料(2)=640.9(万元)；利润总额减少=636.5资料(1)管理费用+4.4资料(2)管理费用+1资料(3)销售费用-6.4资料(2)资产处置损益=635.5(万元)。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2021年3月发生的经济业务如下：(1)2日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明的价款为52万元，

39、增值税税额为6.76万元，该批原材料的成本为48万元，款项尚未收到。(2)12日，以转账支票支付行政管理部门办公设备的维修费5万元。(3)15日，委托乙公司代销一批产品，该批产品的成本为500万元，与甲公司的结算价款为600万元（不含增值税），甲公司按代销价款的10%向乙公司支付代销手续费（不含增值税）。当日商品已发出。根据税法规定，增值税纳税义务尚未发生。(4)25日，向丙公司支付违约金33万元，接受非关联方捐赠现金100万元。(5)31日，计提长期股权投资减值准备100万元，固定资产减值准备20万元，存货跌价准备5万元，交易性金融资产公允价值下降10万元。其他资料：当月除上述业务外，主营业

40、务收入发生额合计600万元，主营业务成本发生额合计450万元，税金及附加发生额合计15万元，管理费用发生额合计12万元，销售费用发生额合计1万元，财务费用发生额合计0.3万元。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。不定项选择题6.根据资料(1）和（2），下列会计处理中正确的是()。A.销售原材料时：借：应收账款58.76贷：主营业务收入52应交税费应交增值税（销项税额）6.76B.结转成本时：借：主营业务成本48贷：原材料48C.支付维修费时：借：管理费用5贷：银行存款5D.支付维修费时：借：管理费用5贷：其他货币资金5 参考答案：C参考解析：销售原材料

41、应按销售价款记入“其他业务收入”，同时结转原材料成本至“其他业务成本”，选项AB错误；转账支票通过“银行存款”科目核算，选项C正确，选项D错误。(1)2日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明的价款为52万元，增值税税额为6.76万元，该批原材料的成本为48万元，款项尚未收到。(2)12日，以转账支票支付行政管理部门办公设备的维修费5万元。(3)15日，委托乙公司代销一批产品，该批产品的成本为500万元，与甲公司的结算价款为600万元（不含增值税），甲公司按代销价款的10%向乙公司支付代销手续费（不含增值税）。当日商品已发出。根据税法规定，增值税纳税义务尚未发生。(4)25日，向丙公司支付违

42、约金33万元，接受非关联方捐赠现金100万元。(5)31日，计提长期股权投资减值准备100万元，固定资产减值准备20万元，存货跌价准备5万元，交易性金融资产公允价值下降10万元。其他资料：当月除上述业务外，主营业务收入发生额合计600万元，主营业务成本发生额合计450万元，税金及附加发生额合计15万元，管理费用发生额合计12万元，销售费用发生额合计1万元，财务费用发生额合计0.3万元。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。不定项选择题7.根据资料（3），关于甲公司15日的账务处理中，下列说法中正确的是()。A.应确认主营业务收入600万元B.应结转主营业

43、务成本500万元C.应确认销售费用60万元D.应减少库存商品500万元 参考答案：D参考解析：采用支付手续费方式委托代销商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认收入，选项AB错误；双方应在结算时确认销售费用，选项C错误；发出商品时应编制的会计分录为：借：发出商品500贷：库存商品500选项D正确。(1)2日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明的价款为52万元，增值税税额为6.76万元，该批原材料的成本为48万元，款项尚未收到。(2)12日，以转账支票支付行政管理部门办公设备的维修费5万元。(3)15日，委托乙公司代销一批产品，该批产品的成本为500万元，与甲公司的结算价款为600万元（不含

44、增值税），甲公司按代销价款的10%向乙公司支付代销手续费（不含增值税）。当日商品已发出。根据税法规定，增值税纳税义务尚未发生。(4)25日，向丙公司支付违约金33万元，接受非关联方捐赠现金100万元。(5)31日，计提长期股权投资减值准备100万元，固定资产减值准备20万元，存货跌价准备5万元，交易性金融资产公允价值下降10万元。其他资料：当月除上述业务外，主营业务收入发生额合计600万元，主营业务成本发生额合计450万元，税金及附加发生额合计15万元，管理费用发生额合计12万元，销售费用发生额合计1万元，财务费用发生额合计0.3万元。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金

45、额单位用万元表示）。不定项选择题8.根据资料（4）和（5），下列说法中不正确的是()。A.计提存货跌价准备不影响当期损益B.支付违约金应计入营业外支出C.收到非关联方捐赠款应计入资本公积D.计入资产减值损失135万元 参考答案：ACD参考解析：计提存货跌价准备通过“资产减值损失”科目核算，影响损益，选项A错误；支付违约金应记入“营业外支出”科目，选项B正确；收到非关联方捐赠款应记入“营业外收入”科目中，选项C错误；根据资料（5）应计提资产减值损失的金额100205125（万元），选项D错误。(1)2日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明的价款为52万元，增值税税额为6.76万元，该批原材料的成本为48万元，款项尚未收到。(2)12日，以转账支票支付行政管理部门办公设备的维修费5万元。(3)15日，委托乙公司代销一批产品，该批产品的成本为500万元，与甲公司的结算价款为600万元（不含增值税），甲公司按代销价款的10%向乙公司支付代销手续费（不含增值税）。当日商品已发出。根据税法规定，增值税纳税义务尚未发生。(4)25日，向丙公司支付违约金33万元，接受非关联方捐赠现金100万元。(5)31日，计提长期股权投资减值准备100万元，固定资产减值准备20万元，存货跌价准备5万元，交易性金融资产公允价值下降10万元。其他资料：当月除上述业务外，主营业务收入发生额合计600万