初级会计师《初级会计实务》考前点题卷四（含答案）.docx

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1、初级会计师初级会计实务考前点题卷四（含答案）单选题1.甲公司于2021年10月与乙公司签订一项期限为一年的培训服务合同，（江南博哥）合同约定的培训费用为200万元。2021年12月31日根据合同规定乙公司向甲公司支付培训费80万元，甲公司实际发生的培训成本为30万元（均为职工薪酬），预计还将发生70万元。甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，则甲公司2021年12月31日应确认的营业收入为()万元。A.60B.80C.30D.70 参考答案：A参考解析：2021年末合同履约进度=30/（30+70）=30%，2021年应确认的收入=200*30%=60万元。单选题2.某企

2、业适用的所得税税率为25%,2021年全年共实现利润总额556万元，当年该企业确认了国债利息收入20万元，发生税收滞纳金10万元，发生业务招待费25万元（其中按照税法规定允许当年税前扣除11万元）。假定不考虑其他因素，该企业2021年的应交所得税为()万元。A.140B.150C.135D.142.75 参考答案：A参考解析：该企业的应纳税所得额556-20+10+(25-11)=560（万元），应交所得税56025%140（万元）。单选题4.关于企业发生的长期借款利息，下列描述中，不正确的是()。A.属于筹建期间的，计入管理费用B.属于生产经营期间的，计入管理费用C.长期借款用于购建固定资产

3、等符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化，计入在建工程等相关资产成本D.长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用 参考答案：B参考解析：属于生产经营期间的，计入财务费用。单选题5.某企业2021年12月购入需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票，注明价款50000元，增值税6500元，安装过程中领用生产用材料的实际成本为5000元，领用自产库存商品的实际成本为3000元，售价为3600元，安装完毕达到预定可使用状态。该企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13

4、%，则固定资产的入账价值为()元。A.50000B.66000C.58600D.58000 参考答案：D参考解析：固定资产的入账价值50000+5000+3000=58000（元）。分录为：借：在建工程50000应交税费应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500借：在建工程8000贷：原材料5000库存商品3000借：固定资产58000贷：在建工程58000单选题6.下列各项业务中，可以通过其他业务成本核算的是()。A.成本模式计量的投资性房地产的折旧B.般纳税人企业购买商品支付的增值税C.销售应税消费品时产生的消费税D.出售无形资产所有权时应结转的账面价值 参考答案：A参考解析：选

5、项B，单独在“应交税费应交增值税（进项税额）”科目核算；选项C，计入税金及附加；选项D，出售无形资产，借记“银行存款”“累计摊销”“无形资产减值准备”等，贷记“无形资产”“应交税费应交增值税（销项税额）”等，借贷差应计入资产处置损益，不通过其他业务成本核算；选项A，在成本模式下，应当按照投资性房地产的实际成本进行计量，在持有期间比照固定资产或无形资产的相关规定计提折旧或摊销，租金收入计入其他业务收入，根据收入与费用配比原则，故将折旧费用记入其他业务成本。单选题7.下列各项中，企业不应确认为其他货币资金的是()。A.银行承兑汇票B.为开信用证而存入银行的专户资金C.汇向外地开立临时采购专户的资金

6、D.为购买股票向证券公司划出的资金 参考答案：A参考解析：选项A，应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。注意：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。单选题8.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为()万元。A.60B.62C.67.2D.69.8 参考答案：D参考解析：该企业确认的应收账款=60（1+13%）+2=69.8（万元）。单选题9.下列选项中，不属于经营活动产

7、生的现金流量的是()。A.销售商品收到的现金B.接受劳务支付的现金C.处置固定资产收回的现金净额D.支付业务招待费的现金 参考答案：C参考解析：选项C属于投资活动产生的现金流量单选题10.2021年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出1000万元，其中，研究阶段的支出为200万元，开发阶段的支出为800万元，开发阶段符合资本化条件的支出为550万元，不符合资本化条件的支出250万元。2021年12月31日，该项研发活动尚未完成。该企业2021年该项研发活动应计入“研发支出费用化支出”的金额为()万元。A.0B.200C.450D.800 参考答案：C参考解析：该项研发活动

8、应予以资本化的研发支出是550万元，应予以费用化的研发支出=200+250=450（万元）。单选题11.关于无形资产的特征，下列选项中，不正确的是()。A.具有资产基本特征B.不具有实物形态C.具有可辨认性D.属于货币性资产 参考答案：D参考解析：无形资产属于非货币性资产。无形资产在持有期间为企业带来未来经济利益的情况不确定，不属于以固定或可确定的金额收取的资产。无形资产的存在形态不具有货币性资产形态特征。单选题12.下列各项税金不需要通过“应交税费”科目核算的是()。A.企业所得税B.房产税C.增值税D.印花税 参考答案：D参考解析：印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。单

9、选题13.企业计提的城市维护建设税和教育费附加应借记的会计科目是()。A.税金及附加B.管理费用C.应交税费D.营业外支出 参考答案：A参考解析：借记的科目为“税金及附加”，贷记“应交税费”。单选题14.甲企业2021年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国债利息收入80万元；收到的捐赠收入40万元。该企业适用所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2021年所得税费用为()万元。A.940B.980C.1040D.1060 参考答案：B参考解析：国债利息收入免税，应调减应纳税所得额；收到捐赠的收入，属于企业的利得，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2021年的所得税费用（

10、4000-80)25%=980（万元）。单选题15.下列资产负债表项目中，可直接根据总账科目余额直接填列的是()。A.长期借款B.存货C.资本公积D.应付账款 参考答案：C参考解析：“长期借款”项目需要根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项A错误；“存货”项目需要综合运用几种填列方法分析填列，需要根据“原材料”、“委托加工物资”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列，选项B错误；“应付账款”项目需要根据明细账科目

11、余额计算填列，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列，选项D错误。单选题16.2021年4月1日，某企业向银行借入生成经营用短期借款900万元，期限为6个月，年利率为4%，本金到期一次归还，利息按月计提，按季度支付，银行结息日为每季度结束前10日。下列各项中，该企业6月20日支付利息的会计处理不正确的是()。A.借记“财务费用”科目2万元元B.借记“财务费用”科目3万元元C.借记“应付利息”科目6万元D.贷记“银行存款”科目8万元 参考答案：B参考解析：4月和5月计提利息分录借：财务费用900*4%/12=3贷：应付利息36月20日按季度支付银行借款

12、利息借：财务费用3/30*20=2应付利息6贷：银行存款86月30日，计提6月份最后10日应付利息借：财务费用3/30*10=1贷：应付利息1单选题17.某企业2020年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2021年应计提折旧额为()万元。A.40B.24C.32D.20 参考答案：C参考解析：第一个折旧年度的折旧额【2020.7.1-2021.6.30】=10025=40万元；第二个折旧年度的折旧额【2021.7.1-2022.6.30】=（100-40）25=24万元；2021年应提折旧额

13、=40612+24612=32万元单选题18.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是()。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.企业拥有并自行经营的旅馆饭店 参考答案：D参考解析：企业自用房地产和作为存货的房地产不属于投资性房地产。单选题19.同一企业不同时期发生的相同或相似的经济业务或事项，应当采用一致的会计政策体现了()的要求。A.相关性B.谨慎性C.重要性D.可比性 参考答案：D参考解析：不同企业之间对比属于同向对比，同一企业不同时期对比属于纵向对比单选题20.按照小企业会计准则的相关规定，小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年

14、）的投资应设置()科目进行核算。A.交易性金融资产B.债权投资C.短期投资D.其他权益工具投资 参考答案：C参考解析：按照小企业会计准则的相关规定，小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资应设置“短期投资”科目核算。多选题1.结账是一项将账薄记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束，为了编制财务报表，简要进行结账，具体包括()。A.月结B.季结C.年结D.半月结 参考答案：ABC参考解析：结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。多选题2.下列各项中，引起企业资产和负债要素同

15、时发生增减变动的经济业务有()。A.收到股东投资款B.以盈余公积转增股本C.从银行借入短期借款D.以银行存款归还前欠货款 参考答案：CD参考解析：选项A，收到股东投资款：借：银行存款贷：实收资本，属于资产和所有者权益同时增加；选项B，以盈余公积转增股本：借：盈余公积转增股本贷：股本，属于所有者权益内部的一增一减；选项C，从银行借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款，资产增加，负债增加；选项D，以银行存款归还前欠货款：借：应付账款贷：银行存款，资产减少，负债减少。多选题3.按照企业会计准则的规定，下列项目中，应记入“投资收益”科目的有()。A.购入交易性金融资产时价款中包含的已到付息期但尚未领取

16、的利息B.成本法核算的长期股权投资持有期间被投资方宣告的现金股利C.为企业合并发生的评估咨询费用D.为取得交易性金融资产而支付的相关费用 参考答案：BD参考解析：选项A，购入交易性金融资产时价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息直接计入应收利息；选项C，为企业合并发生的评估咨询费计入管理费用；选项BD，应计入投资收益。多选题4.2021年11月甲公司出售专用设备一台，该设备的原值为25万元，已计提折旧3万元。实际取得价款30万元，发生清理费用5万元。假设不考虑相关税费，下列各项中，关于此项交易会计处理结果表述错误的有()。A.营业外收入增加5万元B.营业外收入增加3万元C.资产处置损益增加5万

17、元D.资产处置损益增加3万元 参考答案：ABC参考解析：企业处置固定资产的账务处理为：借：固定资产清理22累计折旧3贷：固定资产25借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理5贷：银行存款5借：固定资产清理(30-22-5)3贷：资产处置损益3多选题5.下列各项中，应在资产负债表中“其他应付款”项目列示的有()。A.应付的租入包装物租金B.应付供货商货款C.应付的客户存入保证金D.应付的短期租入固定资产租金 参考答案：ACD参考解析：其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项，如应付短期租赁固定资产租金、租

18、入包装物租金、存入保证金等。选项B计入应付账款。多选题6.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生变动的有()。A.企业实际发放现金股利B.宣告分配股票股利C.用盈余公积弥补亏损D.未分配利润弥补以前年度亏损 参考答案：ABCD参考解析：选项A,借：应付股利贷：银行存款等不影响所有者权益；选项B,宣告的时候，不做任何处理。等到实际发放的时候，分派股票股利的分录是：借：利润分配转做股本的股利贷：股本；选项C，用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，所有者权益总额不变；选项D，用利润弥补亏损，在会计核算上，无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，其会计方法都相同，都不需要进行专门的账务处理

19、。多选题7.下列各项中应在“管理费用”科目核算的有()。A.业务招待费B.筹建期的开办费C.技术转让费D.顾问费 参考答案：ABCD参考解析：管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核

20、算。多选题8.下列各项中，属于我国常用的账务处理程序的有()。A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.总账账务处理程序 参考答案：ABC参考解析：我国企业所采用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。各账务处理程序的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。多选题9.关于后续采用权益法核算的长期股权投资，下列说法中正确的有()。A.企业会计准则规定，投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资应当采用权益法核算B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入“营业

21、外收入”科目C.被投资单位实现盈利的无需进行会计处理D.取得长期股权投资后，被投资单位宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目（损益调整） 参考答案：ABD参考解析：选项C，资产负债表日，企业应按被投资单位实现的净利润（以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础计算）中企业享有的份额，借记“长期股权投资”科目（损益调整），贷记“投资收益”科目。多选题10.下列各项中，不属于资产负债表非流动负债的有()。A.预收账款B.长期待摊费用C.专项储备D.长期应付款 参考答案：ABC参考解析：选项A，属于流动负债；选项B，属于非流动资产，选项

22、C属于所有者权益项目。判断题1.预付款项业务不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“预收账款”科目核算。A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：预付款项业务不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算。判断题2.无形资产研究阶段发生的支出通过“管理费用”科目核算。A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：无形资产研究阶段发生的支出通过“研发支出费用化支出”科目核算。判断题3.非累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的

23、带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。判断题4.消耗性生物资产发生减值一经计提，不可转回。A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。判断题5.如果销售商品不符合收入确认条件，在商品发出时不需要进行会计处理。A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：如果销售商品不符合收入的确认条件，应该借记“发出商品”，贷记“库存商品”，同时，如果纳税义务已经发生的，还应该借记“应收账款”，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”。判断题6.利润表是企业用以反映其在某一时点财务状况的报

24、表。A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。判断题7.反映会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告的会计职能是监督职能。()A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。判断题8.存出保证金通过“其他应收款”科目核算。()A.正确B.错误 参考答案：A参考解析：存出保证金是本企业对外存出的保证金，以后要收回的，属于企业的一项债权，计入其他应收款。判断题9.企业的应付账款确实无法支付时，应按其账面余额，借记“应付账款”科目，贷记“其

25、他应付款”科目。()A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：企业确实无法支付的应付账款，属于企业的一项利得，转销时应贷记“营业外收入”科目。判断题10.企业所得税通过“税金及附加”科目核算。()A.正确B.错误 参考答案：B参考解析：企业所得税通过“所得税费用”科目核算。共享题干题甲公司为商贸公司，增值税一般纳税人，2020年至2021年发生的与固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下：（1）2020年3月10日，外购一幢写字楼自用，以银行存款支付购买价款。取得增值税专用发票注明的价款为10000万元，增值税税额为900万元。甲公司预计该写字楼可以使用40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提

26、折旧。（2）2020年12月31日，该幢写字楼的公允价值为10000万元，预计处置费用为600万元，预计未来现金流量现值为9420万元。甲公司预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。（3）2021年3月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，根据协议约定，甲公司将该幢写字楼整体出租给乙公司，租赁期2年，年租金300万元（不含税，税率为9%）。甲公司当日一次性收取2年租金654万元（含税）。该写字楼所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产市场上获得同类房地产的市场报价。甲公司对投资性房地产采用公允模式进行后续计量,当日该幢写字楼公允价值为11000万元。（4）2021年12月31日，该幢写字楼的公

27、允价值为12000万元。要求：根据上述资料，不考虑除增值税以外的其他相关税费，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案金额以万元表示）不定项选择题1.根据资料(1)，下列会计处理正确的是()。A.计入“固定资产”科目的金额为10000万元B.增加应交税费应交增值税（进项税额）900万元C.2020年该幢写字楼折旧208.33万元D.2020年确认管理费用187.5万元 参考答案：ABD参考解析：取得写字楼时：借：固定资产10000应交税费应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900计提折旧时：借：管理费用187.5（10000/40/129）贷：累计折旧187.5（1）2020

28、年3月10日，外购一幢写字楼自用，以银行存款支付购买价款。取得增值税专用发票注明的价款为10000万元，增值税税额为900万元。甲公司预计该写字楼可以使用40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年12月31日，该幢写字楼的公允价值为10000万元，预计处置费用为600万元，预计未来现金流量现值为9420万元。甲公司预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。（3）2021年3月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，根据协议约定，甲公司将该幢写字楼整体出租给乙公司，租赁期2年，年租金300万元（不含税，税率为9%）。甲公司当日一次性收取2年租金654万元（含税）。该写字楼所在区域有活跃

29、的房地产交易市场，而且能够从房地产市场上获得同类房地产的市场报价。甲公司对投资性房地产采用公允模式进行后续计量,当日该幢写字楼公允价值为11000万元。（4）2021年12月31日，该幢写字楼的公允价值为12000万元。要求：根据上述资料，不考虑除增值税以外的其他相关税费，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案金额以万元表示）不定项选择题2.根据资料(2)，下列各项说法中正确的是()。A.该幢写字楼可收回金额为9400万元B.该幢写字楼可收回金额为9420万元C.该幢写字楼按照公允价值计量，无需计提减值准备D.该幢写字楼确认发生减值，计提减值准备392.5万元 参考答案：BD参考解

30、析：2020年12月31日计提减值准备时：固定资产的可收回金额为公允价值减处置费用净额与预计未来现金流量现值两者较高者，所以固定资产的可收回金额为9420万元。借：资产减值损失392.5（10000-187.5-9420）贷：固定资产减值准备392.5（1）2020年3月10日，外购一幢写字楼自用，以银行存款支付购买价款。取得增值税专用发票注明的价款为10000万元，增值税税额为900万元。甲公司预计该写字楼可以使用40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年12月31日，该幢写字楼的公允价值为10000万元，预计处置费用为600万元，预计未来现金流量现值为9420万元。甲

31、公司预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。（3）2021年3月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，根据协议约定，甲公司将该幢写字楼整体出租给乙公司，租赁期2年，年租金300万元（不含税，税率为9%）。甲公司当日一次性收取2年租金654万元（含税）。该写字楼所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产市场上获得同类房地产的市场报价。甲公司对投资性房地产采用公允模式进行后续计量,当日该幢写字楼公允价值为11000万元。（4）2021年12月31日，该幢写字楼的公允价值为12000万元。要求：根据上述资料，不考虑除增值税以外的其他相关税费，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案金额以万元

32、表示）不定项选择题3.根据资料(3)，甲公司出租该幢写字楼时，下列描述中，正确的是()。A.转换时，固定资产累计折旧247.5万元B.转入投资性房地产科目的金额为10000万元C.转入投资性房地产科目的金额为11000万元D.计入其他综合收益金额为1640万元 参考答案：ACD参考解析：转换时：借：投资性房地产11000累计折旧247.59420/（39*12+3）3+187.5固定资产减值准备392.5贷：固定资产10000其他综合收益1640（1）2020年3月10日，外购一幢写字楼自用，以银行存款支付购买价款。取得增值税专用发票注明的价款为10000万元，增值税税额为900万元。甲公司预

33、计该写字楼可以使用40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年12月31日，该幢写字楼的公允价值为10000万元，预计处置费用为600万元，预计未来现金流量现值为9420万元。甲公司预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。（3）2021年3月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，根据协议约定，甲公司将该幢写字楼整体出租给乙公司，租赁期2年，年租金300万元（不含税，税率为9%）。甲公司当日一次性收取2年租金654万元（含税）。该写字楼所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产市场上获得同类房地产的市场报价。甲公司对投资性房地产采用公允模式进行后续计量,当日该幢写字楼公允价值为

34、11000万元。（4）2021年12月31日，该幢写字楼的公允价值为12000万元。要求：根据上述资料，不考虑除增值税以外的其他相关税费，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案金额以万元表示）不定项选择题4.根据资料(3)，下列会计处理中正确的是()。A.公允模式计量的投资性房地产无需计提折旧B.2021年全年应确认其他业务收入250万元C.应确认应交税费54万元D.2021年全年应确认他业务收入300万元 参考答案：ABC参考解析：收取租金时：借：银行存款654贷：预收账款600应交税费应交增值税（销项税额）54每月末确认租金收入时：借：预收账款25贷：其他业务收入252021年

35、出租时间为3月-12月，总计10个月，确认其他业务收入=25*10=250万元。（1）2020年3月10日，外购一幢写字楼自用，以银行存款支付购买价款。取得增值税专用发票注明的价款为10000万元，增值税税额为900万元。甲公司预计该写字楼可以使用40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年12月31日，该幢写字楼的公允价值为10000万元，预计处置费用为600万元，预计未来现金流量现值为9420万元。甲公司预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。（3）2021年3月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，根据协议约定，甲公司将该幢写字楼整体出租给乙公司，租赁期2年，年租金300万元

36、（不含税，税率为9%）。甲公司当日一次性收取2年租金654万元（含税）。该写字楼所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产市场上获得同类房地产的市场报价。甲公司对投资性房地产采用公允模式进行后续计量,当日该幢写字楼公允价值为11000万元。（4）2021年12月31日，该幢写字楼的公允价值为12000万元。要求：根据上述资料，不考虑除增值税以外的其他相关税费，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案金额以万元表示）不定项选择题5.根据资料(4)，下列会计处理中正确的是()。A.借：其他综合收益1000贷：投资性房地产公允价值变动1000B.借：公允价值变动损益1000贷：投资性

37、房地产公允价值变动1000C.借：投资性房地产公允价值变动1000贷：其他综合收益1000D.借：投资性房地产公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000 参考答案：D参考解析：暂无解析甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用的增值税税率为9%，委托代销服务适用的增值税税率为6%。2022年1月份，甲公司发生的有关经济业务如下：（1）1月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100万元，增值税税额为9万元。2022年1月31日，经专业测量师测量后确定，该项劳务的完工程度为25%；截至2022年1月31日，甲公司为完成该合同累计发

38、生劳务成本20万元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本60万元。假定该项劳务属于在一段时间内履行的履约义务，甲公司按照专业测量师实际测量的完工程度确定履约进度。A公司按履约进度支付价款及相关的增值税税款。（2）1月3日，向乙公司销售M商品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。由于批量销售，承诺给予乙公司10%的商业折扣，合同规定的现金折扣条件为2/20、N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生的金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10日，收到乙公司支付的购货款

39、项。（3）1月9日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销商品一批，共计150件，合同约定丙公司应按每件20万元（不含增值税）对外销售，按售价的10%收取手续费，每件商品实际成本为17万元，当日发出商品。15日，甲公司收到丙公司开具的100件已销商品的代销清单，据此向丙公司开具了增值税专用发票，注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元；同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元；委托代销款项尚未收到。（4）1月16日，向丁公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250万元。甲公司销售商品时，得知丁公司资金周转困难，但鉴于丁公

40、司以往信用记录良好，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）不定项选择题6.根据资料（1），该装修业务相关会计处理正确的是()。A.实际发生劳务成本：借：合同履约成本20贷：应付职工薪酬20B.2022年1月31日，确认劳务收入：借：银行存款27.25贷：主营业务收入25应交税费应交增值税（销项税额）2.25C.2022年1月31日，结转劳务成本：借：主营业务成本20贷：合同履约成本20D.签订合同时：借：合同资产109贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）9 参考答案：ABC参考解析：实际

41、发生劳务成本20万元，相关会计分录为：借：合同履约成本20贷：应付职工薪酬202022年1月31日，确认劳务收入并结转劳务成本：劳务收入=10025%=25（万元），相关会计分录为：借：银行存款27.25贷：主营业务收入25应交税费应交增值税（销项税额）2.25借：主营业务成本20贷：合同履约成本20（1）1月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100万元，增值税税额为9万元。2022年1月31日，经专业测量师测量后确定，该项劳务的完工程度为25%；截至2022年1月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本20万元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本

42、60万元。假定该项劳务属于在一段时间内履行的履约义务，甲公司按照专业测量师实际测量的完工程度确定履约进度。A公司按履约进度支付价款及相关的增值税税款。（2）1月3日，向乙公司销售M商品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。由于批量销售，承诺给予乙公司10%的商业折扣，合同规定的现金折扣条件为2/20、N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生的金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10日，收到乙公司支付的购货款项。（3）1月9日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销商品

43、一批，共计150件，合同约定丙公司应按每件20万元（不含增值税）对外销售，按售价的10%收取手续费，每件商品实际成本为17万元，当日发出商品。15日，甲公司收到丙公司开具的100件已销商品的代销清单，据此向丙公司开具了增值税专用发票，注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元；同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元；委托代销款项尚未收到。（4）1月16日，向丁公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250万元。甲公司销售商品时，得知丁公司资金周转困难，但鉴于丁公司以往信用记录良好，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件

44、。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）不定项选择题7.根据资料（2），甲公司1月3日销售M商品应确认的主营业务收入是()万元。A.200B.176.4C.178.2D.198 参考答案：B参考解析：甲公司应确认的主营业务收入=4000500（1-10%）（1-2%）=1764000（元）=176.4（万元），选项B正确。（1）1月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100万元，增值税税额为9万元。2022年1月31日，经专业测量师测量后确定，该项劳务的完工程度为25%；截至2022年1月31日，甲公司为完成该合同累

45、计发生劳务成本20万元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本60万元。假定该项劳务属于在一段时间内履行的履约义务，甲公司按照专业测量师实际测量的完工程度确定履约进度。A公司按履约进度支付价款及相关的增值税税款。（2）1月3日，向乙公司销售M商品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。由于批量销售，承诺给予乙公司10%的商业折扣，合同规定的现金折扣条件为2/20、N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生的金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10日，收到乙公司支付的购

46、货款项。（3）1月9日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销商品一批，共计150件，合同约定丙公司应按每件20万元（不含增值税）对外销售，按售价的10%收取手续费，每件商品实际成本为17万元，当日发出商品。15日，甲公司收到丙公司开具的100件已销商品的代销清单，据此向丙公司开具了增值税专用发票，注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元；同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元；委托代销款项尚未收到。（4）1月16日，向丁公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250万元。甲公司销售商品时，得知丁公司资金周转困难，但鉴于丁公司以往信用记录良好，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额